Принят Государственной Думой 12 апреля 2018 года Одобрен Советом Федерации 18 апреля 2018 года
Статья 1
1) в части второй статьи 255:
а) абзац девятый пункта 16 изложить в следующей редакции:
«Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и расходы, указанные в пункте 242 настоящей части, в совокупности не могут превышать 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.»;
б) дополнить пунктом 242 следующего содержания:
«242) расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях.
В целях настоящего пункта услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:
услуги по перевозке туриста по территории Российской Федерации воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
экскурсионные услуги.
Указанные в настоящем пункте расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации, но не более 50 000 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в абзаце первом настоящего пункта, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым пункта 16 настоящей части;»;
2) пункт 29 статьи 270 после слова «путешествий» дополнить словами «, если иное не предусмотрено пунктом 242 части второй статьи 255 настоящего Кодекса».
Статья 2
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций.
2. Положения статей 255 и 270 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к договорам о реализации туристского продукта, заключенным начиная с 1 января 2019 года.
Президент Российской Федерации
В. Путин
Документ
Федеральный закон от 23.04.2018 № 113-ФЗ «О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
С 01.01.2019 работодатель сможет учесть в расходах на оплату труда стоимость услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, оказанных работнику и его семье. К семье работника относятся: его супруг (супруга), его родители и дети (в т.ч. усыновленные) до 18 лет (а при обучении по очной форме – до 24 лет).
Однако приемные родители и усыновители в этой норме не указаны. Поэтому возникает вопрос, сможет ли работодатель учесть в расходах стоимость путевок таким родителям, если их оплата установлена в локальном нормативном акте. По нашему мнению, делать этого не следует, потому что расходы на отдых, туризм и лечение учитываются только при соблюдении установленных новыми нормами критериев. Соответствующие изменения вносятся в статью 255 НК РФ (новый пункт 24.2) Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ (далее – Закон № 113-ФЗ). Эти изменения будут актуальны не только для организаций и ИП, применяющих общий режим налогообложения, но и для плательщиков УСН. На каких же условиях работодатель сможет признать такие расходы?
Прежде всего, расходы на такие услуги должны подтверждаться в договоре о реализации туристского продукта, заключенном между работодателем, турагентом или туроператором.
К услугам, стоимость которых можно признать в расходах, относятся:
- перевозка по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному маршруту, согласованному в договоре о реализации турпродукта;
- проживание в гостинице или иных средствах размещения туристов (включая услуги питания, предоставляемые в комплексе с проживанием);
- санаторно-курортное обслуживание;
- экскурсионные услуги.
Признать в расходах стоимость перечисленных услуг работодатель может в размере не более 50 000 рублей за налоговый период на каждого отдыхающего по турпутевке. Кроме того, есть еще одно ограничение: перечисленные расходы в совокупности с затратами на ДМС не должны превышать 6 процентов от размера расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).
Заметим, что указанные изменения применяются только к договорам о реализации турпродукта, заключенным после 01.01.2019, и не имеют обратной силы (п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ). Это означает, что расходы по договору, заключенному до этой даты, не признаются, даже если услуги будут оказаны после 01.01.2019.