ИП 2017 года

Фиксированные взносы ИП в 2018 году: что такое льготный период?

09.08.18

Статья размещена в газете «Первая полоса» № 05 (100), июль 2018

В этой статье рассмотрим более подробно те периоды жизнедеятельности индивидуального предпринимателя, когда он имеет право не исчислять и не уплачивать страховые взносы.

В этой статье под понятием «индивидуальный предприниматель» (ИП) будет подразумеваться весь круг лиц, определенных подп. 2 п. 1 ст. 419 «Плательщики страховых взносов», то есть: индивидуальные предприниматели; адвокаты; медиаторы; нотариусы, занимающиеся частной практикой; арбитражные управляющие; оценщики; патентные поверенные; и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке, частной практикой. НК РФ вводит для таких плательщиков страховых взносов общее понятие — «плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам».

Период, в течение которого индивидуальный предприниматель не осуществляет предпринимательскую деятельность по основаниям, установленным п. 7 ст. 430 НК РФ, в настоящей статье именуется льготным. Формулировка п. 7 ст. 430 НК РФ, определяя «льготные периоды», содержит ссылки на ряд пунктов части первой ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (ФЗ «О страховых пенсиях») и ситуацию «приостановления действия статуса адвоката».

Определим льготные периоды с указанием на соответствующий пункт — ФЗ «О страховых пенсиях»:
— п. 1 (в части военной службы по призыву) как «Военная служба по призыву»;
— п. 3 как «Отпуск по уходу за ребенком»;
— п. 6 как «Уход трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим 80 лет»;
— п. 7 как «Проживание супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства»;
— п. 8 как «Проживание за границей жен (мужей) работников учреждений Российской Федерации и международных организаций».

Льготный период приостановления статуса адвоката рассмотрим как «Приостановление статуса адвоката».

Условие освобождения от уплаты страховых взносов в льготный период

Получение права не исчислять и не уплачивать страховые взносы в льготные периоды не является правом «по умолчанию».

Для того чтобы воспользоваться этим правом, о нем необходимо заявить.

Обязательным условием освобождения от уплаты страховых взносов является предоставление индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Подать такое заявление можно через телекоммуникационные каналы связи (ТКС) или личный кабинет.

Для реализации этой возможности ФНС разработала и рекомендует для использования форму заявления об освобождении от уплаты страховых взносов Письмо от 07.06.2018 № БС-411/11018@.

Вместе с тем заявление об освобождении можно подать и в свободной форме, используя почтовые службы, а также лично или через уполномоченного представителя.

Следует напомнить, что для подачи документов в ФНС через уполномоченного представителя необходимо оформить нотариальную доверенность.

ФНС России Письмом от 26.04.2017 № БС-4-11/7990@ «Об освобождении от уплаты страховых взносов» доводит до нижестоящих налоговых органов примерный перечень документов, подтверждающих отсутствие возможности осуществления предпринимательской деятельности.

Военная служба по призыву

Индивидуальный предприниматель имеет право не исчислять и не уплачивать страховые взносы за период прохождения им военной службы по призыву в том случае, если объективно и доказуемо потерял возможность во время этого периода осуществлять предпринимательскую деятельность.

Наступление этого льготного периода возможно только у граждан мужского пола. В Российской Федерации призыву на военную службу подлежат граждане мужского пола в возрасте от 18 до 27 лет, состоящие на воинском учете или не состоящие, но обязанные состоять на воинском учете и не пребывающие в запасе (п. «а» ч. 1 ст. 22 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»).

Для более детального изучения вопросов, связанных с прохождением «военной службы по призыву», рекомендуется учитывать следующие нормативные документы: — Федеральный закон от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» (далее по тексту — ФЗ «О военной службе»), раздел IV «Призыв граждан на военную службу»; — положения о воинском учете, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 27.11.2006 № 719.

Призыв граждан России, не пребывающих в запасе, осуществляется 2 раза в год с 1 апреля по 15 июля и с 1 октября по 31 декабря на основании указов Президента (ч. 1 ст. 22 ФЗ «О военной службе»).

Призыв первого срока 2018 года, с 1 апреля по 15 июля 2018 года, уже происходит на основании Указа Президента от 30.03.2018 № 129 «О призыве в апреле — июле 2018 года граждан Российской Федерации на военную службу и об увольнении с военной службы граждан, проходящих военную службу по призыву».

