Справочник Бухгалтера

С введением в действие Положения ЦБ РФ от 05.12.02 №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее по тексту — Положение №205-П) впервые в нормативных актах был определен порядок отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций операций займа ценных бумаг.

Особой разновидностью операций займа являются маржинальные операции с предоставлением кредитного плеча в виде ценных бумаг.

Отсутствие адекватного нормативного регулирования маржинальных операций и порядка их отражения в бухгалтерском учете породило возникновение самых разнообразных методологических решений порядка учета этих операций. В частности, в ходе аудиторской практики были отмечены следующие варианты отражения маржинальных сделок у заемщика:

• отражение маржинальных операций как сделок РЕПО, когда в течение операционного дня в балансе банка операции купли-продажи отражаются как обычные торговые сделки с заключением на величину неурегулированной позиции клиента договора РЕПО;
• полученные в займы для проведения маржинальных операций ценных бумаг отражались на счетах учета заемных ценных бумаг (50115, 50613) в корреспонденции со счетом учета обязательств по прочим привлеченным средствам без отражения в бухгалтерском учете операций последующей купли-продажи ценных бумаг. Возврат займа отражался обратными проводками.

Помимо решения вопроса о методологии бухгалтерского учета существенным является принятие решения о величине основного долга.

В рамках данной статьи будет рассмотрен порядок осуществления и отражения в бухгалтерском учете операций займа, мены и маржинальных сделок с заемными ценными бумагами.

Прежде всего, рассмотрим общий порядок операций займа ценных бумаг и их отражения в бухгалтерском учете.

1. Заем ценных бумаг. 1.1. Правовые аспекты займа

С точки зрения гражданского законодательства передача ценных бумаг в заем может быть классифицирована либо как договор займа, либо как договор товарного кредита, что будет определяться конкретными условиями, заложенными в заключенной сторонами сделки.

По общим правилам, установленным ст.807 ГК РФ, по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

К договору о предоставлении товарного кредита (ст.822 ГК РФ) применяются общие нормы (правила параграфа 2 гл.42 ГК РФ) о кредитном договоре (о форме договора, отказе от получения или предоставления кредита и др.), если иное не предусмотрено таким договором и не вытекает из существа обязательства.

Отметим некоторые отличия договоров займа и товарного кредита.

1. Кредитный договор является консенсуальным (ст.819 ГК РФ) и считается заключенным с момента подписания. Его заключение влечет обязанность кредитора предоставить кредит в установленные сроки и в обусловленном объеме. Договор займа — реальный (ст.807 ГК), считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

2. Условие о количестве предоставляемых в заем вещей как по договору займа, так и по договору товарного кредита должно быть определено. Однако, в случае заключения договора займа предоставление займа в меньшем количестве является основанием для оспаривания сделки по безденежью (ст.812 ГК РФ). Когда вещи в действительности получены заемщиком от займодавца в меньшем количестве, чем указано в договоре, договор считается заключенным на это количество вещей, в то время как в случае применения правил кредитного договора означает ненадлежащее исполнение кредитором своих обязательств.

В случае заключения договора товарного кредита в соответствии со ст.822 ГК РФ условия о количестве, ассортименте, комплектности и иных характеристиках предоставляемых по договору товарного кредита ценных бумаг регулируются правилами о договоре купли-продажи товаров (статьи 465 — 485 ГК РФ), если иное не предусмотрено договором товарного кредита. Пунктом 2 ст.465 ГК РФ установлено, что если в договоре купли-продажи не указано количество товара, подлежащего передаче покупателю или порядок его определения, то такой договор считается незаключенным.

3. В соответствии с п.1 ст.821 ГК РФ кредитор вправе отказаться от предоставления заемщику предусмотренного кредитным договором кредита, полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок. Пунктом 2 вышеназванной статьи установлено право заемщика отказаться от получения кредита полностью или частично, уведомив об этом кредитора до установленного договором срока его предоставления, если иное не предусмотрено кредитным договором.

