ЕНВД или патент?

Содержание

« Назад

Упрощенка или патент — что выбрать предпринимателю?

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы

Материал подготовлен специально для вас. В нем сравнивается УСН с объектом доходы и патент. Посмотрите, какой налоговый режим будет выгоднее.

Однако есть и минусы. Так, с 2013 года предприниматели на патенте не могут уменьшать его стоимость на величину уплаченных страховых взносов, в то время как в 2012 году это было возможно (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ). А величина фиксированного платежа в Пенсионный фонд и ФФОМС за себя для предпринимателей с этого года увеличилась более чем в два раза и составила 35 664,66 руб., в то время как в прошлом году нужно было платить 17 208, 25 руб.

Памятка

Размер патентного платежа известен заранее и не зависит от реальных доходов предпринимателя. А вот точную сумму «упрощенного» налога можно узнать только по завершении года.

Получается, что теперь предпринимателям, купившим патент, нужно оплачивать его полностью и, помимо этого, перечислять страховые взносы. В ряде случаев это может оказаться менее выгодным, чем применять обычную «упрощенку» с объектом доходы. Давайте рассмотрим все на конкретных примерах.

В чем «упрощенка» и патент похожи

В данной статье мы будем сравнивать патентую систему с «упрощенкой» на объекте доходы. Поскольку последняя наиболее простая с точки зрения организации учета, поэтому и близка к патенту.

Итак, при обоих спецрежимах не нужно вести бухучет, так как для предпринимателей он не обязателен, а все доходы нужно отражать в Книге учета.

Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н утверждены две формы данного документа — одна для упрощенной системы, другая для патента.

Порядок заполнения этих двух книг несколько отличается. Так, предприниматели на УСН в Книге учета должны показывать не только свои доходы в разделе I, но и страховые взносы, уплаченные за себя и за работников, а также пособия по болезни, выплаченные из собственных средств. Эти суммы важны, поскольку на них можно уменьшить начисленный «упрощенный» налог. Их предприниматели на УСН показывают в разделе IV Книги учета поквартально.

Предприниматели на патенте права на вычет взносов, как перечисленных за себя, так и за работников, не имеют. Поэтому такие налогоплательщики просто фиксируют в Книге учета свои доходы, отслеживая, чтобы они не превысили 60 млн. руб., иначе право на патент будет потеряно (подп. 1 п. 6 ст. 346.44 НК РФ).

Ставка налога при обоих спецрежимах одинаковая — 6%. Однако при УСН налог рассчитывается исходя из фактически полученного дохода, а при патенте — исходя из суммы дохода, установленного региональными органами власти.

Каковы отличия двух режимов

Ключевое отличие УСН от патента заключается в порядке начисления и зачета страховых взносов. Так, предприниматель на УСН, рассчитывающий единый налог с доходов, может ежеквартально уменьшать налог на начисленные и уплаченные за этот период за себя и за своих работников страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Что касается ставок страховых взносов, то, если предприниматель на УСН занимается льготным видом деятельности, указанным в перечне пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ), и доход от этой деятельности составляет не менее 70%, к заработку наемных работников можно применять пониженные ставки страховых взносов и платить только 20% в Пенсионный фонд РФ (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Если у предпринимателя обычный вид деятельности, то с заработка сотрудников он уплачивает взносы по ставке 30% (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

Предприниматели на патенте почти при любом виде деятельности с заработка наемных работников могут начислять взносы по пониженной ставке — только 20% в ПФР.

Если доход больше чем патент 2018 г

Исключением является ситуация, когда предприниматель сдает в аренду имущество, занимается розничной торговлей или оказывает услуги в сфере общественного питания. Тогда ему с дохода сотрудников нужно исчислять взносы по ставке 30% (22% платится в ПФР, 2,9% — в ФСС, 5,1% — в ФФОМС). Это следует из пункта 14 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Наглядно вся информация об этих двух системах налогообложения представлена в таблице.

