Некредитные финансовые организации (НФО) – выделенный Банком России тип финансовых организаций, включающий следующих участников финансового рынка:
1) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
2) управляющие компании инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда;
3) специализированные депозитарии инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда;
4) акционерные инвестиционные фонды;
5) клиринговые организации;
6) организации, осуществляющие деятельность по осуществлению функций центрального контрагента;
7) организации, осуществляющие деятельность организатора торговли;
8) организации, осуществляющие деятельность центрального депозитария;
9) субъекты страхового дела;
10) негосударственные пенсионные фонды;
11) микрофинансовые организации;
12) кредитные потребительские кооперативы;
13) жилищные накопительные кооперативы;
14) бюро кредитных историй;
15) организации, осуществляющие актуарную деятельность;
16) рейтинговые агентства;
17) сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы;
18) ломбарды.
Данный тип финансовых организаций находится под непосредственным надзором структурных подразделений Банка России в рамках комитета финансового надзора Банка России (до 3 марта 2014 года – службы Банка России по финансовым рынкам).
Целями регулирования, контроля и надзора за НФО являются обеспечение устойчивого развития финансового рынка, эффективное управление финансовыми рисками, защита прав и интересов инвесторов на финансовых рынках, страхователей, застрахованных лиц и выгодоприобретателей, а также застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию, вкладчиков и участников негосударственного пенсионного фонда по негосударственному пенсионному обеспечению и иных потребителей финансовых услуг (за исключением потребителей банковских услуг).
В рамках осуществления надзорных полномочий Банк России устанавливает требования к собственным средствам НФО и обязательные для расчета финансовые и экономические нормативы, а также закрепляет обязательные для данного типа финансовых организаций сроки и порядок составления и представления отчетности и другой информации, предусмотренной законодательством РФ.
29.09.2017
Все микрофинансовые организации (далее – МФО) и кредитные потребительские кооперативы (далее – КПК) с 01 января 2018 года обязаны перейти на ведение учета с использованием Единого плана счетов (далее – ЕПС) в соответствии с новыми отраслевыми стандартами (далее – ОСБУ) Банка России.
Изменения предстоят значительные:
- Новый план счетов. Гораздо более детализированный – больше 1000 новых пятизначных счетов. Например: одному текущему счету 58-3 «Предоставленные займы» соответствует более 20 новых счетов.
- Обязательное ведение 20-ти или 25-ти значных счетов аналитического учета (лицевые счета) по каждой аналитике.
- Учет доходов и расходов в разрезе предопределенных Банком России статей – более 1400 символов отчета о финансовых результатах (далее – символы ОФР).
- Гипердетализация. Но главное – это существенное изменение принципов учета.
Пример: если организация выдала займ по ставке гораздо ниже рыночной, то она должна отразить займ в балансе не по номиналу, а по меньшей стоимости, а разницу отнести на расходы.
Непривычно и сначала непонятно. Обеспечиваются новые правила методами, которые ранее не применялись: дисконтирование денежного потока, метод эффективной ставки процента, расчет амортизированной стоимости и другие. Первый шок у бухгалтеров от того, как можно вести учет по новым правилам, прошел. Но ответы на вопросы «Зачем? Почему мы?» для многих непонятны.
Обоснованность изменений именно для МФО и КПК – вопрос дискуссионный. Однако веские причины для этого есть:
- Новые правила учета обеспечивают более объективную оценку активов и обязательств.
- Они позволяют получать более детальную и унифицированную информацию о финансовом состоянии организаций.
- Став в 2013 году мегарегулятором, Банк России стремится к применению единых методов учета всеми поднадзорными организациями.
Да, для небольших МФО и КПК разница в оценках по существующим и новым правилам незначительна. Но не может новая система действовать только для части одной отрасли, одного вида организаций. Как бы то ни было, решение о переходе состоялось, и часть некредитных финансовых организаций (например, субъекты страхового дела) уже перешли на ЕПС. Хотя, видимо, вплоть до 31 декабря, и, возможно, не только 2017 года, будут обращения в Комитет Государственной Думы по финансовому рынку и другие властные структуры об исключениях, отмене.
Банк России для реализации своего решения проводит значительную планомерную работу с применением пропорционального подхода:
- О планах перехода объявлено заранее (более чем за год).
- Переход выполняется не всеми организациями сразу. В первую очередь, его совершают наиболее подготовленные и обладающие большими ресурсами для изменения системы учета.
