Справочник Бухгалтера

ПРАВИТЕЛЬСТВО АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 декабря 2019 года N 750-пп
Об утверждении Порядка хранения
уполномоченными должностными лицами исполнительных органов
государственной власти Архангельской области и органов местного
самоуправления муниципальных образований Архангельской области
изъятых вещей и документов до рассмотрения дела
об административном правонарушении

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 1.3.1, частями 1 и 2 статьи 27.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, подпунктом 39 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от 6 октября 1999 года N 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», статьей 11.5 областного закона от 3 июня 2003 года N 172-22-ОЗ «Об административных правонарушениях», в целях обеспечения единого порядка хранения изъятых вещей, явившихся орудиями совершения или предметами административного правонарушения, и документов, имеющих значение доказательств по делу об административном правонарушении, Правительство Архангельской области
постановляет:
1. Утвердить прилагаемый Порядок хранения уполномоченными должностными лицами исполнительных органов государственной власти Архангельской области и органов местного самоуправления муниципальных образований Архангельской области изъятых вещей и документов до рассмотрения дела об административном правонарушении.
2. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

Первый заместитель Губернатора
Архангельской области —
председатель Правительства
Архангельской области
А.В. Алсуфьев

УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Архангельской области
от 24 декабря 2019 года N 750-пп

ПОРЯДОК
хранения уполномоченными должностными лицами исполнительных
органов государственной власти Архангельской области и органов
местного самоуправления муниципальных образований Архангельской
области изъятых вещей и документов до рассмотрения дела
об административном правонарушении

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок, разработанный в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 1.3.1, частями 1 и 2 статьи 27.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, подпунктом 39 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от 6 октября 1999 года N 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», статьей 11.5 областного закона от 3 июня 2003 года N 172-22-ОЗ «Об административных правонарушениях», в целях обеспечения единого порядка хранения изъятых вещей, явившихся орудиями совершения или предметами административного правонарушения, и документов, имеющих значение доказательств по делу об административном правонарушении, устанавливает процедуру хранения изъятых вещей и документов, указанных в частях 1 и 2 статьи 27.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее — вещи и документы), уполномоченными должностными лицами исполнительных органов государственной власти Архангельской области (далее — органы исполнительной власти) и уполномоченными должностными лицами органов местного самоуправления муниципальных образований Архангельской области (далее — органы местного самоуправления), осуществившими изъятие таких вещей и документов, до рассмотрения дела об административном правонарушении.
Настоящий Порядок не распространяется на случаи изъятия вещей, предусмотренные частями 10 — 13 статьи 27.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
2. Изъятие вещей и документов уполномоченными должностными лицами органов исполнительной власти и уполномоченными должностными лицами органов местного самоуправления (далее — должностные лица) осуществляется в порядке, установленном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

II. Хранение изъятых вещей и документов

3. Изъятые вещи и документы хранятся в опечатанных сейфах, металлических шкафах либо закрытых помещениях, а в случае, если размеры изъятых вещей и документов превышают 1500 x 1500 x 1500 мм, их хранение осуществляется на складах, площадках или стоянках, обеспечивающих их сохранность (далее — места хранения).
Перечень мест хранения утверждается распоряжением органа исполнительной власти (правовым актом органа местного самоуправления).
Конкретное место хранения определяется должностным лицом, осуществившим изъятие вещей и документов, исходя из размеров изъятых вещей и документов в соответствии с перечнем мест хранения.
4. В случае если размеры изымаемых вещей и документов не превышают 450 x 300 x 300 мм, они должны быть помещены в упаковку, исключающую возможность их повреждения.
Должностное лицо при помещении изъятых вещей и документов в упаковку (в случае размеров изымаемого объекта, превышающих 450 x 300 x 300 мм, — на сам объект) наклеивает либо прикрепляет способом, позволяющим обеспечить надежную фиксацию, ярлык с пояснительной надписью, которая содержит:
1) перечень вложенных вещей и документов;
2) реквизиты протокола об изъятии вещей и документов;
3) подпись лица, у которого произведено изъятие вещей и документов, и должностного лица, осуществившего изъятие вещей и документов.
5. Ответственным за хранение изъятых вещей и документов в местах хранения является должностное лицо, назначаемое распоряжением органа исполнительной власти (правовым актом органа местного самоуправления) (далее — ответственное должностное лицо). Ответственное должностное лицо в соответствии с законодательством Российской Федерации несет ответственность за недостачу изъятых вещей и документов.
6. Должностное лицо, осуществившее изъятие вещей и документов, принимает необходимые меры по обеспечению их сохранности до передачи изъятых вещей и документов должностному лицу, ответственному за хранение изъятых вещей и документов. О передаче изъятых вещей и документов должностному лицу, ответственному за хранение изъятых вещей и документов, делается соответствующая запись в журнале учета изъятых вещей и документов (далее — журнал учета).
7. Ответственное должностное лицо вносит запись в журнал учета и выдает должностному лицу, осуществившему изъятие вещей и документов, квитанцию о приеме изъятых вещей и документов по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку, в которой указываются наименование, единица измерения, количество, идентификационные признаки передаваемых вещей и документов, сведения об упаковке.
Квитанция составляется в двух экземплярах. Один экземпляр квитанции приобщается к материалам дела об административном правонарушении, второй экземпляр квитанции остается у должностного лица, ответственного за хранение изъятых вещей и документов.
8. Использование изъятых вещей и документов для служебных и иных целей, не связанных с производством по делу об административном правонарушении, не допускается.
9. Ответственное должностное лицо не вправе вскрывать упаковку принятых на хранение вещей и (или) документов, за исключением случаев, когда необходимо принять меры по обеспечению их сохранности.
10. Находящиеся в помещении сейфы и металлические шкафы, предназначенные для хранения изъятых вещей и документов (далее — сейфы, металлические шкафы), должны опечатываться.
В случае хранения изъятых вещей и документов в специализированном помещении (далее — специализированное помещение), дверь в специализированное помещение закрывается на замок и опечатывается с целью недопущения в него посторонних лиц. Находящиеся в специализированном помещении сейфы и металлические шкафы должны опечатываться.
Ключи от специализированного помещения, сейфов и металлических шкафов находятся у должностного лица, ответственного за хранение изъятых вещей и документов.
11. Хранение иных предметов, помимо изъятых вещей и документов, в специализированном помещении запрещается.
12. Правом доступа в места хранения наделены должностные лица, осуществляющие производство по делам об административных правонарушениях, в рамках которых произведено изъятие вещей и документов, ответственное должностное лицо и руководитель соответствующего органа исполнительной власти (органа местного самоуправления), должностное лицо которого произвело изъятие таких вещей и документов.
Доступ в места хранения осуществляется в присутствии ответственного должностного лица и должностного лица, осуществляющего производство по делу об административном правонарушении, в рамках которого произведено изъятие вещей и документов. В случае отсутствия ответственного должностного лица доступ в места хранения осуществляется с разрешения и в присутствии соответствующего руководителя органа исполнительной власти (органа местного самоуправления).
13. О каждом случае доступа к местам хранения в отсутствие ответственного должностного лица (отпуск, временная нетрудоспособность, командировка и т.д.) должен быть составлен акт, в котором указываются:
1) фамилия, имя, отчество и должность лица, получившего доступ к месту хранения;
2) причины доступа к месту хранения;
3) вещи и (или) документы, которые изъяты из места хранения или помещены в место хранения.
Акт о доступе к месту хранения подписывается должностным лицом, осуществляющим производство по делу об административном правонарушении, в рамках которого произведено изъятие вещей и документов, и соответствующим руководителем органа исполнительной власти (органа местного самоуправления), и передается руководителем органа исполнительной власти (органа местного самоуправления) ответственному должностному лицу для внесения соответствующих записей в журнал учета в течение рабочего дня после его появления на рабочем месте.