Показатель

Патентная система налогообложения

УСН на объекте доходы

Различия

Налоговая база

Потенциально возможный доход (устанавливается для каждого вида деятельности законом субъекта РФ)

Реальный доход налогоплательщика

Уменьшение налога на страховые взносы

Не уменьшается

Уменьшается не более чем на 50% (для предпринимателей, работающих в одиночку, — без ограничений)

Ставка страховых взносов за работников

20%, а при применении видов деятельности, перечисленных в подпунктах 19, 45 – 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, — 30%

30%, а при применении видов деятельности, перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, — 20%

Смена региона ведения бизнеса

Для работы в другом регионе требуется новый патент

Необходимо встать на учет в ИФНС в новом регионе, ранее уплаченные авансы будут зачтены в счет уплаты налога в новом регионе

Наемные работники

Не более 15 (средняя численность)

Не более 100 (средняя численность)

Порядок уплаты налога по спецрежиму

Если патент получен на срок от 1 до 5 месяцев, его нужно оплатить в полной сумме не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то 1/3 суммы налога уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, остальное — за 30 календарных дней до окончания действия патента

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами). Итоговая сумма налога уплачивается не позднее 30 апреля следующего года

Возможность перейти на спецрежим для начинающего предпринимателя

Не раньше чем через 10 дней после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя

Со дня постановки на учет предпринимателя в инспекции

ККТ

Можно не применять

Необходимо применять

Налоговая декларация

Не заполняется и не представляется

Представляется не позднее 30 апреля следующего года

Схожие нормы

Размер взносов предпринимателя на личное пенсионное и медстрахование за 2013 год

35 664,66 руб.

35 664,66 руб.

Ставка налога по спецрежиму

6% от потенциально возможного дохода

6% от реального дохода

Лимит доходов в 2013 году, при превышении которого предприниматель теряет право на применение спецрежима

60 млн. руб.

60 млн. руб.

Совмещение спецрежима с другими режимами налогообложения

Можно совмещать, в том числе с УСН

Можно совмещать, в том числе с патентной системой

Книга учета

Ведется учет доходов для соблюдения ограничений по доходам в 60 млн. руб.

Ведется учет доходов для соблюдения ограничений по доходам в 60 млн. руб. и формирования налоговой базы

Бухгалтерский учет

Не ведется

Не ведется

Как сделать правильный выбор

Предположим, что предприниматель планирует работать в одиночку. Размер страховых взносов, которые он заплатит за себя при любом налоговом режиме, известен заранее — 35 664,66 руб. Если предприниматель применяет УСН, на эту сумму можно будет уменьшить единый налог вплоть до нуля. Если же куплен патент, стоимость патента нужно будет заплатить полностью, не уменьшая ее на взносы.

Получается, что переходить на патент выгодно, только когда реальный доход, который предприниматель планирует заработать, гораздо больше, чем тот, что установлен для патента в конкретном регионе. Если же вы предполагаете заработать примерно столько, сколько установлено для патента, либо еще меньше, переходите на УСН с объектом налогообложения доходы. Поясним сказанное на примере.

Пример. Какие налоги заплатит предприниматель при разных режимах налогообложения

И.С. Сафонов зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Потенциальный доход по патенту для вида деятельности, который будет применять И.С. Сафонов, в его регионе равен 250 000 руб. Предприниматель планирует работать без наемных работников.

Ситуация 1. И.С. Сафонов, основываясь на опыте коллег, занимающихся аналогичным бизнесом, прогнозирует реальный доход в 2013 году в размере 500 000 руб. Расходы составят 50 000 руб.

Суть вопроса: Патент целесообразно покупать, если потенциально возможный доход, установленный для вашего вида деятельности законом субъекта РФ, в разы меньше той суммы, которую вы фактически намереваетесь заработать.

При приобретении патента предприниматель должен будет заплатить в 2013 году стоимость патента — 15 000 руб. (250 000 руб. × 6%) и страховые взносы в размере 35 664,66 руб. В итоге чистая прибыль по патенту за вычетом расходов, «патентного» налога и страховых взносов на личное страхование составит 399 335,34 руб. (500 000 руб. – 50 000 руб. – 15 000 руб. – 35 664,66 руб.).

При использовании УСН «упрощенный» налог по ставке 6% будет равен 30 000 руб. (500 000 руб. × 6%). Эту сумму можно будет полностью уменьшить на уплаченные страховые взносы. Поэтому предприниматель потратит в 2013 году только 35 664,66 руб. на уплату взносов, а налог по УСН будет нулевым. С учетом запланированных расходов в размере 50 000 руб. чистая прибыль И.С. Сафонова в 2013 году составит 414 335,34 руб. (500 000 руб. – 50 000 руб. – 35 664,66 руб.).

И.С. Сафонов выбрал УСН с объектом доходы, так как чистая прибыль при его использовании будет больше, чем на патенте (414 335,34 руб. > 399 335,34 руб.).

Ситуация 2. И.С. Сафонов прогнозирует реальный доход в 2013 году в размере 2 000 000 руб., расходы — 200 000 руб.

