ИП ЕНВД отчетность

Содержание

Особенности использования ЕНВД

Предпринимательская деятельность регулируется Налоговым кодексом, поэтому ИП регистрируется в налоговой инспекции и самостоятельно перечисляет все обязательные платежи. Так как бизнесмен является субъектом малого бизнеса, у него есть возможность выбрать наиболее подходящую систему налогообложения.

Один из возможных вариантов – ЕНВД. Его особенность заключается в зависимости от области деятельности, а не субъекта предпринимательства. Высчитать его можно на основе положений местного законодательства. Правила устанавливаются Налоговым кодексом.

При ЕНВД принимается к расчету фиксированный доход. Исходя из этой суммы, определяется вмененный доход и сумма к оплате. Это показатель показывает, сколько, по мнению законодательства, ИП могут заработать за 30 дней. Каждая сфера деятельности имеет свою определенную предполагаемую прибыль. Перед законодательством ИП обязаны не только вести внутренний учет бизнеса, но и заполнять необходимую отчетность и уплачивать индивидуальные налоги.

Сегодня, есть список документальной отчетности, которую обязательно передают бюджетным предприятиям и в ФНС. Основная составляющая часть, определяемая ежемесячно, — предполагаемый доход. Этот показатель устанавливает не сам потребитель, то есть это не реальный доход предприятия / частной фирмы. Сумму определяет налоговая служба, применяя нормы законодательства.

Специальный порядок расчета вмененного налога диктует необходимые элементы при налогообложении. При выборе ЕНВД ИП не уплачивают налог на социальное страхование, имущественный, подоходный налог (за исключением некоторых случаев), НДС. Особенность также выступает отсутствие отчетности ИП на ЕНВД, которая подается в ФНС по налогам, от которых освобождаются.

ИП остается плательщиком следующих налогов:

  • налоги на землю;
  • государственные пошлины;
  • налоги на транспорт;
  • различные акцизы.

Расчет налогов при ЕНВД

Отчетность ИП на ЕНВД в 2018 сдается ежеквартально, до 25 числа следующего месяца. Если знать простую формулу, можно бесплатно самому высчитать сумму, составляющую налог. Корректировки и правки сделают муниципальные органы.
Сумма ЕНВД определяется легко путем умножения трех показателей:

  1. Доходность.
  2. Показатели К1 и К2. Рассчитываются местными органами власти.
  3. Показатель No3 определяется направлением бизнеса, некоторых нюансов. У каждой области они свои, будь то количество единиц транспорта либо площадь торгового помещения. Этот показатель определяется индивидуально.

Все показатели суммируют, и от итоговой суммы исчисляется 15%. Это и есть налог.
Последние изменения в 2018 году коснулись показателя К1 (базовая доходность). Он увеличился, впервые за 3 года, теперь составляет 1,868 (еще недавно он был равен 1,798).
Еще одно из изменений этого года — бланк отчетности ЕНВД для ИП. Он изменен в связи с новыми требованиями работы с онлайн – кассами. Эта особенность учтена внесением в бланк внесены новых строк.
Владельцы бизнеса платят не только ЕНВД. Страховой платеж за себя — фиксированная величина, обязательная к уплате.

Отчетность ИП на ЕНВД с работниками должна отображать оплату НДФЛ с зарплаты персонала. Необходимо делать перечисления в ФСС, ПФР и ФФОМС.
Когда у бизнесмена есть нанятые сотрудники, то он обязан сдать данные в ПФ и ФСС. Необходимо предоставление информации обо всех нанятых работниках. Ежегодно, до 20 января, ИП с наемными сотрудниками сдают отчетность о среднестатистической численности.
Отчетность ИП на ЕНВД определяется в том числе и на основании сведений, представляющих коммерческую тайну. Просьба ФНС предоставить учетные книги незаконна. Бизнесмену на ЕНВД разрешено вести бухгалтерский учет в упрощенной форме.
Можно не документировать информацию приходов / расходов, но разумней будет сохранять накладные, документы на товар. Это не только способствует внутреннему контролю и управлению, но и при необходимости первичные документы могут быть предъявлены при проверках.

Как встать на учет ИП на ЕНВД

Если ИП хочет применять систему ЕНВД, нужно выбрать один из видов деятельности, которые относятся к данному налоговому режиму.
После этого ИП встает на учет в ФНС. Процедура выполняется по месту расположения бизнеса или регистрации ИП. Если планируется ведение бизнеса в нескольких отраслях, необходимо оформление каждой.
При замораживании, при закрытии предприятия необходимо обратиться в ФНС. Требуется написать заявление о снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Каждый квартал ИП отчитываются в сроки не позднее 25 числа. До наступления срока нужно сдать декларацию по ЕНВД, оплатить пошлину, отчитаться перед ФСС (если есть нанятые сотрудники). За время оплаты предоставляются также отчетность по другим обязательным платежам (земельному, транспортному налогу и другим).

Какую отчетность сдает ИП на ЕНВД? Отчетность ИП на ЕНВД установлена в зависимости от формы организации деятельности предприятия. К примеру, ООО предоставляют намного больше отчетной документации, чем ИП.