Есть исключения из срока призыва:
«а) граждане, проживающие в отдельных районах Крайнего Севера или отдельных местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, призываются на военную службу с 1 мая по 15 июля или с 1 ноября по 31 декабря; перечень указанных районов и местностей, а также сроки призыва на военную службу граждан, про живающих в этих районах и местностях, определяются Генеральным штабом Вооруженных Сил Российской Федерации;
б) граждане, проживающие в сельской местности и непосредственно занятые на посевных и уборочных работах, призываются на военную службу с 15 октября по 31 декабря;
в) граждане, являющиеся педагогическими работниками образовательных организаций, призываются на военную службу с 1 мая по 15 июля» (п. «а», «б», «в» ч. 1 ст. 22 ФЗ «О военной службе»). Общий срок прохождения военной службы по призыву составляет 12 месяцев (п. «д» ч. 1 ст. 22 ФЗ «О военной службе»).

Учитывая вышеизложенное, льготный период «Военная служба по призыву» может начаться как в первом, так и во втором полугодии налогового периода и захватить частично два налоговых (расчетных) периода.

П. 8 ст. 430 НК РФ определяет: «В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании п. 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность».

Пример 1

Индивидуальный предприниматель попадает в призывную кампанию первого полугодия 2018 года, приступает к военной службе по призыву на период с 15.06.2018 по 14.06.2019. Он не осуществляет предпринимательскую деятельность во время службы. До 15.06.2018 им осуществляется предпринимательская деятельность. После возращения из армии, в июне 2019 года, он вновь начинает осуществлять предпринимательскую деятельность. Сумма дохода от предпринимательской деятельности в первом полугодии 2018 года составила 380 тыс. руб., во втором полугодии 2018 года доход у ИП отсутствует. Сумма дохода от предпринимательской деятельности во втором полугодии 2019 года составила 420 тыс. руб., в первом полугодии 2019 года доход у ИП отсутствует. Льготный период «Военная служба по призыву» составляет 11 полных календарных месяцев: в 2018 году с июля по декабрь, в 2019 году с января по май, и может подтверждаться: военным билетом, справками военных комиссариатов, воинских подразделений. Так как расчет страховых взносов, подлежащих уплате в расчетный период, является обязанностью самого индивидуального предпринимателя, то в 2018 году он обязан рассчитать и уплатить до 31.12.2018 страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год.

Размер фиксированных взносов на 2018 год на ОПС — 26 545 руб. и на ОМС — 5 840 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Расчет фиксированных страховых взносов за 2018 год: количество календарных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в 2018 году 6 месяцев, с 01.01.2018 по 14.06.2018.

Взносы на ОПС за 2018 год составят: 26 545 / 12 = 2 212,08 за календарный месяц. За 6 календарных месяцев 2018 года осуществления предпринимательской деятельности: 22 12,08 * 6 = 13 272,48. Взносы на ОМС за 2018 год составят: 5 840 / 12 = 486,66 за календарный месяц. За 6 календарных месяцев 2018 года осуществления предпринимательской деятельности: 486,66 * 6 = 2 919,96.

Всего за 2018 год подлежит уплате фиксированных взносов на ОПС и ОМС с учетом льготного периода, за который взносы не исчисляются и не уплачиваются, в общей сумме 16 192,44 (13 272,48 + 2 919,96). Расчет взноса на ОПС в размере 1%: (380 000,00 – 300 000,00) * 1% = 800,00. Дополнительные взносы на ОПС в размере 800 рублей индивидуальному предпринимателю необходимо будет уплатить в срок до 01.07.2019 (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Рекомендации: Если на расчетном счете ИП, в периоде уплаты фиксированных взносов до 31.12.2018, не будет достаточных денежных средств, лучше заплатить с лицевого счета физического лица либо пополнение остатка расчетного счета осуществить с указанием на назначение платежа «денежные поступления, не связанные с предпринимательской деятельностью».

Это могут быть: пополнение счета из личных средств, получение займа (обязательно с составлением договора займа в бумажном виде). Размер фиксированных взносов на 2019 год: на ОПС — 29 354 руб. и на ОМС — 6 884 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 430 Нологовый кодекс Российской Федерации).

Период осуществления предпринимательской деятельности в 2019 году составит 7 календарных месяцев, с 01.06.2019 по 31.12.2019.

