Долг по подотчету при увольнении

Содержание

 Документ : Можно ли уволить работника, если нет возможности рассчитаться с ним вовремя по подотчетным суммам

Материал подготовлен специалистами
редакции газеты "Бухгалтерская неделя"

Можно ли уволить работника, если нет возможности
рассчитаться с ним вовремя по подотчетным суммам

ВОПРОС: Можно ли уволить директора, если предприятие имеет перед ним большую задолженность по подотчетным суммам?

Как правильно обнулить долг по подотчетным суммам сотрудника

Погасить ее сейчас нечем, планируем только со временем. Работник не возражает против этого. Предприятие является плательщиком единого налога.

ОТВЕТ: Согласно ст. 116 Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ) при увольнении работника выплата всех сумм, которые ему причитаются от предприятия, учреждения, организации, осуществляется вдень увольнения. Если работник в день увольнения не работал, то указанные суммы должны быть выплачены не позже следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. О начисленных суммах, принадлежащих работнику при увольнении, собственник или уполномоченный им орган должен письменно уведомить работника перед их выплатой.

Согласно ст. 117 КзоТ в случае невыплаты по вине собственника или уполномоченного им органа принадлежащих уволенному работнику сумм в сроки, установленные в cт. 116 КЗоТ, при отсутствии спора об их размере предприятие, учреждение, организация должны выплатить работнику его средний заработок за все время задержки по день фактического расчета.

Как видим, просто уволить работника, не выплатив надлежащие ему суммы, нельзя. В противном случае работник может обратиться в суд, что чревато неприятностями для предприятия-должника.

Но таких последствий можно избежать, “превратив” суммы задолженности по подотчету в другую задолженность — задолженность по какому-либо гражданско-правовому договору, например, в задолженность по договору займа.

По договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества (cт. 1046 Гражданского кодекса Украины).

Важно, что заимодатель имеет право на получение от заемщика процентов от суммы займа, если иное не установлено договором или законом. Причем, если договором не установлен размер процентов, их размер определяется на уровне учетной ставки НБУ. Поэтому в договоре займа необходимо указать, что он является беспроцентным, т. е. денежные средства предоставляются в долг бесплатно.

Поступление суммы займа в кассу предприятия оформляется приходным кассовым ордером. Соответственно, выдача денежных средств из кассы при возврате займа физлицу оформляется расходным кассовым ордером.

При проведении наличных расчетов в рамках договора займа следует учитывать, что:

— проводить денежные средства через регистраторов расчетных операций (РРО) не нужно, так как такая операция не является расчетной с позиции Закона Украины “О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли общественного питания и услуг” в редакции Закона от 01.06.2000 г. № 1776-III;

— ограничение по проведению наличных расчетов (не более 10000 грн. вдень с одним контрагентом) в данном случае не действует, так как указанные ограничения касаются только расчетов между юридическими и физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности и не распространяются на расчеты предприятий (предпринимателей) с физическими лицами (Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением НБУ от 15.12.2004 г. № 637).

Должны обратить ваше внимание на один неприятный момент. Дело в том, что в последнее время налоговики абсолютно неправомерно настаивают на том, чтобы плательщики единого налога включали в базу обложения втом числе и сумму займа (возвратную финансовую помощь). С этим можно и нужно спорить: заем не является выручкой от реализации ни продукции, ни товаров, ни работ, ни услуг; более того, возвратная финансовая помощь не является доходом.

Заметим, что возможность “превращения” задолженности по подотчету в задолженность по займу для плательщиков налога на прибыль может иметь нежелательные налоговые последствия. В контексте Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий” в редакции Закона от 22.05.97г. № 283/97-ВР (далее — Закон о налоге на прибыль) беспроцентный заем — это возвратная финансовая помощь (п.п. 1.22.2). Получение плательщиком налога на прибыль возвратной финансовой помощи от обычных физлиц влечет за собой определенные налоговые последствия. В соответствии с Законом о налоге на прибыль всю сумму такой помощи, если она останется невозвращенной на конец отчетного периода, нужно включить в валовые доходы. А по результатам налогового периода, в котором произойдет возврат этого займа, налогоплательщик получит право на валовые расходы. При этом налоговые последствия по налогу на прибыль не возникнут только в том случае, если заем будет получен и возвращен в одном отчетном налоговом периоде.