Порядок сдачи отчетности на ЕНВД

Сдача отчетности ИП ЕНВД предполагает подготовку следующих документов:

  1. Декларация по ЕНВД. Обязаны сдавать ООО и ИП. В декларации высчитывается сумма налога, который нужно оплатить. Расчет выполняется по формуле. Реальный доход не указывается.
  2. Таблица с количеством сотрудников, где указываются все работники за прошедший год (прибывшие и уволившиеся). Сдают ООО и ИП. При отсутствии в течение года нанятого персонала, сдается нулевой отчет. Эти сведения предоставляются и в ФНС.
  3. Бухгалтерская отчетность ИП на ЕНВД не является обязательной для ИП. Вести и сдавать ее обязаны только ООО.
  4. Данные о доходах работников. Информация обо всех суммах денежных средств, которые начислены сотрудникам в течение года, и уплаченного НДФЛ с этого дохода.
  5. Другие налоги – использование водных, земельных объектов, транспорта. Плательщик налога ЕНВД не имеет поблажек и льгот по уплате этих платежей.
  6. Расчетная ведомость в целом по компании, по каждому сотруднику. ИП предоставляют информацию о перечислениях ПФ и ФФОМС.

Кто обязан сдавать отчетность

Предоставлять отчетность необходимо всем предприятиям и ИП. Основание для сдачи отчетности ИП на ЕНВД, является написанное заявления, имеющие одобрение от ФНС. Важно то, что ЕНВД применим не к определенному ООО или ИП, а только к определенным областям деятельности.
Список областей, которым допустима уплата ЕНВД, различен в каждом городе, округе. При работе предпринимателя в нескольких сферах деятельности, из которых есть не относящиеся к этому перечню, составляется раздельная отчетность. Именно этот факт и заставляет вести отчетность, составлять отдельно документацию для каждой области. Сначала составляют, подготавливают отчетность с учетом единого налога на вмененный доход – по системе ЕНВД, затем по другой выбранной системе налогообложения.

Существуют некоторые особые требования:

  1. При несоответствии условиям, отраженным в законе, применение ЕНВД недопустимо (например, при превышении площади или количества работников).
  2. Если сведения о деятельности не меняются, сумма к оплате просто дублируется. Налог рассчитывается один раз и в дальнейшем на основе полученных данных оплачивается одинаковая сумма.

Важно отслеживать изменения в законодательстве относительно показателей и изменения ставки.

Исключения

При уплате ЕНВД есть исключения. Налогоплательщиками не могут стать:

  • ломбарды;
  • фирмы по изготовлению мебели;
  • при проведении строительства индивидуальных жилых домов;
  • лица выплачивающие сельскохозяйственный налог;
  • владельцы интернет – магазинов;
  • теле – магазины.

Если ИП решил перейти на другой режим налогообложения, достаточно прекратить заниматься той деятельностью, с которой взыскивается налог. Или возможно перестроить бизнес, чтобы он не соответствовал критериям налогового режима.

Для предпринимателей, не получивших в отчетном периоде дохода, существуют свои особенности. Когда работа предприятия прекращалась на какое-либо время и доход отсутствует нулевая отчетность ЕНВД ИП недопустима. В ФНС не сдают такую декларацию. Предприятие не работало, соответственно, право на использование ЕНВД фирма теряет.

Этот вид налога не зависит от прибыли, оплачивать его необходимо в любой ситуации. Разумней воспользоваться другой системой налогообложения. Иногда сдача нулевой декларации принимается. Это становится возможным, если ИП представит доказательства, что остановка работы предприятия имеет важные причины: лечение, болезнь, решение суда, ремонт, порча имущества в результате пожара, кража оборудования. Все эти факты должны быть документально подтверждены.

Сроки сдачи отчетности

Сроки отчетности ИП на ЕНВД ежеквартальные:

  1. 20 апреля — отчетность за первый квартал.
  2. 20 июля — отчетность за 1 полугодие.
  3. 20 октября — отчетность за прошедшие 9 месяцев.

ИП на ЕНВД отчетность за год предоставляется до 20 января. Дата сдачи продлевается, если выпадает на выходной либо праздник.
Соблюдение конечных сроков – очень важно для избежания штрафов. Однако заплатив штраф, все равно придется сдавать отчетность.

Налог необходимо оплачивать ежеквартально до 25 числа. При обнаружении ошибок предприниматель может внести корректировку.

Отчетность заполняют без помарок, аккуратно, исправления нежелательны.
Сдача отчетности в электронном варианте
Сдача отчетной документации осуществляется плательщиком при личном присутствии или в электронном виде, через интернет. Плательщик налогов вместо себя может поручить сдачу отчетности доверенному лицу.

Все документы желательно по необходимости предоставлять в 2 форматах:

  • распечатанный на бумаге;
  • цифровой вариант (вся документация копируется на флеш — карту памяти либо диск и т.п.).

Кто должен сдавать?

Предоставляют документацию все предприятия и предприниматели, которые написали заявление и получили разрешение на использование данной системы. Важным моментом является то, что ЕНВД применяется не к конкретной организации или индивидуальному предпринимателю, а только к некоторым осуществляемым ими видам деятельности. Это могут быть:

  • ветеринарные услуги;
  • розничная торговля;
  • грузовые и пассажирские перевозки;
  • услуги общественного питания;
  • бытовые услуги и т.д.

Конкретный список будет отличаться в зависимости от территории – он составляется и утверждается местными органами власти.

Если предприятие занимается одновременно разными видами деятельности – как входящими в этот список, так и не входящими, отчетность сдается по каждой из них. Поэтому должен вестись отдельный учет и составляться разная документация – по системе ЕНВД и по другой налоговой системе (например, по общей или УНС).

Заполняете заявление на ЕНВД для ИП? У нас вы найдете подробную инструкцию.

Нужно ли вести журнал учета прихода и ухода сотрудников? Если да, то как?

Хотите получить лицензию на охранную деятельность? Какие требования предъявляются?

