Для ведения КФХ

Содержание

Виды налогообложения КФХ

Среди фермерских хозяйств чаще всего применяется ЕСХН – сельскохозяйственный налог, который фактически был введен специально для КФХ. Но тем не менее как организациям, так и ИП, в сфере сельского хозяйства доступны и другие системы налогообложения.

На каждой системе налогообложения ООО (в отличие от индивидуальных предпринимателей) сдают дополнительно декларации по транспортному и земельному налогу (до 1.02), бухгалтерскую отчетность и сведения о финансовых итогах (до 31 марта).

ЕСХН

Особенность единого сельскохозяйственного налога заключается в нестрогих требованиях к ведению учета и льготах, предусмотренных специально для КФХ.

Однако, хозяйства не применяют его по умолчанию сразу после регистрации, а должны подавать заявление в ИФНС о намерении использовать ЕСХН. Сделать это можно в течение месяца после регистрации в налоговой, чтобы сразу начинать свою работу на ЕСХН, либо до 31 декабря – чтобы начать применять режим с 1 января следующего года.

Налоговая ставка по ЕСХН – 6% от чистой прибыли (доходы за вычетом расходов). На основании решения местных властей процент иногда снижается до 4%.

Использовать ЕСХН вправе:

  • Производители сельхозпродукции, организации, перерабатывающие и реализующие ее. При этом доход от продажи продукции собственного фермерского производства должен быть более 70% от общего.
  • Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых более 70% дохода приходится на реализацию продуктов производства членов кооператива.
  • ИП и рыбохозяйственные предприятия со средней годовой численностью сотрудников менее 300, с доходом от реализации улова в соотношении к общей выручке более 70%.
  • Организации, оказывающие услуги сельхозназначения.

Чтобы перейти на ЕСХН предприятие обязательно должно производить или реализовывать продукцию сельского хозяйства. Например, недопустимо заниматься только ее переработкой.

Всем предпринимателям, избравшим ЕСХН обязательно вести книгу учета (КУДиР). С 2017 года ее больше не нужно заверять в ИФНС, что относится в том числе и к КФХ на ЕСХН.

Отчетность по налогам сдается в виде декларации ЕСХН ежегодно, до 31 марта следующего года. Авансовый платеж по ЕСХН производится до 25 июля, а полная уплата налога до 31 марта следующего календарного года.

Срок сдачи отчетности в налоговую инспекцию – 30 января года, следующего за отчетным, по форме Расчет страховых взносов. Заполняется второй раздел.

Другие возможности ЕСХН:

  • Списание основных средств при вводе их в оборот;
  • Включение в статью дохода авансовых платежей;
  • Освобождение от налога на имущество, НДС и НДФЛ.

УСН

Для применения УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», необходимо подать заявление в налоговую. Сделать это лучше сразу, при регистрации компании.

КФХ с минимальными расходами отдают предпочтение системе «доходы» (6%), а хозяйства, имеющие значительную долю расходов, и способные их подтвердить, выбирают систему «доходы минус расходы» (налогом облагается прибыль – 15%).

Региональные власти могут снижать ставку по УСН на 1% на «доходах» и до 5% на «доходы минус расходы».

Бухгалтерский учет КФХ на УСН тоже носит упрощенный характер. Хозяйство должно вести КУДиР и предоставлять ее в налоговую службу по первому требованию.

Декларацию по упрощенке необходимо предоставлять в ИФНС раз в год, до 30 апреля. Уплачивается налог ежеквартально: трижды авансом до 25 числа, и итоговый за год – до 30 апреля.

КФХ в большинстве ситуаций приравниваются к ИП, поэтому вне зависимости от формы юридического лица, оно может уменьшить налог на всю сумму страховых взносов за главу и остальных членов, без ограничения в 50% только в том случае, если не используется труд наемных работников.

ОСНО

Общий режим налогообложения применяется в КФХ крайне редко и только при необходимости. Сложность и объем отчетности КФХ на ОСНО проигрывает остальным вариантам, зато основная система позволяет фермерам сотрудничать с крупными сетевыми партнерами, имеющими дело только с НДС.

На ОСНО работает большинство оптовых покупателей, которые могут быть интересны фермерам. Дело в том, что общий режим позволяет оптовикам значительно снизить нагрузку по НДС.

Такой режим будет применен к новообразованному хозяйству автоматически, если его глава не успеет подать заявление о применении УСН или ЕСХН.

Для некоторых КФХ налог на прибыль может быть сведен к нулю. Полный перечень льготных направлений отражен в статье 284 Налогового Кодекса.

