Справочник Бухгалтера

Корреспонденция:

Дт 10 Кт 60 – приобретены  материалы у поставщиков

Дт 19 Кт 60 – учтен НДС

Дт 10 Кт 60, 76 – отражена стоимость услуг сторонних организаций  по приобретению материалов

Дт 10 Кт 23автотр.т – отражены расходы по доставке материалов собственным автотранспортом

Дт 10 Кт 71 – приобретены  материалы через подотчетное  лицо

Дт 19 Кт 71 – учтен НДС

Дт 10 Кт 75.1 – внесены  материалы учредителями в счет вклада в УК

Дт 10 Кт 20, 23 – приняты к учету материалы, изготовленные самой организацией

Дт 10 Кт 98 – получены материалы безвозмездно

После использования  данных материалов делается запись

Дт 98 Кт 91.1 – отнесены полученные безвозмездно материалы на прочие доходы организации

Дт 10 Кт 91.1 – приняты к учету материалы, полученные от разборки о.с.

При значительной доле ТЗР  организация может вести учет ТЗР на отдельном субсчете или  аналитическом счете, который открывается  на счет 10 – 10ТЗР. В этом случае на счете 10 отражается только покупная стоимость приобретенных материалов, а все ТЗР по их приобретению отражаются на счете 10ТЗР.

Дт 10 Кт 60 – отражена покупная стоимость материалов

Дт 19 Кт 60 – учтен НДС

Дт 10ТЗР Кт 60, 76 – отражена стоимость услуг сторонних организаций по приобретению материалов

Дт 10ТЗР Кт 23автотр.т – отражены расходы по доставке материалов собственным автотранспортом

Дт 10ТЗР Кт 70 – начислена з/п работникам занятым заготовлением материалов

Дт 10ТЗР Кт 69 – начислены страховые взносы и взносы от несчастных случаев.

При отпуске в производство и на иные нужды материалы списываются в течение месяца по их покупной стоимости

Дт 20,23,25,26 Кт 10 – списаны  материалы по их покупной стоимости.

В конце месяца определяется сумма ТЗР, приходящая на списанные  материалы. Данная сумма ТЗР списывается со счета 10ТЗР на те счета, куда были списаны материалы.

Дт 20,23,25,26 Кт 10ТЗР – списаны ТЗР, приходящиеся на списанные материалы

Расчет суммы ТЗР  на списанные материалы производится по следующим формулам

2 способ – учет  материалов по учетным ценам

В этом случае приобретение материалов отражается с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей». Материалы, поступающие в организацию, принимаются к учету на счет 10 с кредита счета 15 по учетным ценам (расчетная цена, устанавливаемая в самой организации). Фактические расходы, связанные с приобретением материалов отражаются по Дт 15.

По Дт 15 – формируется  фактическая с/с приобретаемых  материалов

По Кт 15 – учетная стоимость приобретаемых материалов

В конце месяца на счете 15 определяется разница между фактической  с/с материалов (ОД 15) и их стоимостью по учетным ценам (ОК 15). Данная разница списывается на счет 16.

В Дт 16 – фактическая  с/с > учетной стоимости (ОД 15 > ОК 15)

В Кт 16 – фактическая  с/с < учетной стоимости (ОД 15 < ОК 15)

Корреспонденция

Дт 10 Кт 15 – приняты к учету купленные материалы по учетным ценам

Дт 15 Кт 60 – отражена покупная стоимость материалов

Дт 19 Кт 60 – учтен НДС по купленным материалам

Дт 15 Кт 60,76 – отражена стоимость услуг сторонних организаций (доставка, информационные услуги, услуги посредников)

Дт 19 Кт 60,76 – учтен НДС по услугам сторонних организаций

Дт 15 Кт 70 – начислена з/п работникам занятым заготовлением материалов

Дт 15 Кт 69 – начислены страховые взносы и взносы от несчастных случаев.

Дт 16 Кт 15 – отражена сумма отклонения по материалам (если ОД 15 > ОК 15)

Дт 15 Кт 16 – отражена сумма отклонения по материалам (если ОД 15 < ОК 15)

При отпуске в производство или на иные нужды материалы списываются в течение месяца со счета 10 по их учетным ценам. В конце месяца определяется сумма отклонений, приходящаяся на списанные материалы, которая списывается со счета 16 на те счета, куда были списаны материалы.