Что касается видов деятельности, то, помимо данного перечня, есть еще и определенные требования к физическим показателям (например, к площади торгового зала, количеству транспортных средств или сотрудников). Если у предпринимателя эти значения выше установленного предела, то даже в случае работы в одной из данных сфер применение ЕНВД будет недопустимо.

Также не могут переходить на эту систему крупные налогоплательщики и организации с долей участия других юрлиц выше 25%.

При условии неизменности данных показателей расчет налога можно дублировать ежеквартально – то есть рассчитать его один раз и далее вовремя уплачивать одну и ту же сумму. Но при этом также нужно следить за законодательством – в случае изменения ставки величину налога придется пересчитывать.

Какие сдаются документы?

Бланк отчетности ЕНВД (налоговая декларация) находится по ссылке. Какая будет отчетность при ЕНВД зависит от типа самого предприятия. Например, ООО сдают гораздо больший пакет документов, чем ИП.

Также меньший перечень отчетов установлен и для представителей малого бизнеса – то есть для тех организаций и предприятий, численность персонала которых составляет меньше 100 человек. Именно такие экономические субъекты могут претендовать на «льготу» в вопросах количества отчетности.

Всю документацию можно разделить на несколько групп:

Бухгалтерская отчетность. Вести и сдавать ее обязаны только ООО (то есть ИП данный пункт могут пропускать, им готовить такую документацию не нужно).

Малые предприятия, о которых говорилось выше, сдают всего два отчета:

  • баланс;
  • отчет о прибылях и убытках.

Каждый из этих отчетов составляется и оформляется в соответствии с законодательно установленной формой.

Поскольку ограничение по количеству персонала на системе ЕНВД составляет 100 человек, то полный пакет документов предприятиям собирать не обязательно, достаточно будет только перечисленных выше — баланса и отчета о прибылях и убытках.

Декларация по ЕНВД. Это основной документ, сдавать который обязаны как ИП, так и ООО. В ней рассчитывается точная сумма налога, подлежащего оплате. Расчет происходит по законодательно установленной формуле, применяемой для каждого вида деятельности из установленного перечня. При этом не указывается конкретный размер дохода или прибыли, расчет идет от вменяемого дохода и количества физических показателей.

Среднесписочная численность сотрудников – количество всех сотрудников организации за прошедший год (с учетом тех, которые прибыли или выбыли в течение отчетного периода). Ее должны сдавать как ООО, так и ИП, даже если в прошлом году у них не было сотрудников. В этом случае в документе просто ставится ноль, и он все равно предоставляется в налоговую.

Другие налоги – в случае осуществления определенного вида деятельности или при использования земельных, водных объектов, транспорта налогоплательщик системы ЕНВД не освобождается от уплаты налога по ним. В установленный срок он должен сдавать всю отчетность и производить оплату.

Справка о доходах работников (форма 2-НДФЛ) – в ней содержатся сведения по всем суммам дохода, которые были начислены работникам за год, а также все суммы удержанного с этого дохода налога.

Расчетная ведомость по форме 4-ФСС – здесь указываются все начисленные и выплаченные за отчетный период страховые взносы на обязательное социальное страхование.

Расчетная ведомость по форме РСВ-1. С 2014 года в данный отчет также входят индивидуальные сведения о работниках. В нем должны отображаться платежи на обязательное пенсионное и медицинское страхование – как в целом по всей организации, так и по каждому конкретному сотруднику.

Отдельно стоит выделить ведение учета по физическим показателям, от которых напрямую зависит конечная сумма налога. Законодательно установленной формы для ведения такого учета нет, поэтому каждый предприниматель может выбирать ее самостоятельно. Сотрудники налоговой службы рекомендуют использовать «Книгу ЕНВД», однако конечную учетную форму выбирает для себя сам предприниматель. Конкретный размер доходов или расходов там указываться не должен, важны лишь данные по физпоказателям.

Куда подавать?

Если ИП работает один, без привлечения наемных работников, то сдавать отчетность он должен только в налоговую инспекцию. Если он использует наемный труд, то количество инстанций прибавляется – отчеты подаются еще и в Пенсионный Фонд и в Фонд соцстрахования.

Точно такие же условия и для ООО – отчетность по ним подается во все три этих органа.

Конкретный перечень документов, которые нужно предоставлять в каждую из данных инстанций:

Налоговая инспекция. Сюда сдается:

  • декларация по ЕНВД;
  • бухгалтерская отчетность (для ООО);
  • другая отчетность (расчеты водного, игорного, земельного, транспортного налогов);
  • справка о доходах работников;
  • отчет по среднесписочной численности сотрудников.

В Пенсионный Фонд (для ИП, у которых есть наемные работники, и для всех остальных организаций) нужно сдать индивидуальные сведения о работниках и данные по всей организации (то есть общую форму РСВ-1).

Фонд социального страхования (документы сюда не сдают только индивидуальные предприниматели, работающие без сотрудников) – расчетная ведомость по форме 4ФСС.

Что касается месторасположения каждой из этих организаций, то подавать документацию предприниматель должен в те подразделения (налоговой, Пенсионного Фонда и Фонда соцстраха), которые соответствуют его юридическому адресу.

Сроки сдачи

Сроки и периодичность предоставления отчетов зависит от их вида:

Бухгалтерская отчетность на ЕНВД – должна сдаваться один раз в году. Что касается граничного срока, то он установлен на 30 марта следующего за отчетным периодом года.