Автоматически все участники и глава фермерского хозяйства на пять лет освобождаются от выплат по НДФЛ с доходов от производства, реализации и переработки сельскохозяйственной продукции.

Использовать данную льготу законно только единожды– намеренная перерегистрация КФХ преследуется законом. Доходы от видов деятельности, не имеющих отношение к сельскому и фермерскому хозяйству, облагаются налогом без специальных льгот.

Государственные субсидии и гранты налогом не облагаются.

Декларация по НДС предоставляется в налоговую раз в квартал (в январе, апреле, июле и октябре до 25 числа). Ежегодно до 30.04, предоставляются формы 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Эти требования относятся как к ИП, так и к ООО.

Форма 3-НДФЛ необходимо сдавать даже в случае, если не было прибыли.

Отчетность у общества на ОСНО также включает в себя ежеквартальную сдачу деклараций на прибыль и на имущество.

КФХ на ОСНО уплачивают:

  • Имущественный налог;
  • Земельный налог;
  • Транспортный налог;
  • НДФЛ (удерживается с заработной платы всех наемных сотрудников);
  • НДС;
  • Обязательные страховые взносы.

Отчетность в государственные фонды

Для членов КФХ действуют фиксированные страховые ставки, не зависящие от МРОТ и актуальные для ИП.

Руководитель фермерского хозяйства, в котором нет наемных сотрудников, обязан каждый год 30 января сдавать в налоговую инспекцию Расчет страховых взносов за себя и за членов КФХ, заполняя 2-ой раздел. Отчет разрешено предоставлять как в бумажном, так и в электронном формате.

Оплатить страховые взносы необходимо до конца календарного года. Сделать это можно одним платежом или ежеквартально.

Кроме того, КФХ обязаны отчитываться в службу государственной статистики:

  • КФХ, имеющие посевы сельхозкультур, ежегодно до 11 июня отчитываются по форме №1-фермер.
  • КФХ, имеющие поголовье сельскохозяйственных животных, отчитываются по форме №3-фермер до 6 января.

Отчетность за сотрудников

Если КФХ нанимает работников, то вместе с ними возникают и новые обязательства.

В налоговую за сотрудников необходимо предоставлять:

  1. Форма 2-НДФЛ по каждому сотруднику (до 1 апреля);
  2. Форма 6-НДФЛ (ежеквартально до конца января, апреля, июля и октября и одну годовую вместе с 2-НДФЛ);
  3. Форма о среднесписочной численности, КНД 1110018 (до 20 января).

НДФЛ, удержанный с зарплаты работников, необходимо перечислить государству не позднее дня, следующего за датой выдачи сотруднику.

В Пенсионный Фонд ежеквартально, до середины февраля, мая, августа и ноября, сдается Расчет по страховым взносам. До 15 числа каждого месяца предоставляются сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М).

В Фонд Социального Страхования подается форма 4-ФСС, сдавать ее необходимо до двадцатых чисел января, апреля, июля и октября, если в бумажном варианте и до 25-х в электронном формате. Раз в год, до 15 апреля ООО должны подтверждать в ФСС свой основной вид деятельности.

Взносы в ПФР и ФСС за сотрудников осуществляются до 15 числа следующего месяца.

В настоящее время в России действует программа помощи для открытия крестьянского фермерского хозяйства и иной сельскохозяйственной деятельности. В рамках государственной программы фермеры могут получить целевые гранты на создание или развитие сельского хозяйства, в том числе на приобретение и освоение земель, лизинг необходимой техники, обустройство, и т.д. (см. Как получить землю под фермерское хозяйство?).

Как принять участие в программе развития крестьянского фермерского хозяйства?

Кроме того, возможно получить субсидии для компенсации по кредитам, в соответствии с программой развития сельского хозяйства и регулирования сельскохозяйственной продукции.

Отдельные гранты в сельскохозяйственной деятельности можно получить в рамках субсидирования инновационных технологий в области сельского хозяйства.

Для получения государственной помощи при ведении сельского хозяйства необходимо обратиться в уполномоченный орган с заявлением и необходимым пакетом документов.

Какие требования предъявляются для участников государственной программы развития крестьянского фермерского хозяйства?

Заявитель должен соответствовать следующим требованиям:

  • Профессиональные качества заявителя (опыт сельскохозяйственной деятельности, высшее образование);
  • Рекомендательные письма;
  • У заявителя должны быть финансовые или производственные средства в размере не менее 30% от суммы планируемой субсидии, подтвержденные документально.