газета "Бухгалтерская неделя"
№ 37 , (10.09.2007), стр.45
Издательский Дом "Фактор"
г. Харьков, ул. Сумская, 106а,
тел. (057) 714-37-28, 714-37-29,
факс-автомат (круглосуточно):(057) 714-93-52

Быстрая навигация:Каталог статейИные вопросы Нюансы увольнения материально ответственного лица (Каменная Ю.Ю.)

Нюансы увольнения материально ответственного лица (Каменная Ю.Ю.)

Дата размещения статьи: 18.12.2014

Увольнение работника — это всегда не очень приятное событие, тем более если оно сопровождается конфликтом между работником и работодателем. В случаях, когда работник является материально ответственным лицом (МОЛ) и уходит с недостачей, увольнение особенно неприятно. Чтобы избежать негативных последствий и иметь возможность возместить возникший ущерб, работодателю очень важно соблюсти все требования законодательства.
Давайте рассмотрим, как правильно расстаться с МОЛ. Какие нюансы могут возникнуть в таких ситуациях, а также как поступить, если при увольнении выявлена недостача?

Проведение инвентаризации при смене МОЛ

На основании п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации <1> при смене МОЛ инвентаризация проводится в обязательном порядке. Не позднее последнего рабочего дня сотрудника предприятие должно успеть провести инвентаризацию и передать ТМЦ по акту новому материально ответственному лицу. А последний день работы сотрудника — это день окончательного расчета и выдачи трудовой книжки (ст. 140 ТК РФ).
———————————
<1> Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

Если до момента увольнения работника на его место не найден новый, товарно-материальные ценности передаются тому сотруднику, который будет исполнять обязанности вместо выбывающего.
Порядок проведения и оформления инвентаризации подробно описан в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств <2>. Ревизию можно оформить, используя унифицированные формы первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88, в том числе:
— приказ о проведении инвентаризации (форма ИНВ-22), с которым работник должен быть ознакомлен под личную подпись, с формулировкой "С приказом ознакомлен, с содержанием согласен";
— инвентаризационную опись ТМЦ (форма ИНВ-3);
— сличительную ведомость результатов инвентаризации ТМЦ (форма ИНВ-19);
— ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма ИНВ-26), с личной подписью работника и надписью "С результатами ознакомлен, с содержанием согласен".
———————————
<2> Утверждены Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

Представленные формы первичной документации не обязательны к применению, однако запрета на их использование нет.

Ревизия не проведена или не закончена к моменту увольнения МОЛ

В некоторых случаях закончить ревизию до последнего рабочего дня увольняющегося сотрудника не представляется возможным. Причиной может явиться, к примеру, большой остаток ТМЦ (при инвентаризации склада) или болезнь материально ответственного работника, написавшего заявление об увольнении, в результате чего он не смог присутствовать при проведении инвентаризации. Как должен себя вести работодатель при таких обстоятельствах?
Наилучший вариант — убедить МОЛ отозвать свое заявление и уволиться по ст. 78 ТК РФ, то есть по соглашению сторон. В соглашении можно предусмотреть, что датой увольнения будет считаться день окончания проведения инвентаризации с участием увольняющегося лица.
Если с работником не удалось договориться, он настаивает на увольнении, не дожидаясь окончания инвентаризации, и отказывается от участия в ней после увольнения, то придется уволить его в соответствии с законодательством, а инвентаризацию окончить без работника. Ведь задерживать расчет и трудовую книжку трудовым законодательством не разрешается, специальные сроки для увольнения материально ответственных лиц не установлены, равно как и продление срока увольнения на время болезни работника. Несоблюдение срока увольнения является нарушением норм трудового законодательства с вытекающими отсюда негативными для работодателя последствиями.
В дальнейшем, если будет выявлена недостача, конечно, работодатель может попытаться в судебном порядке доказать причинную связь между поведением работника и наступившим ущербом и его вину. (Работодатель вправе обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба, причиненного работодателю, в течение года со дня его обнаружения — ст. 392 ТК РФ.) Но следует помнить, что отсутствие хотя бы одного члена комиссии, а также самого МОЛ при инвентаризации служит основанием для признания ее результатов недействительными (п. п. 2.3, 2.8 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств). Поэтому работодатель заинтересован в том, чтобы инвентаризация прошла до увольнения МОЛ.