Декларация. Периодичность ее сдачи составляет 4 раза в году, то есть ежеквартально. Конкретные сроки по каждому кварталу:

  • отчетность за первый квартал должна сдаваться не позднее 20 апреля отчетного года;
  • за полугодие – до 20 июля;
  • за 9 месяцев – до 20 октября;
  • итоговая декларация за весь год – до 20 января нового года.

Данные сроки могут продлеваться на несколько дней в том случае, если на 20 число одного из этих месяцев выпадаете нерабочий день – выходной или праздник. В таком случае сдать отчетность можно на следующий после этого числа рабочий день.

Что касается оплаты самого налога, то принцип установления сроков тот же – оплачиваться он должен ежеквартально, только крайней датой уже будет не 20, а 25 число каждого перечисленного месяца – апреля, июля, октября и января.

Среднесписочная численность работников за прошлый год – ее сдают все предприятия и предприниматели до 20 января текущего года.

Отчеты по другим налогам для налоговой инспекции:

  1. Транспортный — оплачивается раз в году, по итогам деятельности предыдущего периода. При этом конкретный срок сдачи расчета по налогу согласовывается с местным органами ФНС.
  2. Водный – периодичность сдачи расчета такая же, как и для декларации, то есть до 20 числа каждого из перечисленных месяцев.
  3. Земельный – расчет сдается каждые три месяца, до конца апреля, июля, октября и января.

Справка о доходах работников – сдается до 1 апреля следующего за отчетным периодом года.

Расчеты по форме 4ФСС – сдаются каждые три месяца, до 15 числа.

Индивидуальные сведения о работниках – 4 раза в году:

  • за первый квартал – до 15 мая;
  • за полугодие – до 15 августа;
  • за 9 месяцев – до 15 ноября;
  • за весь год – до 15 февраля (нового года).

Следует помнить, что предельный срок охватывает и возможность сдачи исправленной отчетности. Если какой-то документ был заполнен неправильно или рассчитанные в нем цифры не соответствуют действительности, предприниматель может принести уточненную и исправленную форму. При этом соблюдение граничных сроков обязательно. Поэтому лучше не затягивать и сдавать отчеты с учетом возможных изменений. Заполнение отчетности должно быть аккуратным – помарки и исправления в сдаваемом документе нежелательны.

В случае нарушения данных сроков к ИП и ООО может применяться ответственность в виде штрафа (для каждого просроченного документа сумма своя). При этом оплата данного штрафа все равно не освобождает налогоплательщика от сдачи отчетности.

Нулевая отчетность

Здесь речь идет, прежде всего, о нулевой декларации. Возникнуть такая ситуация может в том случае, если деятельность организации или предпринимателя временно прекращалась и его фактический доход равен нулю.

Такой вариант сдачи отчетности чаще всего недопустим. В налоговые органы нельзя сдавать нулевую или скорректированную на число нерабочих дней декларацию. Нулевой результат означает, что деятельность не осуществляется, а значит, и право на использование ЕНВД предприниматель теряет. При этой системе сумма налога никак не зависит от полученного дохода. Поэтому он все равно будет вынужден оплатить его по базовой ставке вменяемого дохода или перейти на другую систему.

В случае временного приостановления деятельности налогоплательщику лучше сняться с налогового учета на этот период и перейти на общую систему.

Как писать заявление на учебный отпуск? Образец можно скачать, перейдя по ссылке.

Возможна ли отмена приказа о сокращении штата? Что для этого должен сделать работодатель?

Виды менеджмента и их характеристика представлены в статье.

Тогда за этот срок (если он временный, не более двух месяцев) в декларации будет стоять ноль, а информация за остальной период будет заполняться так же, как и обычно. Для этого нужно будет написать заявления – сначала о снятии с учета или переходе на другую систему, а потом снова о постановке на учет.

Однако в некоторых случаях сдача нулевой декларации все же допустима и принимается налоговыми органами. Это происходит, если предприниматель сможет доказать, что приостановление деятельности было вызвано серьезными причинами. Например:

  1. Болезнь ИП, подтверждаемая документально.
  2. Приостановление деятельности по решению суда.
  3. Ремонт помещений, их повреждение в результате пожара или другого несчастного случая, проведение санитарных мероприятий.
  4. Серьезная поломка транспортного средства.
  5. Истечение срока договора на аренду – либо помещений и зданий, либо транспорта.

Если же приостановка работы связана, например, с отсутствием спроса на товары или услуги, то данное обстоятельство вряд ли посчитают серьезным основанием для прекращения деятельности. Поэтому предпринимателю придется либо сниматься с учета как плательщика ЕНВД, либо выплачивать налог по-старому.

Электронная сдача

Допускается несколько вариантов, как можно сдать отчетность:

Прежде всего, налогоплательщик может лично принести документы в налоговую и другие органы. При этом отчетность должна быть представлена в двух форматах:

  • бумажный (то есть просто распечатанные отчеты);
  • электронный (цифровой вариант документов, скопированный на любой внешний носитель – флешку, диск и т.п.).

Вместо личного посещения налогоплательщик может прислать вместо себя свое доверенное лицо. Форма сдачи документации такая же – бумажный вариант плюс электронная версия.

Распечатанные отчеты также можно отправить почтой – при помощи заказного письма. К документам нужно приложить их полную опись.

Последний вариант – прислать электронную версию через сеть Интернет. В этом случае отчетность заверяется электронной подписью, и налогоплательщик может отправить ее через один из специальных бухгалтерских сервисов в контролирующие органы.

Для предпринимателей, которые выплачивают ЕНВД не в первый раз и не изменяют в процессе работы видов и объемов своей деятельности, заполнение декларации и других отчетов не составит труда, данные чаще всего будут просто дублироваться. Кроме заполнения налоговых деклараций бухгалтеру организации приходится заниматься ведением и других документов, к которым относиться книга учета доходов и расходов.