Счет 20 в бухгалтерском учете: примеры и проводки для чайников

Списание может осуществляться 2-мя способами:

1) способ допроводки — если ОД 15 > ОК 15

2) способ «красное  сторно» — если ОД 15 < ОК 15

Дт 20,23… Кт 10 –  списаны  материалы по учетным ценам

Дт 20,23… Кт 16 – списаны  отклонения по израсходованным материалам

Для расчета суммы отклонения на списанные материалы используются следующие формулы:

37 ВОПРОС. Особенности учета неотфактурованных поставок

Материалы поступающие  в организацию без расчетных  документов поставщика (ТН, ТТН, счет-фактура) считаются неотфактурованными поставками. Такие материалы приходуются на склад на основании акта о приеме материалов. Неотфактурованные поставки принимаются к учету на счет 10 по учетным ценам, которые определяться исходя из цены, указанной в договоре.

Дт 10 Кт 60 – приняты  к учету неотфактурованные поставки материалов (по учетным ценам)

При поступлении расчетных  документов поставщика учетная стоимость  оприходованных материалов сторнируется, и далее делается запись на фактическую  стоимость материалов согласно документам поставщика.

Дт 10 Кт 60 – сторнирована учетная стоимость оприходованных материалов (учетная цена)

Дт 10 Кт 60 – отражена фактическая  стоимость материалов (без НДС)

Дт 19 Кт 60 – учтен НДС

Учет материалов на забалансовых счетах

Материалы, принятые на ответственное хранение учитываются на забалансовом счете 002 – «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Материалы принимаются  на ответственное хранение в следующих  случаях:

1. получение от поставщиков материалов, по которым организация отказалась от их оплаты в виду низкого качества, порчи, несоответствия техническим условиям или условиям договора.

2. получение от поставщиков материалов, на которые право собственности к организации еще не перешло

3. Прочие причины

Давальческие материалы  – материалы, принятые в переработку – учитываются на забалансовом счете 003 – «Материалы, принятые в переработку». При этом организация, передавшая свои материалы для переработки учитывает их на счете 10 на отдельном субсчете 10.7 – Материалы, переданные в переработку на сторону.

38 ВОПРОС. Учет отпуска материалов со склада

Отпуск материалов на производственные нужды

Отпуск материалов в  производство осуществляется в пределах лимитов и норм установленных  организацией с учетом особенностей технологического процесса и оформляется лимитно-заборными картами (Форма М-8), требованиями-накладными (Форма М-11), в которых указывается наименование материалов и количество отпущенных со склада материалов.

Для правильного учета  фактического расхода материалов в  процессе производства непосредственно в производственных цехах должен быть налажен надлежащий учет за расходованием материалов и соблюдением установленных норм. С этой целью в производственных цехах на фактически израсходованные материалы могут составляться акты о расходе материалов или производственные отчеты, в которых указывается количество израсходованных материалов, наименование заказа или продукции, для изготовления которых материалы были израсходованы.

Организации, использующие в своей деятельности автотранспорт, обязаны вести точный учет и осуществлять контроль за расходованием топлива и смазочных материалов. Документом, подтверждающим расход топлива является путевой лист. Он выдается водителю под расписку на 1 рабочий день (смену). Для контроля за выдачей водителям путевых листов и сдачей их в конце рабочего дня (смены) используется журнал учета движения путевых листов. В путевом листе фиксируется маршрут следования автотранспортного средства, пробег, марка и количество выданного водителю горючего или заправленного на АЗС, остаток горючего при выезде и при возвращении (исходя из этого определяется фактический расход горючего). При этом расход горючего указывается отдельно по норме и фактический расход. Нормы расхода топлива устанавливаются для каждой модели, марки транспортных средств. Нормы расхода топлива и смазочных материалов утверждаются Министерством транспорта РФ. Списание на затраты израсходованного топлива осуществляется по нормам.

Дт 20 Кт 10 – списаны  материалы в основное производство

Дт 23 Кт 10 – списаны материалы во вспомогательное производство

Дт 25,26 Кт 10 – списаны  материалы на общепроизводственные (общехозяйственные нужды)

Дт 28 Кт 10 – списаны  материалы на исправление брака

Дт 29 Кт 10 – списаны  материалы в обслуживающие производства и хозяйства

Дт 44 Кт 10 – списаны  материалы на расходы по продаже  материалов

Дт 08 Кт 10 – списаны  материалы на строительство, монтаж о.с.