Заимодавца нельзя понудить к передаче заемщику оговоренных сумм или вещей. Однако для договора займа применяются общие правила ст.310 ГК РФ, которыми установлена недопустимость одностороннего отказа от исполнения обязательства и одностороннего изменения его условий, за исключением случаев, предусмотренных законом. Односторонний отказ от исполнения обязательства, связанного с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, и одностороннее изменение условий такого обязательства допускаются также в случаях, предусмотренных договором, если иное не вытекает из закона или существа обязательства.

Договор товарного кредита может содержать условия о запрещении отказа заемщика от кредита либо обязывающие его в этом случае возместить кредитору убытки, возникшие по причине расторжения или изменения заемщиком кредитного договора.

4. Договоры займа и товарного кредита должны быть заключены с соблюдением простой письменной формы сделки. В отличие от кредитного договора несоблюдение письменной формы не лишает договор займа юридической силы, тогда как по договору товарного кредита влечет ее недействительность.

5. Договор товарного кредита обычно, как любой кредитный договор, является возмездным. Беспроцентность займа в случае передачи заемщику не денег, а других вещей с определенными родовыми признаками диспозитивно установлена п.3 ст.809 ГК РФ.

Стоимостная оценка величины долга в случае передачи ценных бумаг в займы как по договору займа, так и по договору товарного кредита не является существенным условием и может указываться по усмотрению сторон. В частности, при заключении договора товарного кредита стоимость долга будет определяться по правилам ст.485 ГК РФ, согласно которой покупатель обязан оплатить товар по цене, предусмотренной договором купли-продажи, либо, если она договором не предусмотрена и не может быть определена исходя из его условий, по цене, определяемой в соответствии с п.3 ст.424 ГК РФ (по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары), а также совершить за свой счет действия, которые в соответствии с законом, иными правовыми актами, договором или обычно предъявляемыми требованиями необходимы для осуществления платежа.

По сути, стоимостная оценка предоставляемых в заем ценных бумаг как в случае заключения договора займа, так и в случае с договором товарного кредита, необходима только в качестве базы начисления процентов за кредит, а также урегулирования споров, связанных с ненадлежащим исполнением обязательств сторонами (например, применения штрафных санкций).

Для целей бухгалтерского учета порядок определения величины займа регламентируется требованиями Приложения №11 к Положению №205-П. В частности, п.8.1.1 Приложения №11 к Положению №205-П установлено, что суммой основного долга по договору займа является балансовая стоимость ценной бумаги без учета затрат, связанных с их приобретением. По долговым обязательствам в сумму основного долга Банком России также предписано включать НКД, уплаченный кредитной организацией-креди тором при приобретении ценных бумаг. r r

Именно в этой сумме заем необходимо будет отражать в бухгалтерском учете кредитора и заемщика согласно п.8.1.2 Приложения №11 к Положению №205-П.

Указанную норму Банка России нельзя рассматривать как ограничение на определение суммы займа в договоре (ст.422 ГК РФ). Она лишь обуславливает необходимость указания в договоре или приложении к нему (например, в передаточном акте) балансовой стоимости ценных бумаг в балансе кредитора. Заключая договор займа/товарного кредита, стороны могут предусмотреть любую стоимостную оценку (порядок ее определения) для ценных бумаг, являющихся предметом договора.

1.2. Бухгалтерский учет по договору займа

В соответствии с п.8.1 Приложения №11 к Положению №205-П операции займа ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете на счетах по учету прочих (иных) размещенных (привлеченных) средств в порядке, аналогичном установленному Положением Банка России от 31.08.98 №54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)».