Для первого расчета налога лучше привлечь специалистов, чтобы быть уверенным в правильности заполнения документации. Также важно все время следить за изменениями в законодательстве в сфере налогообложения, поскольку объем вменяемого дохода или налоговая ставка может измениться.

Вопрос эксперту

ИП, не имеющий наемных работников, имеет право заключить гражданско-правовой договор (ГПД) с самозанятым лицом на выполнение работ (оказание услуг), при условии, что это самозанятое лицо не являлось работником ИП в течение двух последних лет, предшествующих заключению ГПД (пп. 8 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Статус ИП при этом не утрачивается.
Письмо ФНС РФ от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@ «О применении налога на профессиональный доход»
Согласно ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, физические лица при переходе на уплату налога на профессиональный доход (НПД) освобождаются от налогообложения НДФЛ, в отношении доходов, являющихся объектом налога на профессиональный доход. Следовательно, ИП при выплате дохода самозанятому гражданину, не должен удерживать НДФЛ. Сумма НПД исчисляется налоговым органом, а уплачивается НПД самостоятельно физическим лицом – самозанятым гражданином (ст.11 Федерального за-кона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Выплаты ИП физическим лицам по ГПД, уменьшают единый налог на УСН по статье расходы на оплату труда (пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ), при условии, что ИП применяет УСН с базой налогообложения «доходы минус расходы», при УСН с базой налогообложения «доходы», указанные выплаты в налоговых расходах не учитываются.
Письмо УФНС РФ по Москве от 14.09.2006 N 18-12/3/081449@
С уважением,
Грешкина Алла

Отчетность ИП на УСН без работников

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН) во избежание штрафных санкций, обязательно должны знать, какую отчетность сдает ИП на УСН без работников, и в какие сроки это необходимо сделать. Поэтому в нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим отчетность ИП на УСН без работников в 2019 году. Многие бизнесмены в России, чтобы не отслеживать изменения законодательства и прочие важные моменты самостоятельно, используют удобный онлайн-сервис.

Напомним, что упрощённая система налогообложения для ИП (УСН) является специальным налоговым режимом. Для перехода на упрощенную систему налогообложения в 2019 году необходимо подать заявление до 31 декабря 2018 года.

УСН предусматривает освобождение от уплаты предпринимателями некоторых налогов:

  • НДС. Но будьте внимательны! ИП на УСН обязан выставить счет-фактуру, уплатить НДС, сдать налоговую декларацию УСН, если: ИП покупает товары на территории РФ у нерезидентов; ИП совершает сделки по приобретению или аренде государственного имущества или продают продукцию в качестве посредника нерезидента, действуя при этом: в рамках агентского соглашения; на основании договора комиссии; по поручению третьих лиц.
  • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, которое используется в деятельности ИП). Только в случае если это имущество не включено в кадастровый список, который составляется государственными органами регионального уровня. ИП освобождается от выплаты налога на кадастровую недвижимость, если в регионе, где он осуществляет деятельность, не принят закон об обязательной выплате налога.

На УСН индивидуальный предприниматель вместо вышеперечисленных налогов платит единый налог. При этом ИП самостоятельно выбирает объект налогообложения:

  • доходы (6%) — доходы без учета расходов;
  • доходы минус расходы (15%) — разница от «дохода, уменьшенного на величину расхода».

С 2015 года НК РФ разрешает региональным властям самостоятельно устанавливать налоговую ставку УСН ниже максимальной 6% и 15%. Для определения налоговой ставки УСН, действующей в вашем регионе, необходимо ознакомиться с законодательным актом местных властей или обратиться в ИФНС по месту регистрации ИП.

Обратите внимание, что при работе ИП на УСН доходы ( 6% и ниже), рассмотрению подлежат только доходы. Расходы на величину налога не влияют никак. Налог составит 6% от выручки.

При работе ИП на УСН доходы минус расходы (15% и ниже), уплачивается минимальный налог в размере 1% от общего годового дохода, если фактически рассчитанная сумма налога доходы минус расходы окажется меньше 1% от всех доходов.

Отчетность ИП на УСН без работников в 2019 году

В 2019 году относительно отчетности для ИП на УСН без работников по сравнению с 2018 годом никаких кардинальных изменений не произошло.

В 2019 году отчетность ИП на УСН без работников сводится к следующему:

  1. Ведению Книги учета доходов и расходов (КУДиР).
  2. Подаче декларации в ФНС (за 2018 год до 30.04.2019).

Ведение Книги учета доходов и расходов (КУДиР)

Как и прежде, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, заполняют Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

КУДиР для ИП на УСН утверждена Приказом Министерства Финансов РФ № 135 н 22.10.2012 года, с изменениями внесенными приказом Минфина России от 07 декабря 2016 года № 227н. Данную книгу ведут как и ИП на УСН доходы так и ИП, применяющие УСН доходы минус расходы. Для ИП на УСН доходы необходимо учитывать только доходы. Этим же Приказом определен Порядок ведения КУДиР.

По итогам года следует распечатать книгу, пронумеровать и прошнуровать и прошить ее. Книга хранится у ИП.

Теперь Книгу учета доходов и расходов не нужно заверять в налоговой инспекции, как это было раньше.

Подача декларации по УСН в ФНС за 2018 год

ИП на УСН без работников в 2019 году обязательно необходимо подать налоговую декларацию в ФНС за 2018 год. Срок подачи декларации — не позднее 30 апреля 2019 года.