Выявлена недостача

При обнаружении недостачи ТМЦ должно быть проведено служебное расследование для установления причин утраты ценностей (ст. 247 ТК РФ). Для этого рекомендуем оформить:
— приказ о создании комиссии с участием соответствующих специалистов и о проведении служебного расследования по результатам инвентаризации;
— акт по результатам служебного расследования, подписанный всеми членами комиссии, с которым следует ознакомить работника под личную подпись;
— письменное уведомление работника о даче объяснений с его личной подписью. Если он отказывается от подписания уведомления, нужно зачитать его работнику вслух в присутствии двух свидетелей и составить об этом акт. Истребование от работника письменного объяснения для установления причины возникновения ущерба является обязательным. В случае отказа или уклонения работника от представления такого объяснения по данному факту также составьте акт.

Условия привлечения сотрудника к полной материальной ответственности

Привлечение к полной материальной ответственности работника означает, что он обязан возмещать работодателю прямой действительный ущерб в полном размере недостачи вверенных ему ценностей (ст. 242 ТК РФ). Для привлечения работника к полной материальной ответственности необходимо выполнение следующих условий:
1. Наличие правомерно заключенного договора о полной индивидуальной материальной ответственности и отсутствие обстоятельств, исключающих такую ответственность. Подобные договоры могут заключаться с работниками, достигшими возраста 18 лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество.
Что делать в случае отказа или уклонения работника от подписания договора? Если выполнение обязанностей по обслуживанию материальных ценностей является основной трудовой функцией работника, то отказ от заключения данного договора следует рассматривать как неисполнение трудовых обязанностей. На такого работника работодатель вправе наложить дисциплинарное взыскание за неисполнение (ненадлежащее исполнение) трудовых обязанностей в порядке, установленном ст. 193 ТК РФ, а при дальнейшем уклонении от заключения договора уволить по п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.
В ряде случаев, перечисленных в ст. 243 ТК РФ, возможно привлечение работника к полной материальной ответственности и при отсутствии соответствующего договора. Например, при умышленном причинении ущерба, причинении ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения, в результате преступных действий работника, установленных приговором суда.
Заключение договора о полной материальной ответственности возможно не только с отдельным работником, но и с целым коллективом (бригадой) — это коллективная материальная ответственность, когда невозможно разграничить ответственность каждого работника за причинение ущерба (ст. 245 ТК РФ). Решение работодателя о введении полной коллективной материальной ответственности нужно оформить приказом, с которым каждый член коллектива (бригады) должен быть ознакомлен под подпись. На основании такого приказа все эти работники подписывают единый договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности.
Еще один важный момент: договор о полной материальной ответственности может быть заключен не со всеми работниками, а лишь с теми, которые занимают должности, перечисленные в Перечне должностей и работ, утвержденном Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85. Например, с кассирами, контролерами, заведующими складами и их заместителями.
Учтите, несоблюдение работодателем правил (порядка и условий) заключения договора о полной материальной ответственности исключает материальную ответственность работника (Апелляционные определения Иркутского областного суда от 21.08.2013 по делу N 33-6679/13, Новгородского областного суда от 23.05.2012 по делу N 2-67-33-742, Белгородского областного суда от 26.03.2013 по делу N 33-1060, от 26.03.2013 по делу N 33-1003, Кассационное определение Псковского областного суда от 17.01.2012 по делу N 33-93).
2. Товарно-материальные ценности должны быть переданы лицу на основании специального письменного договора или по иному разовому документу (акту приема-передачи, инвентаризации и т.д.) — такое требование предусмотрено п. 2 ч. 1 ст. 243 ТК РФ. Несоблюдение данного требования может стать в суде основанием для отказа работодателю в возмещении ущерба работником (Определение Ленинградского областного суда от 16.02.2011 N 33-779/2011).
3. Недостача должна быть установлена и зафиксирована документально, с соблюдением процедуры проведения инвентаризации. Иначе суд не удовлетворит иск работодателя (Кассационное определение Пермского краевого суда от 21.12.2011 по делу N 33-12915, Определение Верховного Суда Республики Башкортостан от 22.07.2014, Апелляционное определение Курганского областного суда от 10.07.2014 по делу N 33-2037/2014). Если недостача установлена должным образом, то даже расторжение трудового договора не освобождает работника от материальной ответственности за вред, причиненный работодателю (ст. 232 ТК РФ). И после увольнения он обязан полностью погасить свои долги.
4. Наличие вины работника и обеспечение работодателем надлежащих условий хранения ТМЦ (ст. ст. 233, 239 ТК РФ). Так, если неисполнение работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику, послужило причиной возникновения ущерба, то в возмещении ущерба может быть отказано (Апелляционные определения Красноярского краевого суда от 06.08.2014 по делу N 33-7524/2014, Верховного Суда Республики Саха (Якутия) от 09.07.2014 по делу N 33-2235/2014).