III. Особенности хранения изъятых вещей и документов
в сторонних организациях

14. В случае отсутствия в распоряжении (пользовании) органов исполнительной власти (органов местного самоуправления) мест хранения, а также в целях обеспечения сохранности изъятых вещей и документов, которые в силу громоздкости не могут храниться в местах хранения, изъятые вещи и документы размещаются в местах хранения, определенных органами исполнительной власти (органами местного самоуправления) на основании заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд договора хранения (далее — договор хранения).
15. При передаче изъятых вещей и документов в организации в соответствии с договором хранения должностным лицом, осуществившим изъятие вещей и документов, составляется акт приема-передачи в двух экземплярах:
первый экземпляр приобщается к делу об административном правонарушении;
второй экземпляр передается в организацию, принимающую на хранение изъятые вещи и документы.
16. Передаваемое имущество должно быть подробно описано в акте приема-передачи. Сведения об изъятых вещах и документах, указанные в акте приема-передачи, должны соответствовать сведениям, указанным в протоколе об изъятии вещей и документов.
17. Акт приема-передачи подписывается должностным лицом, осуществившим изъятие вещей и документов, и уполномоченным в соответствии с законодательством Российской Федерации представителем организации, осуществляющей хранение.

IV. Порядок учета изъятых вещей и документов

18. С целью учета изъятых вещей и документов, находящихся в местах хранения, в органах исполнительной власти, органах местного самоуправления необходимо вести журнал учета, который должен находиться у ответственного должностного лица.
19. Журнал учета должен быть прошит, пронумерован и заверен печатью органа исполнительной власти (органа местного самоуправления).
20. Записи в журнале учета производятся только ответственным должностным лицом.
21. Ответственное должностное лицо при внесении записи в журнал учета проверяет соответствие принимаемых вещей и документов записям в протоколе об изъятии вещей и документов или в акте, указанном в пункте 13 настоящего Порядка.
22. При учете вещей и документов в журнале учета записи производятся в хронологическом порядке, каждая изъятая вещь и документ записываются отдельно, при изъятии нескольких однородных предметов проставляется их количество.
При регистрации в журнале учета отражаются:
дата поступления изъятых вещей и документов, их наименование, количество;
номер дела об административном правонарушении;
подпись, должность, фамилия, имя, отчество лица, сдавшего и принявшего на хранение изъятые вещи и документы;
дата выдачи и возврата изъятых вещей и документов.
Форма журнала учета приведена в приложении N 2 к настоящему Порядку.

V. Передача изъятых вещей и документов по месту рассмотрения
дела об административном правонарушении

23. В случае передачи протокола об административном правонарушении и других материалов дела на рассмотрение по подведомственности изъятые вещи и документы вместе с материалами дела об административном правонарушении доставляются должностным лицом, осуществляющим производство по делу об административном правонарушении, нарочно.
Копия определения о передаче протокола об административном правонарушении и других материалов дела на рассмотрение по подведомственности с отметкой о принятии изъятых вещей и документов органом, в который переданы изъятые вещи и документы, предъявляется ответственному должностному лицу для внесения записи в журнал учета.
В случае, указанном в пункте 14 настоящего Порядка, направляется сопроводительное письмо за подписью руководителя органа исполнительной власти (органа местного самоуправления) о направлении определения о передаче протокола об административном правонарушении и других материалов дела на рассмотрение по подведомственности, в котором указывается место хранения изъятых вещей и документов.

VI. Возврат изъятых вещей и документов

24. Постановление по делу об административном правонарушении не позднее рабочего дня с даты вынесения постановления, а в случае рассмотрения дела об административном правонарушении судом или другим органом — не позднее рабочего дня с даты получения постановления органом исполнительной власти (органом местного самоуправления) предъявляется ответственному должностному лицу, которое делает отметку в журнале учета о принятом в соответствии с частью 3 статьи 29.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях решении в отношении изъятых вещей и документов с указанием реквизитов постановления по делу об административном правонарушении.
Если вещи и документы в соответствии с договором хранения находятся в другой организации, в указанную организацию за подписью руководителя соответствующего органа исполнительной власти (органа местного самоуправления) направляется письмо, содержащее сведения о принятом в соответствии с частью 3 статьи 29.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях решении в отношении изъятых вещей и документов с указанием реквизитов договора хранения, акта приема-передачи, постановления по делу об административном правонарушении и протокола об изъятии вещей и документов.
25. Решение в отношении изъятых вещей и документов подлежит исполнению после вступления в законную силу судебного акта (постановления) по делу об административном правонарушении.
26. В случае принятия решения о возвращении изъятых вещей и документов законному владельцу изъятые вещи и документы выдаются законному владельцу или его представителю после предъявления документов, удостоверяющих личность либо подтверждающих полномочия представителя:
ответственным должностным лицом по акту приема-передачи, составленному по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, на основании постановления по делу об административном правонарушении;
организацией, осуществляющей хранение изъятых вещей и документов, по акту приема-передачи (в соответствии с установленной договором хранения формой) на основании письма руководителя органа исполнительной власти (органа местного самоуправления).
27. Изъятые вещи и документы, в отношении которых принято решение о возврате их законным владельцам и которые не востребованы ими, хранятся после вступления судебного акта в законную силу в течение шести месяцев. Если в течение этого срока ходатайства о возврате изъятых вещей и документов либо иных обращений от владельца данных объектов или уполномоченного им лица не поступило, распоряжение изъятыми вещами и документами осуществляется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1 к Порядку хранения уполномоченными должностными лицами исполнительных органов государственной власти Архангельской области и органов местного самоуправления муниципальных образований Архангельской области изъятых вещей и документов до рас

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1
к Порядку хранения уполномоченными
должностными лицами исполнительных
органов государственной власти Архангельской
области и органов местного самоуправления
муниципальных образований Архангельской
области изъятых вещей и документов
до рассмотрения дела об административном
правонарушении

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2 к Порядку хранения уполномоченными должностными лицами исполнительных органов государственной власти Архангельской области и органов местного самоуправления муниципальных образований Архангельской области изъятых вещей и документов до рас

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2
к Порядку хранения уполномоченными
должностными лицами исполнительных
органов государственной власти Архангельской
области и органов местного самоуправления
муниципальных образований Архангельской
области изъятых вещей и документов
до рассмотрения дела об административном
правонарушении

(форма) Журнал учета изъятых вещей и документов N _____
N п/п	Дата приема на хранение вещей и документов	Наименование	Количество (вес, объем)	Номер дела об административном правонарушении	Сведения о лице, у которого изъяты вещи и документы	Дата, номер протокола об изъятии вещей и документов	Подпись, должность, фамилия, имя, отчество (при наличии) лица, сдавшего на хранение изъятые вещи и документы	Подпись, должность, фамилия, имя, отчество (при наличии) лица, принявшего на хранение изъятые вещи и документы	Номер места хранения	Дата выдачи (возврата владельцу), подпись, сведения о лице, получившем вещи и документы	Примечания

ПРИЛОЖЕНИЕ N 3 к Порядку хранения уполномоченными должностными лицами исполнительных органов государственной власти Архангельской области и органов местного самоуправления муниципальных образований Архангельской области изъятых вещей и документов до рас