Чистая прибыль на патенте составит 1 749 335,34 руб. (2 000 000 руб. – 200 000 руб. – 15 000 руб. – 35 664,66 руб.). При выборе УСН налог к уплате за вычетом страховых взносов будет равен 84 335,34 руб. (2 000 000 руб. × 6% – 35 664,66 руб.). Чистая прибыль предпринимателя за 2013 год составит 1 680 000 руб. (2 000 000 руб. – 200 000 руб. – 35 664,66 руб. – 84 335,34 руб.).

Основываясь на этих расчетах, И.С. Сафонов купил патент, который выгоднее УСН (1 749 335,34 руб. > 1 680 000 руб.).

Налоговый кодекс накрывает своей сенью и больших, и малых. В крайних проявлениях действуют свои, экзотические возможности. Для одних это заявительный порядок возврата НДС, если сумма налогов за три предшествующих года составит не менее 10 миллиардов рублей, для других — возможность применения патентной упрощёнки. О ней и пойдёт речь.

Сущность патентной системы заключается в максимальном освобождении от каких-либо налоговых обязанностей и сведении их до оплаты стоимости патента. По типу обычной упрощёнки, приобретение патента заменяет уплату НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС. Для «перестраховки» осталась обязанность ведения учёта доходов в специальной книге учёта доходов, опять же по типу обычной УСН.

В чём же преимущество такой экзотики по отношению к обычной УСН? Альфа и омега этого вопроса — цена. То есть стоимость патента должна быть гораздо дешевле обычных механизмов расчёта упрощёнки — фиксирована и не зависеть от фактического размера доходов.

Есть и ещё один нюанс. Применение упрощённой системы налогообложения на основе патента разрешается только для определённых видов предпринимательской деятельности. В настоящий момент их 69. Для примера назовём некоторые из них: изготовление и ремонт мебели, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, включая прочие услуги вроде мойки и т. п., ремонт и строительство жилья и других построек, услуги по остеклению балконов и лоджий, услуги общественного питания.

Как видно из приведённых видов деятельности, некоторые из них совпадают с видами деятельности, переводимыми на ЕНВД. Так вот, этот вопрос законодательно урегулирован, и предприниматели, которые перешли на патентную упрощёнку, по аналогичным видам деятельности на ЕНВД не переводятся. Кроме того, при осуществлении нескольких видов деятельности получить патент можно на каждый из них, главное, чтобы предельный размер численности ваших работников не превышал 5 человек. Другими словами, есть выбор, а значит, всегда можно сравнить, что дешевле — вменёнка или патентная упрощёнка.

Но — вернёмся к существующим ограничениям на пути к этому оазису. Во-первых, на территории субъекта РФ, в котором предприниматель осуществляет деятельность, должен быть принят соответствующий закон. В Рязанской области он есть и действует с 2009 года. Во-вторых, вы должны отвечать общим требованиям для применения УСН. В-третьих, среднесписочная численность ваших работников за период, на который выдан патент, не должна превышает 5 человек, причём сам предприниматель в расчёт не включается.

Чтобы получить патент, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту своего учёта, то есть по месту жительства или, если речь идёт о другом субъекте РФ, в налоговую инспекцию этого субъекта, прибавив к нему заявление о постановке на учёт. Ещё раз подчеркнём, что осуществлять деятельность с применением патентной УСН можно в любом субъекте РФ, лишь бы там был принят соответствующий закон. Сделать это нужно не позднее, чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента.

Налоговая инспекция в течение 10 рабочих дней выдаёт вам патент или уведомляет об отказе в его выдаче. Сам патент представляет собой документ определённой формы, подтверждающий право применять эту систему для заданного вида деятельности. Срок действия выбирается самостоятельно — от одного до двенадцати месяцев, причём неважно, если это срок перетекает на следующий календарный год.

Патент необходимо оплатить. Но в Налоговом кодексе конкретная стоимость не указана, а приведена лишь формула для её расчёта. Годовая стоимость патента рассчитывается как произведение ставки налога в размере 6% и потенциально возможного к получению годового дохода, установленного законом субъекта РФ для вашего вида деятельности на соответствующий календарный год. При выборе патента на меньший срок стоимость годового патента пересчитывается в зависимости от продолжительности периода, на который выдан патент.

Оплачивается патент следующим образом. Сначала необходимо оплатить 1/3 его стоимости в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности. Оставшиеся 2/3 подлежат оплате не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который получен патент. Часть стоимости патента, оплачиваемую вторым платежом, можно уменьшить на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Кстати, в тексте Налогового кодекса не предусмотрено 50% ограничение для уменьшения второго платежа, хотя Минфин в своих разъяснениях высказался против такого «произвола», так что последующее сравнение произведём с более жёсткой позиции финансового министерства.

