Если НДФЛ уплачен раньше чем выдана зарплата

Содержание

Организация ошибочно оплатила НДФЛ на несколько дней раньше, чем выплатила заработную плату: какие последствия?

ИА ГАРАНТ

Организация ошибочно оплатила НДФЛ на несколько дней раньше, чем выплатила заработную плату. Каковы последствия данной ситуации и как из неё выйти?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Не исключено, что контролирующие органы попытаются квалифицировать рассматриваемый случай как уплату налога за счет средств налогового агента.

Как показывает судебная практика, перечисление в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ раньше, чем налоговый агент выплачивал своим работникам доход в виде оплаты труда, налоговые органы отказываются признавать налогом.

В таком случае контролирующий орган может определить недоимку, начислить штраф и потребовать уплаты пени..

Обоснование позиции:

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму названного налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В связи с этим необходимо определиться, что же считать фактической выплатой доходов.

Статья 223 НК РФ устанавливает дату фактического получения дохода физическим лицом.

По общему правилу при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ); при получении доходов в натуральной форме — как день передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ); при получении доходов в виде материальной выгоды — как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Пунктами 2-4 ст. 223 НК РФ выделены случаи иного установления даты фактического получения дохода налогоплательщикам. К таким случаям отнесено, в частности, получение дохода в виде оплаты труда.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В силу п. 9 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

При этом перечислить сумму исчисленного и удержанного налога налоговые агенты обязаны не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика, либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (абзац первый п. 6 ст. 226 НК РФ).

Причем Минфин России разъясняет, что в случае выплаты дохода работнику в виде оплаты труда несколькими частями налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход (смотрите, например, письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-04-06/13294).

В рассматриваемой ситуации организация перечислила НДФЛ в месяце, следующем за отчетным, но до фактической выплаты заработной платы. То есть налоговая база для определения сумм НДФЛ уже была сформирована, однако срок перечисления налога еще не наступил.

Не исключено, что контролирующие органы попытаются квалифицировать данный случай как уплату налога за счет средств налогового агента (о чем свидетельствует арбитражная практика).

Перечисление в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ раньше, чем налоговый агент выплачивал своим работникам доход в виде оплаты труда, налоговый орган отказывается признавать налогом.

В таком случае контролирующий орган может определить недоимку, начислить штраф по ст. 123 НК РФ (неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению) и потребовать уплаты пени (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 N Ф07-9849/13 по делу N А56-16143/2013 (далее — Постановление N Ф07-9849/13), ФАС Западно-Сибирского округа от 13.11.2007 N Ф04-7817/2007(40014-А45-19)).

Справедливости ради отметим, что судебные инстанции считают подобный подход неправомерным. Так, например, в Постановлении N Ф07-9849/13 судьи пришли к выводу, что, если организация заблаговременно (за один, два дня до выплаты дохода) перечисляла в бюджетную систему НДФЛ, это не может быть расценено как нарушение ей обязанностей налогового агента по перечислению НДФЛ и не свидетельствует о наличии недоимки по этому налогу.

При этом арбитрами были использованы следующие аргументы.

В силу положений п. 4 ст. 24, пп. 1 п. 3 ст. 44, пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Согласно абзацу второму п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Причем налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

На основании п. 8 ст. 45 и п. 2 ст. 24 НК РФ правило о досрочной уплате налога распространяется и на налоговых агентов.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 17.12.2002 N 2257/02, указанное правило имеет в виду уплату налога при наличии соответствующей обязанности, но до наступления установленного законом срока. Поскольку ст. 45 НК РФ применяется для исполнения налоговой обязанности, то иной платеж, в соответствии с общими правилами, считается состоявшимся только в случае поступления средств в бюджет.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 27.07.2011 N 2105/11 разъяснено, что правило о досрочной уплате налога имеет в виду уплату налога при наличии соответствующей обязанности после окончания налогового (отчетного) периода, когда сформирована налоговая база и определена сумма налога, подлежащая уплате, но до наступления установленного законом срока платежа. Поскольку данное положение распространяется только на добросовестных налогоплательщиков, положения ст. 45 НК РФ применяются с учетом обстоятельств, характеризующих налогоплательщика и его добросовестность при выполнении налоговой обязанности, в том числе ее наличия. При отсутствии налоговых обязательств выводы о признании исполненной обязанности по уплате налога и сбора не соответствуют п. 3 ст. 45 НК РФ.

Наличие или отсутствие недоимки по НДФЛ должно определяться на основании первичных документов, подтверждающих обстоятельства, с наличием которых ст. 226 НК РФ связывает возникновение обязанности по перечислению НДФЛ, в разрезе каждого физического лица с указанием дат выплат заработной платы.

Как указано в Постановлении N Ф07-9849/13, налоговый агент к проверке и в материалы дела представил первичные документы (сведения о доходах физических лиц, справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов 51, 68.1 и 70), позволяющие проверить исчисление и удержание им НДФЛ по каждому работнику. Инспекция в ходе выездной налоговой проверки каких-либо нарушений в части исчисления и удержания сумм налога не установила.

Из приложения к акту проверки следует, что налоговый агент по истечении каждого месяца, за который выплачивался доход работникам, исчислял налог, подлежащий удержанию, и перечислял его в бюджет до даты выплаты дохода.

Таким образом, как сказано в Постановлении N Ф07-9849/13, суды обоснованно признали, что налогоплательщик исполнил свои обязательства перед бюджетной системой Российской Федерации, поскольку исчислил, удержал и перечислил НДФЛ на соответствующий счет Федерального казначейства.

То обстоятельство, что налоговый агент ранее (за один, два дня) до выплаты дохода уплатило НДФЛ, не нарушает законодательство о налогах и сборах и не свидетельствует о наличии у него недоимки по указанному налогу.

