Документальное оформление

Документальное оформление отпуска материалов в производство

Названными методическими рекомендациями устанавливаются строгие и однозначные требования к организации отпуска материалов в производство:

1) сырье, материалов, топливо, полуфабрикаты и другие материальные ценности должны отпускаться в производство по весу, объему или счету в строгом соответствии с установленными расходами нормативами и объемом производство;

2) материалы должны выдаваться только лицам, которые включены в список, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером. Кроме того, на складах должны быть образцы подписей лиц, которым представлено право требовать со складов материалы. Разумеется, при небольших объемах производства столь жесткая регламентация процесса выдача материалов может показаться излишней. Однако во избежание недоразумений в случае утери или порчи отпущенных материалов эти требования нужны соблюдать;

3) отпуск материалов в производство, как правила, должен осуществляется на основе предварительно установленных лимитов. Лимитирование отпусков материалов на производство должно базироваться на утвержденных прогрессивных материалов, объем производственных программ цехов с учетом переходящих запасов неизрасходованных цехами материалов на начало и конец месяца. Лимит отпуска материалов на производство определяется отделам снабжения или другими отделами по указанию руководителя организации, согласно расчетам планов- производственного отдела. Изменение лимита за истекший период не допускается. В течение отчетного периода установленные лимиты отпуска материала могут меняться, но в строго оговоренных случаях: при необходимости уточнения лимита на остаток материла в незавершенном производстве (на начало месяца), замены материала или исправления ошибок, допущенных при расчете лимита. Лимиты изменяют те же лица, которым предоставлено право их утверждения. Здесь требуется некоторые пояснения. Лимитирование отпуска материалов было вынужденной мерой эпохи фондирования имущества. Казалось бы, в настоящее время лимитирование отпуска может осуществлено усложнить документооборот и создать трудности при отпуске материалов. Тем не менее присутствие в перечне форм первичной бухгалтерской отчетности такого документа, как лимитное- заборная (формы № М-8), которая десятилетиями почти не меняется, как и пояснения к ее заполнению, наводят на мысль, что процесс перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в нашей стране имеет существенную специфику. Безусловно, лимитно- заборная карта – действенный инструмент дополнительного контроля за эффективностью расходования материальных ресурсов. Н не следует забывать, что применения этой формы связано с необходимостью содержания аппарата, рассчитывающего лимита, и аппарата, отслеживающего установленных лимитов, что плохо согласуются с требованиями снижения затратного производства.

При необходимости в первичных документах на отпуск материалов может предусматриваться виза представителя отдела технического контроля, удостоверяющая пригодность отпускаемого для производственных целей. Эта мера позволит максимально уменьшить возможность технологического брака, а если брак все-таки произошел, то выявить наиболее вероятную его причину.

О лимитно- заборных картах поминал ось в разд. 6.2. Здесь добавим, что в производствах где лимитирования не проводятся, в ряде случаев применение лимитно- заборных карт может оказаться везьма эффективным. В обоснования этого можно привести такие моменты, как унификация документооборота в связи с применением единых форм, а в случае, если организация ранее применяла данную форму и продолжает ее применять, снимутся проблемы, связанные с изменением схемы документооборота. В этом случаю функцию контроля за соблюдением установленных лимитов лимитно- заборная карта выполнятся не будет, а станет использоваться в качестве обычного расходного документа

Как мы уже говорили, в том числе когда лимит утвержден, отпуск материалов по лимитном картам возможен лишь из одного заранее прикрепленного склада, только в указанных лимитных картах наименований материалов и строго в пределах количеств установленных лимитами.

Лимитно-заборная карта выписывается отделом снабжения, плановым отделом или другим структурным подразделением, на которое возложена обязанность расчета лимитов. Одновременно в лимитно- заборной картой могут указываться один или несколько номенклатурных номеров материалов. В отдельных случаях лимитно- заборная карта может открываться в целом на заказ на всю номенклатуру потребляемых материалов.

Лимитно- заборная карта заполняется в двух экземплярах сроком на один месяц. Один экземпляр лимитно- заборной карты должен быть передан до начало месяца цеху (участку) – потребителю материалов, другой экземпляр – складу или кладовой цеха (участка ).