Что выгоднее для самозанятых: патент или УСН?

Сравним для Рязани стоимость единого налога на вменённый доход, например, для автосервиса и аналогичную стоимость патента. В качестве периода определим квартал и введём условие, что размер оплаты труда работников будет равен 5500 рублей в месяц, т.е. сумме, адекватной величине прожиточного минимума, установленного на территории Рязанской области для трудоспособного населения.

В связи с тем, что расчёты завязаны на базовую доходность и возможность уменьшения платежа на сумму страховых взносов, выложить их в этой статье не представляется возможным, так что придётся довольствоваться конечными суммами. Так вот, при двух наёмных работниках стоимость вменёнки для автосервиса в квартал составит 16.359 рублей против 3600 рублей, подлежащих оплате за патент. При пяти работниках (максимально возможное число для патентной УСН) единый налог на вменённый доход составит 30.408 рублей в квартал, тогда как стоимость патента останется на прежнем уровне. Такая разительная экономия вызвана тем, что расчет вмененки завязан на количество работников, тогда как стоимость патента зависит только от потенциально возможного дохода, устанавливаемого законодательством субъектов РФ. Кроме того, годовой потенциально возможный доход не может превышать величину базовой доходности, применяемую для ЕНВД увеличенную в 30 раз.

Но не стоит забывать, что применение системы ЕНВД позволяет отказаться от применения контрольно-кассовой техники, что приведёт к экономии на обслуживание в техническом центре и оплату фискальной начинки, не говоря уже о стоимости самого аппарата. Кроме того, патентная упрощёнка, в отличие от ЕНВД, обязывает вести учёт своих доходов. Но, все же, денежную экономию такие обременения перевесить не должны.

Тем не менее, необходимо помнить, что налоговые расчеты, это не магазин готовой одежды и требуют индивидуальной мерки.

Андрей Жильцов
Директор СБК «Профит»

Патент или ЕНВД — что выгоднее?

С 01 января 2013г. введена в действие патентная система налогообложения. Перед многими ИП стоит проблема выбора – что выгоднее патент или ЕНВД?

Преимущества и недостатки

Начнем с того, что эти системы имеют общие черты:

  1. Применение патента или вмененки освобождает ИП от следующих налогов: НДФЛ по данному виду деятельности, налог на имущество физических лиц, НДС (за исключением НДС, уплаченного на таможне)
  2. В отличие от УСН перейти на Патент или ЕНВД можно только по конкретному виду деятельности
  3. ИП, применяющие Патент или ЕНВД освобождены от применения ККТ

Но есть и различия. Посмотрите сравнительную таблицу ниже.

Сравнение патента и ЕНВД

И еще один факт, о котором я непременно хочу упомянуть: многие виды бытовых услуг населению, которые не подлежат обложению ЕНВД, можно перевести на Патент.

Услуги на патенте

  • обучение и репетиторство
  • присмотр и уход за детьми и больными
  • услуги носильщиков
  • услуги платных туалетов
  • проведение занятий по физкультуре и спорту
  • медицинские и фармацевтические услуги
  • экскурсионная деятельность
  • частная детективная и охранная деятельность
  • приготовление пищи на дому
  • охота и ведение охотничьего хозяйства.

Какие же выводы из этого следуют?

Выводы

Преимущества Патентной системы:

  • патент можно взять на любой срок
  • не нужно каждый квартал сдавать отчетность
  • у ИП есть возможность перейти на другую систему налогообложения сразу после окончания срока действия патента.

Недостатки патентной системы:

  • если будет нарушен срок уплаты патента, то ИП утрачивает право на его применение
  • нельзя уменьшить стоимость патента на сумму фактически уплаченных страховых взносов
  • необходимо вести книгу учета доходов

Так какой режим выбрать?

Давайте считать выгоду:

Пример №1:

Владелец Газели, занимающийся грузоперевозками по городу.

Исходные данные:

  • ИП зарегистрирован в Екатеринбурге
  • Основная деятельность: перевозки грузов по Екатеринбургу автотранспортом
  • Собственный автопарк – 1 машина
  • Наемных работников нет.

Расчет платежей по Патенту:

Потенциальный годовой доход составит 121 030 рублей.

