Справочник Бухгалтера

2. Отчет не представляют:

банки и страховые организации;

организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и ведущие учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;

крестьянские (фермерские) хозяйства.

3. Юридические лица составляют отчет без включения данных по входящим в их состав обособленным подразделениям, имеющим отдельный баланс, которые самостоятельно представляют отчет в органы государственной статистики.

4. Отчет юридического лица, обособленного подразделения юридического лица, имеющего отдельный баланс (далее – организация), должен включать данные по входящим в его структуру подразделениям, не имеющим отдельного баланса.

5. Отчет представляется организацией в виде электронного документа посредством глобальной компьютерной сети Интернет или на бумажном носителе.

Необходимым условием представления отчета в виде электронного документа является наличие у организации средств электронной цифровой подписи, полученных при регистрации в качестве абонента удостоверяющего центра республиканского унитарного предприятия «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» или абонента республиканского удостоверяющего центра Государственной системы управления открытыми ключами проверки электронной цифровой подписи Республики Беларусь республиканского унитарного предприятия «Национальный центр электронных услуг».

Представление отчета в виде электронного документа осуществляется с использованием специализированного программного обеспечения, которое размещается вместе с необходимыми инструктивными материалами по его развертыванию и использованию на официальном сайте Национального статистического комитета Республики Беларусь в глобальной компьютерной сети Интернет http://www. belstat. .

На бумажном носителе организации представляют отчет в органы государственной статистики по почте или нарочным.

6. В отчете отражаются данные о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг), относящихся к текущей деятельности (кроме прочей текущей деятельности) организации, в соответствии с законодательством Республики Беларусь и учетной политикой, отраженных по счетам учета затрат на производство и реализацию.

7. Данные в отчете заполняются на основании данных регистров бухгалтерского учета и следующих первичных учетных и иных документов:

ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная», ТН-2 «Товарная накладная», по формам согласно приложениям 1 и 2 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 18 декабря 2008 г.
№ 000 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2009 г., № 41, 8/20328);

счет-фактур;

отгрузочных спецификаций;

сертификатов;

гражданско-правовых договоров;

других первичных учетных и иных документов, имеющих отношение к товарам и содержащих информацию о стране происхождения товаров.

8. Данные в отчете отражаются в целых числах. При этом по данным бухгалтерского учета первоначально определяется значение показателя по каждой строке и графе отчета, а затем округляется по правилам арифметики в единицы, предусмотренные отчетом.

9. Методология заполнения одноименных показателей
раздела I и раздела II отчета аналогична. Особенности заполнения одноименных показателей отчета для различных видов экономической деятельности приведены в главе 3 настоящих Указаний.

Если в отчетном периоде имело место изменение методологии исчисления показателей, то данные за отчетный период и соответствующий период с начала прошлого года приводятся исходя из методологии, принятой в отчетном периоде.

Данные за соответствующий период с начала прошлого года по всем строкам отчета должны быть отражены с учетом ошибок, которые учтены на основании бухгалтерской справки-расчета по строке 020 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг» в
графе 4 отчета о прибылях и убытках, по форме бухгалтерской отчетности согласно приложению 2 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. № 000 «Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от
14 февраля 2008 г. № 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. № 000″ (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2012 г., № 11, 8/24675)».

ГЛАВА 2
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА I
«ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) В ЦЕЛОМ ПО ОРГАНИЗАЦИИ»

10. Раздел I заполняется в целом по организации по данным бухгалтерского учета.

11. По строке 001 отражается стоимость всей произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг в отпускных ценах за вычетом налогов и сборов, исчисляемых из выручки.

По строке 001 также отражаются средства, полученные из бюджета в связи с государственным регулированием цен и тарифов, на покрытие убытков, на возмещение затрат на производство.

Стоимость произведенной промышленной продукции отражается по отпускным ценам, сформированным на условиях франко-станция отправления.

Если на продукцию применяются только цены, сформированные на условиях франко-станция назначения, то стоимость транспортировки продукции от станции отправления до станции назначения исключается из стоимости произведенной продукции.