Иными словами, по мнению судебного органа, если НДФЛ перечислен после даты фактического получения дохода работниками (последний день месяца, за который был начислен доход), но не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, нарушение законодательства о налогах и сборах отсутствует.

Таким образом, можно отметить, что в случае возникновения в рассматриваемой ситуации претензий со стороны налогового органа к налоговому агенту у последнего имеются хорошие перспективы защитить свои интересы в суде.
Тем не менее с учетом изложенного полагаем, что наиболее безопасным для налогового агента будет соблюдение сроков перечисления НДФЛ, предусмотренных абзацем первым п. 6 ст. 226 НК РФ.

Для этого организация может перечислить НДФЛ еще раз в соответствии с вышеуказанной нормой и обратиться в налоговый орган с требованием возврата ошибочно перечисленных сумм.

Напоминаем также о праве налогоплательщика обращаться за письменными разъяснениями в Минфин России или налоговые органы по месту своего учета (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

>Межрасчетные выплаты: отражение в отчетности, оформление в «1С:Предприятии 8»

Межрасчетные выплаты: отражение в отчетности, оформление в «1С:Предприятии 8»

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Дата фактической выплаты определяется исходя из пунктов 1 и 2 статьи 223 НК РФ.

В терминологии статьи 223 НК РФ все выплаты, производимые сотруднику, можно разделить на две группы:

  • выплаты дохода в виде оплаты труда;
  • выплаты дохода не в виде оплаты труда.

Фактической датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Для дохода не в виде оплаты труда такой датой признается день выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ).

И до недавнего времени казалось, что для определения даты, когда нужно перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц, необходимо определиться, относится ли доход к виду оплаты труда или нет.

Квалификация оплаты очередного отпуска всегда вызывала дискуссию.

Сторонники версии «Отпуск — это не труд» мотивировали интуитивным пониманием. Отпуск — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, следовательно, его оплату нельзя отнести к оплате труда, а значит и датой получения дохода признается день выплаты дохода. То есть НДФЛ следует исчислять, удерживать и перечислять непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Эту позицию поддерживал в своих письмах и разъяснениях Минфин России.

Оппоненты этой версии приводили в качестве аргумента нормы Трудового кодекса Российской Федерации. Так статья 136 ТК РФ называется: «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» и в ней, среди прочего, указано: «Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала». Что однозначно свидетельствует о том, что отпуск — это заработная плата.

К тому же международная конвенция от 24.06.1970 № 132 об оплачиваемых отпусках, ратифицированная Россией 01.07.2010, прямо называет выплаты за период ежегодного отпуска заработной платой.

В программах системы «1С:Предприятие» была реализована именно эта позиция. НДФЛ с отпускных рассчитывался в зависимости от месяца, за который рассчитан отпуск. Если отпуск был переходящим из месяца в месяц, то база для расчета НДФЛ определялась отдельно за каждый месяц. И налог рассчитанный и удержанный регистрировался в соответствующих месяцах. Уплату налога для распределения по сотрудникам также следовало распределять по месяцам начисления отпуска.

В ноябре 2011 года спор об отношении отпуска к заработной плате был вынесен на рассмотрение Высшего Арбитражного Суда РФ. Спорили налоговый агент, который определял день получения отпускных по правилам, аналогичным выплате заработной платы (последний день месяца — п. 2 ст. 223 НК РФ) и налоговый орган, настаивавший на том, что отпуск нельзя относить к выполнению трудовых обязанностей, и согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ день выплаты отпускных — это и есть день для перечисления НДФЛ.

ВАС РФ на основе анализа содержания статей 107 и 114 ТК РФ, определяющих понятия времени труда и времени отдыха, ежегодного оплачиваемого отпуска, сделал вывод, что оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, вынес Определение от 11.11.2011 № ВАС-11709/11 в пользу налогового органа. Но при этом не появилось никаких указаний о том, как должен быть исчислен налог при выплате доходов до окончания очередного месяца налогового периода: должен ли налог в этом случае рассчитываться нарастающим итогом с учетом начисленных ранее сумм налога, следует ли применять налоговые вычеты и т. д.

Поэтому начиная с версии 2.5.54 программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» в программах системы «1С:Предприятие 8» появилась возможность пользователям самостоятельно выбирать, в каком месяце регистрировать доход — оплату отпуска и налог исчисленный, удержанный и перечисленный. В справочнике Код доходов НДФЛ для кода 2012 нужно указать Порядок учета дохода при исчислении НДФЛ (рис. 1).

Рис. 1

Вскоре арбитражные суды первой и апелляционной инстанций (Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 12.12.2011 по делу № А41-18552/11) вынесли решение в пользу налогового агента. В постановлении говорится, что налоговым агентом исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с сумм оплаты отпусков и иных выплат до истечения периода, к которому они относятся, производиться не могут. В своем решении суд указал, что из статей 114 и 129 ТК РФ следует, что оплата отпуска относится к заработной плате работника, что подтверждается и статьей 136 ТК.

И поэтому, несмотря на наличие новой возможности в программе, пользователи (справедливо на тот момент) ее не использовали. И в большинстве организаций по-прежнему регистрировали отпуск по месяцу, за который производится начисление.

Сложившаяся противоречивая арбитражная практика повлекла передачу коллегией судей ВАС дела в Президиум. В ходе заседания судья установил, что отпускные налоговый агент выплачивал не в полном объеме, а за вычетом НДФЛ. То есть удержанный в начале месяца при выплате отпускных НДФЛ был перечислен не сразу, а только в конце месяца. Налоговый агент имел возможность на протяжении месяца пользоваться не принадлежащими ему средствами, что противоречит определениям налога и налогового агента.

База для исчисления НДФЛ с отпускных отличается от облагаемой базы — остальной зарплаты — тем, что зарплата может в течении месяца изменяться (будет зависеть от отработанного времени), а сумма отпускных уже зафиксирована, и ничто не препятствует исчислению НДФЛ с этой базы.