Налог составит 121 030 х 6% = 7 261 рублей 80 копеек

Плюс страховые взносы «на себя» — 22 261 рублей 40 копеек

Итого придется заплатить: 29 523 рубля 20 копеек в год

Расчет платежей по ЕНВД:

Рассчитываем базовую доходность: 6 000 х 1 х 1,798 = 10 788 рублей в месяц (считаем коэффициенты К2 равным 1, К1 равным 1,798)

Базовая доходность за год — 129 456 рублей

Налог составит 129 456 х 15% = 19 418 рублей в год.

Но из этого налога можно вычесть страховые взносы "на себя" в размере 100% или 22 261 рублей 40 копеек.

Итого по ЕНВД нужно будет заплатить только страховые взносы – 22 261 рублей 40 копеек.

Вывод: в данном случае ЕНВД выгоднее.

Пример №2:

Оказание услуг ветеринарной помощи животным.

Исходные данные:

  • ИП зарегистрирован в Екатеринбурге
  • Основная деятельность: Ветеринарные услуги
  • Наемных работников – 3 человека.

Расчет платежей по Патенту

Потенциальный годовой доход составит 336 195 рублей.

Налог составит 336 195х3 х 6% = 60 515  рублей 10 копеек

Плюс страховые взносы начисленные на сотрудников. При заработной плате в 20000 рублей в месяц каждому сотруднику, страховые взносы для уплаты в бюджет составят примерно:

20 000х3х12х30%=216 000 рублей в год

Итого придется заплатить: 276 515 рублей 10 копеек в год

Расчет платежей по ЕНВД

Рассчитываем базовую доходность: 7 500 х 3 чел. х 1,798 х 0,8 = 32 364 рубля в месяц (считаем коэффициенты К2 равным 0,8, К1 равным 1,798)

Базовая доходность за год – 388 368 рублей

Налог составит 388 368 х 15% = 58 255 рублей в год.

Но из этого налога можно вычесть страховые взносы на сотрудников в размере не более 50% от суммы налога по ЕНВД. Т.к. страховые взносы составляют 216 000 рублей в год, уменьшить ЕНВД мы можем на сумму не более 58 255х50%-29 127 рублей.

Итого по ЕНВД нужно будет заплатить– 245 127 рублей  в год.

Вывод: в данном случае ЕНВД выгоднее.

Получается что выгоднее ЕНВД (во всяком случае в крупных городах, т.к. базовая доходность там выше чем в городах с численностью населения до 1 млн. человек).

Преимущества патента

Но… есть и явные преимущества в патенте:

  1. Во-первых, если патент получен на срок менее чем на 6 месяцев, то он должен быть уплачен в полной сумме в срок не позднее 25 календарных дней со дня начала действия патента. Если же патент получен на срок от 6 месяцев до года, то его можно оплачивать частями (см.

    Что лучше патент или УСН для ИП на 2018 год

    таблицу);

  1. Во-вторых, ведение учета на патенте гораздо проще. Не нужно каждый квартал подавать декларацию, проводить расчеты по налогу, спорить с проверяющими о численности работников и т.п. Просто покупается патент и все. Удобен патент и ИП с сезонным характером деятельности, не придется на время «затишья» сниматься с учета.

Поэтому прежде, чем переходить на патент, рассчитайте самостоятельно или с помощью специалиста, где вы будете осуществлять свою деятельность и какова сумма доходности по этой деятельности в определенном регионе.

Задайте свои вопросы по телефону 8 800 707 87 02 — первичная консультация бесплатно!

Владельцев бизнеса или руководителей, заинтересованных в оптимизации затрат, не перестает интересовать и вопрос оптимального налогообложения. В этой связи актуальным является выбор наиболее выгодного режима. В статье рассмотрим два режима: ЕНВД и патент, что лучше?

Общим для этих режимов является то, что начисление налога не зависит от показателей доходности бизнеса. Чтобы ответить на вопрос «патент или ЕНВД — что выгоднее?», рассмотрим плюсы и минусы обоих режимов в таблице.

ЕНВД и патент: сравнение

Что сравниваем ЕНВД ПСНО

Плательщики

Организации И ИП  Только ИП
Условия для применения

Режим введен на территории субъектов в отношении определенных видов деятельности

Режим введен на территории субъектов в отношении определенных видов деятельности

Ограничения по применению

П. 2.1 ст. 346.26 НК РФ:

— простыми товариществами;

— крупнейшими налогоплательщиками;

— на территориях, где введен торговый сбор

П. 2.2 ст. 346.26 НК РФ:

— средняя численность за предыдущий год более 100 человек;

— участие организаций в уставном капитале не больше 25 %

П. 6 ст. ст. 346.43 НК РФ:

— простыми товариществами

П. 5 ст. 346.43 НК РФ:

— средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек за год или за срок действия патента (если он менее года)

Пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ:

— доходы по деятельности на ПСН превышают 60 млн руб.