Согласно требованиям, установленным п.8.1.2 Приложения №11 к Положению №205-П сумма основного долга отражается:

• в балансе кредитной организации — кредитора — на счетах по учету депозитов и иных размещенных средств в кредитных организациях (если заемщиком является кредитная организация) либо на счетах по учету прочих размещенных средств раздела 4 Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях в корреспонденции со счетами учета вложений в ценные бумаги, передаваемые взаймы, а по процентным (купонным) ценным бумагам — также со счетом 50406 на сумму процентного (купонного) дохода, уплаченного кредитором при приобретении.
• в балансе кредитной организации — заемщика — на счетах по учету депозитов и иных привлеченных средств кредитных организаций (если кредитором является кредитная организация) либо на счетах по учету прочих привлеченных средств раздела 4 Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях в корреспонденции со счетами 50115, 50613, а в части накопленного процентного (купонного) дохода — со счетом 50406.

Исходя из вышеизложенного, операции займа ОФЗ в бухгалтерском учете кредитной организации будут отражены следующим образом:

В соответствии с общими правилами движение ценных бумаг при проведении заемных операций также должно быть отражено на счетах депо.

По мнению автора, в бухгалтерском учете банка-заемщика указанные ценные бумаги должны быть оприходованы по кредиту счета 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию» в корреспонденции со счетом учета по месту хранения (98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии», 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)» и т.д.).

Банк-кредитор должен сформировать проводки по списанию переданный в заем ценных бумаг по дебету счета 98050. Корреспондирующий счет будет зависеть от того, происходит ли фактическая передача ценных бумаг депозитарием: в бухгалтерском учете необходимо будет либо сформировать соответствующие проводки по смене владельца ценных бумаг, либо их выбытия из депозитария.

Необходимость использования указанных счетов объясняется тем, что как в случае заключения договора займа, так и в случае с договором товарного кредита, право собственности на вещи, являющиеся предметом сделки, переходит к заемщику (п.1 ст.807, п.2 ст.819, ст.822 ГК РФ).

Внебалансовый учет требований и обязательств в случае осуществления операций по договорам займа на счетах главы Г «Срочные операции» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях не ведется (п. 8.1.2 Приложения №11 к Положению №205-П).

Согласно п.8.3.1 Приложения №11 к Положению №205-П если по условиям договора заемщик выплачивает кредитору (полностью или частично) полученные от эмитента доходы по ценной бумаге, то сумма процентного (купонного) дохода:

• включенная в основной долг, относится в уменьшение основного долга;
• превышающая включенную в основной долг, относится:
  • кредитором — на счета соответствующих доходов по ценным бумагам (проценты, дивиденды);
  • заемщиком — на счет по учету расходов по другим операциям с ценными бумагами.

При этом полученный от эмитента в период действия договора займа процентный (купонный) доход отражается кредитной организацией — заемщиком в общем порядке (в соответствии с п.4.5 Приложения №11 к Положению №205-П).

Таким образом, если условиями договора займа предусматривается, что доход, полученный по ценным бумагам в период действия договора займа, принадлежит займодавцу, то в бухгалтерском учете необходимо будет сформировать следующие бухгалтерские проводки:

Как видно из вышеприведенной системы проводок в бухгалтерском учете банка-заемщика сумма доходов и расходов по ценным бумагам будет завышена на величину купонного дохода, причитающегося к получению за период с даты приобретения долгового обязательства кредитором до окончания купонного периода. По мнению автора, в данном случае более корректным было бы осуществлять прямое перечисление заемщиком кредитору указанной суммы денежных средств, полученных от эмитента ценных бумаг. Однако изложенная выше методология учета фактически предписана требованиями п.8.1.3 Приложения №11 к Положению №205-П о применении правил п.4.5 указанного Приложения.

В случае с выплатой доходов по бескупонным ценным бумагам в бухгалтерском учете банка-заемщика, по мнению автора, необходимо формировать транзитные проводки по перечислению доходов займодавцу, не затрагивая счета доходов и расходов.

Обособленно от расчетов, связанных с компенсациями доходов по ценной бумаге, отражаются операции по начислению и уплате (получению) процентов по договору займа ценных бумаг. Согласно п.8.1.6 Приложения №11 к Правилам №205-П начисление и уплата (получение) процентов совершаются в общем порядке, установленном Положением Банка России от 26.06.98 №39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета», то есть не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца кассовым методом на счета учета задолженности по начислению процентов.