Говоря об отпускных, как об оплате труда, в законодательстве (ТК и международная конвенция) подразумеваются гарантии сохранения заработка наравне с сохранением рабочего места, а не о виде выплат в терминологии НК РФ.

Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № ВАС-11709/11 была окончательно поставлена точка в определении фактической даты выплаты отпускных — ее следует считать день выплаты.

Изменения в расчете НДФЛ в программах системы «1С:Предприятие 8»

В связи с Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № ВАС-11709/11 в программах системы «1С:Предприятие» уточнен учет доходов при межрасчетных выплатах.

В ряде документов, регистрирующих доходы, определенной зафиксированной суммой, в сроки отличные от выплаты зарплаты (т. е. межрасчетные выплаты), предоставлена возможность указания предполагаемой даты выплаты (получения) дохода, а также реализовано исчисление налога на доходы физических лиц по начисленным в документах суммам.

Суммы исчисленного налога и предоставленных вычетов предлагаются для просмотра аналогично документу Начисление зарплаты сотрудникам организаций и в дальнейшем учитываются при исчислении налога на доходы физических лиц по итогам месяца.

Изменения произошли в следующих документах:

— Начисление дивидендов;
— Начисление отпуска сотрудникам;
— Начисление по больничному листу;
— Регистрация разовых начислений сотрудников.

Пример. Расчет НДФЛ на примере документа «Начисление отпуска сотрудникам»

Сотрудник Алехин С.А. уходит в отпуск с 24 декабря 2012 года. Отпуск продолжается по 14 января 2013 года.

В справочнике Коды доходов НДФЛ для кода 2012 Порядок учета дохода при исчислении НДФЛ установлен По дате выплаты, месяцу начисления (рис. 2).

Рис. 2

Обратите внимение: по сравнению с рисунком 1 изменился выбираемый порядок. Если раньше можно было выбрать лишь месяц, и регистрировался налог последним днем выбранного месяца, то теперь регистрация происходит по дате выплаты дохода.

Выплатить отпускные следует не позднее чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Поэтому поле Дата выплаты дохода заполняется автоматически датой 21.12.2012.

На закладке Оплата рассчитана не только сумма отпуска, но и НДФЛ. Он рассчитан с доходов зарегистрированных по состоянию на 21.12.2012 (см. рис. 3).

Рис. 3

Именно эта начисленная сумма налога и будет удержана при формировании платежной ведомости.

Изменение законодательства РФ и связанные с ним изменения программы предоставили возможность существенно упростить заполнение документа Перечисление НДФЛ в бюджет. Ведь теперь вся начисленная сумма отпускных перечисляется и распределяется в одном месяце.

Вследствие выполненных изменений отчет Регистр налогового учета теперь формируется с указанием реальной даты перечисления НДФЛ (даты выплаты дохода).

Особенность формирования 2-НДФЛ за 2012 год

Из исторической справки, приведенной выше, понятно, почему изменения в политике учета НДФЛ менялись в течение этого года.

Возможно возникновение следующей ошибочной ситуации.

В декабре 2011 года был оформлен отпуск с 24 декабря 2011 года по 14 января 2012 года.

В момент проведения документа в справочнике кодов дохода Порядок учета дохода при исчислении НДФЛ был установлен По месяцу за который производится начисление. И поэтому январская часть переходящего отпуска декабря 2011 года была зарегистрирована в январе 2012 года. В середине года произошли законодательные изменения. Изменилась и настройка этого реквизита. Кроме того, при обновлении конфигурации на релиз 2.5.57 во всех (в том числе и давних) документах Начисление отпуска сотрудникам организаций автоматически создалось и заполнилось поле Дата выплаты дохода. Оно заполнилось согласно правилу — «за три дня до начала отпуска». Аналогично рассмотренному выше примеру — 21.12.2011. Само по себе это не влечет никаких изменений. Но если по каким-либо причинам (например, приведение в порядок ОКАТО или изменение параметров учета) потребовалось перепровести все документы, то перепроведение такого документа вызовет изменение его регистрации, и он уже не попадет автоматически в отчет 2012 года, а при формировании справок 2-НДФЛ за 2011 год обнаружится, что они изменились, и в них включается январская часть отпуска.

Следует проверить все документы, которые по прежним правилам относились к 2012 году, а по новым — к 2011, и убедиться, что они соответствуют ожиданиям. Если же перепроведение произошло, то чтобы вернуть их в отчет 2012 года достаточно изменить дату выплаты дохода на 2012 год и вновь перепровести. В противном случае придется подать в налоговый орган новый измененный отчет за 2011 год.

Другие документы межрасчетных выплат

В остальных документах начисляющих межрасчетные выплаты (Начисление дивидендов, Начисление по больничному листу, Регистрация разовых начислений сотрудников) поле Дата выдачи дохода для НДФЛ автоматически заполняется рабочей датой.

Рабочая дата устанавливается в меню Сервис-параметры и может принимать значение либо текущей системной даты, либо быть установленной на конкретную дату (рис. 4).

Рис. 4

Поле Дата выдачи дохода для НДФЛ документа следует скорректировать, установив реальную дату выплаты.

В документах Начисление по больничному листу и Регистрация разовых начислений сотрудников налог на доходы физических лиц рассчитывается на отдельной закладке (см. рис. 5).

Рис. 5

В документе же Начисление дивидендов налог на доходы физических лиц начислялся и раньше, но теперь доход и налог регистрируются в соответствии с Датой выплаты.

В конце месяца при начислении зарплаты налог на доходы физических лиц рассчитывается с учетом уже начисленных в этих документах сумм межрасчетных выплат. Подробно тема учета доходов и исчисления НДФЛ при межрасчетных выплатах рассмотрена на ИТС http://its.1c.ru/updinfo/HRM/2.5.57 .