Что выгоднее для самозанятых: патент или УСН?

с начала года

Основания для утраты права на режим При количестве работников за квартал более 100 человек и участии организаций в уставе более 25 %

1. С начала года доходы от реализации превысили 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

2. Число работников, занятых в деятельности на ПСН, превысило 15 человек (пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

3. Неуплата начисления в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

Обязанность вести раздельный учет

При совмещении нескольких видов режимов (абз. 3 п. 3 ст. 346.50 и п. 7 ст. 346.26 НК)

1. При совмещении нескольких видов режимов (абз. 3 п. 3 ст. 346.50 и п. 7 ст. 346.26 НК)

2. При применении разных ставок

Освобождение от налогов

Для организаций это налоги: на прибыль, НДС, на имущество (за исключением кадастрового)

Для ИП: НДФЛ, НДС, налог на имущество (за исключением кадастрового) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)

НДФЛ (в части дохода от применения ПСНО), на имущество физлиц (в части имущества, используемого в деятельности на ПСНО), НДС (п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ)

Учет Нет В целях контроля предельной суммы дохода ведется учет доходов в книге доходов
Отчетность Ежеквартальная сдача деклараций: не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не сдается
Уплата Ежеквартальная уплата: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Если патент на срок до шести месяцев — единовременно до даты окончания его действия

Если на срок от шести месяцев до календарного года:

— в размере 1/3 начисления в течение 90 календарных дней с начала регистрации патента;

— в размере 2/3 начисления до окончания его действия

Возможность уменьшить налог на страховые взносы Есть Нет

Особенности перехода

Рассмотрим, как перейти с ЕНВД на патент. Перейти на ПСНО с «вмененки» могут только ИП (ст. 346.44 НК РФ) и только если в отношении ваших видов деятельности возможно применение ПСНО. Если все соблюдено, то сменить режим можно не ранее начала следующего года. Для этого нужно:

— в течение 10 рабочих дней до начала применения ПСНО подать заявление в ИФНС по форме 26.5-1 (Приказ ФНС России от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@). То есть чтобы перейти с 01.01.2018, подать это заявление нужно не позднее 18.12.2017;

— рассмотрение заявления и выдача патента займет 5 рабочих дней (п. 3 ст. 346.45 НК РФ);

— после этого нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД путем подачи заявления по форме № ЕНВД-4 (Приказ ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@) в срок не позднее 5 рабочих дней с даты перехода на ПСНО (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). В нашем случае это нужно сделать не позднее 15.01.2018.

Нет КонсультантПлюс?

Самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации

Все новости Респекта

Патентная система налогообложения, что это такое и как ее применять для ИП

Патентная система налогообложения или ПНС – что же это такое? Это разновидность специального налогового режима России, которая на сегодняшний день активно развивается. ПНС была введена с 2013 года и заменила действующую до 2012 года Упрощенную систему налогообложения (УСН) на основе патента.

Данная система предполагает получение патента на определенный срок, который заменяет уплату некоторых налогов. Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев с любой даты. Данная система не является обязательной для всех видов деятельности. Патентной системе налогообложения посвящена глава 26.5. Налоговый кодекса.

Применение патентной системы налогообложения

Применять Патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели при соблюдении ими определенных условий:

Количество наемных работников, в частности работников по договорам гражданско-правового характера за налоговый период по всем видам деятельности не должно превышать 15 человек.

За налоговый период максимальный предел выручки предпринимателя по всем видам деятельности должен составлять не более 60 миллионов рублей.

Все эти ограничения были установлены налоговым кодексом РФ. Несмотря на эти перемены, неизменной остается ставка налога, которая составляет 6% от потенциального возможного годового дохода предпринимателя.
Кто имеет право перейти на патентную систему налогообложения?

Как уже было отмечено выше, осуществлять переход на патентную систему налогообложения имеют право исключительно индивидуальные предприниматели. Причем Законом определяется перечень из 49 видов предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять патентную систему. Из данного перечня 47 видов деятельности определяется законом Российской Федерации, а 2 вида введены субъектом РФ.

В обязательный перечень был включен ряд новых видов предпринимательской деятельности: крашение и услуги прачечных, экскурсионные услуги, оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов водным транспортом, химчистка, розничная торговля, услуги по прокату.