Взносы на ОПС за 2019 год составят: 29 354 / 12 = 2 446,17 за календарный месяц. За 7 календарных месяцев 2019 года осуществления предпринимательской деятельности: 2 446,17 * 7 = 17 123,19.

Взносы на ОМС за 2019 год составят: 6 884 / 12 = 573,67 за календарный месяц. За 7 календарных месяцев 2019 года осуществления предпринимательской деятельности: 573,67 * 7 = 4 015,69.

Всего за 2019 год подлежит уплате фиксированных взносов на ОПС и ОМС с учетом льготного периода, за который взносы не исчисляются и не уплачиваются, в общей сумме 21 138,88 (17 123,19 + 4 015,69).

Расчет взноса на ОПС в размере 1%: (420 000,00 – 300 000,00) * 1% = 1 200,00.

Дополнительные взносы на ОПС в размере 1 200 рублей индивидуальному предпринимателю необходимо будет уплатить в срок до 01.07.2020 (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Рекомендации: Срок уплаты фиксированных страховых взносов за 2018 год с наступлением «льготного периода» не меняется, поэтому подать заявление об освобождении от уплаты страховых взносов (далее — Заявление) и подтверждающие документы в налоговый орган по месту учета рекомендую до 31.12.2018 или непосредственно в начале 2019 года.

Код освобождения, указываемый в Заявлении в данном льготном периоде,— «СЛПРИЗ». Заявление необходимо будет подать до конца 2019 года либо в начале 2020 года. Эти рекомендации определены на основании следующих положений НК РФ: «В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками» (п. 8 ст. 430 НК РФ).

Отпуск по уходу за ребенком

Индивидуальный предприниматель имеет право не исчислять и не уплачивать страховые взносы за период ухода за каждым своим ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, но не более 6 лет в общей сложности, если не осуществляет в этом периоде предпринимательскую деятельность.

Наступление этого льготного периода возможно у обоих родителей — как матери, так и отца.

Налоговый кодекс ограничивает общий срок данного льготного периода сроком в 6 лет в общей сложности, без ограничения количества детей.

Может подтверждаться документами, удостоверяющими рождение ребенка и достижение им возраста полутора лет (свидетельство о рождении, паспорт гражданина РФ с заполненными сведениями о наличии детей, справка ТСЖ о совместном проживании с ребенком и другие документы, подтверждающие необходимые сведения).

Налоговый кодекс в связи с отпуском по уходу за ребенком до 1,5 лет ограничивает общий срок данного льготного периода сроком в 6 лет, без ограничения количества детей.

Пример 2

Индивидуальный предприниматель является одним из родителей ребенка, родившегося 20.10.2018, и вынужден прекратить индивидуальную деятельность в октябре 2018 года в связи с необходимостью ухода за малышом. Ребенку исполнится 1,5 года 20.04.2020. Льготный период составит: в 2018 году два полных календарных месяца — ноябрь и декабрь 2018 года.

В 2019 году 12 полных календарных месяцев, в 2020 году три полных календарных месяца — январь, февраль, март. В 2018 году доход плательщика взносов составил 640 тыс. руб. В 2019 году предпринимательская деятельность не осуществлялась, дохода нет.

В 2020 году индивидуальный предприниматель возобновляет предпринимательскую деятельность и получает доход за год в размере 560 тыс. руб. Так как расчет страховых взносов, подлежащих уплате в расчетный период, является обязанностью самого индивидуального предпринимателя, то в 2018 году он обязан рассчитать и уплатить до 31.12.2018 страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год.

Размер фиксированных взносов на 2018 год на ОПС — 26 545 руб. и на ОМС — 5 840 руб. (пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Расчет фиксированных страховых взносов за 2018 год: льготный период в 2018 году составил два полных календарных месяца.

К расчету возьмем 10 календарных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в 2018 году.

Взносы на ОПС за 2018 год составят: 26 545 / 12 = 2 212,08 за календарный месяц. За 10 календарных месяцев 2018 года осуществления предпринимательской деятельности: 2 212,08 * 10 = 22 120,80. Взносы на ОМС за 2018 год составят: 5 840 / 12 = 486,66 за календарный месяц. За 10 календарных месяцев 2018 года осуществления предпринимательской деятельности: 486,66 * 10 = 4 866,60.

Всего за 2018 год подлежит уплате фиксированных взносов на ОПС и ОМС с учетом льготного периода, за который взносы не исчисляются и не уплачиваются, в общей сумме 26 987,40 (22 120,80 + 4 866,60).