Продажа материалов

Продажа материалов осуществляется на основании договора купли/продажи. При продаже материалов оформляется накладная на отпуск материалов на сторону (Форма М-15). Операции по продаже материалов отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (А-П). По Дт 91.2 – отражаются расходы, связанные с продажей материалов, с/с проданных материалов и сумма НДС начисленная с выручки от продажи материалов. По Кт 91.1 – отражается выручка от продажи материалов (вместе с НДС).

В конце месяца на счете 91 определяется финансовый результат, который списывается на счет 99 «Прибыли и убытки»

Дт 62 Кт 91.1 – отражена выручка от продажи материалов

Дт 91.2 Кт 68 – начислен НДС с выручки

Дт 91.2 Кт 10 – отражена с/с проданных материалов

Дт 50, 51 Кт 62 – отплачены  материалы покупателем 

Дт 91.9 Кт 99 – отражена прибыль 

Дт 99 Кт 91.9 –  отражен  убыток

Безвозмездная передача материалов

Безвозмездная передача материалов осуществляется на основании договора дарения и оформляется накладной на отпуск материалов на сторону (Форма М-15). Расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества являются прочими расходами и отражаются на счете 91. В соответствие с НК РФ (глава 21 — НДС) безвозмездная передача имущества признается реализацией и подлежит обложению НДС. НДС начисляется с рыночной стоимости передаваемых безвозмездно ценностей. При этом передающая сторона должна составить счет-фактуру в 1 экземпляре и отразить в книге продаж.

Дт 91.2 Кт 10 – списана  с/с переданных безвозмездно материалов

Дт 91.2 Кт 68 – начислен НДС с рыночной стоимости материалов

Дт 99 Кт 91.9 –  отражен  убыток от безвозмездной передачи материалов.

Передача материалов другим организациям в счет вклада в УК

Основанием для отражения  данных операций является учредительный  договор. Оформляется данная операция накладной на отпуск материалов на сторону (Форма М-15) или актом приема/передачи материальных ценностей (составляется в произвольной форме). Передача материалов в счет вклада в УК другой организации представляет собой один из видов финансовых вложений и отражается на счете 58 «Финансовые вложения» на отдельном субсчете 58.1 – Паи и акции.

По передаваемым в  УК другой организации материалам необходимо восстановить сумму НДС, которая ранее была предъявлена к вычету из бюджета и включить восстановленную сумму НДС в стоимость финансовых вложений.

Дт 58.1 Кт 76 – отражена задолженность по вкладу в УК другой организации

Дт 76 Кт 10 – переданы материалы в счет вклада в УК другой организации

Дт 19 Кт 68 – восстановлена сумма НДС по переданным материалам

Дт 76 Кт 19 – списана сумма НДС по переданным материалам

Передача материалов в переработку на сторону

Материалы, преданные  в переработку на сторону отражаются на счете 10 на отдельном субсчете 10.7 – «Материалы, переданные в переработку на сторону». Организация, осуществляющая переработку материалов составляет отчет об использовании материалов, на основании которого организация списывает стоимость используемых материалов со счета 10.7 на затраты. Неиспользуемые материалы возвращаются обратно в организацию.

Дт 10.7 Кт 10.1 – переданы материалы в переработку на сторону

Дт 20 Кт 10.7 – списаны материалы, используемые в процессе переработки

Дт 10.1 Кт 10.7 – возвращены материалы неиспользуемые в процессе переработки

Прочее выбытие  материалов

Дт 79 Кт 10 – переданы материалы структурному подразделению п/п, выделенному на отдельный баланс

Дт 94 Кт 10 – отражена порча (недостача) материалов

Дт 19 Кт 68 – восстановлена сумма НДС

Дт 94 Кт 19 – списана сумма НДС на порчу (недостачу) материалов

Дт 73 Кт 94 – отнесена сумма порчи (недостачи) на виновное лицо

Дт 91.2 Кт 94 – отнесена сумма порчи (недостачи) на расходы организации

Аналитический учет материалов ведется в ведомости №10 «Ведомость движения материальных ценностей», синтетический учет ведется в журнале ордере №10.