ПРИЛОЖЕНИЕ N 3
к Порядку хранения уполномоченными
должностными лицами исполнительных
органов государственной власти Архангельской
области и органов местного самоуправления
муниципальных образований Архангельской
области изъятых вещей и документов
до рассмотрения дела об административном
правонарушении

Текст документа сверен по:
официальная рассылка

Приложение N 24
к приказу ФНС России
от 07.11.2018 г. N ММВ-7-2/628@

Форма по КНД 1165016

Протокол N __________ о производстве выемки, изъятия документов и предметов ____________________________________ ______________ (место производства действия) (дата) Выемка (изъятие) начата _______ч_____ мин; Выемка (изъятие) окончена ______ч_____мин. Выемка, изъятие документов и предметов произведены в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 31 и статьей 94 Налогового кодекса Российской Федерации. Лицо, у которого произведена выемка, изъятие документов и предметов ________________________________________________________________________. (полное и сокращенное наименования организации (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (Ф.И.О.(1) физического лица), ИНН, КПП(2)) Сведения о лицах, при участии которого произведена выемка, изъятие документов и предметов___________________________________________________ ________________________________________________________________________. (Ф.И.О.(1), каждого лица, участвовавшего в действии, а в необходимых случаях — его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он русским языком) Сведения о понятых, в присутствии которых произведена выемка, изъятие документов и предметов___________________________________________ ________________________________________________________________________. (Ф.И.О.(1), каждого понятого, присутствовавшего при проведении действия, а в необходимых случаях — его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он русским языком) Сведения об иных лицах, в присутствии которых произведена выемка, изъятие документов и предметов___________________________________________ ________________________________________________________________________. (Ф.И.О.(1), каждого иного лица, присутствовавшего при проведении действия, а в необходимых случаях — его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он русским языком) Участвующим и присутствующим лицам объявлено о применении технических средств_____________________________________________________. (наименования, количество) До начала выемки, изъятия документов и предметов участвующим и присутствующим лицам предъявлено постановление___________________________ (наименование налогового органа) о производстве выемки, изъятия документов и предметов от_________N_______ (дата) и разъяснены их права и обязанности. Лицу, у которого производится выемка, изъятие документов и предметов, предложено добровольно выдать указанные в постановлении о производстве выемки, изъятия документов и предметов от __________N_______ (дата) документы и предметы. _____________________________________________________________________(3). Лицу, у которого производится выемка, изъятие документов и предметов, предложено добровольно вскрыть помещения и иные места, где могут храниться подлежащие выемке документы и предметы. _____________________________________________________________________(4). В ходе выемки изъяты следующие документы и предметы 1)______________________________________________________________________; (наименования, количество и идентифицирующие признаки документов (в том числе копии или подлинники) и предметов, а по возможности — стоимость предметов или «Опись изъятых документов и предметов согласно приложению N_____ к протоколу») 2)______________________________________________________________________; 3)______________________________________________________________________; …_____________________________________________________________________. _________________________________________________________________________ («С подлинников документов изготовлены копии, которые заверены должностным лицом налогового органа и переданы лицу, у которого они изымаются.» или «Копии с подлинников изымаемых документов, заверенные должностным лицом налогового органа, будут переданы лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти рабочих дней после изъятия.»)(5) Все изымаемые документы и предметы предъявлены понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, изъятия. _____________________________________________________________________(6). При производстве выемки, изъятия документов и предметов выявлены____ _________________________________________________________________________ (существенные для дела факты и обстоятельства, выявленные при производстве выемки, изъятия) _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________. Перед началом, в ходе либо по окончании выемки, изъятия от участвующих и присутствующих лиц_________________________________________ (понятой, специалист, другое лицо, Ф.И.О.(1)) замечания_______________________________________________________________. («поступили» или «не поступили») (при наличии приводятся замечания и (или) сведения о приобщении замечаний к протоколу) __________________________________________ _____________ ________________ (понятой, специалист, другое лицо) (подпись) (Ф.И.О.(1)) Приложения к протоколу(7): 1)______________________________________________________________________; (опись изъятых документов и предметов (при наличии), фотографические снимки и негативы, киноленты, видеозаписи и другие материалы, выполненные при производстве выемки) 2)______________________________________________________________________; 3)______________________________________________________________________; …____________________________________________________________________. Протокол прочитан участвующими и присутствующими лицами. Замечания к протоколу_______________________________________________ ________________________________________________________________________. (содержание замечаний с указанием Ф.И.О.(1) лица, сделавшего замечание, либо указание на их отсутствие) Подпись должностного лица налогового органа, составившего протокол __________________________________________________ _________ ____________ (должность, наименование налогового органа) (подпись) (Ф.И.О.(1)) __________________________________________________ _________ ____________ (должность, наименование налогового органа) (подпись) (Ф.И.О.(1)) Подписи понятых _________________ ______________ ____________________ (подпись) (Ф.И.О.(1)) Подписи понятых _________________ ______________ ____________________ (подпись) (Ф.И.О.(1)) Подписи иных лиц __________________________ _____________ _______________ (специалист (другое лицо) (подпись) (Ф.И.О.(1)) Протокол о производстве выемки, изъятия документов и предметов получил _____________________________________________________________________(8). (дата, подпись, Ф.И.О.(1) лица, получившего документ; для представителя указывается основание представительства (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя) ——————————

(1) Отчество указывается при наличии.

(2) КПП указывается для организации.

(3) Указывается информация о добровольной выдаче документов и предметов или об отказе в их выдаче и производстве выемки, изъятия документов и предметов.

(4) Указывается информация о добровольном вскрытии (об отказе в добровольном вскрытии) помещений и иных мест, где могут храниться подлежащие выемке и изъятию документы и предметы, и о производстве вскрытия указанных помещений и иных мест должностным лицом налогового органа.

(5) Указывается в случаях изъятия подлинников документов, если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены.

(6) Указывается: «Изъятые документы пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью (подписью) налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)» или «Налогоплательщик (налоговый агент, плательщик страховых взносов, плательщик сбора) отказался скрепить печатью или подписью изымаемые документы»).

(7) Заполняется при наличии приложений.

(8) Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

——————————

Итак, на пороге компании незванные гости — «добры молодцы» из «компетентных органов» в погонах или без таковых. Сидеть-бояться, вынь да положь, а вопросы здесь задаем мы… Чистосердечное признание облегчает понимание и участь… Большинство бухгалтеров и кадровиков, сраженные остротой момента, в такой ситуации в юридические тонкости особо не вдаются. Им ясно одно — у них требуют документацию и отказать в этой просьбе они не в силах. А уж выемка ли это, изъятие ли, обыск ли, доследственная проверка или там еще какая — дело темное. Шок и трепет, в общем, остров невезения. Хорошо уже, если понятно, «уголовкой» пахнет или все же «административкой». Их заботят два аспекта: что кому теперь за что-то будет и когда вернут документы?

Не самая популярная, но все же достаточно стандартная ситуация (реальный вопрос в редакцию): «Нашу компанию уже несколько раз проверяли правоохранительные органы.- с выемкой документов, в том числе оригиналов приказов по основной деятельности. Руководство у нас меняется каждые полгода, поэтому еще раз подписать приказы возможности нет.Как нам вернуть оригиналы?»