Материал в производство отпускает склад по предъявлении получателе своего экземпляра лимитно- заборной карты.

Записи в лимитно- заборной карте делает лицо, отпустившее материалы- заведующий складом или кладовщик, — одновременно а обоих экземплярах лимитно- заборной карты. При этом указывается дата и количество отпущенного материала. Одновременно должен быть выведен остаток лимита по данному номенклатурному номеру материала.

Допускается выписка лимитно- заборной карты а одном экземпляре. При этом расходные материалы на отпуск материалов не оформляются, а получатель расписывается в получения материалов непосредственно в карточке складского учета; в лимитно- заборной карте расписывается кладовщик.

В том случае, когда оформляется возврат материалов, не использованных в производственном процессе, возврат так же отражается в лимитной- заборной карте. Дополнительные документы на возврат материалов не составляются. Таким образом осуществляется только возврат ранее полученных и неиспользованных материалов. Для сдачи на склад возвратных отходов (которые иногда называются возвратными материалами) существует другой порядок.

Согласно действующему порядку запрещается сверхлимитный отпуск материалов или замена одних материалов другими. Решение этого вопроса находится в компетенции руководителя организации, главного инженера или других уполномоченных на это лиц. При сверхлимитном отпуске и изменении лимита новая лимитно- заборной карте проставляется штамп (надпись) «Сверх лимита». Кроме того, в имеющихся картах целесообразно делать отметки со ссылкой на обоснование дополнительного отпуска или изменение лимита. Всякий сверхлимитный отпуск материала на производство и замену материалов нужно оформлять выпиской специального требования. К сверхлимитному отпуску относится дополнительный отпуск материала при перевыполнении цех производственной программы, дополнительный отпуск на покрытия перерасхода материала, возмещение брака и др.

Как уже говорилось в разделе ,6.2, после использования лимита лимитно- заборной карты сдают в бухгалтерию. Поскольку максимальный срок действия лимита- заборной карт не должен превышать одного месяца, их нужно сдавать в бухгалтерию не реже одного раза в месяц(при небольших объемах отпуска материалов допускается выписка лимитно- заборных карт на квартал). На конец месяца должны быть сданы все лимитные карты независимо от использования лимита. До сдачи их итоговые данные выверяются с аналогичными данными цеховых экземпляров лимитно- заборной карт (при их ведение двух экземлярах). Это делают работники складов, отпускавшие материалы, и цехов, получившие их. Выверка подтверждается их подписями.

Для организаций, у которых высок удельный вес раздела комплектующих изделий на выпуск готовой продукции, министерства и ведомства могут установить формы и порядок введения комплектовочных ведомостей. Для контроля за отпуском этих изделий полезно применять комплектовочные ведомости, выписываемые на месяц или на всю потребность изделий по данному заказу.

Если расходования материалов в организации не лимитируется или потребность цехов, хозяйств и участков этих материалах возникает периодичность, отпуск материалов должен осуществляться по требованиям-накладным по форме № М-11. В этой же форме отражаются движение материалов самой организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами и операции по сдаче на склад остатков неизрасходованных материалов (если не применяются лимитно- заборные карты ), возвратных материалов и отходов от брака.

Требование- накладная выписывается в двух экземплярах материально ответственным лицом, отпускающим(сдающим) материалы, на основания соответствующего разрешения руководителя организации, главного инженера или уполномоченного лица. Отпуск материала с небольшими отступлениями против количества, затребованного по первичному документу, допускается без получения дополнительного разрешения только в тех случаях, когда такой отпуск вызван состоянием упаковки этих материалов, их объемом, размером, развесом и т.п.

В том случае, когда отпуск материалов лимитируется, но проводится периодически, использования лимитов. Эти ведомости заполняемые на основании требований и накладных, являются только оперативными документами, предназначаемые для текущего контроля за использования лимитов отпуска материалов, и в бухгалтерию не сдаются. Первичными оправдательным и в этом случае будет форма № М-11. После окончательного оформления требования-накладной, ее сдают в бухгалтерию. Моментом окончательного оформления следует считать момент, когда документ подписан обеими сторонами: сдающий и принимающий. При этом предполагается, что если в требовании- накладной какие-то обязательные реквизиты не указаны, то принимающая сторона воздержится от его подписания.