Услуги общественного питания претерпели изменения, касающиеся ограничения площади зала, в котором происходит обслуживание посетителей. Отныне размер зала не может превышать 50 кв. м.

Также ПНС может применяться в отношении таких видов деятельности как копировально-множительные услуги, изготовление мебели, услуги по переводу.

Региональные власти могут вводить дополнительный перечень бытовых услуг, в отношении которых может быть применена патентная система налогообложения для ИП.

Патентная система налогообложения освобождает индивидуального предпринимателя от обязанности выплачивать ряд налогов. Кроме того, в случае применения ИП на ПНС налоговую декларацию по налогу представлять не нужно.

Процесс перехода на ПНС

Для того чтобы перейти на патентную систему налогообложения согласно НК РФ нужно сообщить о своем желании в течение первых 5 рабочих дней подать заявление в инспекцию, где вы зарегистрированы.

Его нужно представить в течение 5 дней с момента прекращения предпринимательской деятельности, которая облагалась единым налогом или с момента перехода на другой налоговый режим.

Отказ в выдаче патента

ИФНС может отказать выдавать патент в следующих случаях:

  • Если не указан вид предпринимательской деятельности.
  • Если в заявлении о выдаче патента неправильно указан срок его действия. Этот срок составляет от 1 до 12 месяцев, как уже было указано выше.
  • В случае наличия недоимки по налогу, который должен уплачиваться в связи с применением ПНС.
  • Если нарушены условия перехода на патентную систему налогообложения.

Чем отличается ПНС от УСН?

Патентная система налогообложения имеет некоторые отличия от упрощенной налоговой системы на патенте. Эти отличия заключаются в следующем:

  • Осуществляя работу на УСН можно привлекать не более 100 наемных рабочих, в то время как при ПНС количество таких работников составляет до 15 человек.
  • При переходе на ПНС предприниматели могут не применять для своей работы контрольно-кассовую технику, то есть могут не применять кассовые аппараты.

    Но, несмотря на все это ИП должны подтверждать, что они оказали клиентам свои услуги при помощи квитанции или чека.

  • Процедура оплаты патента становится иной.

При упрощенной налоговой системе треть патента следовало оплатить в течение 25 дней с того дня, когда закончился срок, на который был выдан патент.

При патентной системе налогообложения порядок оплаты будет зависеть от срока, на который патент выдается. В том случае, если патент выдается на срок, равный 6 месяцам или меньше, то всю сумму следует внести не позднее истечения 25 дней после того как был принят спецрежим.

В том случае если патент выдается на больше, чем полгода, то одна треть выплачивается в период, равный 25 дням действия налогового режима, остальная часть оплачивается не позже 30 дней с момента окончания его действия:

  • Снижена ставка по страховым взносам. Отныне она равна 20%. Но это не относится к предпринимателям, которые занимаются торговлей, ресторанным бизнесом, сдают квартиры внаем. Для таких ИП действуют стандартные страховые тарифы.
  • Срок подачи заявления о применении патента при ПНС уменьшен на 10 дней.
  • Переход на патентную налоговую систему могут осуществлять только индивидуальные предприниматели, к организациям это не относится.
  • Для работы на ПНС при переходе в другой регион необходимо получать новый патент, в то время как при УСН нужно вставать на учет в ИФНС нового региона. Авансы, которые были уплачены раньше, будут засчитаны в счет уплаты налога в новом регионе.

Кроме того, лимит доходов для перехода на УСН будет подвергаться ежегодной корректировке на определенный коэффициент. В 2013 году максимальный размер доходов не изменился и составляет 60 млн. рублей.

В чем заключаются различия между ПНС и ЕВНД?

В связи с тем фактом, что начиная с 1 января 2013 года, в действие была введена патентная налоговая система, большинство предпринимателей серьезно задумались, а что же им выбрать патент или ЕНВД, какая из двух систем выгоднее?

Давайте попробуем вместе разобраться, что же лучше для ИП вмененка или патент.