Из вопроса абсолютно ясно лишь одно — людям не повезло, с руководством — в частности. Но вот конкретики не мешало бы побольше. А впрочем, может, оно и хорошо — есть повод расширить тему. Расширенный ответ на заданный вопрос вполне оправдан — как минимум, вы будете знать, что делать, если у вас изъяли подлинники документов сотрудники любых проверяющих структур.

Итак, документы у компании могут забрать при производстве по делу об административных правонарушениях; правоохранительные органы в рамках доследственной деятельности или возбужденного уголовного дела. Налоговики, наконец. В данном вопросе применяет термин «выемка». Но выемка может производиться как, например, в ходе выездной налоговой проверки, так и при расследовании уголовного дела. Нередко на бытовом уровне выемкой называют другое близкое к ней по своей сути действие – изъятие.

Если не углубляться в анализ законодательства, то можно сказать, что изъятие, в отличие от выемки, как правило, производится правоохранительными органами в ходе так называемой доследственной (когда уголовное дело не возбуждено, а может ,и вообще не будет возбуждаться) проверки информации о преступлении (ч. 1 ст. 144 Уголовно-процессуального кодекса РФ , далее – УПК РФ). Иногда документы могут изыматься также при производстве по делам об административных правонарушениях.

Рассмотрим несколько возможных вариантов выемки и изъятия документов. Скорее всего, эта информация будет полезна, т.к. фирмы периодически проверяются не только сотрудниками правоохранительных органов, но и другими структурами. Всем им для осуществления контрольных мероприятий нередко требуются документы предприятия. При этом сами проверяющие могут и забыть, что изымаемые ими бумаги очень нужны проверяемому юридическому лицу для его каждодневной работы.

Проверяющие должностные лица могут забрать документы в ходе выемки или изъятия в рамках производства по делам об административных правонарушениях, в ходе уголовного судопроизводства и в ходе налоговых проверок. Рассмотрим кратко каждый из этих вариантов.

Изъятие документов при «админстративке»

Изъятие документов при производстве по делам об административных правонарушениях регулируется статьей 27.10 КоАП РФ — «Изъятие вещей и документов». Часть 5.1 гласит: «В случае, если изымаются документы, с них изготавливаются копии, которые заверяются должностным лицом, изъявшим документы, и передаются лицу, у которого изымаются документы, о чем делается запись в протоколе.

В случае, если невозможно изготовить копии или передать их одновременно с изъятием документов, указанное должностное лицо передает заверенные копии документов лицу, у которого были изъяты документы, в течение пяти дней после изъятия, о чем делается запись в протоколе.

В случае, если по истечении пяти дней после изъятия документов заверенные копии документов не были переданы лицу, у которого изъяты документы, заверенные копии документов в течение трех дней должны быть направлены по почте заказным почтовым отправлением, о чем делается запись в протоколе с указанием номера почтового отправления. Копии документов направляются по адресу места нахождения юридического лица или адресу места жительства физического лица, указанному в протоколе.

Справочно

Когда сотрудники полиции считают, что на территории фирмы или у предпринимателя находятся документы, предметы, имеющие значение для уголовного дела, они проводят обыск. Если полицейские точно знают, что хотят изъять, проводится выемка.

В протоколе об изъятии вещей и документов указываются сведения о виде и реквизитах изъятых документов, о виде, количестве, об иных идентификационных признаках изъятых вещей…».

В постановлении, которое выносится по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении, должны быть в числе прочего решены вопросы о судьбе изъятых документов. Если эти документы не содержат на себе следов подделки и т.п. (т.е. не являются вещественными доказательствами), то они подлежат возвращению законному владельцу. Те же документы, которые признаны вещественными доказательствами, подлежат оставлению в деле в течение всего срока хранения данного дела либо передаются заинтересованным лицам (п. 3 ч. 3 ст. 29.10 КоАП РФ).

Если документы вам нужны, надо обратиться с письменным запросом на имя руководителя органа, производившего изъятие (либо на имя судьи, рассмотревшего дело об административном правонарушении), с просьбой вернуть подлинник конкретного документа (документов). В случае отказа предоставить запрашиваемый документ, придется использовать имеющуюся у вас копию документа и отрицательный ответ компетентного органа (должностного лица), в распоряжении которого находится изъятый документ.

Изъятие и выемка при «уголовке»

Сотрудники полиции могут проверить любую фирму или предпринимателя, но только в рамках административного или уголовного производства. Чаще всего предпринимателям приходится сталкиваться:

• с подразделениями органов внутренних дел по борьбе с экономическими преступлениями;

• с подразделением МВД, отвечающим за борьбу с преступлениями в сфере высоких технологий;

• с подразделениями органов внутренних дел по борьбе с нарушениями в сфере потребительского рынка и исполнения административного законодательства;

• с участковыми уполномоченными.

Налоговые преступления расследует Следственный комитет Российской Федерации.

Функции ФМС и ФСКН России в настоящее время осуществляет МВД России.

Контроль в сфере трудовой миграции осуществляет Управление МВД России по вопросам миграции.

Начинается проверка, как правило, с того, что контролеры смотрят документы на помещение (например, договор аренды или свидетельство о праве собственности), уставные документы или свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя, а также лицензии (если они необходимы).

Если вы занимаетесь торговлей, то оперативники проверят разрешение на торговлю, накладные на товар, сертификаты, ценники, кассовый аппарат и связанные с ним документы.

Затем могут проверить и продавцов (наличие регистрации или прописки, медицинскую книжку).

На этом обычно стандартная проверка заканчивается. Дальнейшие действия проверяющих зависят от того, что их интересует.

Полиция работает строго по территориальному принципу. Например, в таких городах, как Москва и Санкт-Петербург, действуют городские управления и районные или окружные отделы по борьбе с тем или иным видом общественно опасной деятельности.

Управления могут проверить любую фирму, находящуюся на территории города. Районные (окружные) службы обслуживают только территории своих районов или округов.

Но бывают исключения. Например, фирма продает товар, приобретенный в другом районе. Сотрудники полиции выяснили, что он ворованный, и приехали, чтобы его изъять. Однако в этом случае у полицейских должно быть постановление следователя на выемку.

При производстве по уголовным делам могут осуществляться изъятие на этапе проверки сообщения о преступлении или выемка после возбуждения уголовного дела.

Например, сотрудникам оперативных подразделений правоохранительных органов в ходе оперативно-розыскной деятельности разрешается производить изъятие оригиналов документов, в ходе которого проверяемому лицу отдаются лишь копии с них. По этому поводу в законе от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» сказано так: «В случае изъятия документов, предметов, материалов при проведении гласных оперативно-розыскных мероприятий должностное лицо, осуществившее изъятие, составляет протокол в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства Российской Федерации.

Если при проведении гласных оперативно-розыскных мероприятий изымаются документы и (или) электронные носители информации, то изготавливаются копии документов, которые заверяются должностным лицом, изъявшим документы, и (или) по ходатайству законного владельца изъятых электронных носителей информации или обладателя содержащейся на них информации информация, содержащаяся на изъятых электронных носителях, копируется на другие электронные носители информации, предоставленные законным владельцем изъятых электронных носителей информации или обладателем содержащейся на них информации. Копии документов и (или) электронные носители информации, содержащие копии изъятой информации, передаются лицу, у которого были изъяты эти документы, и (или) законному владельцу изъятых электронных носителей информации или обладателю содержащейся на них информации, о чем делается запись в протоколе.

Актуально

До начала обыска или выемки вам должны предъявить (под расписку) постановление об их проведении, а если эти действия проходят в жилом помещении, то еще и судебное решение (п. 4 ст. 182 УПК РФ).