В зависимости от степени автоматизации учетных процессов схема документооборота может включать:

1)оформление приходных и расходных документов в электронном виде с последующими их переводом на бумажные носители в бухгалтерии. В этом случае ускоряется процесс обмена данными между структурными подразделениями организации и уменьшается возможность ошибок.

Приемка и списание материалов: оформляем документы

Но применение такой формы требует и дополнительных инструкций, регламентирующих процесс исполнения документов, придания им законной силы, а также исключающих возможность несанкционированного допуска к базам данных;

2) оформление приходно- расходных документов в электронном виде и перевод на бумажные носители непосредственно в месте оформления ( в отделе снабжения , на складе , в цехе и т.п.);

3) централизованное оформление бланков документов в головной структуре организации. В этом случае оформление бланков фактически будет сведено к их размножению. Если в состав организации входит несколько структурных подразделений, то обеспечить автоматическое заполнение реквизитов документа будет довольно трудно. Наиболее вероятно внесение только общих данных, например наименование организации и расшифровка подписей должностных лиц;

4) оформление бланков документов на уровне структурного подразделения. В этом случае возможности для максимального заполнения реквизитов значительно шире. При серьезном и вдумчивом подходе к этому процессу можно добиться того, что вручную будут вноситься только количественно- суммовые показатели по каждом операции.

Количество отпущенных в производство однородных материалов (песок, щебень, гравий, руда, уголь и др.) при невозможности отпуска по фактическому весу или обмеру допускается определять на основе проведения периодических (не реже одного раза в месяц) инвентаризаций остатков этих материалов. Результаты инвентаризации должны оформляться актом.

Особенности отпуска материалов, конструкций, деталей, твердого и жидкого топлива с приобъектного склада для выполнения строительно — монтажных работ на стройках заключается в том, что операция отражается в материальном отчете прораба ( мастера) без оформления первичными документами , если прораб – материально ответственное лицо.

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 |

Учет материалов при их выбытии и отпуске в производство

Операции, связанные с поступлением производственных запасов, как правило, вызывают неоднократный переход материальной ответственности между должностными лицами различных организаций и поэтому особенно тщательно оформляются первичными документами.

Основанием для перехода права собственности на имущество от одного юридического лица к другому является заключенный между ними договор гражданско-правового характера (купли-продажи, мены, дарения и т. п.).

Основным документом при оприходовании материальных ценностей является счет-фактура и накладная (товарно-транспортная накладная), выписанные поставщиком в соответствии с заключенным договором.

При выявлении недостачи или порчи поступившего груза составляется коммерческий акт, на основании которого предъявляется претензия поставщику или грузодоставляющей организации.

Приемка запасов может также оформляться приемным актом, который одновременно с накладной (товарно-транспортной накладной) поставщика является основанием для оприходования по учету у покупателя.

В некоторых случаях запасы на склад поступают из цехов данного предприятия (полуфабрикаты, неиспользованные материалы, отходы, брак и т. д.). Такие запасы передаются на склад по сдаточным накладным. Передача материальных ценностей внутри предприятия со склада на склад оформляется накладными на внутреннее перемещение.

Операции по отпуску сырья и материалов в производство оформляются лимитно-заборными картами или требованиями.

Учет материально-производственных запасов на складах осуществляется с оформлением в одном экземпляре карточек складского учета на каждый номенклатурный номер ценностей, которые заводятся на один год на период от инвентаризации до инвентаризации. В карточках отражается движение материальных ценностей по приходу и расходу с выведением остатка после каждой операции.

При продаже материальных ценностей на основании заключенных договоров оформляются счета-фактуры и накладные, выписываемые продавцом.

Списание материальных ценностей, пришедших в негодность, оформляется комиссионно с составлением акта на списание, который утверждается руководителем. При этом списание в пределах норм естественной убыли относится на затраты предприятия, а сверх норм – за счет виновных лиц. В случае невозможности отнесения недостачи для взыскания на виновных лиц она списывается на убытки предприятия.

2. Документальное оформление отпуска материалов в производство.

Операции по движению материально-производственных запасов оформляются первичными учетными документами.