- Организовано бесплатное обучение с привлечением специалистов ведущих аудиторских компаний (PwC, E&Y).
- Созданы Рабочие группы по обсуждению новых стандартов.
- Представители Банка России постоянно участвуют в форумах НФО и учитывают «обратную» связь с участниками микрофинансового рынка.
- Проводится индикативный период, в рамках которого участники фокус-группы могут бесплатно обращаться к специалистам Банка России и не опасаться штрафных санкций за ошибки в результате неверного применения новых правил.
Однако, какие бы усилия не предпринимал Банк России, без участия самих организаций никак не обойтись.
Понимая сложности перехода на новую систему учета, фирма «1С» приняла решение о выпуске специальных отраслевых конфигураций для каждого из секторов НФО. Для микрофинансовых организаций и кредитных потребительских кооперативов предназначена программа «1С: Управление МФО и КПК», функционал которой обеспечивает комплексную автоматизацию:
1. Управление деятельностью.
Автоматизация всего кредитного конвейера – от заявки до управления проблемной задолженностью. Работа с привлекаемыми и выдаваемыми заемными средствами. Залоги и поручительства. Управление взаимоотношениями с клиентами. Внутренний контроль в целях ПОД/ФТ. И многое другое.
2. Учет в соответствии с новыми правилами Банка России.
Единый план счетов (486-П). Настраиваемый порядок формирования Лицевых счетов. Обеспечены требования отраслевых положений 493-П (предоставленные средства) и 501-П (привлеченные средства). Расчет эффективной ставки процента, амортизированной стоимости, резервов, в том числе по МСФО (IAS 39, IFRS 9). Автоматизация всех направлений хозяйственной деятельности (материалы, подотчет, парные счета, внесистемный учет, операции СПОД, основные средства и многое другое).
Учет НФО не только сближается с правилами, принятыми для кредитных организаций, но и фактически переводится на принципы Международных стандартов финансовой отчетности (далее – МСФО) – практически в каждом отраслевом стандарте бухгалтерского учета Банка России для НФО (например, п.10.1 Положения №487-П, п.3.1 Положения №493-П, п.4.1 Положения №501-П) есть соответствующая ссылка:
«При применении настоящего Положения некредитные финансовые организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации».
Требования по ведению учета практически одинаковы для всех организаций, независимо от их размера. Проект отраслевого стандарта для отдельных НФО несколько упрощает отдельные элементы, однако в целом порядок учета для микрокредитных компаний (далее – МКК) и КПК с количеством пайщиков не более 3000 тот же.
Конечно, небольшим организациям очень сложно вести учет по принципам МСФО. Поэтому мы провели дополнительную работу, которую можно сравнить с идеей конструктора Lego:
- Исходная конфигурация с набором всех необходимых функций – это универсальный конструктор со всеми произвольными деталями (конфигурация «1С:Бухгалтерия НФО»).
- Проведя значительную методологическую подготовку, мы настроили этот универсальный конструктор на требования МФО и КПК, скрыли ненужные элементы, наиболее сложные собрали в единые узлы, добавили специфические – подготовили комплект Lego с известным изделием, которое получается в результате, а кроме того, разработали подробную инструкцию по сборке (конфигурация «1С:Управление МФО и КПК» и курсы обучения).
- Более того, для небольших организаций, которым сложно собрать изделие (5+ – это конструктор для тех, кто более 5 лет занимается МСФО), мы предоставляем готовое изделие («Базовая учетная модель» для «1С:Управление МФО и КПК»). Которое, конечно, можно, как и любой конструктор, скорректировать для себя.
Создать качественную программу для ведения учета по МСФО и при этом обеспечить требования Банка России – это очень большая и сложная работа. Над конфигурацией «1С:Управление МФО И КПК» трудятся сразу несколько команд разработчиков.
Хотя кто-то может сказать, что обеспечить ведение учета на Едином плане счетов в конфигурации на платформе «1С:Предприятие 8» – это просто: к программе «1С:Бухгалтерия 8» прикрепляете новый план счетов, добавляете поле для выбора нового пятизначного кода в документах, и готово! Всего-то 60 часов потрачено. Но на самом деле – это бутафория, которая не обеспечит правильного учета. Сложно оценить полноценность предлагаемых решений для автоматизации новых правил учета, пока нет практических знаний и навыков ведения этого учета. И это понятно – пока не наступил срок перехода на ЕПС. В такой ситуации важно обращать внимание на опыт применения программного обеспечения (далее – ПО) и квалификацию разработчика.