Удержания из зарплаты

Что относится к удержаниям? Как минимум, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Сумма начислений, установленная работнику трудовым договором, уменьшается на сумму НДФЛ и сотрудник при заключении трудового договора должен это понимать.

Есть и другие удержания кроме НДФЛ.

  • Обязательные удержания по решению суда или по исполнительным документам (например, алименты).
  • Удержания по инициативе работодателей. Это закрытый перечень, который установлен в 137 статье ТК. Например, удержание выплаченного, но не отработанного аванса, удержание неиспользованных подотчетных сумм или излишних выплат, сделанных по ошибке. При этом двойное начисление заработной платы не является счетной ошибкой, по мнению многих экспертов, и если произошла такая ситуация, сотрудник может не возвращать эту сумму. Если бухгалтер дважды перечислил одну и ту же сумму сотруднику, он может попросить его добровольно вернуть деньги. Если работник не согласится, то эта сумма будет либо удержана с того бухгалтера, который допустил ошибку, либо списана на затраты предприятия.
  • Удержания по просьбе работника. Здесь сотрудник просто распоряжается частью своей зарплаты, это часто практикуется в организациях. Например, компания предоставляет сотрудникам питание и оплачивает его частично за свой счет, а частично за счет сотрудника. При этом работодатель расплачивается с компанией, обеспечивающей питание, а потом удерживает из зарплаты часть средств, которую должен выплачивать работник. Это удобно для всех.

Подводные камни при расчете заработной платы в государственных учреждениях

Каждый день в нашу компанию обращаются клиенты, у которых возникают трудности при расчете зарплаты в государственных учреждениях из-за нарушения последовательности ввода документов. В этой статье разобран порядок начисления аванса и межрасчетных выплат, основные проблемы и их причины.

Актуальными программными продуктами «1С», с помощью которых можно вести расчет заработной платы государственных учреждений, являются «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения» ред. 3.1 и «1С:Зарплата и кадры образовательной организации» ред. 3.1. Так как интерфейс рассматриваемых программных продуктов идентичен, то обращаем внимание, что принципиальных отличий в порядке начисления и выплаты зарплаты нет. Соответственно, приложенные рисунки актуальны для обеих конфигураций.

Общий порядок начисления и выплаты зарплаты представляет собой три этапа:

  1. Расчет за первую половину месяца (аванс).
  2. Межрасчетные выплаты.
  3. Расчет за месяц (зарплата).

Способ расчета аванса бывает:

  • расчетом за первую половину месяца;
  • фиксированной суммой;
  • процентом от тарифа.

Тип вводимых документов зависит от того, как в организации выплачивается аванс. Общая последовательность расчета за первую половину месяца выглядит следующим образом (сх.1):

Схема 1. Общая последовательность расчета аванса

  1. Установка месяца и даты выплаты аванса.
  2. Проверка изменений в плановых начислениях и кадровых данных.
  3. Ввод разовых начислений, выплачиваемых вместе с авансом (премия, материальная помощь, единовременное пособие за счет ФСС, доход в натуральной форме, разовое начисление).
  4. Расчет и выплата аванса.
  5. Перечисление НДФЛ при необходимости. Если налог перечислен вместе с зарплатой одним платежным поручением (ссылка Выплата и перечисление НДФЛ в ведомости), то налог автоматически считается перечисленным в день выплаты (рис.1). В ином случае необходимо ввести данные о перечислении НДФЛ.

Рисунок 1. Выплата зарплаты и перечисление НДФЛ

Основной проблемой, с которой сталкиваются пользователи, является отсутствие возможности выплатить сотруднику аванс. Существует ряд причин, когда сотрудник не попадает в авансовую ведомость или попадает, но с неправильной суммой.

Причина №1. Способ расчета аванса и сумма

Если у сотрудника указан способ выплаты аванса «Фиксированная сумма» или «Процент от тарифа», то никакого промежуточного документа перед выплатой нет, следует сразу переходить к ведомости.

Для того чтобы расчет аванса выполнялся с учетом фактически отработанного времени в первой половине месяца, следует использовать способ выплаты аванса «Расчет за первую половину месяца». Если отмечен такой способ расчета, то отсутствие документа «Начисление за первую половину месяца» может привести к тому, что сотрудник не попадет в авансовую ведомость.

Изменить способ выплаты аванса можно несколькими документами: «Изменение оплаты труда», «Изменение аванса», «Кадровый перевод» с отметкой «Изменить начисления» во вкладке «Оплата труда».

Причина №2. Заполненные строки, которые выполняют функцию отбора

В ведомости заполнено какое-либо из полей, к которому сотрудник не привязан: «Подразделение», «Статья финансирования», которая не является основной, «Статья расходов» или «Зарплатный проект» (рис.2).

Рисунок 2. Установленные отборы в документе «Ведомость в банк»

Причина №3. Характер выплаты зарплаты

В ситуации, когда в карточке сотрудника в поле «Выплата, учет затрат» указано, что сотрудник получает зарплату в кассу, в «Ведомость в банк» он подтягиваться не будет (рис.3).

Рисунок 3. Место выплаты зарплаты

Причина №4. У работника задолженность перед организацией

Если за прошлый период фактическая выплата заработной платы сотрудника превысила планируемую, то его аванс в этом месяце уменьшится на эту сумму или сотрудник вовсе не подтянется в ведомость.

Причина №5. Есть ведомость с характером выплаты «Зарплата за месяц» по этому сотруднику

Такой случай характерен для ситуаций, когда хотят выплатить одной ведомостью, к примеру, и премию, и больничный лист. Если ведомость такого характера была до аванса, то программа считает, что сотруднику уже была выплачена зарплата. Поэтому, чтобы избежать таких ситуаций, следует либо распровести такую ведомость, а после выплаты аванса провести, либо на каждый документ завести отдельную ведомость со свойственным ей характером выплаты, после чего появится возможность подобрать сотрудника в авансовую ведомость.