Если на продукцию применяются только цены, сформированные на условиях франко-склад изготовителя, то объем произведенной продукции отражается по этим ценам.

По данной строке не отражается стоимость произведенной продукции (работ, услуг), переданной (выполненных, оказанных) в пределах юридического лица другому обособленному подразделению юридического лица, имеющему отдельный баланс.

12. По строке 002 отражаются затраты организации на произведенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, отраженные по строке 001, включая затраты на реализацию продукции, а также затраты, учтенные на счете бухгалтерского учета
26 «Общехозяйственные затраты» и списанные за отчетный период с этого счета в дебет счета бухгалтерского учета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».

Затраты на произведенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, полученные от другого обособленного подразделения юридического лица, имеющего отдельный баланс, в пределах юридического лица, отражаются по элементам и статьям затрат.

По элементам и статьям общехозяйственные затраты распределяются в соответствии со структурой общехозяйственных затрат, произведенных за отчетный период.

13. По строке 003 отражается стоимость приобретаемых у других организаций: сырья и (или) материалов; комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке; топлива и энергии всех видов; природных ресурсов; работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями или индивидуальными предпринимателями; потерь от недостачи и (или) порчи товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли.

Стоимость материальных затрат определяется путем суммирования стоимости материальных ресурсов (без учета налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством) и фактически произведенных затрат, связанных с их приобретением, в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

По строке 003 также отражаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий, полуфабрикатов, других товаров (работ, услуг), использованных для производства продукции (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

14. По строке 004 отражается стоимость приобретенных сырья и (или) материалов, использованных в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для обеспечения технологического процесса, для упаковки продукции, для маркировки продукции штриховыми идентификационными кодами или израсходованных на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний; ремонт и эксплуатация основных средств, используемых в предпринимательской деятельности); стоимость инвентаря, хозяйственных принадлежностей, специальной оснастки, специальной одежды, другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом; стоимость запасных частей и расходных материалов, использованных для ремонта инвентаря, хозяйственных принадлежностей, специальной оснастки и специальной одежды; стоимость другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, а также стоимость предметов проката (если предоставление услуг по прокату является основным видом деятельности организации).

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Учет денежных средств и их эквивалентов по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств».

Определение по МСФО

К денежным средствам относятся денежные средства в кассе и на банковских депозитах до востребования.

Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые можно легко конвертировать в известные суммы денежных средств и которые подвержены лишь незначительному риску изменения стоимости. Под краткосрочным подразумевается период в три месяца с момента приобретения инвестиции, оставшийся до ее погашения.

Эквиваленты денежных средств служат для краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей.

Классификация и признание по МСФО

В состав денежных средств и их эквивалентов входят:

• деньги в кассе;
• денежные средства в пути;
• деньги на текущих счетах компании (рублевых и валютных), доступные для использования;
• банковские переводные векселя и прочие векселя, планируемые к погашению или продаже не более чем через 3 месяца с даты приобретения;
• депозиты до востребования и сроком до трех месяцев;
• прочие ценные высоколиквидные бумаги со сроками погашения или планируемые к реализации в срок не более трех месяцев с даты приобретения.

Инкассированные денежные средства, еще не перечисленные на расчетный счет в банке, включаются в состав денежных средств в пути.

Инвестиции, имеющие более длительный срок погашения по состоянию на дату приобретения, не становятся эквивалентами денежных средств после того как период времени, оставшийся до их погашения, уменьшится до трех месяцев.

Банковские овердрафты отражаются в составе задолженности по кредитам и займам полученным.

Банковские овердрафты, подлежащие погашению по первому требованию банка и составляющие неотъемлемую часть политики по управлению денежными потоками, включаются в остаток денежных средств или их эквивалентов для целей отчета о движении денежных средств.

Денежные средства с ограничением к использованию исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов и показываются в качестве прочих оборотных либо внеоборотных активов в зависимости от срока ограничения в использовании, либо отдельной строкой, если их сумма существенна.