«1С:Управление МФО и КПК» полностью включает в себя не только программу «1С: Бухгалтерия 8», но и «1С: Бухгалтерия НФО», функционал которой основан на многолетнем опыте автоматизации административно-хозяйственной деятельности кредитных организаций, к принципам учета которых сейчас приводят некредитные финансовые организации. Модули по учету материалов, расчетов с подотчетными лицами и прочие уже проверены на многих проектах.
Качество самой конфигурации «1С:Управление МФО и КПК» и её обслуживания гарантируется фирмой «1С».
Программа, в которую вложено большое количество затрат, должна иметь соответствующую цену. А так как требования к учету равные, то одинаковую и для крупных, и для небольших организаций,. Однако мы постарались обеспечить приемлемую дифференцированную стоимость:
- Версия КОРП – 150 тысяч рублей;
- Версия ПРОФ – 45 тысяч рублей, для тех, у кого нет обособленных подразделений и количество одновременно действующих займов не более 3000.
Более того, можно уменьшить затраты на покупку на стоимость ранее приобретенной «1С:Бухгалтерии 8» (апгрейд). При этом цена может сократиться до 29 тысяч рублей.
Предусмотрена выгодная поставка на 5 пользователей, включающая лицензии на платформу «1С:Предприятие 8», – 81 тысяча рублей. А при апгрейде – до 51 тысячи рублей за 5 рабочих мест вместе с платформой «1С»!
Кроме того, готовится к запуску доступ к «1С: Управление МФО и КПК» через интернет на дата-центре фирмы «1С» в рамках модели SaaS («программы, как сервис»). Эту модель также называют «работой в облаке». Стоимость одного подключения на 1 месяц предполагается около 2 тысяч рублей. При этом у вас обеспечивается вход в программу в любом месте, где доступен интернет, не надо оформлять подписку на диски Информационно-технологического сопровождения (ИТС), программы обновляются автоматически.
Для перехода на новые правила учета МФО и КПК необходимо выбрать программное обеспечение, а также определить методику ведения учета своей организации – Учетная политика. Банк России предлагает определить методику ведения учета конкретной организации по многим аспектам, например:
- «Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией» (Положения №486-П по счету №20805 «Резервы под обесценение»).
- «Порядок определения стоимости принимаемого некредитной финансовой организацией обеспечения по выданным (размещенным) средствам при необходимости определяется в стандартах экономического субъекта» (п.2.19 Положения №493-П).
- «Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Некредитная финансовая организация в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах определяет, применяя профессиональное суждение, основанное на требованиях настоящего Положения, минимальный объект учета, подлежащий признанию в качестве инвентарного объекта, исходя из критериев существенности, утвержденных в учетной политике» (п.2.3 Положения №492-П).
Наша компания разрабатывает не только конфигурацию «1С: Управление МФО и КПК», но и методологические документы необходимые для ведения учета по новым правилам:
- Учетная политика по бухгалтерскому учету.
- Учетная политика по налоговому учету.
- Порядок ведения аналитического учета, символы ОФР по статьям доходов и расходов, порядок ведения аналитического учета денежных потоков.
- Порядок присвоения лицевых счетов – документ, описывающий правила настройки групп финансового учета и правила настройки лицевых счетов по разделам учета.
А также документы, которые обеспечивают переход на новый план счетов:
- Таблица мэппинга счетов и аналитик Российских стандартов бухгалтерского учета (далее – РСБУ) и ОСБУ – документ, описывающий мэппинг счетов и субконто планов счетов РСБУ/ОСБУ с условиями отбора, если один счет РСБУ разделяется на несколько счетов ОСБУ или значения субконто не совпадают. Документ необходим для определения технологии переноса остатков.
- Требования к структуре и составу нормативно-справочной информации (далее – НСИ) – документ, описывающий правила настройки параметров учета и НСИ в системе. Данный документ поможет вам самостоятельно настроить программу для начала работы.
К разработке этих документов привлекаются методологи нашей компании.
Глубокая методологическая проработка решаемых вопросов обеспечивает качественную автоматизацию требований отраслевых стандартов бухгалтерского учета.
Необходимо подготовить персонал для перехода на ЕПС и ОСБУ и для этого пройти обучение по методологии учета и по работе с программой.