Причина №6. Сотрудник не работал первую половину месяца

Если сотрудник отсутствовал с 01 по 15 число месяца, то при автоматическом формировании ведомости сотрудник не будет попадать в документ и аванс ему начислен не будет, что верно.

Причина №7. Два лицевых счета у сотрудника

Если у сотрудника два вида начисления выплачиваются на разные карты, то при заполнении ведомости с указанием зарплатного проекта следует обратиться к кнопке «Подбор», тогда при заполнении документа автоматом заполнится верный лицевой счет.

Если удалось избежать ошибок с авансом, то следующим шагом для расчета зарплаты будут выплаты в межрасчет. Общая последовательность расчета выплат в середине месяца включает в себя следующие этапы (сх.2):

Схема 2. Общая последовательность межрасчетных выплат

  1. Ввод начислений, которые необходимо выплатить в межрасчет.
  2. Выплата межрасчетных начислений.
  3. Перечисление НДФЛ при необходимости.

Если при выплате аванса существует единственная проблема, то касательно межрасчетных выплат такого сказать нельзя. Для такого вида выплат перечень ситуаций велик, поэтому мы собрали самые популярные проблемы, с которыми нам приходилось столкнуться.

1. Проблема: не заполняется ведомость на выплату отпуска, премии и т.д.

Причина: характер выплаты в ведомости.

Если в документе «Отпуск» («Больничный лист», «Премия», «Разовое начисление» и т. д.) указано, что выплачивать с зарплатой за месяц, то при заполнении в поле «Выплачивать отпуск» ведомость не заполнится.

Если в документе указано, что выплачивать в межрасчетный период, то в ведомости появляется активная кнопка «Не выбрано», где необходимо отметить документы, которые планируется выплатить этой ведомостью.

2. Проблема: не сходится средний заработок после перехода на новую редакцию.

Причина: премия, учитываемая частично.

Переход на новую редакцию конфигурации «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения» 3.1 требует сопоставления данных со старой редакцией конфигурации «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения» 1.0. При сверке данных после переноса средний заработок часто не сходится. Его можно поправить с помощью нескольких способов:

  • ручная корректировка (перейти в таблицу в самом документе (к примеру, «Отпуск») и нажать правой кнопкой на сумме премии – Подробнее, в открытой форме можно изменить дату базового периода), как показано на рисунке 4;
  • корректировка сведений в регистре (Администрирование – Переносы данных) за тот месяц и с номером документа ЗП_ФСС. Следует перейти в регистр «Данные о начислениях для расчета среднего (общий)», где можно найти нашего сотрудника и поправить дату базового периода этой же премии, но уже навсегда.

Рисунок 4. Изменение сведений о среднем заработке в документе «Отпуск»

3. Проблема: не рассчитывается НДФЛ в документе.

Основной причиной такой ситуации является то, что исчисленный НДФЛ нарастающим итогом за прошлый период больше, чем сумма исчисленного НДФЛ с учетом этого документа. Получается, что пересчет НДФЛ выполняется именно этим документом, и тогда строка с НДФЛ не заполнится.

4. Проблема: выплаты не сотрудникам не попадают в ведомость.

Такие виды документов, как «Выплаты бывшим сотрудникам» и «Дивиденды», при любом условии не будут попадать в ведомость, и нет смысла пытаться их выплатить.

5. Проблема: неверно раскидывает по статьям финансирования начисления по среднему заработку.

В таком случае следует проверить, что установлено в настройках вида начисления. Распространенной ошибкой является, что выбрана не та настройка в бухгалтерском учете: следует отметить по базе среднего заработка (Настройка – Начисления – Налоги, взносы, бухучет).

6. Проблема: неверно рассчитывается оплата по больничному листу.

Причина №1. Стаж

Если по сотруднику не заполнен стаж для оплаты больничных листов (Карточка сотрудника – Трудовая деятельность – Страховой стаж для оплаты больничных листов), то больничный будет рассчитываться в размере 60% от дохода.

Причина №2. Доход с предыдущего места работы

Если сотрудник недавно устроился на работу и берет больничный, то его заработок за предыдущие два года автоматически устанавливается в размере МРОТа. Для того, чтобы внести справку с предыдущего места работы, необходимо ввести документ «Справка для расчета пособий (входящая)» (Зарплата – Справки для расчета пособий).

7. Проблема: начисление зарплаты в момент увольнения.

Следует обратить внимание на то, что начисление зарплаты сотрудника при увольнении происходит в самом документе «Увольнение», иначе возможно задвоение.

Заключение

Список проблем, которые возникают при расчете аванса и межрасчетных выплат, велик. Мы поделились с вами основными ошибками и причинами их возникновения. Ведите учет правильно, и заполнение отчетности не составит труда!

Если у вас остались вопросы или вам требуется помощь — вы всегда можете обратиться к специалистам нашей компании.

Ксения Маланина — методист бюджетного учета.

Выдача заработной платы и межрасчетных выплат

Диалог выдачи заработной платы (Рис.1) может быть вызван с помощью пункта меню Операции/Зарплата/Выдача зарплаты и межрасчетных выплат/Выдача зарплаты и межрасчетных выплат или при нажатии кнопки

на панели инструментов Журнала лицевых счетов.

Рис.1

Для осуществления выдачи необходимо заполнить поля диалога и нажать кнопку «Выполнить»

Расчетный период с… по…

Период, за который анализируются лицевые счета, в которых уже было произведено начисление заработной платы. Для быстрого заполнения периода удобнее всего выбрать требуемый месяц из контекстного меню.