Для отражения в бухгалтерском учете операций по возврату заемных ценных бумаг пунктом 8.1.2 Приложения №11 к Положению №205-П установлено требование о формировании обратных проводок.

Таким образом, в нашем примере погашение займа в бухгалтерском учете кредитной организации будет отражен следующим образом:

По мимо приведенных выше проводок, в бухгалтерском учете кредитора и заемщика также необходимо будет сформировать обратные проводки по счетам депо.

Прекращение обязательств по договору займа предоставлением денежных средств либо других ценных бумаг с точки зрения гражданского законодательства является исполнением обязательств посредством предоставления отступного (ст.409 ГК РФ). Размер, сроки и порядок предоставления отступного должны быть установлены соответствующим соглашением сторон.

Здесь хотелось бы обратить особое внимание на следующие общие правила:

• статьей 319 ГК РФ предусмотрено, что сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения денежного обязательства полностью, при отсутствии иного соглашения погашает прежде всего издержки кредитора по получению исполнения, затем — проценты, а в оставшейся части — основную сумму долга;
• в соответствии с п.4.4 Приложения №11 к Положению №205-П в случае если погашение суммы основного долг а (номинала) ценной бумаги производится несколькими платежами, суммы и сроки которых установлены условиями ее выпуска и обращения, то финансовый результат от погашения части основного долга определяетс я к ак разница между суммой частичного погашения и частью себестоимости ценной бумаги, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного погашения к номиналу.

В соответствии с п.8.1.3–8.1.4 Приложения №11 к Положению №205-П прекращение обязательств по договору займа предоставлением денежных средств отражается:

• кредитной организацией — кредитором как выбытие (реализация) ценных бумаг в соответствии с п. 4.4 Приложения №11 к Положению №205-П. При этом:
  • сумма, поступившая в погашение займа, отражается по кредиту счетов реализации (выбытия) ценных бумаг, а сумма основного долга и затраты, связанные с приобретением и выбытием (погашением займа), списываются по дебету;
  • если предметом займа являлось долговое обязательство, то НКД на дату погашения займа выделяется из общей суммы денежных средств по погашению займа и отражается в бухгалтерском учете в соответствии с п.4.5 Приложения №11 к Положению №205-П (за исключением сумм, выплаченных в период действия договора в соответствии с пп.8.1.3); сумма НКД, входящая в основной долг, отражается по дебету счета 50406 в корреспонденции со счетом по учету прочих размещенных денежных средств;
• кредитной организацией — заемщиком в порядке, аналогичном установленному Положением Банка России от 31.08.98 №54-П. Если предметом займа являлось долговое обязательство, то НКД на дату погашения займа выделяется из общей суммы денежных средств по погашению займа и отражается в бухгалтерском учете в соответствии с п.4.5 Приложения №11 к Положению №205-П (за исключением сумм, выплаченных в период действия договора в соответствии с пп.8.1.3). Сумма НКД, превышающая включенную в основной долг, отражается по дебету счета 50406 в корреспонденции со счетами учета денежных средств либо со счетом по учету доходов по другим операциям с ценными бумагами;

Итак, исходя из вышеизложенного, при прекращении обязательств по договору займа предоставлением денежных средств в бухгалтерском учете кредитной организации необходимо сформировать следующие бухгалтерские проводки:

В случае прекращения обязательств по договору займа ценных бумаг предоставлением отступного в виде других ценных бумаг, не являющихся предметом сделки, согласно п.8.1.5 Приложения №11 к Положению №205-П в бухгалтерском учете кредитора и заемщика необходимо отразить как операции мены ценных бумаг в соответствии с пп.8.1.4 и п.8.2 Приложения №11 к Положению №205-П с использованием счетов реализации (выбытия) ценных бумаг. При этом в случае погашения займа эквивалентными ценными бумагами кредитная организация — заемщик отражает разницу между себестоимостью выбывающих ценных бумаг и суммой основного долга на счетах по учету доходов/расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг.