Удачным примером организации обучения является опыт Российского микрофинансового центра:
- Обучение проводится не «в общем» по всем стандартам Банка России, а только по тем вопросам, которые относятся к микрофинансовым организациям.
- Занятия проводит специалист, который уже много лет полностью погружена в вопросы микрофинансирования, знает все тонкости и особенности – Виктория Таликовна Тагирова, кандидат юридических наук, председатель Правления Общественной неправительственной организации «Возможность», вице-президент НАУМИР.
- Разбор вопросов методологии выполняется на конкретных примерах из реальной деятельности МФО и КПК.
- Рассчитать амортизированную стоимость и применять другие новые методы достаточно сложно вручную. Хотя понимать принципы расчета, конечно, необходимо, но параллельная демонстрация того, как эту задачу будет реально решать бухгалтер в программном обеспечении, безусловно, помогает восприятию учебного материала. Поэтому в обучении принимают участие специалисты нашей компании, «Аудит-Эскорт», и показывают, как отразить примеры в программе «1С:Управление МФО и КПК».
Важнейшим элементом подготовки перехода на ЕПС с 01 января 2018 года является отработка тестового периода в 2017 году.
Мы видим несколько вариантов теста на готовность ведения учета по новым правилам.
Вариант 1. Сплошной параллельный учет.
Идеальным вариантом подготовки является параллельный учет по правилам Минфина и Банка России в течение всего 2017 года. К этому призывает Банк России участников фокус-группы. Этот вариант позволит на 100% протестировать и «подтянуть» до нужного уровня все элементы перехода:
- Учетная политика;
- Квалификация персонала;
- Функционал выбранного программного обеспечения, при необходимости доработанного под индивидуальные особенности;
- Формирование начальных остатков, при необходимости автоматическое;
- Интеграция бухгалтерской программы с другими элементами информационной системы организации.
Однако, этот вариант требует значительных ресурсов.
Вариант 2. Модульная замена.
В течение 2017 года можно последовательно подменять функционал существующей программы на модули, которые обеспечивают ведение учета на ЕПС.
Такие пилотные проекты позволят:
- Проверить правильность выбранного программного обеспечения, исполнителя работ;
- Фокусировать ограниченные ресурсы организации на конкретной функциональной области и довести локальную задачу до её стопроцентного завершения по всем ранее указанным элементам перехода.
Например, можно автоматизировать с помощью «1С: Управление МФО и КПК» учет предоставленных займов. При этом продолжая их учет в ранее использовавшейся программе, перенося обороты по займам также сводно, но уже не из фронт-офиса, а из «1С: Управление МФО и КПК». При этом имея возможность сверить результаты расчетов обеих программ.
Вариант 3. Локальный тестовый период.
Если деятельность организации не очень обширная, нет потребности в интеграции с другим внутренним ПО, но в то же время ресурсов для отработки всего 2017 года нет, то тогда с помощью выбранной программы можно ввести операции за один локальный период. Например, январь 2017 года. Протестировать автоматизацию всех элементов хозяйственной деятельности, в том числе и формирование остатков, но за 1 месяц. Внутри этого периода также не обязательно вводить 100% операций: из 200 займов отразить 30, в каждом из которых есть особенности.
В результате тестовой эксплуатации вы:
- Проверите все ли аспекты методологии предусмотрели в своей Учетной политике;
- Максимально приблизите знания сотрудников к тому уровню, который потребуется при реальной работе с января 2018 года;
- Опробуете выбранное программное обеспечение;
- При необходимости разработаете механизмы для автоматического переноса остатков и интеграции с внешним фронт-офисом.
Переход на ЕПС и ОСБУ – безусловно, сложная задача. Но, по моему мнению, обоснованная. Решение этой задачи – индикатор зрелости рынка. Способности выполнить те задачи, которые ставит регулятор. В этом и проверка наиболее крупных участников рынка быть лидерами, и способность других объединиться для совместного решения большой задачи. Переход на ЕПС – «водораздел» для тех организаций, которые способны развиваться в соответствии с указаниями Банка России, и тех, кто остается «в тени».
Надеемся, что данная статья поможет вам определиться с теми действиями, которые необходимо выполнить для перехода на ЕПС и ОСБУ, и таким образом обеспечит успешное решение вами этой задачи в установленный срок.
В заключение напомню, что программ на платформе «1С: Предприятие» много, а конфигурация, за которую несет ответственность фирма «1С» одна – «1С: Управление МФО и КПК».
Возврат к списку