Денежные средства и их эквиваленты являются ограниченными в использовании в случаях, когда:

• заключен договор с банком, предполагающий обязательный остаток средств на счете;
• ограниченное использование средств предусмотрено договором займа/кредита;
• существуют ограничения по использованию средств на счете в силу законодательства страны, где располагается банк;
• денежные средства арестованы или заблокированы в связи с судебными разбирательствами, требованиями налоговых органов и т.д.;
• денежные средства находятся на счетах в банках, у которых отозвана лицензия на осуществление банковской деятельности.

Раскрытие информации в финансовой отчетности по МСФО

Денежные средства и эквиваленты денежных средств представляются в Отчете о финансовом положении отдельной строкой.

Компания раскрывает следующую информацию относительно денежных средств и их эквивалентов в примечаниях к Финансовой отчетности:

• состав денежных средств и их эквивалентов;
• данные об остатках денежных средств и их эквивалентов, выраженных в иностранной валюте;
• сумму имеющихся у компании значительных остатков денежных средств и их эквивалентов, которые ограничены в использовании, с комментариями руководства относительно причин данных ограничений;
• взаимоувязку денежных средств в Отчете о финансовом положении и Отчете о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств является перечнем денежных поступлений и выплат, которые позволяют согласовать входящий и исходящий остатки денежных средств и их эквивалентов на балансе, что позволяет оценить изменения чистых активов компании, ее финансовой структуры, а также способность компании влиять на объемы (и сроки) денежных потоков.

Потоки денежных средств – притоки (поступления) и оттоки (выплаты) денежных средств и их эквивалентов.

В Отчете о движении денежных средств представляются потоки денежных средств и эквивалентов денежных средств за отчетный период, сгруппированные в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная деятельность – основная приносящая выручку деятельность компании и прочие виды деятельности, не отнесенные к инвестиционной или финансовой деятельности.

При этом поступления – это денежные потоки от продажи товаров или оказания услуг, выплаты – это оплата поставщикам за товары и услуги, выплата зарплаты работникам и т.д. Потоки от операционной деятельности возникают из основной, приносящей доход деятельности компании, такие потоки являются результатом операций и других событий, которые учитываются при определении прибыли или убытка. Такая информация полезна для прогнозирования будущих денежных потоков от операционной деятельности, которая подтверждает достаточность денежных средств, например, для погашения кредитов, поддержания производственных мощностей или выплаты дивидендов.

Инвестиционная деятельность представляет собой приобретение и реализацию долгосрочных активов и прочих вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Денежные платежи/поступления, связанные с приобретением/продажей:

• основных средств и нематериальных активов;
• долевых или долговых инструментов других компаний, а также долей в совместных предприятиях.

Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменению в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании.

В состав денежных средств от финансовой деятельности входят денежные поступления от эмиссии:

• акций или других долевых инструментов;
• облигаций, займов, векселей и других заимствований;
• денежные погашения заимствований.

Движение денежных средств по операционной деятельности в основном представляется косвенным методом, т.е. прибыль или убыток до налогообложения за отчетный период корректируется на величину изменения чистых оборотных активов.

Денежные средства по инвестиционной и финансовой деятельности представляются в финансовой отчетности прямым методом.

Отчет о движении денежных средств предоставляет информацию, которая позволяет оценить:

• изменения чистых активов компании;
• изменения финансовой структуры (в том числе ликвидность и платежеспособность компании);
• способность компании контролировать объемы и время возникновения денежных потоков.

Денежные средства, законность которых не будет доказана, будут конфисковывать и перечислять в Пенсионный фонд России. Соответствующие поправки в Гражданский и Бюджетный кодексы уже находятся на этапе подготовки, сообщают «Известия» со ссылкой на Минфин.

Реклама

В данный момент в Гражданский кодекс вносятся уточняющие поправки о том, что имущество, в отношении которого нет доказательств, подтверждающих приобретение на законные доходы, а также денежные средства в случае отсутствия подтверждения законности их получения могут быть конфискованы в установленных случаях, рассказали в пресс-службе ведомства.