Размер фиксированных взносов, подлежащих уплате за 2019 год, индивидуальному предпринимателю рассчитывать не надо, так как весь 2019 год — отпуск по уходу за ребенком. Размер фиксированных взносов на 2020 год на ОПС — 32 448 руб. и на ОМС — 8 426 руб. (подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Льготный период в 2020 году составил три полных календарных месяца.

К расчету берем 9 календарных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в 2020 году.

Взносы на ОПС за 2020 год составят: 32 448,00 / 12 = 2 704,00 за календарный месяц. За 9 календарных месяцев 2020 года осуществления предпринимательской деятельности: 2 704,00 * 9 = 24 336,00.

Взносы на ОМС за 2020 год составят: 8426 / 12 = 702,16 за календарный месяц. За 9 календарных месяцев 2020 года осуществления предпринимательской деятельности: 702,16 * 9 = 6 319,44.

Всего за 2020 год подлежит уплате фиксированных взносов на ОПС и ОМС с учетом льготного периода, за который взносы не исчисляются и не уплачиваются, в общей сумме 30 655,44 (24 336,00 + 6 319,44).

Расчет взноса на ОПС в размере 1% за 2020 год: (560 000,00 – 300 000,00) * 1% = 2 600,00.

Дополнительные взносы на ОПС за 2020 год в размере 2 600 рублей ИП необходимо будет уплатить в срок до 01.07.2021 (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если военнослужащий проходил службу по контракту в воинском формировании РФ, дислоцированном на территории иностранного государства, для подтверждения льготного периода достаточно предоставить справку воинской части.

Рекомендации: Срок уплаты фиксированных страховых взносов за 2018 год с наступлением «льготного периода» не меняется, поэтому подать заявление об освобождении от уплаты страховых взносов (далее — Заявление) и подтверждающие документы в налоговый орган по месту учета рекомендую до 31.12.2018 или непосредственно в начале 2019 года.

За 2019 год в подтверждение отсутствия к уплате страховых взносов следует подать Заявление до 31.12.2019 или непосредственно в начале 2020 года.

За 2020 год Заявление следует подать до 31.12.2020 или непосредственно в начале 2021 года.

Код освобождения, указываемый в Заявлении в данном льготном периоде, — «ДЕТИ».

Уход трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим 80 лет

ИП имеет право не исчислять и не уплачивать страховые взносы на период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим 80 лет, если на время ухода он приостанавливает осуществление предпринимательской деятельности и не получает доход. Подтверждение родства не требуется.

Срок льготного периода не устанавливается.

К Заявлению в качестве документов, подтверждающих уход, можно будет предоставить:
— решение органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход; такое решение принимается на основании заявления лица, осуществляющего уход, и документов, удостоверяющих факт и продолжительность нахождения на инвалидности (для инвалидов I группы и детей-инвалидов);
— документ, подтверждающий возраст (для лиц, достигших 80 лет и детейинвалидов), например свидетельство о рождении, паспорт;
— письменное подтверждение лица, за которым осуществляется уход, или его законного представителя о том, что за ним действительно осуществлялся уход; в данном письменном подтверждении должны быть указаны персональные данные лица, за которым осуществляется уход, и лица, осуществляющего уход;
— письменное подтверждение членов семьи лица, за которым осуществлялся уход (например, в случае смерти лица, за которым осуществлялся уход); вероятно, к такому письменному подтверждению следует приложить документ, подтверждающий факт родства;
— выписку из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемого федеральными учреждениями медико-социальной защиты;
— акт обследования, проводимого органом, осуществляющим пенсионное обеспечение, с указанием фактических обстоятельств осуществления ухода;
— и иные документы, которые могут подтверждать факт ухода.

Расчет страховых взносов, подлежащих уплате, и подача Заявления в налоговый орган по месту учета осуществляется аналогично порядку, изложенному выше в примере 1 и 2. Код освобождения, указываемый в Заявлении в данном льготном периоде, — «ТРУДЛИЦО».

Проживание супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту

Индивидуальный предприниматель имеет право не исчислять и не уплачивать страховые взносы за период, в котором он является супругом (супругой) военнослужащего, проходящего военную службу по контракту в местностях, где он не мог трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства.

Срок льготного периода не более 5 лет в общей сложности.