На материалы, поступающие по договорам купли-продажи, поставки и другие аналогичные договоры организация получает от поставщика (грузоотправителя) расчетные документы и сопроводительные документы.

Доверенность (формы М-2 или М-2а) на получение материалов и соответствующие документы выдаются уполномоченному лицу для получения материалов со склада поставщика или от транспортной организации (организации). Доверенность в одном экземпляре оформляет бухгалтерия организации и выдает под расписку получателю.

Поступившие в организацию счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты и другие сопроводительные документы на поступившие грузы передаются соответствующему подразделению организации (отделу материально-технического снабжения, складу и т. п.) как основание для приемки и оприходования материалов.

Приемка и оприходование поступающих материалов и тары (под материалы) оформляются соответствующими складами путем составления Приходного ордера (форма № М-4) при отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными (по количеству и качеству). Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад.

При установлении несоответствия поступивших материалов ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика, а также в случаях, когда качество материалов не соответствует предъявляемым требованиям (вмятины, царапины, поломка, бой, течь жидких материалов и т. д.), приемку осуществляет комиссия, которая оформляет ее Актом о приемке материалов (форма № М-7). Акт в двух экземплярах составляется членами приемной комиссии с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации.

На отпуск запасов в производство составляют Лимитно-заборную карту (форма № М-8) и Требование-накладную (форма № М-11).

Лимитно-заборные карты предназначены для отпуска материалов, систематически потребляемых для изготовления продукции (выполнения работ и услуг), а также для контроля за соблюдением лимитов.

Лимитно-заборные карты выписываются подразделениями организации, выполняющими снабженческие или планирующие функции, в двух или трех экземплярах сроком на один месяц.

При небольших объемах отпуска материалов они могут выписываться на квартал. На каждый склад выписывается отдельная лимитно-заборная карта.

При отпуске материальных ценностей составляется Накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15).

В Карточке учета материалов (форма № М-17) отражаются данные по приходу, расходу и остаткам материально-производственных запасов.

Оприходование запасов, поступивших при разборке и демонтаже зданий и сооружений, осуществляется на основании Акта об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма № М-35).

Акт составляется в трех экземплярах комиссией, состоящей из представителей заказчика и подрядчика, подписывается представителями заказчика и подрядчика.

Документальное оформление поступления и расхода материальных запасов

Сырье и материалы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств и собственного производства.

Поступающие в организацию материалы оформляют бух.и д-нтами в следующем порядке.

Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные д-нты: платежное требование (в двух экземплярах: один непосредственно покупателю, другой — через банк), товарно-транспортные накладные, квитанцию к железнодорожной накладной и др. Расчетные и другие д-нты, связанные с поступлением материалов, поступают в бухгалтерию, где проверяется правильность их оформления, после чего их передают ответственному исполнителю по снабжению.

В отделе снабжения по поступающим документам проверяют соответствие объема, ассортимента, сроков поставки, цен, качества материалов и др. договорным усл-иям. В р-те такой проверки на самом расчетном или другом документе делают отметку о полном или частичном акцепте (согласии на оплату). Кроме того, отдел снабжения осуществляет контроль за поступлением грузов и их розыск. С этой целью в отделе снабжения ведут Журнал учета поступающих грузов, в котором указывают регистрационный номер, дату записи, наименование поставщика, дату и номер транспортного документа, номер, дату и сумму счета, род груза, номер и дату приходного ордера или акта о приемке запроса о розыске груза. В примечаниях делают отметку об оплате счета или отказе от акцепта.

Проверенные платежные требования из отдела снабжения передают в бухгалтерию, а квитанции транспортных организаций — экспедитору для получения и доставки материалов.

Экспедитор принимает на станции прибывшие материалы по количеству мест и массе. При обнаружении им признаков, вызывающих сомнение в сохранности груза, он может потребовать от транспортной орг-ции проверки груза. В случае обнаружения недостачи мест или массы, повреждения тары, порчи материалов составляется коммерческий акт, кот. служит основанием для предъявления претензий к транспортной орг-ции или поставщику.

Для получения материалов со склада иногородних поставщиков экспедитору выдают наряд и доверенность, в которых указывают перечень материалов, подлежащих получению. При приемке материалов экспедитор производит не только количественную, но и качественную приемку.