Взыскание недостачи

По общему правилу взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя (ст. 248 ТК РФ). Для этого работодатель должен издать приказ о взыскании с провинившегося сотрудника суммы в пределах указанного размера. Такой приказ издается не позднее месяца со дня окончательного установления размера причиненного работником ущерба. Конечно, это возможно в том случае, если работник не прекратил трудовые отношения с работодателем.
Работник вправе возместить ущерб в добровольном порядке полностью или частично.
Допускается по соглашению сторон возмещение ущерба с рассрочкой платежа. При этом работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.
Только через суд можно осуществлять взыскание в следующих случаях: при отказе работника признать свою вину и добровольно возместить ущерб, превышающий его средний месячный заработок, при прекращении работником трудовых отношений с работодателем.
При коллективной материальной ответственности и при добровольном возмещении ущерба размер вины каждого члена коллектива определяется по соглашению между членами коллектива и работодателем. А если ущерб взыскивается в судебном порядке, то вину каждого члена коллектива установит суд.
Также только через суд работодатель может попытаться предъявить претензии к бывшему работнику, если тот уволился без проведения ревизии или до ее окончания, не дождавшись результатов и не принимая участия в оформлении недостачи. В соответствии с абз. 2 ст. 392 ТК РФ право на обращение в суд сохраняется в течение года со дня обнаружения причиненного ущерба, то есть с даты окончания инвентаризации и составления акта, причем срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом. Правда, в таком случае доказать связь ущерба с уволенным МОЛ работодателю будет крайне сложно, ведь если выявится недостача, то бывший работник будет утверждать, что недостача образовалась после его ухода и он в ней не виноват.

* * *

Трудовое законодательство предусматривает определенные требования, при выполнении которых работодатель может заключать с отдельными работниками договоры о полной материальной ответственности. Смена лиц, с которыми заключены такие договоры, должна происходить на день приемки-передачи дел после обязательного проведения инвентаризации, за своевременность проведения которой отвечает работодатель. В противном случае при обнаружении недостачи уже после увольнения и отказе бывшего сотрудника от возмещения ущерба претензии придется предъявлять через суд, но работодателю будет крайне сложно доказать причинную связь между ущербом и действиями работника, а также его вину.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:



Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости
27 марта 2018 г.
Проект федерального закона № 424632-7 "О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации"

Цель законопроекта — закрепление в гражданском законодательстве некоторых положений, отталкиваясь от которых, российский законодатель мог бы осуществлять регулирование рынка существующих в информационно-телекоммуникационной сети новых объектов экономических отношений (в обиходе — "токены", "криптовалюта" и пр.), обеспечивать условия для совершения и исполнения сделок в цифровой среде, в том числе сделок, позволяющих предоставлять массивы сведений (информацию).