Выплаты

В данной графе необходимо выбрать код выплаты, например, «зарплата» или «аванс», а также указать каким образом будет осуществлена выдача:

Расчет и выдача задолженности – в лицевом счете будет автоматически создана и тут же выдана новая выплата, с указанным кодом, сумма которой будет равна сумме задолженности по лицевому счету

Выдача выплат из лицевого счета – выдача ранее добавленной в лицевой счет выплаты с помощью разноски выплат или вручную. Т.е. расчет задолженности не производится — сумма выплаты уже известна (она указывается при добавлении выплаты в лицевой счет). Этот режим удобно применять при выдаче межрасчетных выплат, например, аванса.

Дата выдачи

Дата выдачи заработной платы/межрасчетных выплат. Обратите внимание, что дата выдачи заработной платы может не совпадать с периодом действия лицевого счета.

Например, пусть лицевой счет создан за период с 01.01.2007 по 31.12.2007, выдача заработной платы при этом вполне может быть осуществлена 10.02.2007.

Обратите внимание, что у разных выплат могут быт и разные даты выдачи. Если рассматривать приведенный выше пример, то кроме выдачи заработной платы также может быть выдан аванс, например 15.01.2007.

Организации, работники, подразделения должности

Стандартный фильтр для выбора лицевых счетов по которым будет производится выплата.

Выводить отчет

При включенной опции, после окончания операции выдачи будет сформирован «Отчет по выдаче заработной платы и межрасчетных выплат»

Платежная ведомость (Т-53)

Для формирования платежной ведомости выберите пункт меню Операции/Зарплата/Выдача зарплаты и межрасчетных выплат/Платежная ведомость (Т-53). Перед формированием ведомости будет показан диалог (Рис.2), в котором необходимо указать параметры, необходимые для формирования платежной ведомости

Рис.2

Номер, дата составления

Реквизиты платежной ведомости, отображаются только в печатной форме, на расчет не влияют.

Дата выдачи с… по…

Период за который анализируются лицевые счета в которых уже было произведено начисление и выдача заработной платы. Причем отбор лицевых счетов производится именно по дате выдачи заработной платы. Период действия лицевого счета при этом игнорируется. Другими словами в платежную ведомость попадут только те работники, зарплата которым была выдана в указанный период, при этом не важно, когда она была начислена.

Например, пусть создан лицевой счет за январь, с периодом действия с 01.01.2007 по 31.12.2007. Пусть выдачи заработной платы производились 08.02.2007, 09.02.2007 и 10.02.2007. Если в качестве диапазона дат указать период с 01.01.2007 по 31.12.2007, то в платежную ведомость не попадет ни один работник, т.к. за это период заработная плата не выдавалась. Если указать период, например с 01.02.2007 по 10.02.2007, то в платежную ведомость попадут все работники, заработная плата которым выдавалась за указанный период (в том числе 8, 9 и 10 февраля).

Для быстрого заполнения периода удобнее всего выбрать требуемый месяц из контекстного меню

Дата начисления с… по…

Период за который анализируются лицевые счета, в которых уже было произведено начисление и выдача заработной платы. Причем отбор лицевых счетов производится по периоду действия лицевого счета. Даты выдачи заработной платы при этом игнорируются. Другими словами в платежную ведомость попадут только те работники, зарплата которым была начислена в указанный период, при этом не важно, когда она была фактически выдана.

Для быстрого заполнения периода удобнее всего выбрать требуемый месяц из контекстного меню

Обратите внимание, что можно использовать комбинацию обоих периодов.

Выплаты

Отбирать только тех работников, у которых есть выплаты с указанным кодом

Статьи учета

Отбирать только тех работников, у которых есть выплаты только по указанной статье учета

Организации, работники, подразделения должности

Стандартный фильтр для выбора лицевых счетов, по которым будет производиться выдача заработной платы.

Данные печатной формы

На этой закладке указываются реквизиты для формирования печатной формы Т-53. На список работников, отображаемый в «Платежной ведомости Т-53» они не влияют

Для формирования платежной ведомости необходимо нажать кнопку Выполнить

Ведомость на перевод заработной платы в банк

Для формирования ведомости выберите пункт меню Операции/Зарплата/Выдача зарплаты и межрасчетных выплат/Ведомость на перевод зарплаты в банк. Перед формированием ведомости будет показан диалог (Рис.3), в котором необходимо указать параметры, необходимые для формирования ведомости

Рис.4

Вид перевода

Что переводить в банк — выплаты или удержания. Необходимо чтобы заработная плата была уже начислена и выдана. Напомним, что вся информация о начислениях, удержаниях, выплатах работника хранится в лицевом счете.

Обратите внимание, что в ведомость попадут только те выплаты, для которых в лицевом счете в графе выдача установлен признак перевод в банк.

Дата ведомости

Дата формирования ведомости – отображается в печатной форме ведомости на перевод заработной платы в банк

По дате выдачи

См. аналогичный параметр в «Платежной ведомости Т-53». Если Вид перевода выбран как «удержание», то параметр игнорируется

По дате начисления

См. аналогичный параметр в «Платежной ведомости Т-53»

Выплата (Удержание)

В ведомость попадут только те работники, у которых есть выплаты (удержания) с указанным кодом

Организация, работники, подразделения, должности, банки, стати учета

Фильтр для отбора лицевых счетов.

Обратите внимание, что для фильтрации по банкам, в лицевом счете в графе «банк» должен быть обязательно указан код банка.

Для удержаний фильтрация лицевых счетов по банкам не производится, но при этом всегда используется основной банк, указанный в личной карточке работника.

Выводить ФИО одним столбцом

При включении этого параметра фамилия, имя и отчество работника будут выведены в один столбец ведомости, при выключении – в разные.