Законопроект уже внесен в правительство. Предполагается, что новые нормы могут вступить в силу в конце 2020 года.

В настоящее время в пользу государства может быть изъято только имущество, если оно приобретено на неподтвержденные доходы. При этом в прошлом году Конституционный суд уточнил, что конфисковать его могут у любых лиц, а не только у чиновников и их семей, которые попадают под действие закона о контроле за расходами госслужащих.

Кто именно будет осуществлять проверки законности получения денежных средств в рамках новых поправок, а также какова будет минимальная сумма, в которой могут усомниться контролирующие органы, в Минфине пока не объясняют.

Инициативу Минфина готовы поддержать в большинстве фракций Госдумы. Это связано с падением доходов Пенсионного фонда и с его многомиллиардным дефицитом средств. Первый зампред фракции «Справедливой России» Михаил Емельянов считает, что такой подход может явиться одним из способов укрепления Пенсионного фонда. Однако это свидетельствует о неработающей в стране накопительной страховой системе, заявил он «Известиям».

«Мы вносили поправки, чтобы такие средства направлялись целевым способом на рост пенсий, а не просто размывались в общем бюджете, и экономили ежегодный размер трансферта ПФР из федерального бюджета. Но на наш законопроект правительство дало отрицательное заключение», — рассказал изданию зампред фракции ЛДПР Ярослав Нилов. Однако, по его предположению, этот законопроект также может напугать крупный бизнес, который, вероятно, станет выводить деньги из России.

Доцент кафедры фондовых рынков и финансового инжиниринга факультета финансов и банковского дела РАНХиГС Сергей Хестанов объяснил «Известиям», что законопроект представляет собой смешение двух разных проблем — коррупционных доходов и нехватки средств в ПРФ, — и каждую из них нужно решать по отдельности. По его мнению, фонд нельзя наполнить этими деньгами.

В этом году в ПФР впервые поступили деньги от продажи конфискованного у чиновников имущества, приобретение на законные доходы которого не было доказано. Так, с января эта сумма составила 21,4 млрд рублей, сообщил генпрокурор России Игорь Краснов, выступая на заседании в Совете Федерации в июне этого года.

Накануне в Министерстве труда и социальной защиты России неработающим пенсионерам пообещали обеспечить опережающий инфляцию рост пенсий до 2024 года.

В Минтруде пояснили, что размеры индексации пенсий неработающим пенсионерам определены не в указах, а в Федеральном законе от № 350-ФЗ. Согласно ему в 2021-2024 годах индексация превысит уровень ожидаемой инфляции, в том числе с 1 января 2021 года пенсии будут проиндексированы на 6,3%, с 1 января 2022 года — на 5,9%, с 1 января 2023 года — на 5,6%, а с 1 января 2024 года — на 5,5 %, и именно таким образом будет обеспечен рост реальных пенсий, объяснили в Минтруде.

В министерстве также отметили, что после 2024 гола выплаты будут меняться в зависимости от доходов бюджета Пенсионного фонда России. Согласно текущим расчетам, страховые пенсии и дальше будут индексироваться выше уровня инфляции.

В пресс-службе ведомства также добавили, что после 2024 года пенсии будут увеличиваться в зависимости от роста доходов бюджета Пенсионного фонда России.

«Что означает не только сохранение, но и рост пенсий нынешних и будущих пенсионеров», — отметили в министерстве.

О повышении пенсий говорится и в указе президента Владимира Путина «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года». Глава государства поставил задачу обеспечить рост доходов и пенсий не ниже инфляции. «Обеспечение темпа устойчивого роста доходов населения и уровня пенсионного обеспечения не ниже инфляции» является одним из целевых показателей в рамках национальной цели «Достойный, эффективный труд и успешное предпринимательство». Соответствующий документ опубликован на сайте Кремля.