Расчет страховых взносов, подлежащих уплате, и подача Заявления в налоговый орган по месту учета осуществляется аналогично порядку, изложенному в примерах 1 и 2.

Код освобождения, указываемый в Заявлении в данном льготном периоде, — «ПРОЖСУПР».

ФНС России Письмом от 26.04.2017 № БС-4-11/7990@ к Заявлению в качестве документов, подтверждающих период проживания вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с возможностью трудоустройства, рекомендует предоставить следующие документы:
— справки воинских частей (учреждений, предприятий и иных организаций), справки военных комиссариатов (с указанием периода прохождения военной службы и совместного проживания);
— справка государственного учреждения службы занятости населения с указанием периода нахождения на регистрационном учете;
— иные документы.

Если военнослужащий проходил военную службу по контракту в воинском формировании РФ, дислоцированном на территории иностранного государства, для подтверждения льготного периода достаточно будет предоставить только справку воинской части, военного комиссариата.

Рекомендации: Необходимость подтверждения «отсутствия возможности трудиться» и доказывания «невозможности трудоустройства» основывается на положениях ФЗ «О страховых пенсиях», но не увязывается с правом принятия самостоятельного решения о приостановлении предпринимательской деятельности на указанный льготный период.

Во избежание проблем в трактовке данного спорного момента рекомендую при наступлении подобного периода заявить о прекращении предпринимательской деятельности.

Проживание за границей жен (мужей) работников учреждений РФ и международных организаций

Индивидуальный предприниматель имеет право не исчислять и не уплачивать страховые взносы в период его проживания за границей, в качестве супруга (супруги) работника, направленного в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений РФ (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

Срок льготного периода не более 5 лет в общей сложности. С 01.01.2015 перечень международных организаций утвержден Постановлением Правительства от 10.04.2014 № 284. Расчет страховых взносов, подлежащих уплате, и подача Заявления в налоговый орган по месту учета осуществляется аналогично порядку, изложенному в примерах 1 и 2.

Код освобождения, указываемый в Заявлении в данном льготном периоде, — «ПРЗАГР».

В качестве подтверждающих документов могут быть представлены справки государственных органов (организаций), направлявших работника за границу, с указанием периода совместного проживания, свидетельство о браке и иные документы.

Черушникова Анна Ивановна,
налоговый консультант, профессиональный бухгалтер, учредитель ООО «Эксперт».

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 12 сентября 2016 г.

Главное изменение в сфере страховых взносов 2017 – это передача полномочий внебюджетных фондов по контролю за уплатой взносов, взысканию задолженности и приему отчетности по взносам Федеральной налоговой службе. Соответствующие изменения в законодательные акты уже внесены (пп. 2 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ . В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом – календарный год (ст. 423 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же лица будут относиться к плательщикам страховых взносов – организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст. 419 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же выплаты будут подпадать под объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) и в целом по тем же правилам будет определяться база для начисления взносов (ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Вместе с тем изменятся формы отчетности, которые плательщики взносов с 2017 года должны будут сдавать в налоговые органы (а не территориальные отделения ПФР), а также сроки их представления.

В общем, нас ждут новые страховые взносы с 2017 года. Но принятые поправки говорят о том, что в процедуре начисления и уплаты взносов глобальных перемен не будет.

Страховые взносы в 2017 году: ставки

Ниже в таблице приведены актуальные для начисления в 2017 году страховых взносов ставки с выплат работников (ст. 426 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Тарифы страховых взносов на 2017 год

в ПФР на обязательное пенсионное страхование в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) в ФФОМС на ОМС
С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы С суммы превышения установленной предельной величины базы С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы С суммы превышения установленной предельной величины базы 5,1%
22% 10% 2,9% Не начисляются

Как видно, основные тарифы взносов в 2017 году останутся прежними. При этом для расчета взносов на ОПС и на ВНиМ снова будут установлены предельные величины базы, при достижении которых будет меняться ставка для начисления взносов.

Пониженные тарифы взносов законодатели не отменили. Но воспользоваться ими, как и раньше, смогут не все страхователи.

Пониженные тарифы взносов – 2017

Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, не претерпели изменений. Однако теперь условия, которым должен соответствовать плательщик взносов, чтобы иметь право на пониженные тарифы, в НК РФ прописаны более четко и подробно (п. 4-10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Для некоторых льготников установили новые (дополнительные) требования.