В случае, если при проведении гласных оперативно-розыскных мероприятий невозможно изготовить копии документов и (или) скопировать информацию с электронных носителей информации или передать их одновременно с изъятием документов и (или) электронных носителей информации, указанное должностное лицо передает заверенные копии документов и (или) электронные носители информации, содержащие копии изъятой информации, лицу, у которого были изъяты эти документы, и (или) законному владельцу изъятых электронных носителей информации или обладателю содержащейся на них информации в течение пяти дней после изъятия, о чем делается запись в протоколе… В случае, если по истечении пяти дней после изъятия документов заверенные копии документов не были переданы лицу, у которого изъяты документы, заверенные копии документов в течение трех дней должны быть направлены по почте заказным почтовым отправлением, о чем делается запись в протоколе с указанием номера почтового отправления».

Как видите, порядок изготовления копий с изъятых оригиналов документов и их направление взамен оригиналов владельцу схож при производстве дел по административным правонарушениям и в ходе оперативно-розыскной деятельности правоохранительных органов.

Если же в рамках уже возбужденного уголовного дела производится выемка, то сначала будет оглашено постановление следователя или дознавателя о производстве выемки и его копию оставят представителю юрлица. Особенностью такой выемки является то, что статья 183 УПК РФ разрешает ее в случае, если возникла необходимость изъятия конкретных предметов и документов, имеющих значение для уголовного дела, и если точно известно, где и у кого они находятся.

Закон особо оговаривает, что выемка документов, содержащих государственную или иную охраняемую федеральным законом тайну, содержащих информацию о вкладах и счетах граждан в банках и иных кредитных организациях, производится на основании судебного решения. До начала выемки следователь предлагает выдать предметы и документы, подлежащие изъятию, и лишь в случае отказа производит выемку принудительно.

Здесь пару слов надо сказать об обыске и его отличии от выемки. Если при выемке, как мы отмечали выше, следователю известно место нахождения интересующего документа, то при обыске документ надеются найти. Так вот документы, обнаруженные при обыске, изымают, о чем делается соответствующая запись в протоколе.

Вне зависимости от того, изъят ли документ или произведена его выемка, в уголовном процессе правило таково: если документ признан доказательством, то его судьбу определяет суд. Если же документ доказательством не признан, то следователь (дознаватель) обязан перед передачей дела в суд вернуть такие документы их владельцам.

Но закон не запрещает заинтересованному лицу даже при признании документа доказательством обратиться к следователю или судье с ходатайством о передаче документа на ответственное хранение.

В ходатайстве по уголовному делу (которое можно назвать и заявлением) о копировании документов на всякий случай можно начать с просьбы вернуть оригиналы, а если это невозможно, то предоставить копии изъятых документов . Если у вас есть веские причины для получения документов, обязательно укажите их. Можно опереться, например, на то, что «бумажки» не были признаны вещественными доказательствами.

Изъятие документов налоговым органом

Деятельность налоговых органов во многом регламентируется Налоговым кодексом РФ3, который, в отличие от уголовно-процессуального законодательства, не отличается особой четкостью.

Тем не менее налоговики обязаны соблюдать следующие правила. Выемка документов производится ими на основании постановления о производстве выемки, изъятия документов и предметов (Приложение № 19 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@). Данное постановление должно быть обязательно подписано должностным лицом налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку, а также утверждено руководителем (заместителем) соответствующей ИФНС (пункт 1 ст. 94 НК РФ).

Правила передачи копий изъятых налоговиками оригиналов документов похожи на ранее описанные. При изъятии документов изготавливаются их копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого изымаются оригиналы (пункт 8 ст. 94 НК РФ ). При невозможности изготовить или передать копии одновременно с изъятием документов инспекция передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение 5 дней после изъятия. Все это протоколируется, а порой сопровождается видеозаписью.

Возврат «по-налоговому»

К сожалению, в налоговом законодательстве не прописан четкий порядок возврата изъятых документов. Однако если их удерживают длительное время, то нередко помогает вернуть изъятые подлинники письменное обращение в вышестоящий налоговый орган или в суд.

Вопрос возврата изъятых оригиналов и сроков такого возврата не урегулирован НК РФ. Но вернуть основную часть документов можно достаточно быстро. При выемке оригиналов ИФНС обязана в течение 5 рабочих дней после этого выдать предприятию заверенные копии (на основании п. 8 ст. 94 НК РФ). Этот срок обычно нарушается, т.к. налоговики не любят делать то, что сами требуют с налогоплательщиков.

На заметку

Своим определением от 10.07.2019 № 305-ЭС19-11972 Верховный Суд РФ отказался признавать незаконными действия налогового органа по выемке у налогоплательщика системных блоков, флэш-накопителей и иных электронных носителей информации, а также по копированию содержащейся в них сведений.

Возникает законный повод для жалобы на неправомерное бездействие должностных лиц инспекции. При подаче такой жалобы, пользуясь имеющимся правом в течение 3 дней после ее поступления (п. 1.1 ст. 139 НК РФ) решить вопрос без передачи материала в вышестоящее управление ФНС по субъекту РФ, основную часть документов (как правило, изъятую «до кучи», без оснований) возвращают, а с действительно необходимых подлинников снимают копии и отдают их. Ведь проще отдать по описи ненужные оригиналы, чем сначала снять и заверить копии, а потом их тоже описывать.

Но нужно подавать именно жалобу, а не запрос, на него через месяц может просто прийти отписка. Если инспекция выполнила требования пункта 8 статьи 94 НК РФ, вовремя предоставив копии изъятых оригиналов, то подлинники можно получить после окончания проверки (тоже – в ненужной налоговикам части).

До сих пор действует Инструкция о порядке изъятия документов, утвержденная письмом Минфина РСФСР от 26.07.1991 № 16/176, в пункте 14 которой предусмотрено, что «при отсутствии злоупотреблений документы возвращаются». Поэтому все документы, которые не упомянуты в акте проверки как оформленные с нарушениями, должны вернуть. Подтверждение тому, что данная «ветхозаветная» инструкция не отменена и применяется, можно найти, в частности, впостановлении 15 Арбитражного апелляционного суда от 29.11.2016 № 15АП-17489/2016 по делу № А53-10501/2016.

Истребовать такие документы тоже можно жалобой на незаконное бездействие, т.к. реакция на этот вид запроса точно будет оперативной. На то, что оригиналы документов необходимы инспекциям именно на время проверки, ориентировался в своих разъяснениях и Минфин РФ (письмо от 21.12.2004 № 03-02-07/90).

Те же документы, которые были отправлены на экспертизу и имеют доказательственное значение, вернуть получится не ранее, чем решение ИФНС с претензиями к этим документам будет отменено или признано в соответствующей части недействительным.

Лишняя «макулатура» инспекции тоже не нужна, если, конечно, при проверке не обнаружены какие-либо недочеты и данные документы не передаются в следующие инстанции (суд, например). Если компания сомневается в возврате оригиналов, можно составить письмо-запрос в ИФНС в 2 экземплярах с текстом такого рода: «Компания ООО «Ромашка” в рамках процедуры налогового контроля передала договор / контракт / акт / УПД и т.п. дата… № … и в связи с этим просит на основании п. 8 ст. 94 НК РФ предоставить в установленные законом сроки должным образом заверенные копии данных документов, а также в разумные сроки вернуть оригиналы в случае отсутствия оснований для передачи документов в последующие инстанции…».