Видимость столбцов

При нажатии на кнопку, показывается стандартный диалог видимости столбцов, в котором можно настроить видимость и порядок отображения видимых столбцов

Выгрузить данные в формате

При включении опции, становятся доступными элементы управления, необходимые для осуществления выгрузки ведомости в текстовый файл различный форматов. На данный момент поддерживаются форматы:

Сбербанк

Дополнительно необходимо указать реквизиты договора организации с банком. Для этого нажмите кнопку Договоры, при этом будет показан справочник договоров с банком. Добавьте новый договор с помощью кнопки

или с помощью клавиши «F7». В появившемся окне (Рис.5), заполните реквизиты договора, укажите порядковый номер файла для выгрузки и нажмите «ОК».

Рис.5

Обратите внимание, что если организация работает с несколькими отделениями сбербанка, то необходимо создать договор для каждого отделения.

ВТБ 24

Необходимо указать только порядковый номер файла для выгрузки.

Текстовый файл (с разделителем «точка с запятой»)

Необходимо указать только порядковый номер файла для выгрузки.

Папка

Необходимо указать папку, где будет создан файл

Печатная форма ведомости и файл с данными создаются одновременно, при нажатии кнопки «Выполнить»

Формирование отчетов

Отчет по выдаче заработной платы и межрасчетных выплат

Отчет предоставляет пользователю всю информацию, касающуюся выдачи заработной платы и межрасчетных выплат. Отчет включает в себя два уровня – на первом отображаются сводные данные за указанный период, на втором детализация по периодам действия лицевых счетов.

Для формирования отчета выберите пункт меню Операции/Зарплата/Выдача зарплаты и межрасчетных выплат/Отчет по выдаче заработной платы и межрасчетных выплат. Перед формированием отчета показывается диалог (Рис.7), в котором пользователь может указать параметры для формирования отчета.

Рис.7

По дате выдачи/по дате начисления

Диапазоны дат для отбора лицевых счетов.

Выплата

В отчет попадут только те работники, в лицевых счетах которых есть выплаты с указанным кодом

Статьи

В отчет попадут только те работники, выплаты у которых произведены по указанным статьям учета.

Показывать статьи учета

При включенной опции все суммы в отчете будут сгруппированы по статьям учета

Свертка

Параметр указывает, каким образом будет производиться группировка строки отчета, возможны варианты:

Не свертывать – Данные не сворачиваются, т.е. по каждому месту работы информация выводится отдельной строкой. Таким образом, для одного работника может быть выведено несколько строк, если у работника есть несколько мест работы, т.е. работник является совместителем

По работнику – На каждого работника – формируется одна строка отчета, т.е. данные по всем местам работы (если их несколько) будут просуммированы

По отделу – Отчет будет отображать только суммы по отделам (подразделениям), т.е. одна строка – одно подразделение

По должности — Отчет будет отображать только суммы по должностям, т.е. одна строка – одна должность

Вид выдачи

Отбор по виду выдачи, т.е. в отчет попадут только те выплаты, для которых в лицевом счете в графе «Выдача» установлен соответствующий признак: на руки, депонирование, перевод в банк.

При указании вида выдачи – «Все», анализ не производится, т.е. в отчет попадут все выплаты

Организации, работники, подразделения, должности

Стандартный фильтр для отбора лицевых счетов.

Что говорит ТК РФ о сроках выплаты заработной платы в 2019 году

Зарплатные сроки закреплены в ст. 136 ТК РФ. Согласно ей деньги за труд сотрудникам следует перечислять:

  • не реже, чем каждые полмесяца; и
  • не позже 15 календарных дней с окончания периода, за который начислили выплату.

Если утвержденная работодателем дата зарплаты выпадает на выходной, деньги выдают накануне.

ВАЖНО! Нормы ст. 136 ТК РФ обязательны для исполнения и не могут быть нарушены даже по письменной просьбе работника, желающего получать деньги раз в месяц.

Как правило, работодатели платят зарплату по следующей схеме: 1 раз в месяц выдают аванс и 1 раз — окончательную выплату, скорректированную на ранее выданный аванс. При таком графике и с учетом норм ст. 136 ТК РФ сроки для зарплаты за первую половину месяца приходятся на 16–30(31) числа, а за вторую половину — на 1–15 числа.

ВАЖНО! Для крупных компаний с большим числом структурных подразделений и объемным штатом не запрещается утверждение различных дат выплаты зарплаты для разных отделов (письмо Роструда от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1).

Все аспекты выплаты авансов сотрудникам-новичкам — в статье «Аванс новому сотруднику в первый месяц работы».

В каких документах указываются дни выплаты заработной платы

Конкретный график перечисления зарплатных денег работодатель обязан зафиксировать в своих локальных нормативных актах (ЛНА): правилах внутреннего трудового распорядка (ПВТР), коллективном или трудовом договоре. Именно эти 3 документа приводит ст. 136 ТК РФ.

Формулировка этой статьи составлена таким образом, что нередко возникает вопрос: обязательно ли фиксировать зарплатные сроки во всех вышеперечисленных документах или достаточно одного из них? Ответ на него неоднократно давали и чиновники, и судьи (письмо Роструда от 06.03.2012 № ПГ/1004-6-1, определение Московского горсуда от 24.12.2012 № 4г/5-12211/12).

О том, что включить в трудовой договор, читайте в статье «Порядок заключения трудового договора (нюансы)».

Согласно разъяснениям, достаточно, чтобы сроки были закреплены в одном из приведенных в ст. 136 ТК РФ документов. Причем, по мнению Роструда, в приоритете — ПВТР. Объясняет он это тем, что ПВТР — это общий документ, нормы которого распространяются на весь персонал, в то время как трудовой договор регламентирует отношения с определенным работником, а колдоговор может и вовсе не заключаться.