09 июля 2018 г.ОбзорКонтакты для прессы: pr@lp.ru

1 июня 2018 года вступили в силу поправки в ГК РФ, предусматривающие новые правила для совершения финансовых сделок: займа, факторинга, банковских вкладов и счетов (далее – Закон). В рамках данного расширенного обзора мы обозначим ключевые изменения, среди которых:

новеллы в регулировании договора займа; уступка прав требований по договорам, заключаемым на торгах; договор условного депонирования (эскроу); новые виды банковских счетов и публичный депозитный счет; изменения в регулировании банковских вкладов; изменения в расчетах по аккредитиву.

Заем

Регулирование договора займа претерпело следующие существенные изменения.

До 1 июня 2018 года	С 1 июня 2018 года
Договор реальный, т. е. считается заключенным с момента передачи предмета займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ).	Договор является консенсуальным, т. е. признается заключенным с момента достижения согласия сторон по всем существенным условиям договора. Исключение: договор остается реальным, если заимодавцем является гражданин. N.B.: следует учитывать, что при нарушении заимодавцем по консенсуальному договору займа своей обязанности выдать заем заемщик будет вправе требовать только возмещения причиненных убытков, но не сможет понудить заимодавца исполнить обязанность выдать заем в натуре. В соответствии с устоявшейся судебной практикой в отношении кредитных договоров (которые являлись консенсуальными и до 1 июня 2018 года) суды отказывают заемщику в удовлетворении требований о понуждении к исполнению обязанности выдать кредит в натуре, поясняя, что надлежащим способом защиты в такой ситуации является возмещение убытков.
Предметом договора могут являться деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками.	Более подробно определен предмет займа, в частности путем прямого указания на возможность передачи в качестве предмета займа ценных бумаг (п. 1 ст. 807 ГК РФ). N.B.: остается открытым вопрос, возможен ли заем только эмиссионных ценных бумаг, которые в рамках одного выпуска обладают родовыми признаками, или в том числе неэмиссионных ценных бумаг (например, векселя), которые могут не обладать родовыми признаками. В настоящее время имеется противоречивая судебная практика по вопросу займа векселей. При этом ГК РФ устанавливает, что заемщик должен возвратить заимодавцу равное количество полученных им таких же ценных бумаг. Представляется, что вопрос с возвратом «таких же» ценных бумаг потребует определения квалифицирующих признаков в судебной практике, по которым ценные бумаги будут признаваться «такими же».
Право отказа от договора займа законодательно прямо не закреплено (за исключением правила п. 2 ст. 310 ГК РФ).	Предусмотрена возможность одностороннего отказа от исполнения договора: для заимодавца – в случаях, когда обстоятельства свидетельствуют о том, что заем, который заимодавец обязался предоставить по консенсуальному договору займа, не будет возвращен в срок (п. 3 ст. 807 ГК РФ), и при нарушении заемщиком условия о целевом использовании займа (п. 2 ст. 814 ГК РФ); для заемщика по консенсуальному договору займа односторонний отказ возможен только до момента передачи предмета займа (либо до установленного срока передачи предмета займа) (п. 3 ст. 807 ГК РФ).
При отсутствии в договоре условия о процентах их размер определяется ставкой банковского процента в месте жительства (нахождения) заимодавца.	Размер процентов по умолчанию определяется ключевой ставкой Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Законодательно закреплена возможность установления как фиксированных, так и плавающих процентов по договору займа (п. 2 ст. 809 ГК РФ).
ГК РФ не определен размер ростовщических процентов.	Ростовщическими процентами будут считаться такие, сумма которых превышает в 2 и более раза обычно взимаемые в подобных случаях (п. 5 ст. 809 ГК РФ). Норма не распространяется на отношения с компаниями, осуществляющими профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов.
Оспаривание займа по безденежности (ст. 812 ГК РФ).	Поскольку в новой редакции заем предполагается, как правило, в качестве консенсуального договора, оспаривание займа по безденежности, вероятно, актуально только для договоров между физическими лицами (реальный договор займа).