При этом, сведения о среднесписочной численности сотрудников ИП, не применяющие наемный труд, не предоставляют.

Не стоит забывать и об уплате взносов в фиксированных размерах на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Их можно оплатить несколькими платежами. Главное сделать это за 2018 год до 31 декабря 2018 года и за 2019 год до 31 декабря 2019 года.

В случае если ИП на УСН без работников хочет уменьшить налог на сумму этих взносов, необходимо разбить сумму к уплате на 4 платежа и уплачивать в пределах каждого квартала.

Сроки подачи отчетности, уплаты налогов и взносов

Не позднее 25 числа месяца (по итогам каждого квартала) следующего за отчетным периодом ИП уплачивает авансовые платежи по УСН. Весь годовой налог необходимо оплатить по итогам календарного года.

ИП на УСН оплачивают налог не позже 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом.

Для удобства предоставим данные о сроках подачи отчетности, уплаты налогов и взносов ИП на УСН без работников в 2019 году в виде налогового календаря:

  • до 31 декабря 2018 года — оплатить полную сумму фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование за себя;
  • до 1 апреля 2019 года — оплатить дополнительный взнос в ПФР в случае превышения дохода в размере 300 000 рублей в 2018 году;
  • до 1 апреля 2019 года — оплатить взносы в ИФНС на обязательное пенсионное и медицинское страхование (за I квартал текущего года и 1 % от превышения дохода более чем на 300 000 рублей за 2018 год);
  • до 25 апреля 2019 года — оплатить авансовый платеж в ФНС (за I квартал 2019 года);
  • до 30 апреля 2019 года — оплатить налог по УСН в ИФНС (за прошлый 2018 год);
  • до 30 апреля 2019 года — предоставить в ФНС налоговую декларацию (за 2018 год);
  • до 1 июля 2019 года — оплатить взносы в ИФНС на обязательное пенсионное и медицинское срахование (за II квартал текущего года);
  • до 25 июля 2019 года — оплатить авансовый платеж в ФНС (за первое полугодие текущего года);
  • до 1 октября 2019 года — оплатить взносы в ИФНС на обязательное пенсионное и медицинское страхование (за III квартал текущего года);
  • до 25 октября 2019 года — оплатить авансовый платеж в ФНС (за III квартал текущего года);
  • до 31 декабря 2019 года — оплатить взносы в на обязательное пенсионное и медицинское страхование (за IV квартал текущего года).

Таким образом, ИП без наемных работников за 2019 год может посетить налоговую инспекцию всего один раз — чтобы сдать налоговую декларацию по УСН за 2018 год.

А чтобы не посещать налоговую инспекцию, декларацию УСН за 2018 год можно отправить по почте ценным письмом с описью вложения. Второй экземпляр описи, останется у вас, как доказательство того, что декларация предоставлена в налоговый орган.

Материал отредактирован в соответствии с актуальными изменениями законодательства РФ 01.12.2018

НДФЛ для ИП на УСН в 2019 году

Налогоплательщики, которые применяют УСН, освобождаются от уплаты НДФЛ относительно прибыли, которая образовалась в результате ведения предпринимательской деятельности. Данная прибыль подлежит обложению УСН. При этом, ИП на УСН не освобождается от уплаты НДФЛ в случаях, предусмотренных пунктами 2, 4, 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Не облагаются сборами средства, которые индивидуальный предприниматель получил от выполнения тех видов деятельности, которые указаны при регистрации и внесены в ЕГРИП.

Прибыль, которую получает ИП на УСН от сделок, не перечисленных в ЕГРИП, по законодательству считается сделкой, совершенной физическим лицом и подлежит налогообложению по ставке 13%.

Индивидуальный предприниматель на УСН может воспользоваться своим правом на налоговый вычет и уменьшить налогооблагаемый доход.

ИП на УСН является плательщиком НДФЛ в следующих случаях:

  • от прибыли в виде денежных (материальных) призов в результате участия в различных рекламных акциях, которые проводятся продавцами (производителями) продукции на выигрыш, который превышает 4 000 рублей;
  • от прибыли, образовавшейся в случае получения займов (от займов в рублях — сумма, рассчитанная как 2/3 ставки рефинансирования минус денежный эквивалент процентов по договору займа; от займов в валюте — денежная выгода рассчитывается из ставки 9% годовых минус проценты, которые указаны в условиях договора — в соответствии со статьями 212 и 224 Налогового кодекса РФ);
  • от прибыли, которая образовалась в результате получения процентов по банковским вкладам (вклады в рублях рассчитывается как сумма ставки рефинансирования ЦБ РФ и 5 процентных пунктов; вклады в иностранной валюте рассчитываются по ставке 9% годовых);
  • от прибыли из иностранных источников;
  • в форме дивидендов (от участия в сторонних организациях);
  • от полученных средств, по которым ранее он не был перечислен и удержан в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, индивидуальный предприниматель на УСН, которому необходимо уплатить НДФЛ, должен до 30 апреля года, следующего за годом образования прибыли, отчитаться в налоговые органы (подав декларацию) и оплатить налог не позднее 15 июля.

В случае если ИП на УСН является работодателем, он признается налоговым агентом касательно доходов, уплачиваемых своим работникам. В соответствии с законодательством, ИП обязан вычесть из их заработка 13% (или 30% — для иностранцев), перечислить их в бюджет и передать соответствующие справки в налоговую инспекцию.