К заявлению на получение помощи прикладывается подробный бизнес-план (см. Как составить бизнес-план). Подробно перечень необходимых документов, а также формы заявлений утвержден законодательством и местными регламентами муниципалитетов или субъектов.

В связи с тем, что размер государственной помощи ограничен, помощь для развития фермерского хозяйства оказывают на конкурсной основе. При этом предпочтение отдается уже действующим хозяйствам, имеющим рынок сбыта. Это затрудняет получение помощи при открытии нового фермерского хозяйства.

В случае принятия решения о предоставлении государственной помощи при осуществлении сельскохозяйственной деятельности заключается контракт, в котором прописываются условия предоставления помощи, фермер обязан использовать средства только в соответствии с целью предоставления такой помощи. Неосвоенные средства возвращаются фермером в бюджет.

Как открыть КФХ (крестьянское — фермерское хозяйство) с нуля?

В целом, открыть фермерское хозяйство реально, но следует надлежащим образом обосновать свою заявку с учетом значимости деятельности для конкретного региона и подготовить бизнес-план высокого качества, который сможет конкурировать с иными заявками уже существующий фермерских хозяйств. Кроме того, следует отметить, что подготовка необходимых документов требует времени, а так же финансовых затрат, при этом не гарантируют положительного результата.

Отчетность КФХ при ЕСХН: взаимодействие с ФНС

Для ЕСХН отчетным периодом является полугодие, а налоговым — год (п. 1, 2 ст. 346.7 НК РФ). По итогам налогового периода — до 31 марта следующего года (подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ) — в ФНС подается декларация по ЕСХН.

В случае прекращения деятельности КФХ декларация по ЕСХН должна быть сдана в ФНС до 25-го числа месяца, идущего за месяцем, в котором в налоговую службу было подано уведомление о прекращении работы КФХ (подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Если КФХ имеет наемных работников, то в ФНС также потребуется предоставлять:

  • данные о среднесписочном размере штата хозяйства за налоговый год — до 20 января следующего года;
  • справки 2-НДФЛ за налоговый год — до 1 апреля следующего года;
  • формы 6-НДФЛ — по итогам каждого квартала (за 1, 2 и 3-й кварталы — до последнего числа следующего за кварталом месяца, за 4-й квартал — до 1 апреля следующего года).

Если КФХ прекращает деятельность, в рамках которой платит ЕСХН, то в течение 15 дней с момента ее прекращения необходимо направить в ФНС уведомление об этом (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).

Если в КФХ работает 25 человек и более, то справки 2-НДФЛ и формы 6-НДФЛ должны направляться в ФНС в электронном виде, через интернет. Если в КФХ работает более 100 человек, то в электронном виде должна направляться в ФНС и декларация по ЕСХН, а также по другим налогам, если у КФХ имеются соответствующие объекты налогообложения.

Отчетность КФХ при ЕСХН: отчетные формы для внебюджетных фондов

Если КФХ не имеет наемных работников, то его взаимодействие с внебюджетными фондами осуществляется в порядке, определяющем взаимодействие с соответствующими фондами индивидуальных предпринимателей. Предоставлять в этом случае нужно только 1 отчетный документ в ПФР — форму РСВ-2, утвержденную постановлением правления ПФР от 17.09.2015 № 347п.

Если у КФХ есть наемные работники, то хозяйство должно будет отчитываться:

1. Перед ПФР (и одновременно ФФОМС), предоставляя:

  • форму РСВ-2 — до 1 марта года, что идет за отчетным годом;
  • форму РСВ-1 — по итогам каждого квартала (за 1-й квартал — до 15 мая, за 2-й — до 15 августа, за 3-й — до 15 ноября, за 4-й — до 15 февраля следующего года);
  • форму СЗВ-М — ежемесячно (до 10-го числа месяца, что идет за отчетным);

2. Перед ФСС, предоставляя в фонд форму 4-ФСС — по итогам каждого квартала (за 1, 2, 3-й кварталы — до 20-го числа следующего месяца, за 4-й квартал — до 20 января следующего года).

В случае если в КФХ работает более 25 человек, то его отчетность в государственные фонды должна сдаваться по электронным каналам связи. При этом она может быть сдана на 5 дней позже, чем осуществляется сдача бумажного варианта отчетности.