Уступка прав требования по договорам, заключаемым на торгах

Поправки предусматривают исключение из действующего в настоящее время правила о полном запрете уступки прав победителя торгов (если договор по закону заключается только на торгах): появляется возможность передавать требования по денежному обязательству, вытекающему из соответствующего договора.

Данное исключение представляется оправданным в том числе и с учетом недавней позиции Верховного Суда РФ, выраженной им в деле по государственному контракту: было отмечено, что ГК РФ не позволяет победителю торгов уступать права и переводить долг, если по закону заключить договор можно только на торгах, однако уступки денежного требования этот запрет не касается. Когда заказчик исполняет обязательства по оплате, личность кредитора не имеет для него существенного значения.

Эскроу

Отношения по счету эскроу были ранее урегулированы в рамках Федерального закона от 21 декабря 2013 года № 379-ФЗ о внесении изменений в ГК РФ, который вступил в силу с 1 июля 2014 года.

Поправки уточнили ряд моментов, в частности, что права на денежные средства на счете эскроу до даты наступления указанных в договоре событий принадлежат депоненту, а после – бенефициару. Уточнено, что не допускается наличие иных денежных средств на счете (п. 2 ст. 860.8 ГК РФ), имеющиеся средства свободны от требований третьих лиц к депоненту или бенефициару (п. 4 ст. 860.8 ГК РФ).

Договор условного депонирования (эскроу) дополнил введенные ранее нормы по счету эскроу и в совокупности с ними урегулировал на уровне ГК РФ гибкий механизм для расчетов по сделкам.

По договору условного депонирования, заключаемому между депонентом, бенефициаром и эскроу-агентом, передается имущество, являющееся предметом основного договора, от депонента эскроу-агенту, который в свою очередь обязан обеспечить его сохранность и передать бенефициару при возникновении оговоренных сторонами оснований (как правило, исполнении бенефициаром основного договора).

Договор является срочным (не более 5 лет), объектом депонирования могут быть движимые вещи (деньги, документарные ценные бумаги, документы), бездокументарные ценные бумаги, безналичные денежные средства. За исключением случаев, когда предметом договора являются безналичные денежные средства и бездокументарные ценные бумаги, договор подлежит обязательному нотариальному удостоверению. В случаях же, когда предмет договора – безналичные денежные средства и бездокументарные ценные бумаги, видимо, «гарантом действительности» заключенного договора выступают соответственно банк и реестродержатель.

Достаточно подробно урегулированы процесс исполнения договора, депонирование вещей, в том числе бездокументарных ценных бумаг. Также прописана защита депонированного имущества от требований третьих лиц к депоненту и эскроу-агенту.

Банковские счета

Новые виды банковских счетов:

Cовместный счет

Закон вводит возможность открытия счета несколькими клиентами. При этом:

в качестве клиентов могут выступать исключительно физические лица; права на денежные средства определяются в долях пропорционально суммам денежных средств, внесенных каждым из клиентов или третьими лицами в пользу каждого из клиентов, если договором не установлена непропорциональность; если договор заключен супругами, то права на денежные средства, находящиеся на совместном счете, являются их общими правами клиентов-супругов (общая совместная собственность), если иное не предусмотрено брачным договором, о заключении которого клиенты-супруги уведомили банк.

Конструкция совместных счетов в настоящее время распространена и успешно практикуется за рубежом.

Cчет в драгоценных металлах

По договору банковского счета в драгоценных металлах банк обязуется принимать и зачислять поступающий на счет драгоценный металл, а также выполнять распоряжения клиента о его перечислении на счет, о выдаче со счета драгоценного металла того же наименования и той же массы либо о выдаче на условиях и в порядке, которые предусмотрены договором, денежных средств в сумме, эквивалентной стоимости этого металла.