20 марта 2013 г.
Проект федерального закона № 419090-7 "Об альтернативных способах привлечения инвестирования (краудфандинге)"

Законопроектом регулируются отношения по привлечению инвестиций коммерческими организациями или индивидуальными предпринимателями с использованием информационных технологий, а также определяются правовые основы деятельности операторов инвестиционных платформ по организации розничного финансирования (краудфандинга). Деятельность по организации розничного финансирования (краудфандинга) заключается в оказании услуг по предоставлению участникам инвестиционной платформы доступа к ее информационным ресурсам. 

12 марта 2013 г.
Проект Федерального закона № 410960-7 "О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и ст. 151 Уголовно-процессуального кодекса РФ"

Законопроект направлен на усиление ответственности за нарушения в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд. Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты.

7 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 408171-7 ""Об особенностях участия социально ориентированных некоммерческих организаций в приватизации арендуемого государственного или муниципального недвижимого имущества и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ"

Целью данного законопроекта является предоставление социально ориентированным некоммерческим организациям преференций при отчуждении из государственной собственности субъектов Российской Федерации или из муниципальной собственности недвижимого имущества, арендуемого этими организациями.

1 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 403657-7 "О внесении изменений в статью 18.1 Федерального закона "О защите конкуренции"

Цель данного законопроекта — уточнение оснований для обжалования в антимонопольный орган нарушений порядка осуществления в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, процедур, включенных в исчерпывающие перечни процедур в сферах строительства, в том числе при проведении торгов. Вносимые изменения позволят антимонопольному органу оперативно восстанавливать нарушенные права юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, во внесудебном порядке.

В центре внимания:

Администрация муниципального образования "Всеволожский муниципальный район" Ленинградской области (место нахождения: 188643, Ленинградская обл., г.

Если работник остался должен: как удержать

Всеволожск, Колтушское шоссе, 138, ОГРН 1064703000911, ИНН 4703083640; далее — администрация) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об оспаривании решения Управления Федеральной антимонопольной службы по Ленинградской области (место нахождения: 191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, 3, ОГРН 1089847323026, ИНН 7840396953; далее — управление, УФАС) от 19.01.2017 по делу N 64-03-221-РЗ/17 и вынесенного на основании этого решения предписания УФАС от 19.01.2017 по тому же делу.


Дата размещения статьи: 13.03.2018

Развитие и правовое регулирование системы страхования вкладов на примере России и Чехии (Горош Ю.В., Швейгл Й.)

Дата размещения статьи: 15.01.2018

Доплаты к стоимости построенной квартиры: споры сторон (Симич И.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Опасности, которые таит цифровизация (Москалева О.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Проблемы судебного доказывания таможенной стоимости товаров (Микулин А.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 777-08-62 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

Невозврат подотчетных денежных средств: налоговые последствия

Налоговые органы предъявляют к расчетам с подотчетными лицами и оформлению соответствующих документов немало претензий. Какие могут возникнуть последствия, если работник своевременно не вернул подотчетную сумму?

Лица, получившие наличные деньги на хозяйственно-операционные расходы под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет.

Предельный срок представления авансового отчета установлен только в отношении командировочных расходов. В остальных случаях срок не определен.

По мнению налоговых органов, высказанному в Письме ФНС России от 24.01.2005 N 04-1-02/704, приказом по организации должен утверждаться перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет. В нем должны быть установлены сроки, на которые выдаются подотчетные суммы, их предельный размер и порядок представления авансовых отчетов. Если такого приказа нет, то можно считать, что срок выдачи подотчетных сумм не установлен, а значит, расчеты по подотчетным суммам должны быть осуществлены в пределах одного рабочего дня.

Выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются задолженностью работника перед работодателем. В случаях, предусмотренных ст. 137 ТК РФ, работодатель вправе принять решение об удержании задолженности по подотчетным суммам из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. При этом работодатель должен получить письменное согласие работника на удержание сумм из заработной платы (Письмо Роструда России от 09.08.2007 N 3044-6-0).

Размер удержаний не может превышать 20% от заработной платы, причитающейся работнику. Решение об удержании работодатель принимает и оформляет, как правило, в форме приказа или распоряжения в произвольной форме, так как унифицированной формы такого приказа нормативными правовыми актами не установлено.