НДФЛ для ИП на ОСНО в 2019 году

В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, у индивидуальных предпринимателей, которые применяют общую систему налогообложения (ОСНО) в некоторых случаях возникает обязанность по уплате НДФЛ. При исполнении обязанности по расчету, стоит руководствоваться нормами главы 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 223 Налогового кодекса, ИП на ОСНО оплачивают НДФЛ двумя способами:

1. Авансовыми платежами

Авансовые платежи уплачиваются ИП на основании полученных налоговых уведомлений в следующие сроки:

  • за полугодие — до 15 июля в размере 50% от годовой суммы авансов;
  • за 3 квартал — до 15 октября в размере 25 % от годовой суммы авансов;
  • за 4 квартал — до 15 января следующего года в размере 25 % от годовой суммы авансов.

2. Доплата или возврат средств из бюджета на основании корректировки поданных сведений.

Обратите внимание, что в случае неуплаты авансового платежа (в установленный срок), на задолженность будет начисляться пеня (статья 75 Налогового кодекса РФ).

Авансовые платежи ИП на ОСНО рассчитываются ФНС, исходя из предположительной (фактической) прибыли. При этом, учитываются вычеты (статьи 218 и 221НК РФ), отраженные в декларации за предыдущий отчетный период.

После того как расчет авансов по платежам ИП на ОСНО был произведен (но не позднее чем за 30 дней до наступления даты указанного платежа), индивидуальный предприниматель получает уведомление об обязанности совершения платежа.

Отметим, что если ИП на ОСНО не получил такое уведомление, то он не обязан самостоятельно рассчитывать сумму платежа (письмо Минфина № 03-04-05/3–266 15.04.2011 г.). При этом пени и штрафы на неуплаченные авансы при неполучении уведомления из ИФНС не начисляются.

Как уже отмечалось выше, доплата или возврат денежных средств из бюджета происходит на основании корректировки поданных ИП на ОСНО сведений.
То есть, если в одном отчетном периоде у налогоплательщика произошло изменение выручки (более чем на 50%), он обязан сдать декларацию для корректировки авансовых платежей по форме 4-НДФЛ.

Помимо этого, нужно подавать декларацию, если появились новые виды предпринимательской деятельности (которые зарегистрированы в ЕГРИП). В такой ситуации индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет предполагаемый размер дохода и указывает его в извещении.

По итогам отчетного года ИП обязательно должен сдать декларацию в ФНС (по месту регистрации) в срок до 30-го апреля. Размер сбора за вычетом авансовых платежей и вычетов необходимо оплатить до 15 июля.

В случае если ИП на ОСНО является работодателем, то он признается налоговым агентом (относительно заработка своих работников). По законодательству он должен вычесть из заработка своих сотрудников (13% или 30%). В ФНС предприниматель передает справки 2-НДФЛ.

Платеж нужно перечислить не позже дня, следующего за днем выдачи заработной платы и не позже последнего дня месяца, в котором выданы отпускные или больничные пособия (Письмо Министерства Финансов № 03–0405/8–216 14.03.2013 г.).

Пункт 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусматривает для ИП право на вычеты в отношении доходов, подлежащих налогообложению. Правом на социальный вычет предприниматель может воспользоваться при возникновении расходов на:

  • добровольное пенсионное страхование;
  • благотворительность;
  • лечение;
  • обучение.

Не забывайте, что ИП, который по итогам отчетного года понес убытки от ведения работ, не может уменьшать начисления облагаемые налогом.

НДФЛ для ИП на ЕНВД в 2019 году

На основании Письма ФНС России № АС-4-3/6753 26.04.2011 г. если у индивидуального предпринимателя есть виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, но при этом он указал их в ЕГРИП, то ИП не освобождается от предоставления декларации соответствующей формы.

В соответствии с НК РФ, индивидуальный предприниматель на ЕНВД не признается плательщиком НДФЛ в части прибыли от ведения основной работы. Таким образом, он не удерживает налог от своего чистого дохода и не предоставляет информацию в ФНС.

Налоговый кодекс предписывает ИП на ЕНВД уплатить подоходный налог в случае появления у него прибыли от деятельности, не предусмотренной кодом ОКВЭД и полученные в качестве физического лица, например:

  • прибыль от продажи недвижимости;
  • призы, полученные от проведения рекламной акции;
  • дивиденды (от участия в других организациях);
  • средства от осуществления предпринимательской деятельности.

Если ИП на ЕНВД является работодателем, то он удерживает НДФЛ из зарплаты своих работников (в размере 13%). Сбор уплачивается по месту регистрации предпринимателя в соответствии со статьей 224 НК РФ.

НДФЛ для ИП на ПСН в 2019 году

Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения (ПСН) не является плательщиком НДФЛ для ИП. Это касается части прибыли от деятельности, на которую распространяется действие патента.

На оплату патента налог на доходы не начисляется и не подлежит к уплате.

В случае если ИП на ПСН применяет виды деятельности, которые не попадают под патент, он обязан предоставить декларацию 3-НДФЛ.

Платеж налогоплательщиком производится не позднее 15 июля следующего года.

ИП на ПСН в качестве работодателя признается налоговым агентом в отношении денежных средств, которые им уплачиваются. В соответствии с нормами действующего законодательства, он обязан вычесть из заработной платы сотрудников сумму в размере 13% или 30% — для иностранных работников. При этом, предприниматель передает в ФНС справку 2-НДФЛ.

В соответствии с Письмом Министерства Финансов № 03–0405/8–216 от 14.03.2013, удержанные денежные средства уплачиваются ИП на ПСН не позже дня, следующего за днем выдачи зарплаты работникам, а при выдаче отпускных или больничных последним сроком перечисления НДФЛ является последний день месяца, в котором были произведены выплаты.