39 ВОПРОС. Особенности учета спец. оснастки и спец. одежды

Спецоснастка (спец. инструмент, спец. приспособления, спец. оборудование) и  спецодежда для целей бухучета относится к оборотным активам, и имеют особый порядок списания своей стоимости на затраты. Порядок учета данных активов регламентируется «методологическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (приказ Минфина №135н от 26.12.02)».

Специальный инструмент и специальные  приспособления — технические средства, обладающие индивидуальными (уникальными) свойствами и предназначенные для  обеспечения условий изготовления (выпуска) конкретных видов продукции (выполнения работ, оказания услуг).

Страницы:← предыдущая78910111213141516следующая →

Сч. 23 «Вспомогательные производства» широко применяется в крупных промышленных организациях для сбора сведений о затрачиваемых денежных средствах на обеспечение работ, являющихся вспомогательными для основного вида деятельности компании. Отображение информации обособленно применяется при осуществлении раздельного отнесения расходов по основной и подсобной деятельности.

23 счет в бухгалтерском учете – это обобщение информации обо всех производимых затратах организации по обслуживанию осуществляемой деятельности.

Шпаргалка по БФУ

Здесь отображаются главные производственные издержки, обеспечивающие: 

1. Транспортное обеспечение;
2. Обеспечение производства мощностями (электроэнергией, водоснабжением и т.д.);
3. Изготовление запасных частей оборудования, дополнительных деталей;
4. Проведение ремонтных работ основных средств;
5. Подготовка сельскохозяйственной продукции к продаже.

Счет 23 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображаются затраченные денежные средства как непосредственно на обеспечение процесса подсобной деятельности (например, стоимость закупленных ТМЦ), так и на косвенные нужды (например, зарплата административного отдела), по кредиту – фактическая себестоимость произведенных работ.

Внимание! Конечное сальдо по сч. 23 «Вспомогательные производства» в конце месяца отображает стоимость незавершенного производственного процесса.

Издержки, связанные с вспомогательным производством напрямую отображаются в дебете сч. 23 в суммах соответствующих показателей, используемых на предприятии для отображения амортизационных начислений, материалов, заработной платы сотрудников и т.д. Понесенные косвенные затраты отображаются в дебете сч. 23 в рассчитанных долях, приходящихся на вспомогательный производственный процесс, с кредита сч. 25 и 26, на которых аккумулированы все производственные и хозяйственные расходы в целом по организации.

Аналитический мониторинг

Аналитический анализ подсобного производства осуществляется по следующим основным категориям:

1. Виды производственной деятельности, обеспечение которых производится (субконто «Подразделения»);
2. Типы выполняемых работ, услуг, изготавливаемой продукции («Номенклатурные группы»);
3. Типы издержек (субконто «Статьи затрат»).

Для организации четкой системы мониторинга деятельности вспомогательных производств необходимо своевременное получение сведений о себестоимости продукции, выполняемых работ и услуг. Нарушение организации процесса аналитического мониторинга может привести к недостоверности информации в бухгалтерской отчетности, предоставляемой в контролирующие органы.

Внимание! Для небольшого объема работ подсобного производства допустимо отнесение издержек напрямую на обеспечение основной деятельности организации и управлению.

Нормативная база

Использование сч. 23 в бухгалтерском учете осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 10/99 «Расходы организации» и иными законодательно утверждаемыми документами.

Основные хозяйственные операции

1. Амортизация

   Дт 23 Кр 02 – основных средств

   Дт 23 Кр 05 – НМА;

2. Списание ТМЦ
3. Полуфабрикаты

   Дт 21 Кр 23 – оприходование;

   Дт 23 Кр 21 – списание

4. Отображение доли затрат, относящейся к подсобной производственной деятельности

   Дт 23 Кр 25 — производственные

   Дт 23 Кр 26 – хозяйственные

5.  Расчеты с сотрудниками

   Дт 23 Кр 70 – по заработной плате

   Дт 23 Кр 76 – расходы на страхование

6. Отображение себестоимости выполненных работ

   Дт 44 Кр 23 – в составе коммерческих издержек;

   Дт 90 Кр 23 – в составе произведенных продаж;

   Дт 91 Кр 23 – реализация и выбытие ОС

7. Отображение выявленных недостач
8. Выявление производственного брака

Виктор Степанов, 2016-12-21

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 10 «Материалы»