Налоговые последствия по НДФЛ

При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

При этом налоговые органы при проверках пытаются доначислить НДФЛ на основании того, что в нарушение Порядка ведения кассовых операций работник своевременно не представил в бухгалтерию авансовый отчет по расходованию выданных ему денежных средств, а работодатель в свою очередь не предпринял никаких действий по взысканию с работника образовавшегося долга вплоть до начала налоговой проверки, и, следовательно, неизрасходованные денежные суммы оставлены в распоряжение работника.

По смыслу ст. ст. 209 и 236 НК РФ средства, выданные подотчетному лицу для приобретения товаров (работ, услуг), не являются доходом и включению в налоговую базу при исчислении указанных налогов не подлежат.

Правомерно ли взыскание подотчетных средств спустя несколько месяцев после увольнения?

Организацией должны приниматься все предусмотренные законодательством меры по их возвращению.

Включение в доход работника, облагаемый НДФЛ, выданных под отчет сумм возможно только в случае невозможности их возврата в связи, например, с истечением срока исковой давности (если работник уволился) или если организация приняла решение о прощении долга работнику. В этом случае датой получения работником организации дохода в виде невозвращенных сумм денежных средств, выданных под отчет, будет являться дата, с которой такое взыскание стало невозможно, или дата принятия соответствующего решения.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Пунктом 3 Приказа ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ налоговым агентам рекомендовано сообщать в налоговые органы по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика по ф. N 2-НДФЛ. Данная позиция подтверждается в Письме Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610 и Постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 12.11.2008 по делу N А43-3598/2008-6-65 и Северо-Кавказского округа от 14.09.2009 по делу N А32-27520/2008-19/520.

Также, по мнению Минфина России, сумма долга может быть учтена в составе внереализационных расходов как безнадежная дебиторская задолженность по пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ по истечении срока исковой давности (Письмо от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610).

Налоговые органы могут доначислить НДФЛ в случае, если документы, подтверждающие фактические расходы работников из выданных под отчет средств на цели, связанные с производственной деятельностью, отсутствуют (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.05.2007, 04.06.2007 N Ф04-3478/2007(34785-А46-43) по делу N А46-5176/2006).

Расходы, возмещаемые организацией, не могут быть признаны доходом работника и, соответственно, являться объектом обложения НДФЛ, только если работник в качестве отчета о приобретении товаров или услуг представляет в бухгалтерию организации документы об их оплате, содержащие реквизиты поставщика, наименование и стоимость товара (услуги) (Письмо Минфина России от 25.07.2006 N 03-05-01-04/219).

УФНС России по г. Москве в Письме от 27.03.2006 N 28-11/23487 указало, что в случае, если оправдательные документы на приобретение товара отсутствуют либо оформлены с нарушением требований Закона о бухгалтерском учете и п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и при этом товар не оприходован, суммы, выданные подотчетному лицу на хозяйственные расходы, включаются в налоговую базу по НДФЛ.

Налоговые последствия по уплате страховых взносов

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Выданные под отчет и своевременно не возвращенные работником (и не взысканные работодателем) денежные средства не являются ни разновидностью вознаграждений за труд, ни какой-либо иной выплатой (в том числе социального характера), предусмотренной трудовым договором. Следовательно, доначисление страховых взносов на указанные суммы неправомерно.

Это подтверждается и арбитражной практикой (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.02.2008 N Ф04-914/2008(515-А67-25)). Несмотря на то что в Постановлении речь идет о ЕСН, содержащиеся в нем выводы, по нашему мнению, можно распространить и на страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с Законом N 212-ФЗ.

Ю.А.Суслова

Аудитор

ООО "Аудит Консалт Право"

Подотчет не возвращен: НДФЛ и взносы

Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, если не истек срок исковой давности для их взыскания (ст. ст. 209, 226 НК РФ, ст. 196 ГК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по этому вопросу.

Официальная позиция Минфина России заключается в следующем: удерживать НДФЛ нужно после того, как истек срок исковой давности для взыскания с работника подотчетных сумм. Аналогичное мнение выражено и в авторской консультации.