Принятые грузы экспедитор доставляет на склад п-ия и сдает заведующему складом, кот. проверяет соответствие количества и качества материала данным счета поставщика. Принятые кладовщиком материалы оформляют приходными ордерами. Приходный ордер подписывают заведующий складом и экспедитор.

Материальные ценности приходуют в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, числовых). Если материалы поступают в одной единице, а расходуются в другой, то они учитываются одновременно в двух единицах измерения.

ри отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными разрешается осуществлять оприходование материалов без выписки приходного ордера. В этом случае на документе поставщика проставляют штамп, в оттисках которого содержатся основные реквизиты приходного ордера. Кол-во первичных документов при этом сокращается.

В тех случаях, когда кол-во и кач-во прибывших на склад материалов не соответствуют данным счета поставщика, приемку материалов производит комиссия и оформляет акт о приемке материалов, кот. служит основанием для предъявления претензии поставщику. В составе комиссии должен быть представитель поставщика или представитель незаинтересованной орг-ции. Акт составляют также при приемке материалов, поступивших на п-ие без счета поставщика (неотфактурованные поставки).

Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют товарно-транспортную накладную, которую составляет грузоотправитель в четырех экземплярах: первый из них служит основанием для списания материалов у грузоотправителя; второй — для оприходования материалов получателем; третий — для расчетов с автотранспортной организацией и является приложением к счету на оплату за перевозку ценностей; четвертый является основанием для учета транспортной работы и прилагается к путевому листу. Товарно-транспортную накладную применяют в качестве приходного документа у покупателя в случае отсутствия расхождения количества поступивших грузов с данными накладной. При наличии такого расхождения приемку материалов оформляют актом о приемке материалов.

Поступление на склад материалов собственного изготовления, отходов производства и др. оформляют одно- или многострочными требованиями-накладными, которые выписывают цехи-сдатчики в двух экземплярах: первый является основанием для списания материалов с цеха-сдатчика, второй направляется на склад и используется в качестве приходного документа. Материалы, полученные от разборки и демонтажа зданий и сооружений, приходуются на основании акта об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений.

Подотчетные лица приобретают материалы в орг-циях торговли, у других организаций и кооперативов, на колхозном рынке или у населения за наличные деньги. Документом, подтверждающим ст-сть приобретенных материалов, является товарный счет или акт (справка), составляемый подотчетным лицом, в котором он излагает содержание хоз. операции с указанием даты, места покупки, наименования и количества материалов и цены, а также данных паспорта продавца товара. Акт (справку) прилагают к авансовому отчету подотч. лица.

Материалы отпускают со склада орг-ции на производственное потребление, хоз. нужды, на сторону, для переработки и в порядке реализации излишних и неликвидных запасов.

Важным условием контроля за рациональным исп-ием материалов являются их нормирование и отпуск на основе установленных лимитов. Лимиты рассчитываются отделами снабжения на основе данных планового отдела об объеме выпуска продукции и норм расхода материалов на единицу продукции.

Все службы п-ия должны иметь список должностных лиц, которым предоставлено право подписывать д-нты на получение и отпуск со склада материалов, а также выдавать разрешение на вывоз их с п-ия. Отпускаемые материалы должны быть точно взвешены, измерены и подсчитаны.

Порядок документального оформления отпуска материалов зависит прежде всего от орг-ции производства, направления расхода и периодичности их отпуска.

Расход материалов, отпускаемых в пр-во и на другие нужды ежедневно, оформляют лимитно-заборными картами. Они выписываются в двух или трех экземплярах на один или несколько видов материалов и, как правило, сроком на один месяц. Могут применяться квартальные лимитно-заборные карты с отрывными месячными талонами на фактический отпуск. В них указывают вид операций, номер склада, отпускающего материалы, цех-получатель, шифр затрат, номенклатурный номер и наименование отпускаемых материалов, единицу измерения и лимит месячного расхода материалов, кот. исчисляют в соответствии с производственной программой на месяц и действующими нормами расхода.

Один экземпляр лимитно-заборной карты вручают цеху-получателю, другой — складу. Кладовщик записывает кол-во отпущенного материала и остаток лимита в обоих экземплярах карты и расписывается в карте цеха-получателя. Представитель цеха расписывается в получении материалов в карте, находящейся на складе.