Кроме того, в отношении многих категорий плательщиков в НК прямо указано, что при несоблюдении указанных условий организация или ИП утрачивает право на применение пониженных тарифов с начала расчетного периода, т. е. календарного года.

Страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», в 2017 году

Порядок расчета «предпринимательских» взносов не изменился. Взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС определяются исходя из МРОТ, установленного на начало 2017 года. А если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб., то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен будет уплатить в ПФР дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над указанным лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Вид взноса Сумма*
Фиксированный платеж в ФФОМС 4 590 руб. (7500 руб. х 12 мес. х 5,1%)
Фиксированный платеж в ПФР, если сумма годового дохода ИП не превысила 300 000 руб. 23 400 руб. (7500 руб. х 12 мес. х 26%)
Доплата в ПФР, если сумма годового дохода ИП превысила 300 000 руб. 1% от суммы годового дохода ИП, уменьшенного на 300 000 руб., но не более 163 800 руб.
Максимальная сумма взносов, уплачиваемых ИП в ПФР в 2017 году, – 187 200 руб. (8 х 7500 руб. х 12 мес. х 26%). За вычетом фиксированного платежа в ПФР получается 163 800 руб. (187 200 руб. – 23 400 руб.)

* Расчеты выполнены исходя из МРОТ, равного 7500 руб., действующему с 1 июля 2016 года (ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ)

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование осуществляется Федеральной налоговой службой.

С 1 января 2018 года размер страховых взносов ИП не привязан к МРОТ, а представляет собой фиксированные суммы, а так же зависит от полученной предпринимателем суммы годового дохода. Если величина дохода ИП не превышает 300 тыс. руб., то взнос в ПФР за расчетный период 2019 года составляет 29 354 рублей, за расчетный период 2020 года – 32 448 рублей. Если величина дохода превышает 300 тыс. руб., то предприниматель должен уплачивать еще 1% от суммы превышающей 300 тыс. руб.

Пенсионный фонд Российской Федерации в рамках своих полномочий с 1 января 2017 года осуществляет следующие функции:

  • прием и обработка расчетов (уточненных расчетов) по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года от глав крестьянско-фермерских хозяйств ;
  • проведение камеральных проверок;
  • принятие решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года;
  • администрирование страховых взносов на страховую пенсию, которые уплачивают лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию;
  • администрирование дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (Программа государственного софинансирования формирования пенсионных накоплений);
  • прием копий платежных документов от застрахованных лиц об уплаченных дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию за истекший квартал;

С 1 января 2017 года изменились коды бюджетной классификации для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Важно! С новым порядком уплаты страховых взносов и предоставления отчетности можно ознакомиться на сайте Федеральной налоговой службы.

Введен новый код бюджетной классификации для уплаты страховых взносов лицами, которые добровольно вступили в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию

392 1 02 02042 06 1000 160 — страховые взносы, уплачиваемые лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Узнать реквизиты и сформировать квитанцию на уплату страховых взносов можно на нашем электронном сервисе.

Индивидуальные предприниматели обязаны платить страховые взносы за себя. Даже если нет дохода, взносы тем не менее нужно уплатить, однако есть и исключения. А если наняли сотрудников — взносы нужно платить как за себя, так и за сотрудников.

Страховые взносы «за себя»

Размер взносов в 2017, 2018, 2019 и 2020 гг:

Взносы состоят из двух частей:

  1. фиксированные страховые взносы ИП — платят подавляющее большинство предпринимателей.
  2. 1% в ПФР — платят только с доходов свыше 300 000 р. в год.

Страховые взносы 2017:

МРОТ: 7 500 р.
Тарифы страховых взносов ИП: ПФР — 26 %; ФОМС — 5,1 %
Стоимость страхового года: 7 500 х Тариф страховых взносов х 12
Фиксированный страховой взнос: 27 990 р. (в том числе в ПФР — 23 400 р., в ФОМС — 4 590 р.).
Максимальный страховой взнос в ПФР ИП за год составляет 187 200 рублей.

Страховые взносы 2018:

В 2018 году страховые взносы «отвязали» от МРОТ. Теперь суммы фиксированные.

Фиксированный страховой взнос всего: 32 385 р.
в том числе в ПФР — 26 545 р.
в ФОМС — 5840 р.

Максимальный страховой взнос в ПФР для ИП за год составляет 212 360 р.