Есть судебные акты, в которых указано, что с подотчетных сумм, которые работник не вернул и срок исковой давности по возврату которых не истек, НДФЛ удерживать не нужно.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610

По мнению финансового ведомства, если подотчетные средства не возвращены в связи с истечением срока исковой давности, то моментом получения бывшим работником дохода признается дата, с которой взыскание соответствующих сумм стало невозможным.

Постановление ФАС Поволжского округа от 01.04.2013 по делу N А55-15647/2012

Суд указал, что налоговый орган не вправе переквалифицировать денежные средства, выданные под отчет, в доходы работников, поскольку не истек срок исковой давности для взыскания этих сумм в судебном порядке.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.02.2009 по делу N А05-7405/2007

Консультация эксперта, 2010

Автор отмечает, что, если подотчетные средства не израсходованы работником либо израсходованы не полностью, они образуют задолженность физического лица перед организацией и подлежат возврату. По истечении срока исковой давности невозвращенные суммы будут являться доходом физического лица и должны облагаться НДФЛ.

Консультация эксперта, 2010

Автор отмечает, что, если подотчетные суммы не возвращены и срок исковой давности на их взыскание истек, организация обязана исчислить с данных сумм НДФЛ, а при невозможности его удержать — письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Date: 2015-10-21; view: 81; Нарушение авторских прав

Понравилась страница? Лайкни для друзей:

Для сотрудников аппарата управления срок выдачи зарплаты – 10-е число каждого месяца. Этот срок предусмотрен коллективным договором организации. За февраль 2010 года аппарату управления организации зарплата выдана из кассы 10-го марта. Финансовый директор организации не явился за зарплатой (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму (25 200 руб.). Эта сумма была депонирована. Сумма депонированной зарплаты была сдана в банк по истечении трех рабочих дней после срока выплаты зарплаты. Бухгалтер «Альфы» так отразил депонирование зарплаты в учете: Дебет 70 Кредит 76-4– 25 200 руб. – депонирована не полученная сотрудником зарплата; Дебет 51 Кредит 50– 25 200 руб. – депонированная зарплата сдана в банк.

Сотрудник уволился, а задолженность осталась

  • дебиторская задолженность по зарплате, образовавшаяся из-за выданного сотруднику денежного аванса, полностью им не отработанного;
  • задолженность уволившегося работника по выданным ему подотчетным суммам;
  • задолженность сотрудника по своевременно не погашенному займу;
  • задолженность уволившегося работника за неотработанные дни отпуска.

Способы возврата долга Как ликвидировать задолженность сотрудника перед компанией? Есть несколько основных способов избавления от такой задолженности:

  • удержание суммы долга из суммы окончательного расчета увольняющегося;
  • добровольное возвращение работником задолженности работодателю;
  • взыскание задолженности уволенного работника в судебном порядке;
  • прощение долга.

Эти способы могут применяться как по отдельности, так и комбинированно.

Долги остались за уволенными. что делать?

Несогласие работника с такими изменениями может стать основанием для его увольнения по пункту 7 части 1 статьи 77 Трудового кодекса. Однако, как правило, до таких кардинальных мер дело не доходит. И если сотрудник наотрез отказывается получать банковскую карту, то работодатель обычно идет ему навстречу.

Инфо

Из формулировки статьи 136 Кодекса следует, что работник должен документально подтвердить свое желание получать деньги на карточку. Для этого каждый сотрудник обязан подать работодателю заявление с просьбой перечислять зарплату на банковский счет. В заявлении обязательно указывают банковские реквизиты, необходимые для перечисления денег.

Чтобы избежать ошибок и претензий, заявление должно быть тщательно проверено работником и подписано. Как известно, по трудовому законодательству зарплата должна выдаваться 2 раза в месяц.

Prednalog.ru

Внимание

Списанную депонированную зарплату при расчете налога на прибыль нужно включить во внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ). Доходы признают на последний день отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности задолженности, подтвержденной документально (подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ). В данном случае никаких разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.

Это связано с тем, что в момент начисления зарплату включают в расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. И при списании и в бухгалтерском, и в налоговом учете депонированную зарплату включают в доходы. Пример списания депонированной зарплаты. Организация применяет общую систему налогообложения.
Доходы и расходы определяет методом начисления В ЗАО «Альфа» срок выдачи зарплаты с 5-го по 10-е число (включительно) каждого месяца.