Материал актуализирован в соответствии с действующим законодательством РФ 13.12.2018

Когда нужно уплачивать НДФЛ ИП на УСН

ИП на УСН обязан уплачивать НДФЛ, если он получает:

  1. Призы от участия в рекламной акции, которую проводили производители продукции или торговые предприятия. Условие начисления — выигрыши свыше 4 тыс. рублей (п. 2 ст. 224 и п. 28 ст. 217 НК РФ).
  2. Материальную выгоду от экономии на процентах. Доход, с которого будет уплачен налог, считается исходя из разницы 2/3 от ставки рефинансирования и суммы процентов, указанных в договоре. Если заем получен в валюте, доход рассчитывается исходя из 9% годовых за минусом процентов, указанных в договоре (п. 2 ст. 212, 224 НК РФ).
  3. Проценты по вкладам в рублях и валюте. По процентам, полученным в рублях, необлагаемый доход будет считаться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5%. Если проценты получены в валюте, необлагаемый доход считается исходя из 9% годовых (ст. 224 НК РФ).
  4. Дивиденды от осуществления деятельности в сторонних организациях (ст. 275 НК РФ).
  5. Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью: подарки, выигрыши в лотерею, от продажи собственного имущества, авторское вознаграждение, доходы, с которых налоговый агент не удержал налог (ст. 228 НК РФ).

При найме сотрудников или привлечении физических лиц по договорам гражданско-правового характера ИП обязан перечислить НДФЛ в бюджет с заработка работников в качестве налогового агента (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Способы уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями

ИП на ОСНО должны обязательно производить уплату НДФЛ с полученных доходов.

Смотрите перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ.

Данную оплату нужно производить двумя способами:

  1. Авансовыми платежами на основании уведомлений, полученных от ИФНС:
  • до 15 июля — за полгода;
  • до 15 октября — за III квартал;
  • до 15 января — за IV квартал.
  1. После того как будет произведена сдача декларации в ИФНС, необходимо сделать корректировку и либо доплатить, либо возвратить из бюджета излишне оплаченные средства.

Если аванс был перечислен с задержкой, на ту задолженность, которая образовалась по этой причине, будут насчитаны пени (ст. 75 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу рассчитываются на основании данных, которые были отражены в декларации за прошлый отчетный период, с учетом вычетов (ст. 218, 221 НК РФ).

Платит ли ИП НДФЛ, если от ИФНС уведомление по обязанности уплаты авансовых платежей он не получал? В данном случае уплачивать авансы ИП не обязан, но должен самостоятельно посчитать НДФЛ по итогу года. Если он все сделал в срок, необходимость в повторной уплате за истекший налоговый период авансов у него не возникает (письмо Минфина от 15.04.2011 № 03-04-05/3-266).

Корректировка налога и его перечисление

После осуществления расчета НДФЛ и формирования декларации необходимо скорректировать сумму налога и либо доплатить, либо возвратить налог из бюджета.

При изменении дохода свыше 50% нужно сформировать декларацию по форме 4-НДФЛ для того, чтобы скорректировать авансовые платежи.

Узнайте, в каких еще случаях и в какие сроки ИП должен сдать 4-НДФЛ.

По итогам года ИП сдают декларацию 3-НДФЛ в свою ФНС до 30 апреля.

О заполнении налоговой декларации ИП читайте .

Что же касается ИП, привлекающего к работе сотрудников, то он является агентом и должен вычесть из их зарплаты налог. Сроки перечисления налога зависят от вида выплачиваемого дохода. НДФЛ с больничных и отпускных перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены, с заработной платы, премий — не позднее дня, следующего за днем их выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Также обращаем внимание на то, что у ИП в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, есть возможность использовать право на вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ):

  • стандартные (ст. 218 НК РФ);
  • социальные (ст. 219 НК РФ);
  • инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
  • имущественные (ст. 220 НК РФ), кроме вычетов, связанных с продажей недвижимого имущества и/или транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ);
  • профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
  • в виде убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, переносимых на будущее (ст. 220.1 НК РФ);
  • в виде убытков от участия в инвестиционном товариществе в результате их переноса на будущие периоды (ст. 220.2 НК РФ).

Платят ли ИП НДФЛ, находясь на ЕНВД, ПСН и ЕСХН?

Уплата предпринимателем ЕНВД освобождает его от уплаты НДФЛ только в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Если у «вмененщика» появляется доход от деятельности, по которой предприниматель не состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, то с такого дохода уплачивается НДФЛ.

ИП, использующий патентную систему, не платит НДФЛ с доходов по тем видам деятельности, на которые получен патент. Если же он в своей деятельности использует те виды деятельности, которые не попадают под ПСН, он должен уплачивать НДФЛ с доходов от этих видов деятельности и представлять налоговикам декларацию 3-НДФЛ.

ИП, являющиеся сельскохозяйственными производителями и уплачивающие ЕСХН, освобождаются от НДФЛ в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Однако для некоторых доходов предусмотрено исключение. Так, ИП на ЕСХН уплачивает НДФЛ с дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35 и 9%.

Если же ИП на ЕНВД, ЕСНХ или ПСН использует в своей деятельности труд работников, у него возникает обязанность удержать с их заработной платы налог. Уплачивается он по месту регистрации ИП. До 1 апреля следующего года в ИФНС необходимо представить сведения о доходе, выплаченном работникам и удержанном налоге по форме 2 НДФЛ, а ежеквартально отчитываться по форме 6-НДФЛ.