Взносы в 2019 г:

Страховой взнос: 36 238 руб. (в том числе в ПФР – 29 354 р., в ФОМС – 6 884 р.).
Максимальный страховой взнос в ПФР за год не может превышать 234 832 р.

Взносы в 2020 г:

Страховой взнос: 40 874 р. (в том числе в ПФР – 32 448 р., в ФОМС – 8 426 р.).
Максимальный страховой взнос в ПФР за год не может превышать 259 584 р.

Пример:
В 2017 году ИП заработал 2 млн рублей. Рассчитаем страховые взносы.
Фиксированная часть: 27 990 р.
1% с превышения: (2 000 000 р. — 300 000) x 1 % = 17 000 р.
Сумма страховых взносов всего: 44 990 р.

Доход для расчета 1% с превышения

Расчет дохода напрямую зависит от применяемой системы налогообложения:

  • УСН 6% — облагается полностью полученный доход (с учетом максимальной суммы взноса).
  • УСН 15% — облагается полученный доход.
  • ЕНВД — облагается только вмененный доход.
  • Патент — облагается только потенциально возможный доход.
  • ОСНО — берутся доходы за минусом расходов как для НДФЛ.
  • ЕСХН — берете реальный доход без учета расходов.

Совмещаете несколько налоговых режимов — указанные доходы придется сложить.

Льготные периоды

ИП, который не ведет деятельность, может уменьшить или не платить взносы, если:

  • служил в армии по призыву;
  • был в декретном отпуске до 1,5 лет;
  • ухаживал за инвалидом (период ухода устанавливается решением ПФР);
  • уехал с супругом военнослужащим или с супругом, работающим в определенной организации ( консульства, ООН, ЮНЕСКО и т.д.) и там нет возможности работать.

Чтобы подтвердить льготу, требуется собрать подтверждающие документы, такие как: справка о получении пособия по уходу за ребенком, военный билет, письменное подтверждение инвалида об уходе за ним, выписка из акта освидетельствования инвалида, справка из воинской части, справка из службы занятости и им подобные.

Льгота для уменьшения страховых взносов ИП действует только в случае, если за льготный период деятельность не ведется и сдается «нулевая» декларация.

Оплата страховых взносов

Взносы за 2017 год для ИП без работников платятся в налоговую инспекцию:

  1. фиксированные — не позже 9 января 2018;
  2. 1% — не позже 2 июля 2018.

Взносы за 2018 год уплачиваются также в налоговую инспекцию:

  1. фиксированные — не позже 9 января 2019;
  2. 1% — не позже 1 июля 2019.

Вы вправе заплатить взносы в течение года частями, или разово.

Актуальные КБК можно посмотреть на сайте налоговой инспекции. Платежное поручение на уплату налогов также можно заполнить через сайт ФНС.

Если ИП работает неполный год

Если человек в середине года зарегистрировался как ИП или, наоборот, снялись с регистрации, либо присутствовали льготные периоды — взносы рассчитываются только за время фактической деятельности. За полные месяцы — в размере МРОТ * ставку. В неполных месяцах — пропорционально отработанному количеству календарных дней.

Пример:
Дата регистрации ИП — 23 октября 2017.
Доходы — 400 000 р.

Фиксированный платеж на пенсионное страхование:
(7 500 х 2 мес. + 7 500 х 9 дн. / 31 дн.) х 26 % = 4 466,13

Фиксированный платеж на медстрахование:
(7 500 х 2 мес. + 7 500 х 9 дн. / 31 дн.) х 5,1 % = 876,05

1%: (400 000 — 300 000) x 1% = 1 000

Итого за 2017: 4 466,13 + 876,05 + 1 000 = 6 342,18

Добровольное страхование

Предприниматель может застраховаться добровольно в фонде социального страхования. Тогда у него появится право на больничные выплаты и материнские пособия. Если кто-то в 2018 году планирует уйти в декрет, то для получения пособий срочно зарегистрируйтесь в фонде и уплатите до 31 декабря 2017 годовой взнос 2 610 р. Если в декрет идти в 2019 году, то добровольный взнос платят в 2018 в размере 2 714,40 р.

Размеры больничных и декретных пособий будут считаться по минимальной ставке исходя из МРОТ на день наступления страхового случая.

Отчетность за себя

По обязательным личным взносам никакой отчетности не существует. Не отчитывается ИП и по добровольным взносам в ФСС.