По факту надобность в изъятых документах после проведения необходимых экспертиз отпадает, поэтому если налоговая их не возвращает, что случается крайне редко, – это может быть результатом халатности исполнителей или передачи изъятых документов заинтересованным органам с нарушением процедур, что не позволяет запросить их обратно.

Запросить оригиналы изъятых документов можно ориентировочно по истечении полугода путем направления официального запроса, т.к. именно такой срок отводится на проведение дополнительных экспертиз в рамках налоговой проверки.

Важно помнить

В рамках проведения налоговой проверки выемка происходит только после отказа предоставить документы добровольно, поэтому при получении требования от налоговой лучше предоставить запрошенные документы самостоятельно, даже если основание вам кажется неубедительным, так как законодательство РФ не предусматривает оснований для оставления требования о представлении документов без исполнения.

Обратите внимание

Обязательно контролируйте соблюдение всех процессуальных требований при проведении выемки. Документы, полученные с нарушением требований закона, не могут быть использованы при осуществлении налогового контроля.

Имейте в виду, непредставление налогоплательщиком в течение более 2 месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов дает налоговым органам право определять суммы налогов, подлежащие уплате в бюджет, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике.

В случае запроса заинтересованными лицами изъятых документов, вы всегда можете предоставить заверенные налоговым органом копии с приложением копии протокола, в котором должен быть указан и описан каждый изъятый документ.

P. S.

Если у вас на руках имеется протокол выемки (изъятия), заверенная копия изъятого документа и ответ с отказом вернуть такой документ, то этого «джентльменского набора» хватит для того, чтобы избежать обусловленных отсутствием подлинников неприятностей. Во всяком случае, встречающиеся на практике попытки излишне ретивых чиновников и проверяющих наказать фирму за такое отсутствие документов успешно обжалуются в суд.

Венедикт Вагантов, юрист

Зобова Е., эксперт журнала

Журнал «Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение» № 10/2019

В ходе выездной налоговой проверки (ВНП) налоговики имеют право провести выемку документов. Но это мероприятие осуществляется на основании мотивированного постановления, утвержденного руководителем налогового органа.

Рассмотрим основания для выемки документов, которые суды признают обоснованными, на примере судебного спора индивидуального предпринимателя, занимающегося аптечным бизнесом.

Решением Арбитражного суда Астраханской области от 21.06.2019 по делу №А06-1454/2019 коммерсанту было отказано в признании недействительным и отмене постановления и протокола о производстве выемки, изъятия документов и предметов, а также признании незаконными действий лиц, принимавших участие в выемке, изъятии документов и предметов, и обязании возвратить оригиналы изъятых документов. Сразу скажем: апелляцией данное решение оставлено без изменения (Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2019).

Обстоятельства дела.

Решением руководителя налогового органа была назначена ВНП предпринимателя за период с 01.01.2015 по 31.12.2017, в рамках которой 25.12.2018 должностным лицом, проводящим проверку, на основании ст. 94 НК РФ вынесено постановление о производстве выемки, изъятия документов и предметов из арендованного помещения.

В указанный день налоговики провели выемку документов и предметов, о чем составили протокол и опись изъятых документов. Протоколы были подписаны понятыми, присутствовавшими при совершении выемки.

Аргументы предпринимателя.

Предприниматель не согласился с действиями проверяющих и обжаловал их в вышестоящем налоговом органе, который оставил жалобу без удовлетворения.

В связи с этим налогоплательщик обратился в суд. Он привел следующие основания для признания действий налогового органа незаконными:

• налоговики в постановлении о выемке не привели доказательства того, что документы могут быть уничтожены, сокрыты, заменены или изменены;

• решение о проверке было получено в тот же день, что и проведена выемка;

• налоговый орган не оформил надлежащим образом перечень изъятых документов, в частности не была составлена подробная опись документов;

• у налогового органа отсутствовали основания для проведения выемки;

• в ходе выемки были изъяты документы, не относящиеся к предмету проверки.

Позиция судей.

Исходя из обстоятельств данного дела, суды исследовали два основных вопроса:

• наличие достаточных оснований для проведения выемки;

• соблюдение процедуры выемки.

Об основаниях для проведения выемки.

Права налоговых органов установлены в ст. 31 НК РФ. Согласно пп. 3 п. 1 нормы налоговые органы в ходе налоговых проверок вправе производить выемку документов у налогоплательщика в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

Кроме того, при наличии у осуществляющих ВНП должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, производится выемка названных документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ (п. 14 ст. 89 НК РФ).

Приведенные нормы продублированы в п. 8 ст. 94 НК РФ.

В рассматриваемом деле выемка мотивирована тем, что при анализе финансово-хозяйственной деятельности предпринимателя установлена группа налогоплательщиков, действующих как единый хозяйствующий субъект, использующий схему «дробление бизнеса» для сохранения права применения специальных режимов налого­обложения. Данная схема позволяет существенно снизить налоговую нагрузку налогоплательщиков, осуществляющих розничную торговлю медицинскими препаратами через аптечную сеть.

«Дробление бизнеса» налоговики подтверждали следующими обстоятельствами:

• велся один вид деятельности – розничная торговля фармацевтическими товарами;

• деятельность осуществлялась по адресам нахождения аптечных пунктов под одной вывеской, торговым знаком одного бренда, фасады и интерьеры аптек оформлены в едином корпоративном стиле;

• физические лица согласно представленным справкам по форме 2-НДФЛ пересекались (одни и те же люди в разные периоды времени являлись сотрудниками нескольких аптек и получали в них официальную заработную плату);

• все участники схемы применяли специальные налоговые режимы – УСНО или в виде уплаты ЕНВД;

• в общедоступных информационных ресурсах налогоплательщики позиционируют себя как единая сеть аптек с указанием единого сайта, телефона справочной службы и единой системой заказа;

• поставщики, с которыми заключены договора на поставку медикаментов и медицинской техники, идентичны;

• расчетные счета всех налогоплательщиков группы открыты в одних и тех же банках;

• право распоряжаться расчетными счетами участников группы имеют одни и те же лица.

На основании приведенных данных, полученных еще до начала проверки, у налоговых органов были основания полагать, что сделки между взаимозависимыми лицами имеют формальный характер.

Суды сочли, что наличие такой информации дает основания для возникновения обоснованных предположений у налогового органа о том, что у проверяемого налогоплательщика могут иметь место документы, укрываемые от налогового контроля, а также документы, не соответствующие официальной бухгалтерской и налоговой отчетности, но отражающие реальное движение товарно-материальных ценностей и денежных средств, по различным причинам не включенных в объект налогообложения. Предположение о наличии таких документов вполне обоснованно дает основания полагать, что предприниматель может принять меры по уничтожению, сокрытию, изменению или замене документов.

Кроме этого, суды сделали еще два важных вывода:

• факты добровольного представления каких-либо документов в ходе проверки не определяют невозможность изъятия подлинников представленных или иных документов инспекцией в случае установления налоговым органом оснований для их изъятия;

• довод налогоплательщика о том, что необходимым условием для производства выемки является отказ либо непредставление истребуемых в порядке ст. 93 НК РФ документов, несостоятелен.

Согласно нормам НК РФ выемка документов и предметов может быть произведена:

• при наличии у проверяющих достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены (пп. 3 п. 1 ст. 31, п. 14 ст. 89 НК РФ);

• если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копии документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены (п. 8 ст. 94 НК РФ);

• при отказе проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки (п. 4 ст. 93 НК РФ).