Лимитно-заборная карта может выписываться в одном экземпляре. В этом случае получатель расписывается в получении материалов непосредственно в карте складского учета, а в лимитно-заборной карте расписывается лицо, ответственное за отпуск материалов со склада.

Отпуск материалов со складов производят в пределах установленного лимита. Сверхлимитный отпуск материалов и замену одного материала другим (при отсутствии материала на складе) оформляют выпиской отдельного требования-накладной на замену (дополнительный отпуск материалов). При замене в лимитно-заборной карте заменяемого материала делают запись «Замена, смотри требование №_» и Уменьшают остаток лимита. Не использованные в производстве и возвращенные на склад материалы записывают в лимитно-заборную карту без составления каких-либо дополнительных документов.

Применение лимитно-заборных карт значительно сокращает кол-во разовых документов. Расчеты лимитов и выписка лимитно-заборных карт на современных вычислительных машинах позволяет повысить обоснованность исчисляемых лимитов и уменьшить трудоемкость составления карт.

Если материалы со склада отпускаются нечасто, то их отпуск оформляют одно- или многострочными требованиями-накладными на отпуск материалов, которые выписываются цехом-получателем в двух экземплярах: первый, с распиской кладовщика, остается в цехе, второй, с распиской получателя — у кладовщика.

Для учета движения материалов внутри п-ия применяют однострочные или многострочные требования-накладные. Накладные составляют материально ответственные лица участка, отпускающего ценности, в двух экземплярах, один из которых остается на месте с распиской получателя, а второй с распиской лица, отпускающего ценности, передается получателю ценностей.

Отпуск материалов сторонним орг-циям или хозяйствам своей орг-ции, расположенным за ее пределами, оформляют накладными на отпуск материалов на сторону, которые выписывает отдел снабжения, как правило, в трех экземплярах на основании нарядов, договоров и других документов: первый экземпляр остается на складе и является основанием для аналитического и синтетического учета материалов, второй передается получателю материалов, а третий — в бухгалтерию. Если материалы отпускаются с последующей оплатой, то первый экземпляр служит также для выписки бухгалтерией расчетно-платежных документов.

При перевозке материалов автотранспортом вместо накладной применяют товарно-транспортную накладную.

Списание материалов оформляют актом на списание материалов, кот. составляется специально созданной комиссией, с участием материально ответственного лица.

Вместо первичных документов по расходу материала можно использовать карточки учета материалов. С этой целью представители цехов-получателей расписываются в получении материалов в самих карточках, которые становятся в связи с этим оправдательными д-нтами. При этом в карточках проставляют шифр производственных затрат с целью последующей группировки записей по объектам калькуляции и статьям затрат. Такое совмещение расходных документов и карточек учета материалов уменьшает объем учетной работы и усиливает контроль за соблюдением норм складских запасов.

На фактически израсходованные материалы подразделение-получатель материалов составляет акт расхода, в котором указываются наименование, кол-во, учетная цена и ∑ по каждому наименованию, шифр заказа, на выполнение которого израсходованы материалы, нормативный и фактический расход материалов с указанием выявленных отклонений и их причин. В необходимых случаях в акте указывают кол-во изготовленной продукции либо объем выполненных работ. Кроме того, подразделения орг-ции ежемесячно составляют отчеты о наличии и движении материальных ценностей и передают их в бухгалтерию.

В небольших орг-циях отпуск материалов на пр-во продукции и оказание услуг осуществляется без оформления спец.и д-нтами. Фактически израсходованные материалы по их видам отражаются в актах или отчетах о выпуске и реализации готовой продукции. Акты составляются, как правило, подекадно работником п-ия, ответственным за приемку, хранение и реализацию продукции. После утверждения руководителем орг-ции акт служит основанием для списания соответствующих материалов.

В установленные дни д-нты по приходу и расходу материалов сдают в бухгалтерию орг-ции по реестру приемки-сдачи документов, составленному в двух экземплярах: первый сдается в бухгалтерию под расписку бухгалтера на втором экземпляре, а второй остается на складе.