Если ИП — Работодатель

Ставки взносов

Если у ИП трудятся наемные работники, то с зарплаты начисляются страховые взносы по ставкам:

Такие же тарифы взносов будут в 2019 — 2020 гг.

Надо ли регистрироваться в фондах

В ПФР и ФОМС регистрироваться не надо.
В ФСС регистрируются в течение 30 дней со дня:

  • либо заключения трудового договора с первым работником;
  • либо заключения ГПД, в котором прописаны взносы «на травматизм»

Кто может сэкономить

Некоторые предприниматели могут законно сэкономить на взносах работников за счет пониженных тарифов.
В 2017–2018 гг. льготные ставки страховых взносов могут применять такие ИП:

  • на упрощенке, если занимаются видом деятельности, перечисленным в пп. 5 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса (производство, строительство, управление недвижимым имуществом и т.д.);
  • на патенте (за исключением арендодателей, розницы и общепита);
  • на вмененке в фармацевтике;

Тарифы ниже обычных: пенсионный — 20 %, медицина и соцстрах (травматизм) — 0%.

Есть также льготы ИП, имеющим статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, например:

  • «Ступино Квадрат» на территории Ступинского муниципального района Московской области;
  • «Исток» на территории городского округа Фрязино Московской области;
  • «ОЭЗ Зеленоград” — в Зеленограде г. Москвы.
  • «СЭЗ Янтарь» — ОЭЗ в Калининградской области;
  • и др.

Для резидентов ОЭЗ ставки взносов на 2017 г. — 14%, на 2018 г. — 21 %.

Если выплачивали пособия

Страховые взносы можно уменьшить на сумму расходов, потраченных на больничные выплаты (платеж за первые 3 дня больничного делается за счет средств самого ИП) и пособия (платятся полностью за счет ФСС) . Если размер пособий превысил взносы, обратитесь в Соцстрах за возмещением получившейся разницы (п. 9 ст. 431 НК РФ, ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ) . Также налоговики могут зачесть указанную разницу в счет предстоящих платежей (п. 9 ст. 431 НК РФ). Зачет производится только после подтверждения расходов Соцстрахом (фонд проводит камеральную проверку).

Оплата взносов за работников

Взносы перечисляют в налоговую инспекцию до 15 числа следующего месяца. Если дата совпадает с выходным днем, то срок уплаты сдвигается на первый рабочий день. Информацию по КБК ищите на сайте ФНС России, там же можно сделать платежку. Взносы по соцстрахованию от несчастных случаев перечисляют в те же сроки только в ФСС.

Если вовремя не уплатили

Несвоевременная оплата взносов грозит пенями за каждый день просрочки: 1/300 ключевой ставки Банка России (с 30.10.2017 г. — 8,25 %). Если задержка с оплатой связана с неправильным расчетом взносов (в отчете в налоговую занижен размер зарплаты) , то будете оштрафованы на 20 % от неуплаченной суммы А если неуплата умышленная — штраф 40 % причитающейся к уплате взносов. Обычно недоимку обнаруживают во время выездной или камеральной проверки.

Отчётность за работников

ИП-работодатели заполняют формы:

  • СЗВ-М — подают в ПФР не позднее 15 числа сл.месяца, следующего за отчетным;
  • Расчет по страховым взносам (КНД 1151111 ) — сдается в налоговую инспекцию не позже 30 сл.мес.;
  • 4-ФСС — предоставляют в ФСС до 20 сл.мес.включительно, в электронном виде — до 25 включительно;
  • СЗВ-СТАЖ — предоставляют в ПФР до 1 марта следующего года.

Штрафы

Штраф за опоздание со сдачей Расчета по страховым взносам или отчетности 4-ФСС составляет 5% (за каждый месяц просрочки) от неуплаченных в срок взносов, которые надо перечислить за последний квартал. Максимум — 30% от суммы взносов, минимум — 1 000 р.
По СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ штраф составляет 500 р. за каждого работника своевременно не отраженного в форме.

Клиентам Профдело штрафы не грозят: мы берем на обслуживание ИП и полностью ведем всю бухгалтерию ИП. Подробности по ссылке: https://www.profdelo.com/accounting/ipreport.html

Бонус в виде уменьшения налогов

Ваш налог (УСН, ОСНО и другие) можно существенно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов. Конкретная сумма зависит от применяемой системы налогообложения и наличия или отсутствия работников. Подробнее расскажем об этом в другой статье.

Марина Косульникова