Для того чтобы полностью исключить споры с проверяющими, можно поступить следующим образом: закрепить регламент выдачи зарплаты в ПВТР, а в трудовые или коллективные договоры внести фразу, отсылающую к ПВТР: «заработная плата выдается в соответствии с пунктом (здесь указываем номер пункта ПВТР) правил трудового распорядка…».

Что нужно учесть при установлении дат выплаты заработной платы

Перед тем как утвердить зарплатные даты, просчитайте возможные риски и налоговые последствия. Есть ряд скользких моментов, на которые следует обратить внимание:

  • Не следует путать выражения «каждые полмесяца» и «дважды в месяц». Например, числа 3 и 16 подходят под определение «дважды в месяц», однако здесь не соблюдено правило непревышения разрыва в 15 дней, поскольку с 16-го числа до 3-го получается больше, чем полмесяца.
  • Опасно выбирать не четкие даты, а временной промежуток — например, с 1-го по 5-е число, равно как и граничные сроки, например, не позднее 5-го и 25-го чисел. Во-первых, ст. 136 ТК РФ говорит о необходимости установления именно определенных дат, а во-вторых, есть риск запутаться и превысить полумесячный интервал между выплатами. О неправомерности такого подхода говорится в письме Минтруда РФ от 28.11.2013 № 14-2-242, постановлении ВС РФ от 15.05.2014 № 3-АД14-1, определении Забайкальского краевого суда от 05.09.2012 № 33-2867-2012.
  • Небезопасной также будет недостаточно определенная фраза, например: «зарплата выдается не позднее 5-го и 20-го чисел каждого месяца». Ведь понять по такой фразе, когда выдают аванс, а когда окончательную сумму, невозможно.
  • Подбирая удобные даты, нужно принять во внимание и требования НК РФ. Так, 15-е число для окончательного расчета оказывается неудобным, поскольку выдача аванса в этом случае приходится на 30-е число, а это во многих месяцах — крайний день. С аванса, выплаченного в последний день месяца, придется удержать НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ, определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). А вот в месяцах, в которых 31 день, этого делать не надо. Это создаст путаницу как для бухгалтера, так и для контролеров.

О том, как отразить дату удержания налога в 6-НДФЛ, читайте в этой статье.

Разрешается ли выплачивать зарплату чаще, чем дважды в месяц?

Да, несомненно. Трудовой кодекс прямо говорит, что зарплата выдается «не реже, чем каждые полмесяца». А это значит, что ограничение ставится только на более редкие выплаты сотрудникам, но не на более частые (письма Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, от 06.12.2016 № 14-1/В-1226).

При желании вы можете выдавать деньги не дважды в месяц, а еженедельно и даже ежедневно. Однако перед тем как переходить на более частую периодичность выдачи зарплаты, стоит продумать целесообразность этого: будет ли такой график удобен и выгоден как работникам, так и самому работодателю.

Практика показывает, что это выгодно тем работодателям, которые задействуют временный персонал, в остальных же случаях преимущества более частой выплаты денег совершенно неочевидны, а то и вовсе отсутствуют.

О том, как заключить договор с временным работником, читайте в материале «Ст. 59 ТК РФ: вопросы и ответы».

Не вызывает восторга еженедельная выплата и у персонала: согласно неоднократно проводимым статопросам, большинство работников желало бы сохранить 2-разовый график получения зарплаты.

Законна ли выдача заработной платы раньше срока?

Законна лишь в том случае, когда зарплатная дата приходится на выходной. В иных случаях, несмотря на то что нарушения прав работников не происходит, выплачивать деньги раньше, чем утверждено ЛНА работодателя, не рекомендуется. Это чревато возникновением претензий трудинспекции и наложением штрафа.

Как мы уже выяснили, ТК РФ требует, чтобы даты выдачи зарплаты были четко зафиксированы в ЛНА работодателя. Выплачивая зарплату раньше утвержденного срока, строго говоря, придется вносить соответствующие изменения в ЛНА. Однако вряд ли кто-то будет задумываться над глобальной переделкой документов, если руководитель изредка хочет пойти навстречу сотрудникам и выдать, например, зарплату перед праздниками (в то время как срок выплаты зарплаты приходится на послепраздничный день). Кроме того, это может повлечь увеличение полумесячных сроков между выплатами, что тоже не допускается.

Поэтому, хотя руководитель и разрешил более раннюю выдачу зарплаты в интересах самих работников, формально такая ситуация считается нарушением (ч. 1 ст. 142 ТК РФ) и может повлечь штрафы (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Однако риск привлечения к ответственности здесь всё же невелик.

Чем грозит нарушение сроков выплаты заработной платы

Ответственность работодателя за подобные нарушения может быть двух видов: материальная и административная.

Административная ответственность применяется только при наличии вины работодателя.

Административное наказание первичное (п. 1 ст. 5.27 КоАП):

  • предупреждение или штраф в 1 000–5 000 руб. для должностных лиц;
  • штраф для виновника-ИП — 1 000–5 000 руб.;
  • штраф для виновника-юрлица — 30 000–50 000 руб.

Административное наказание повторное (п. 2 ст. 5.27 КоАП):

  • дисквалификация на 1–3 года или штраф в 10 000–20 000 руб. для должностных лиц;
  • штраф для виновника-ИП — 10 000–20 000 руб.;
  • штраф для виновника-юрлица — 50 000–70 000 руб.

Матответственность (ст. 236 ТК РФ) выражается в денежной компенсации за каждый день задержки, исчисляемой из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы, положенной к выплате (за минусом НДФЛ). Это минимальный размер компенсации, но работодатель вправе назначить большую сумму. Никаких заявлений от работника на ее получение не требуется — она должна быть выплачена вместе с задержанными суммами.

ВАЖНО! Маткомпенсация выплачивается независимо от того, виноват ли работодатель в нарушении зарплатных сроков.

В каких еще случаях возможна материальная ответственность работодателя, расскажет эта публикация.