Если долги остались за уволенными сотрудниками

В суд работодатель не обращался, и срок исковой давности давно истек. Что делать бухгалтеру с такой задолженностью? В налоговом и бухгалтерском учете дебиторская задолженность по зарплате подлежит списанию по истечении срока исковой давности в составе внереализационных и прочих расходов соответственно. Пунктом 12 Положения по бухучету 10/99 &#171;Расходы организации&#187; (ПБУ 10/99) установлено, что к прочим расходам организации относятся суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания.
Поэтому дебиторская задолженность по зарплате, по которой истек срок исковой давности, включается в состав прочих расходов. Общий срок исковой давности устанавливается в 3 года.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности по заработной плате

И по закону он может лишь предупредить работодателя за две недели до увольнения, предоставив письменное заявление. При этом в обязанности работодателя входит выплатить в последний день работы уволенному работнику полагающиеся ему средства и выдать трудовую книжку (ст. 84.1, 140 ТК РФ). Задерживать выплату окончательного расчета и выдачи трудовой книжки работодатель также не вправе.

Причины образования задолженностей перед работодателем могут быть различны. Вот перечень некоторых из них: 1. Работнику был выдан аванс на зарплату, и работник его еще не отработал. 2. Сотруднику выдали аванс в подотчет, и он за него не отчитался или отчитался не в полном объеме.

3. Работодатель предоставил работнику займ или кредит, и работник за него не рассчитался. 4. Работнику были выданы отпускные за весь год, а год еще им не отработан. Как списать долги за уволенными сотрудниками? 1.

Можно открыть карточные счета и для внештатных работников, с которыми заключены гражданско-правовые или авторские договоры. Для открытия карточных счетов работникам организация должна представить в банк документы согласно установленному им перечню. Количество бумаг будет зависеть от того, открыт ли у организации расчетный счет в данном банке.

Если да, то, как правило, требуется представить следующие документы: &#8212; список работников фирмы (на электронном носителе и на бумаге; заверенный печатью и подписями ответственных лиц); &#8212; график выплаты зарплаты; &#8212; заявление от каждого сотрудника, заверенное руководителем организации; &#8212; ксерокопии паспортов сотрудников (например при выдаче Visa или Master Card); &#8212; сведения о тех лицах организации, которым доверено решать вопросы, связанные с использованием карточек.

Можно ли списать задолженность перед сотрудником

Если в течение трех лет с этой даты зарплата сотрудником не будет востребована, срок исковой давности по данному обязательству истечет 11 февраля 2013 года. Депонированная зарплата представляет собой кредиторскую задолженность организации перед сотрудником. Письменным обоснованием списания депонированной зарплаты с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском и налоговом учете является приказ руководителя.

Он издается по результатам инвентаризации кредиторской задолженности Снежана 02-02-2011, 18:00:24 Депонированная зарплата представляет собой кредиторскую задолженность организации перед сотрудником.

Как по закону оформить удержание подотчетных сумм из заработной платы – образец приказа, заявления

Письменным обоснованием списания депонированной зарплаты с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском и налоговом учете является приказ руководителя. Он издается по результатам инвентаризации кредиторской задолженности.

Подробнее об этом см.

Форум журнала «Главбух» Бухучет и налоги Можно ли списать старую задолженность по зп? PDA Просмотр полной версии : Можно ли списать старую задолженность по зп? Славный бухгалтер 31-01-2011, 15:48:55 У меня такая ситуация &#8212; на 70 счете висит задолженность перед сотрудником за 2007 год &#8212; 52 копейки! Сотрудник давно уволился &#8212; могу я списать эту задолженность на счет 91?и через какое время я имею право списать задолженность &#8212; через 3 года? потому что также у меня висит задолженность с 2009 года &#8212; не выплатили сотруднику 360 рублей, и с того же 2009 года &#8212; переплатили одному сотруднику 1 копейку! Хочется как-то избавиться от этих хвостов, вопрос в том, я только через 3 года имею право списать это? klmakvaann 31-01-2011, 19:40:40 Эти суммы должны быть сначала депонированы.