Суд уточнил, что решение о производстве выемки налоговый орган может вынести по любому из указанных оснований. Необходимость наличия совокупности указанных обстоятельств НК РФ не предусмотрена.

О соблюдении процедуры выемки.

Порядок проведения выемки документов урегулирован ст. 94 НК РФ. Суды установили, что в рассматриваемом случае выемка документов осуществлена налоговым органом при наличии установленных законом оснований и с соблюдением требований НК РФ.

Ссылка предпринимателя на то, что не была составлена подробная опись изъятого, отклонена. Исследовав опись изъятых документов и предметов, суд счел, что их возможно идентифицировать; более того, при произведении выемки для сохранности документов они были упакованы и опечатаны лентами белого цвета с нанесением подписей лиц, участвующих в процессуальном мероприятии.

При этом суды отметили, что положения ст. 94 НК РФ не содержат обязательного условия об указании конкретного перечня документов в постановлении о производстве выемки. Кроме того, при вынесении постановления о выемке налоговый орган не может заведомо располагать сведениями о наличии всех конкретных документов, оформленных налогоплательщиком при осуществлении предпринимательской деятельности.

Фактов злоупотреблений должностными лицами налоговых органов своими правами при осуществлении выемки, а также нарушений прав и законных интересов общества в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности предпринимателем не доказано.

Выемка была произведена в присутствии понятых и представителей налогоплательщика. Кстати, довод предпринимателя о том, что количество понятых (четверо), участвовавших в проверке, является недостаточным для проведения налоговым органом мероприятий по выемке, был отклонен судом. Понятые в протоколе удостоверили факт, содержание и результаты действий, производившихся в их присутствии. Каких-либо замечаний от понятых не поступало.

Вывод судей.

В итоге две судебные инстанции пришли к выводу, что оспоренные постановление и действия по производству выемки соответствуют закону и не нарушают права и законные интересы предпринимателя в сфере экономической деятельности.

Еще одно судебное решение.

Отметим, что рассмотренное дело и позиция судов, приведенная в нем, не единичны. Например, в Постановлении от 11.06.2019 № Ф09-2372/19 по делу № А34-6365/2018 АС УО рассмотрел аналогичный спор и признал достаточными основаниями для проведения выемки документов следующие обстоятельства:

• информация, полученная в ходе допросов бывших работников контрагентов налогоплательщика, свидетельствует о возможном создании схемы уклонения от налогообложения и ведении последним «двойной бухгалтерии»;

• названными лицами представлена информация о централизованном ведении бухгалтерского учета самим обществом.

Исходя из названных обстоятельств, учитывая очевидную неэффективность мероприятий по истребованию данных документов у налогоплательщика для подтверждения возникшего предположения, суды признали оспариваемые постановления и действия необходимыми, мотивированными и законными.

* * *

В постановлении о производстве выемки налоговый орган должен обосновать (мотивировать) свои выводы о наличии достаточных оснований полагать возможными уничтожение, сокрытие, изменение или замену проверяемым лицом подлинников документов.

Суды отмечают, что в данном случае речь не идет о наличии реальных действий по уничтожению, изменению, сокрытию документов, а именно о наличии достаточных оснований, чтобы говорить о возможности указанных действий со стороны налогоплательщика. Такими основаниями суды признают в том числе информацию, которая имеется у налоговиков на начало проведения проверки. Подобное изложение причин проведения выемки является обоснованным, продиктованным целями эффективности осуществления налогового контроля, не исключающими при необходимости применения принципа внезапности.

При этом добровольное предоставление документов не считается фактором, определяющим невозможность проведения выемки документов, как и отказ от предоставления документов не становится необходимым условием для проведения изъятия документов.

И, безусловно, должна быть соблюдена процедура выемки документов.

Об утверждении Правил изъятия из природной среды растений и грибов, принадлежащих к видам, занесенным в Красную книгу Красноярского края, но не включенным в Красную книгу Российской Федерации

ПРАВИТЕЛЬСТВО КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 08 сентября 2010 года N 473-п
Об утверждении Правил изъятия из природной среды растений
и грибов, принадлежащих к видам, занесенным в Красную книгу
Красноярского края, но не включенным в Красную книгу
Российской Федерации

В соответствии со статьей 103 Устава Красноярского края, Законом Красноярского края от 28.06.1996 № 10-301 «О Красной книге Красноярского края»
постановляю:
1. Утвердить Правила изъятия из природной среды растений и грибов, принадлежащих к видам, занесенным в Красную книгу Красноярского края, но не включенным в Красную книгу Российской Федерации, согласно приложению.
2. Опубликовать постановление в «Ведомостях высших органов государственной власти Красноярского края» и газете «Наш Красноярский край».
3. Постановление вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования.

Первый заместитель
Губернатора края —
председатель
Правительства края
Э. Ш. Акбулатов

Приложение. Правила изъятия из природной среды растений и грибов, принадлежащих к видам, занесенным в Красную книгу Красноярского края, но не включенным в Красную книгу Российской Федерации

Приложение
к постановлению Правительства
Красноярского края
от 08.09.2010 № 473-п

Общие положения

1.1. Настоящие Правила изъятия из природной среды растений и грибов, принадлежащих к видам, занесенным в Красную книгу Красноярского края, но не включенным в Красную книгу Российской Федерации (далее — Правила), определяют порядок изъятия из естественной среды обитания (далее — изъятие) растений и грибов, принадлежащих к видам, занесенным в Красную книгу Красноярского края, но не включенным в Красную книгу Российской Федерации, произрастающих в естественной среде на территории Красноярского края (далее — объекты растительного мира).
1.2. Под изъятием объектов растительного мира в целях настоящих Правил понимаются следующие виды изъятия: сбор семян, цветов, ягод, плодов, вегетативной части, выкапывание растений и грибов.
1.3. Настоящие Правила являются обязательными для исполнения на территории Красноярского края всеми юридическими лицами и гражданами Российской Федерации, а также иностранными юридическими лицами и гражданами.
1.4. Изъятие объектов растительного мира допускается в следующих исключительных случаях: в научных, культурно-просветительских, образовательных целях, для обеспечения традиционного образа жизни и осуществления традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов, проживающих на территории Красноярского края, в целях сохранения объектов растительного мира.
1.5. Изъятие объектов растительного мира производится на основании разрешения на изъятие растений и грибов, принадлежащих к видам, занесенным в Красную книгу Красноярского края, но не включенным в Красную книгу Российской Федерации (далее — разрешение), выданного министерством природных ресурсов и лесного комплекса Красноярского края (далее — Министерство), по форме согласно приложению № 1 к настоящим Правилам.
1.6. Разрешение выдается бесплатно, является именным документом, передача его другим юридическим лицам и гражданам не допускается.
1.7. Изъятие объектов растительного мира должно производиться в соответствии с разрешением.
1.8. Изъятие объектов растительного мира должно производиться в объемах и способами, не наносящими ущерба воспроизводству популяции этого вида объекта растительного мира и среде обитания, исключающими нанесение вреда другим объектам растительного мира.
1.9. Сроки изъятия объектов растительного мира определяются в соответствии с целями изъятия и не должны наносить ущерб естественным популяциям этих и других видов объектов растительного мира и местам их обитания.
1.10.Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение настоящих Правил возлагается на лицо, получившее разрешение.