Классификация затрат. Состав затрат

Классификация затрат на пр-во делится на следующие группы:

1. по месту возникновения (производства, цеха, участки)

2. по х-ру производства бывают:

Основное производства – то, в котором осуществляется непосредственно процесс производства продукции, оказываются услуги, предназначенные для реализации.

Под вспомогательнымипроизводствами понимают, которые не связаны непо­средственно с пр-вом осн. продукции, а обслуживают его .

1. по видам расходов:

— по элементам затрат – показывают, что именно израсходовано на пр-во продукции, каково соотношение отдельных элементов затрат в общей сумме расхо­дов.

— по статьям затрат (калькуляции), которую можно представить в следующем виде:* * сырье и материалы;

* возвратные отходы (вычитаются);

* покупные изделия, полуфабрикаты, услуги производственного х-ра сторон­ний предприятий;

* топливо и энергия на технологические цели;

* основная и дополнительная зп производственных рабочих;

* отчисления на социальные нужды;

* расходы на подготовку и освоение производства;

* общепроизводственные расходы;

* общехоз. расходы;

* потери от брака;

* прочие производственные расходы;

* расходы на продажу;

* полная себест-сть.

Списание материалов пошаговая инструкция для бухгалтерского учета

по способу включения – в себест-сть затраты подразделяются на:

— прямые затраты – это, те которые на основании первичных документов можно прямо и непосредственно отнести на затраты опр. вида продукции.

— накладные или косвенные – одновременно относятся ко всем видам работ, услуг, продукции (освещение, отопление, работа оборудования). Их включают в затраты при определении общей суммы по окончании месяца путем распределения.

5. в зависимости от объема производства различают:

* переменные – это такие затраты, которые находятся в прямой пропорциональной зависимости от объема производства. К ним относятся затраты на материалы и оп­лату труда.

* условно-постоянными считаются затраты, величина которых не находится в пря­мой зависимости от объема производства. К ним относят расходы на освещение, отопление помещений, заработную плату производственного персонала, амортиза­ционные отчисления.

6. в зависимости от периодичности возникновения расходы делятся на:

— текущие – к ним относятся расходы, имеющие частую периодичность осуществле­ния (расход сырья и материалов).

— единовременные – к ним относятся расходы на подготовку и освоение выпуска но­вых видов продукции, расходы, связанные с пуском новых производств.

7. по участие в процессе производства затраты классифицируют на производст­венные и расходы на продажу.

8. для целей налогообложения затрат расходы группируются на расходы, свя­занные с пр-вом и реализацией, и внереализационные.

Калькулирование определяется как с-ма экономических расчетов себест-сти единицы отдельных видов продукции (работ, услуг). В процессе калькулирования соизмеряются затраты на пр-во с кол-вом выпущенной продукции и определяется себест-сть единицы продукции.

Основная задача калькулирования состоит в определении издержек, которые приходятся на единицу продукции (работ, услуг), предназначенных для реализации, а также для внутреннего потребления.

Учет поступления и выбытия материалов

Доставку материалов на склад осуществляет экспедитор на основании доверенности, которую выдает ему бухгалтерия под расписку в журнале учета выданных доверенностей.

Принятые грузы экспедитор доставляет на склад предприятия и сдает материально-ответственному лицу, который проверяет соответствие количества и качества материалов данным счета поставщика. Если расхождений между фактически поступившим грузом и сопроводительными документами поставщика нет, то кладовщик выписывает приходный ордер (однострочный или многострочный). В этом случае допускается и бездокументальное оформление поступивших материалов. На документах поставщика (счетах-фактурах, товарно-транспортных накладных) материально-ответственное лицо проставляет штамп, в оттисках которого содержатся основные реквизиты приходного ордера.

При несоответствии показателей сопроводительных документов поставщика фактическому наличию поступивших материалов приемку материалов производит комиссия и оформляет акт о приемке материалов, который служит основанием для предъявления претензий поставщику.

Поступление материалов на склад при внутреннем перемещении материалов (передача со склада на склад, возврат из цехов на склад неиспользованных материалов, сдача отходов производства или отходов от ликвидации основных средств) оформляют накладной на внутреннее перемещение материалов. Накладную выписывают цехи-сдатчики в двух экземплярах: первый – сдающему складу (цеху) для списания материалов, а второй – принимающему складу (цеху) для их оприходования.