В настоящий момент схожая операция проводится через обезличенные металлические счета, однако ее специальное регулирование осуществляется не законодательно, а через акты Банка России. Представляется, что с введением уже на законодательном уровне данного вида счета потребуется и корреспондирующее ему регулирование на уровне Банка России.

Публичный депозитный счет

Договором публичного депозитного счета признается соглашение, по которому банк обязуется зачислять денежные средства, поступающие от должника, в пользу бенефициара. При этом владельцем счета выступают органы и лица, которые в силу прямого указания в законе могут принимать денежные средства в депозит (суды, нотариусы, службы судебных приставов и другие).

Депозитный счет может быть открыт в российской кредитной организации, величина капитала которой составляет не менее 20 млрд рублей. В случае если величина капитала банка становится меньше, закон обязывает владельца счета закрыть публичный депозит и перечислить средства в другую кредитную организацию, полностью отвечающую вышеуказанным требованиям.

Устанавливаются жесткие ограничения по распоряжению денежными средствами на публичном депозитном счете:

банк может совершать операции только по распоряжению владельца счета; операции ограничиваются перечислением, выдачей и возвратом денежных средств; арест, приостановление операций и взыскание на средства в счет долгов владельца счета, депонента или бенефициара не допускаются.

Банковские вклады

Закон предусматривает ряд изменений в регулировании банковских вкладов. Одним из них является разграничение сертификатов, удостоверяющих сумму внесенного в банк вклада, на сберегательный и депозитный.

	Сберегательный сертификат	Депозитный сертификат
Владелец	Физическое лицо (в том числе ИП)	Юридическое лицо
Ограничение на досрочное получение вклада	Закон предусматривает возможность выдачи банком сертификата, условия которого указывают на отсутствие у вкладчика права на получение вклада по его требованию.
Условия обездвижения	Сертификаты могут выдаваться на условиях обездвижения, при этом в случае их обездвижения они не выдаются на руки владельцам и права владельцев на них подлежат закреплению в одном сертификате, реквизиты которого устанавливаются Банком России.

Аккредитив

Внесено несколько точечных, но существенных изменений.

До 1 июня 2018 года	С 1 июня 2018 года
Аккредитив по умолчанию считался отзывным, если иное не было указано в договоре.	По умолчанию аккредитив теперь будет считаться безотзывным, что соответствует Унифицированным правилам и обычаям для документарных аккредитивов.
Переводной аккредитив не был предусмотрен.	Введена новая для ГК РФ форма переводного (трансферабельного) аккредитива: в соответствии с ним у получателя средств имеется возможность указать одного или нескольких вторых получателей, которым должно производиться исполнение. Договором может быть предусмотрено требование о предоставлении определенных документов такими вторыми получателями. На отношения по переводному аккредитиву не распространяются нормы пар. 1 гл. 24 ГК РФ о переходе прав кредитора.
Положение отсутствовало.	Впервые предусмотрено, что подтверждающий банк может быть иным, чем исполняющий банк (ст. 870 ГК РФ).
Банк-эмитент несет ответственность только перед плательщиком.	Изменена ответственность банков по аккредитиву, банк-эмитент и подтверждающий банк теперь несут солидарную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение непосредственно перед получателем средств (п. 1 ст. 872 ГК РФ).

Краткие выводы

Многие из изменений являются давно ожидаемыми и необходимыми для гибкого регулирования отношений сторон, в первую очередь в предпринимательской деятельности.

Тем не менее, как было отмечено, ряд положений Закона и вопросы в связи с их применением на практике будут зависеть от:

позиции судов, выраженной в соответствующей судебной практике (прежде всего это касается положений о договоре займа); дополнительного регулирования со стороны Банка России (в том числе по вопросам использования новых конструкций счетов).

Федеральный закон от 26.07.2017 № 212-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Пункт 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.09.2011 № 147.