— на сумму израсходованных материалов — 800 руб.;

Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 02 «Амортиза­ция основных средств»

— на сумму амортизационных отчислений — 1 200 руб.;

Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму заработной платы — 6 000 руб.;

Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

— на сумму отчислений с заработной платы — 1 560 руб.;

Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит 23 «Вспомога­тельные производства»

— на сумму затрат ремонтного цеха — 9 560 руб. (800 руб. + 1 200 руб. + 6 000 руб. + 1 560 руб.);

Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму стоимости услуг ремонтной организации (без НДС) — 15 000 руб. (17 700 руб. — 2 700 руб.);

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму НДС, выделенную в документах ремонтной органи­зации, — 2 700 руб.

При инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств излишне зарезервированные суммы в конце отчетного года сторнируются и отражаются в бухгалтерском учете методом красно­го сторно по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета учета резервов пред­стоящих расходов.

В случаях, когда окончание ремонтных работ по объектам ос­новных средств с длительным сроком их производства и существен­ным объемом указанных работ происходит в следующем за отчет­ным году, остаток резерва на ремонт основных средств, образованного в отчетном году, допускается не сторнировать. По окончании указанных ремонтных работ излишне начисленная сумма резерва отражается по дебету счета учета резервов предстоящих доходов и расходов в корреспонденции с кредитом счета прибылей и убытков в качестве прочих доходов (п. 69 Методических указаний по учету основных средств).

Пример 1.13

Сумма начисленного в течение года резерва расходов на ремонт (Дебет 20 «Основное производство» Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов») — 25 000 руб. Фактические расходы на ремонт (Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов») — 23 000 руб. При инвентаризации резерва расходов на ремонт излишне зарезервированная сумма — 2 000 руб. — сторнируется:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов»

— сторно на излишне зарезервированную сумму — 2 000 руб.

Расходы, связанные с неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд), учитываются на счете 97 « Расходы будущих периодов».

Учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов» расходы списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспо­могательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 97 «Расходы будущих периодов»).

Пример 1.14

В январе торговая организация отремонтировала складские по­мещения. Ремонт осуществлялся подрядной организацией. Стои­мость работ подрядной организации — 37 760 руб. (в том числе НДС — 5760 руб.). Счет подрядчика оплачен.

Учетной политикой организации предусмотрен предваритель­ный учет расходов на ремонт в составе расходов будущих периодов в целях равномерного их включения в издержки обращения.

Составим бухгалтерские проводки:

в январе:

Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 60 «Расчеты с по­ставщиками и подрядчиками»

— на сумму стоимости работ подрядной организации (без НДС) — 32 000 руб.;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму НДС, выделенную в документах подрядчика, — 5 760 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на до­бавленную стоимость по приобретенным ценностям»

— на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего вы­чету, — 5 760 руб.;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму денежных средств, перечисленных подрядчику в счет оплаты выполненных работ, — 37 760 руб.;

ежемесячно в течение года:

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 97 «Расходы будущих пе­риодов»

— на 1/12суммы расходов на ремонт, учтенных в составе расхо­дов будущих периодов, — 2 667 руб. (32 000 руб. : 12 мес.).

1.4. ПЕРЕОЦЕНКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объекта основных средств по текущей (восстановительной) стоимости (п. 15 ПБУ 6/01).

Под текущей (восстановительной) стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена организацией на дату проведения переоценки в случаечае необходимости замены какого-либо объекта (п. 43 Методических указаний по учету основных средств).

Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта (п. 15 ПБУ 6/01).

Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки отражается по дебету счета учета основных средств в корреспонденции с кредитом счета учета добавочного капитала (п. 48 Методических указаний по учету основных средств).

Пример 1.15

Переоценивается объект основных средств. Текущая (восстановительная) стоимость объекта на дату переоценки — 18 000 руб.

Первоначальная стоимость объекта основных средств на дату переоценки — 15 000 руб., сумма начисленной амортизации — 2000 руб.

Сумма дооценки объекта составляет:

18 000 руб. — 15 000 руб. = 3 000 руб.

Определим коэффициент пересчета:

18 000 руб.: 15 000 руб. = 1,2.

Определим сумму амортизации после переоценки:

2 000 руб. х 1,2 = 2 400 руб.