Все материалы, поступившие на предприятие, числятся за лицами, ответственными за их сохранность. Руководитель предприятия заключает с ними договоры о полной индивидуальной материальной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Движение материалов отражается в карточках складского учета материалов, которые в начале года открывает бухгалтерия и выдает заведующему складом под расписку в специальном реестре. Заведующий складом заполняет в них реквизиты, характеризующие место хранения материалов в соответствии с материальными ярлыками, прикрепленными к месту хранения. Карточки располагаются в картотеке в порядке возрастания номенклатурных номеров с разделителями по каждому субсчету, группе и подгруппе материалов.

Поступление материалов в организацию может происходить по различным причинам.

Поступление материалов в организацию отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

— поступление материалов от поставщиков:

Д 10 К 60 – на покупную стоимость без НДС;

Д 19 К 60 – на сумму НДС;

— поступление материалов от учредителей в счет вклада в уставный капитал:

Д 10 К 75/1 – по согласованной стоимости;

— поступление материалов безвозмездно от других организаций:

Д 10 К 98/2 «Безвозмездное поступление» – по рыночной стоимости

— поступление материалов, оставшихся после демонтажа основного средства:

Д 10 К 91, субсчет «Прочие доходы».

Для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска отдел маркетинга или плановый отдел выписывают лимитно-заборную карту. Данный документ заполняется в двух экземплярах сроком на один месяц. Один экземпляр лимитно-заборной карты до начала месяца передают производственному подразделению, второй – складу.

Сверхлимитный отпуск на производство или замена материалов одних видов другими оформляются сигнальным документом – требованием. При однократном отпуске материалов на хозяйственные нужды применяется требование, которое выписывается цехами, отделами в двух экземплярах: один экземпляр – для цеха, а второй – для склада.

При реализации излишних материалов или отпуске их филиалам используется накладная на отпуск материалов на сторону.

При перевозке автотранспортом материалов, отпущенных на сторону, выписывается товарно-транспортная накладная, которая служит основанием для списания материалов у грузоотправителя и расчетов за их перевозку с автотранспортной организацией.

Отпуск материалов со склада производится на различные цели и отражается следующими бухгалтерскими записями:

— на изготовление продукции: Д сч.20,23 К сч.10;

— на строительство объектов основных средств: Д сч.08 К сч.10;

— на ремонт основных средств: Д сч.25,26 К сч.10;

— при продаже на сторону: Д сч.91 К сч.10.

Учет материалов при продаже ведут на сч.91 «Прочие доходы и расходы». По дебету сч.91 «Прочие расходы» отражается фактическая себестоимость проданных материалов, сумма НДС, начисленная на проданные материалы и другие расходы, связанные с продажей материалов.

По кредиту сч.91 «Прочие доходы» отражается выручка вместе с НДС.

Сопоставлением оборотов по дебету и кредиту сч.91 «Прочие доходы и расходы» определяют прибыль или убыток от продажи материалов.

Ваш аккаунт создан!

Если кредитовый оборот сч.91 «Прочие доходы и расходы» превышает дебетовый, это означает, что организация получила прибыль от продажи материалов, и это отражается записью Д сч.91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К сч.99 «Прибыли и убытки». Если кредитовый оборот сч.91 меньше дебетового, это означает, что организация получила убыток от продажи материалов, и это отражается записью Д сч.99 «Прибыли и убытки» К сч.91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Рассмотрим это более подробно на примере.

Организация продает строительные материалы по цене 118 000 руб. (в т.ч. НДС — 18 000 руб.), фактическая себестоимость которых составляет 80 000 руб.

Выручка от продажи материалов отражается следующим проводками:

Д сч.62 К сч.91/1 – 118 000 руб. – отражена выручка от продажи материалов;

Д сч.51 К сч.62 – 118 000 руб. – поступили денежные средства от покупателя;

Д сч.91/2 К сч.68 – 18 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;

Д сч.91/2 К сч.10 – 80 000 руб. – списана себестоимость проданных материалов;

Д сч.91/9 К сч.99 – 20 000 руб. (118 000 — 80 000 — 18 000) – отражен финансовый результат (прибыль) от продажи материалов.

Дата добавления: 2016-05-11; просмотров: 533;