Несмотря на то, что данные режимы имеют много общего, они также отличаются друг от друга по некоторым пунктам. Рассмотрим основные отличия этих налоговых систем:

  • ПНС в отличие от ЕНВД не является обязательной для всех видов деятельности.
  • Срок подачи заявления о переходе на ПНС равен 10 дням после применения системы. При патентной системе налогообложения заявление должно подаваться на каждый период, в то время как при ЕНВД срок подачи равен 5 дням после дня применения вмененки.
  • Заявление со снятия с ЕНВД подается в течение 5 дней после окончания деятельности, а при ПНС – после окончания срока действия патента заявление подавать не нужно.
  • Срок применения вмененки не ограниченный, а патента от 1 до 12 месяцев в течение 1 года.
  • Количество работников при ЕНВД может быть не более 100, а при ПНС не более 15 человек.
  • При ПНС декларацию предоставлять не нужно, а при ЕНВД необходимо ежеквартально предоставлять декларацию не позже 20 числа месяца, который следует за отчетным периодом.
  • Налоговая ставка при вмененке равна 15%, а при патенте 6%.

Кроме всего вышеперечисленного, хотелось бы также отметить тот факт, что многие виды бытовых услуг населению, которые не полежат обложению при вмененке, можно перевести на патент. В частности к таким услугам можно отнести:

  • Проведение спортивных мероприятий.
  • Репетиторство и обучение.
  • Присмотр за больными и детьми.
  • Фармацевтические и медицинские услуги.
  • Услуги платных туалетов.
  • Услуги носильщиков.

    Сравниваем УСН и ПСН

  • Приготовление пищи на дому.
  • Охранная частная детективная деятельность.
  • Ведение охотничьего хозяйства и охота.
  • Экскурсионная деятельность.

Плюсы и минусы ПНС

Патентная налоговая система, как и любые другие системы, имеет свои плюсы и минусы. Начнем с положительных моментов. Плюсы патентной системы налогообложения заключаются в следующем:

1) Основное преимущество патента заключается в том, что ИП будут освобождены от НДЛФ, от НДС, а также от налога на имущество физических лиц.

2) ПНС можно совмещать с другими налоговыми режимами, в частности с общей системой налогообложения. Но в этом случае предприниматели должны вести раздельный учет имущества обязательств и хозяйственных операций в отношении разных видов деятельности.

3) Переход на патент осуществляется добровольно.

4) ПНС освобождает ИП от необходимости каждый год предоставлять налоговую декларацию в налоговый орган.

5) Предприниматели могут проводить денежные расчеты без контрольно-кассовой техники, не вести бухгалтерский учет.

6) При ПНС значительно упрощаются процедуры, связанные с налоговой отчетностью. Таким образом, введение патента становится новым импульсом для малого бизнеса.

7) Практически по всем видам деятельности, по которым выдается патент, применяются пониженные страховые тарифы к вознаграждениям, которые предприниматель выплачивает своим работникам.

8) Формула расчета проста и прозрачна.

Минусы патентной системы налогообложения заключаются в следующем:

1) В соответствии с п.7 ст. 346.34 НК РФ минимальная стоимость патента равна 6000 рублей. С одной стороны сумма не очень большая, но все при ЕНВД по многим видам деятельности нужно платить в несколько раз меньше.

Также стоит отметить, что 6000 рублей – ставка лишь для некоторых видов деятельности, а остальные виды могут стоить гораздо дороже. Не нужно забывать и о том, что ИП платят страховые взносы в фонд медицинского страхования, пенсионный фонд, а если у предпринимателя есть работники, то налоги вырастают в разы.

2) Патентная система налогообложения 2013 года отличается от патентов образца 2012 года тем, что из стоимости патентов нельзя вычитать уплаченные страховые взносы и этим уменьшить стоимость патента.

3) Патенты в отличие от других систем налогообложения необходимо оплачивать вперед.

4) ИП с ПНС должны вести Книгу учета доходов и расходов. Это сделано для того, чтобы контролировать предпринимателей. Так, если ИП зарабатывает более 60 млн. рублей, то он теряет патент.

5) Размер патента не зависеть численности жителей населенного пункта, в котором будет проводиться деятельность.

На заметку

В случае если вы нанимаете работников перехода на ПНС, то вам дополнительно следует:

  • Каждый месяц перечислять НДЛФ, который удерживается из зарплаты работников.
  • Каждый месяц платить обязательные страховые взносы за работников не позже 15 числа месяца
  • Каждый год предоставлять в налоговую службу по месту своего учета сведения о доходах работников за этот год и удержаниях НДЛФ. Делать это следует не позже 1 апреля следующего года.
  • Пройти регистрацию в качестве страхователя в территориальном органе ПФР по месту своего жительства не позже 30 дней с момента заключения договоров с работниками.
  • Представлять расчеты в указанные сроки по уплаченным взносам, начислениям в ПФР.

Дата добавления: 2013-08-14

Просмотров: 22041