Состав и содержание документов, необходимых для получения разрешения, и порядок выдачи разрешений

2.1. Для получения разрешения юридическое лицо или гражданин (далее — заявитель) направляет в Министерство заявление на получение разрешения на изъятие растений и грибов, принадлежащих к видам, занесенным в Красную книгу Красноярского края, но не включенным в Красную книгу Российской Федерации (далее — заявление), по форме согласно приложению № 2 к настоящим Правилам, в котором указывает:
1) сведения о заявителе (контактный телефон, для граждан — фамилия, имя и отчество, адрес проживания, для юридических лиц — полное наименование, местонахождение юридического лица);
2) название объектов растительного мира;
3) количество объектов растительного мира;
4) цель изъятия и дальнейшего использования объектов растительного мира;
5) вид изъятия (сбор семян, цветов, ягод, плодов, вегетативной части, выкапывание растений и грибов) и орудия изъятия;
6) место и сроки изъятия объектов растительного мира;
7) информацию об ответственном за изъятие объектов растительного мира лице, перечень лиц или организаций, привлекаемых для этих целей.
2.2. К заявлению прилагаются следующие документы:
1) копия устава или иного учредительного документа юридического лица, выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, полученная не более чем за 30 дней до даты подачи заявления (для юридических лиц); выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, полученная не более чем за 30 дней до даты подачи заявления, копия документа, удостоверяющего личность заявителя (для индивидуальных предпринимателей); копия документа, удостоверяющего личность заявителя (для граждан, за исключением индивидуальных предпринимателей).
Копии документов представляются с предъявлением оригиналов в случае, если копии не заверены нотариально;
2) обоснование возможности изъятия заявленных объектов растительного мира, включающее:
а) обоснование необходимости изъятия объектов растительного мира;
б) сведения о состоянии объектов растительного мира в месте предполагаемого изъятия с указанием источника информации;
в) характеристику преимуществ предлагаемого способа изъятия;
3) заключение краевого государственного учреждения, осуществляющего управление особо охраняемыми природными территориями краевого значения, о соответствии изъятия объектов растительного мира режиму особо охраняемой природной территории:
при планировании изъятия в природном парке «Ергаки» — заключение краевого государственного бюджетного учреждения «Дирекция природного парка «Ергаки»;
при планировании изъятия на других особо охраняемых природных территориях краевого значения — заключение краевого государственного бюджетного учреждения «Дирекция по особо охраняемым природным территориям Красноярского края».
2.3. Министерство при наличии заявления и документов, предусмотренных пунктом 2.2 настоящих Правил (далее — документы), принимает документы к рассмотрению.
2.4. В случае представления не полного пакета документов и (или) несоответствия представленных документов, предъявляемым к ним требованиям, Министерство в течение 5 рабочих дней со дня поступления документов возвращает их заявителю с указанием причин возврата. Заявитель вправе повторно представить документы в Министерство после устранения причин, в связи с которыми заявителю были возвращены документы.
2.5. В случае представления документов в полном объеме и соответствия представленных документов, предъявляемым к ним требованиям, Министерство передает документы в комиссию Правительства Красноярского края по вопросам охраны редких и находящихся под угрозой исчезновения диких животных, дикорастущих растений и грибов, созданную постановлением администрации Красноярского края от 09.12.1996 № 742-п «О Красной книге Красноярского края» (далее — Комиссия), в течение 5 рабочих дней со дня поступления документов.
2.6. Рассмотрение документов и подготовка предложений о возможности изъятия объектов растительного мира осуществляется Комиссией в течение 30 рабочих дней со дня поступления документов в Комиссию.
2.7. С учетом предложений Комиссии Министерство в течение 5 рабочих дней со дня рассмотрения документов Комиссией принимает решение о выдаче разрешения или об отказе в выдаче разрешения, которое оформляется приказом Министерства.
2.8. В случае принятия решения о выдаче разрешения Министерство в течение 3 рабочих дней со дня принятия такого решения оформляет и направляет в адрес заявителя разрешение.
2.9. Разрешение выдается не более чем на три месяца.
2.10. В случае принятия решения об отказе в выдаче разрешения Министерство в течение 3 рабочих дней со дня принятия такого решения направляет в адрес заявителя копию приказа Министерства об отказе в выдаче разрешения.

Основания для отказа в выдаче разрешения

3.1. Основанием для отказа в выдаче разрешения является:
1) несоответствие цели изъятия пункту 1.4 Правил;
2) обнаружение недостоверных данных в представленных документах;
3) непредставление отчета об использовании ранее выданных разрешений.

Отчетность по использованию выданных разрешений

По факту изъятия объектов растительного мира до начала их транспортировки составляется акт с указанием:
1) наименования и количества изъятых объектов растительного мира;
2) вида изъятия объектов растительного мира;
3) даты, времени и места изъятия объектов растительного мира;
4) использованных средств изъятия объектов растительного мира;
5) фамилий, имен и отчеств лиц, привлеченных для изъятия объектов растительного мира.
Акт подписывается заявителем или его уполномоченным лицом и лицом, ответственным за изъятие объектов растительного мира. На основании акта составляется отчет об использовании разрешения на изъятие растений и грибов, принадлежащих к видам, занесенным в Красную книгу Красноярского края, но не включенным в Красную книгу Российской Федерации, по форме согласно приложению № 3 к настоящим Правилам.
Разрешение и отчет об использовании разрешения заявитель направляет в Министерство в течение 30 календарных дней со дня изъятия объектов растительного мира.
Неиспользованное разрешение в течение 10 календарных дней по окончании срока его действия возвращается в Министерство с указанием причин, по которым оно не было использовано.

Приложение № 1 к Правилам. Разрешение на изъятие из природной среды растений и грибов, принадлежащих к видам, занесенным в Красную книгу Красноярского края, но не включенным в Красную книгу Российской Федерации…

Приложение № 1
к Правилам изъятия из природной среды
растений и грибов, принадлежащих к
видам, занесенным в Красную книгу
Красноярского края, но не включенным в
Красную книгу Российской Федерации

МИНИСТЕРСТВО ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ И ЛЕСНОГО КОМПЛЕКСА
КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ
РАЗРЕШЕНИЕ №____
на изъятие из природной среды растений и грибов, принадлежащих к
видам, занесенным в Красную книгу Красноярского края, но не
включенным в Красную книгу Российской Федерации

Дата выдачи «_____» _______________ 20 __г.

Приложение № 2 к Правилам. Заявление на получение разрешения на изъятие из природной среды растений и грибов, принадлежащих к видам, занесенным в Красную книгу Красноярского края, но не включенным в Красную книгу Российской Федерации

Приложение № 2
к Правилам изъятия из природной среды
растений и грибов, принадлежащих к
видам, занесенным в Красную книгу
Красноярского края, но не включенным в
Красную книгу Российской Федерации

Заявление
на получение разрешения на изъятие из природной среды растений
и грибов, принадлежащих к видам, занесенным в Красную книгу
Красноярского края, но не включенным в Красную книгу
Российской Федерации

Подпись заявителя________________________________ Дата __________ 20
М.П. (для юридических лиц)

Приложение № 3 к Правилам. Отчет об использовании разрешения на изъятие из природной среды растений и грибов, принадлежащих к видам, занесенным в Красную книгу Красноярского края, но не включенным в Красную книгу Российской Федерации

Приложение № 3
к Правилам изъятия из природной среды
растений и грибов, принадлежащих к
видам, занесенным в Красную книгу
Красноярского края, но не включенным в
Красную книгу Российской Федерации