Сумма дооценки амортизации составляет:

2 400 руб. – 2 000 руб. = 400 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 01 «Основные средства» Кредит 83 «Добавочный капитал»

— на сумму дооценки объекта — 3 000 руб.;

Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит 02 «Амортизация основ­ных средств»

— на сумму дооценки начисленной амортизации — 400 руб.

Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уцен­ки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет учета нераспределенной прибыли (убытка), относится в кре­дит счета учета нераспределенной прибыли (убытка) в корреспон­денции с дебетом счета учета основных средств (п. 48 Методических указаний по учету основных средств).

Пример 1.16

Переоценивается объект основных средств. Текущая (восстано­вительная) стоимость объекта на дату переоценки — 26 000 руб.

Восстановительная стоимость объекта, по которой он числится в учете на дату переоценки, составляет 20 000 руб., сумма начислен­ной амортизации — 6 000 руб. Ранее объект уценивался, в результате чего первоначальная стоимость была уменьшена на 3 000 руб., сумма амортизации — на 1000 руб.

Сумма дооценки составляет:

26 000 руб. — 20 000 руб. = 6 000 руб.

Определим коэффициент пересчета:

26 000 руб.

Проводки Дт 20 и Кт 20, 10, 26, 25, 02, 60 (нюансы)

: 20 000 руб. = 1,3.

Определим сумму амортизации после переоценки:

6 000 руб. х 1,3 = 7 800 руб.

Сумма дооценки амортизации составляет:

7 800 руб. – 6 000 руб. = 1 800 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 01 «Основные средства» Кредит 84 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)»

— на сумму дооценки объекта в пределах суммы ранее произве­денной уценки — 3 000 руб.;

Дт 20 Кт 63

6. Суммы недостач материалов по вине поставщика, в том случае, если ему выставлена претензия, отражаются проводкой

Дт 374 Кт 63

Бухгалтерский учет расходования производственных запасов

Первичные документы по движению материалов поступают в бухгалтерию со склада и из цехов. Здесь они группируются по складам, по синтетическим счетам, субсчетам и шифрам затрат.

Итоги группировки первичных документов по приходу отражаются в ведомости прихода материалов. Аналогично, по расходным документам составляется ведомость расхода.

Итоги этих ведомостей являются основанием для обобщения данных о движении материалов в сводной оборотной ведомости № 10 «Движение материальных ценностей в денежном выражении».

Ведомость состоит из трех разделов. В ней формируются показатели о движении материалов в стоимостном выражении в разрезе отдельных групп, субсчетов и счетов, в учетных ценах и по фактической себестоимости, т.е. с учетом ТЗР.

Распределение стоимости израсходованных материалов по учетным ценам по синтетическим счетам и субсчетам производится в разработочной таблице № 1. Здесь же показывается распределение суммы ТЗР,

Показатели разработочной таблицы № 1 являются основанием для составления проводок по списанию материалов и ТЗР.

Эти проводки при журнально-ордерной форме учета отражаются в журналах-ордерах № 5 и 5-а (ранее – 10 и 10/1).

Все операции по расходованию производственных запасов и их списанию в связи с реализацией, безвозмездной передачей и утерей отражаются на крупных предприятиях на счетах класса 9. Расход материалов на технологические цели основного и вспомогательного производства отражается по счетам 23, «Производство», 24 «Брак в производстве». Отпуск отражается по учетным ценам:

1. Отпущены материалы (сырье, топливо) на технологические цели основного и вспомогательного производства

Дт 23 Кт 20

2. Отпущены материалы на исправление забракованной продукции

Дт 24 Кт 20

3. Отпущены вспомогательные материалы (топливо, запчасти) на общецеховые нужды

Дт 91 Кт 20

4. Отпущены материальные ценности для нужд общезаводских подразделений

Дт 92 Кт 20

5. Отпущены тара и тарные материалы для упаковки готовой продукции на складе

Дт 93 Кт 20

6. Отпущены материалы на социальные нужды предприятия

Дт 94 Кт 20

Характеристика счета 20 в бухгалтерском учете

По накладным списаны отпущенные материалы в связи с их реализацией на сторону

Дт 943 Кт 20

8. Отпущены материалы для работ по ликвидации последствий стихийных бедствий

Дт 99 Кт 20

9. Отпущены материалы на работы по освоению новых видов продукции

Дата добавления: 2014-11-13; просмотров: 74; Нарушение авторских прав