Деятельность экономического субъекта обязательно предполагает уплату налогов бюджет, которые необходимо отражать в бухгалтерской отчетности. Традиционно большое количество неясностей вызывает вопрос, как показать НДФЛ в отчете о движении денежных средств. У бухгалтеров возникают сомнения, нужно ли выделять перечисленные суммы отдельной строкой, к какому виду деятельности отнести этот расход: к текущей или финансовой.

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Что такое ОДДС?

Отчет о движении денежных средств – это составной элемент ежегодной отчетности для налоговых органов, который отражает сведения о движении денег и высоколиквидных финансовых активов (например, бессрочных вкладов в кредитных организациях) в разрезе источников их прихода в компанию и направлений расходования.

ОДДС – это расширение данных, представленных в балансе. Последний не показывает, откуда у компании берутся деньги и куда они расходуются, поэтому на его основе нельзя сделать выводы о финансовой устойчивости и перспективах развития фирмы.

В ОДДС отражается:

• приходы организации (выручка от основной и внереализационной деятельности);
• расходы фирмы;
• остатки денежных средств в кассе и на банковском счете;
• суммы денег, имеющиеся в распоряжении компании на начало и конец периода.

Указанные приходы и расходы делятся в разрезе направлений деятельности фирмы: операционной, инвестиционной и финансовой.

В форме не нужно показывать следующие сведения:

• обмен валюты;
• перевод высоколиквидных активов из одной формы в другую;
• отправка средств на депозиты до востребования и т.д.

Налоги, в том числе НДФЛ, являются статьей расхода юридического лица, поэтому обязательно отражаются в ОДДС.

Порядок отражения подоходного налога в отчете

Когда организация удерживает с работников НДФЛ, она выполняет функции налогового агента, т.е. делает перечисления в бюджет не из собственных средств, а за счет персонала. Поэтому подоходный налог не нужно выделять в ОДДС отдельной строкой. Он включается в состав расходов на заработную плату специалистов.

Изменения НДФЛ в 2017 году

Как правило, оклады и премии работников относятся к расходам по основной деятельности предприятия. Персонал участвует (прямо или косвенно) в создании продукции, реализация которой в дальнейшем проводит к формированию выручки (убытка) коммерческой структуры. Исходя из этих рассуждений, НДФЛ и зарплату необходимо включить в сумму по строке 4122. Здесь же отражаются:

• страховые взносы, перечисляемые за сотрудников;
• удержания из заработной платы специалистов на основании исполнительных листков;
• иные удержания в пользу третьих лиц, сделанные на основании заявлений сотрудников (благотворительные взносы, направление средств в погашение потребительских кредитов и т.д.).

Чтобы исчислить сумму, необходимую к отражению по строке 4122, необходимо проанализировать данные бухгалтерской отчетности. Для определения размера «чистой» заработной платы берутся значения по кредиту счетов 50, 51, 52 и 55, корреспондирующие с дебетом 70 счета.

Для определения суммы подоходного налога анализируются кредитовые значения этих же счетов в корреспонденции с 68 счетом по субсчету «НДФЛ». Для исчисления величины страховых взносов, подлежащих отражению, рассматривается корреспонденция с 69 счетом.

Если в отчетном периоде имели место иные удержания из окладов специалистов (алименты, платежи по кредитам, благотворительные взносы), бухгалтер рассматривает кредит счетов 50, 51, 52, 55, корреспондирующий с дебетом счетов, где отражаются соответствующие суммы (чаще всего это 73, 76).

В бухгалтерской практике возможно отнесение заработной платы персонала, НДФЛ и прочих отчислений из нее в строку 4221. Такой подход применим в случае, если наемный труд используется в инвестиционной деятельности предприятия: связан с покупкой, реконструкцией, ремонтом, созданием или запуском внеоборотных активов, включая научные исследования и разработки.

Если НДФЛ удерживается с дивидендных выплат в пользу физических лиц-учредителей, он включается в строку 4322, которая относится к финансовой деятельности компании. Она обозначает выплаты, связанные с перераспределением средств в пользу собственников юридического лица.