КФХ: суть и правила основания

Крестьянско-фермерское хозяйство с юридической точки зрения – это организация коммерческого характера, занимающаяся изготовлением, переработкой и продажей сельхозпродукции, а также оказывает услуги в этой отрасли. Главным нормативным актом, который регулирует деятельность таких хозяйств, по состоянию на год является Федеральный закон № 74 (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_42662/). В нем установлены основные нормы, действующие для предприятий, занимающихся данным видом деятельности. В том числе законом определяются организационные формы, допустимые для ведения фермерской деятельности, права и обязанности главы и всех членов предприятия, правила приема новых членов и наемный персонал, особенности оформления земельных участков в собственность и налогообложения.

На видео: Отчетность КФХ особенности

Учредителю КФХ необходимо предварительно определиться с юридическим статусом нового предприятия. В этом случае допустимо открытие ИП и ООО в зависимости от стратегии и масштабов будущей деятельности. В большинстве случаев фермерское хозяйство регистрируют как ИП, поскольку эта форма предусматривает упрощенную форму отчетности и налогообложения.

Существует несколько основных видов налогообложения, и все они допустимы для ведения фермерской деятельности. Несмотря на то, что наиболее распространен в этом случае специально созданный для предприятий такого рода единый сельскохозяйственный налог, востребованы и другие системы, прежде всего упрощенная система налогообложения, или УСН, общий режим, известный как ОСНО.

Единый сельскохозяйственный налог: нормы и правила, пакет документов

Лицо, организующее фермерское хозяйство, еще на начальном этапе должно определиться с подходящей системой налогообложения. Как правило, КФХ могут выбирать для своей деятельности единый сельскохозяйственный налог. Но перейти на такой режим можно не сразу, а лишь после основания предприятия, подав в ИФНС специальное заявление в первый месяц после регистрации в налоговой службе. Еще один допустимый срок, позволяющий перейти на ЕСНХ – последний день календарного года. В этом случае новый режим можно начать применять с начала следующего года.

ЕСНХ предполагает 6-процентную налоговую ставку, которая высчитывается от чистой прибыли предприятия. Но при наличии определенного решения местных органов власти ставка может быть снижена до 4%.

На видео: Получение гранта на развитие КФХ

Несмотря на свое прямое предназначение, режим ЕСНХ могут использовать не все фермерские хозяйства. Так, эта возможность предлагается только предприятиям, имеющим не менее 70 процентов дохода непосредственно от производства и продажи собственной сельскохозяйственной продукции, или сельскохозяйственные потребительские кооперативы, 70% дохода которых приходится на реализацию продукции, произведенной их членами. Индивидуальные предприятия, специализирующиеся на рыбохозяйственной деятельности и претендующие на возможность оформления ЕСНХ, должны иметь в штате в среднем в год не больше 300 сотрудников. Доход от продажи улова в рыбохозяйственных предприятиях по итогам отчетного периода не может быть меньше 70 процентов от общей выручки. Предприятия, занимающиеся исключительно переработкой сельхозпродукции, не могут перейти на ЕСНХ.

Основным правилом и преимуществом этой формы отчетности является сдача декларации производится только 1 раз в год. Максимальный срок для этой процедуры – 31 марта следующего после отчетного. Популярности ЕСНХ способствует именно такой упрощенный формат подачи декларации, кроме того, перечень документов, предоставляемых в налоговую службу, не слишком обширный.

Одно из важных требований по отношению к налогоплательщикам, избравшим единый сельскохозяйственный налог, – обязательное ведение книги учета доходов и расходов. Заверению в ИФНС она в текущем году уже не подлежит. До 1 марта в территориальное отделение ПФР, соответствующее адресу регистрации предпринимателя, должна быть подана отчетность по форме РСВ-2. Эта форма утверждается специальным постановлением Правления ПФ РФ от 2015 года (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_187349/). Именно содержание данного нормативного акта определяет конкретный перечень документов, и формат налоговой декларации, подаваемой физическим или юридическим лицом.

Перечень подаваемых документов может увеличиваться в зависимости от действующей организационной формы. Так, для ООО необходима ежегодная подача деклараций по транспортному и земельному налогам (эти документы должны быть готовы до 1 февраля года, следующего за отчетным), а также заполнение форм бухгалтерской отчетности – до 31 марта. Нормы относительно заполнения перечисленных форм излагаются в статьях 361, 398 и 23 Налогового кодекса (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/a0e8f30a0f0fb615518d89883d8dda9d82411ff7/,http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/4f04afb0320c9c586d3279dff1bbd8bed211365a/, http://www.buhgalteria.ru/nalogoviy-kodeks/glava3/stat23/).

Упрощенная система: основные аспекты

Фермерское хозяйство, учредитель которого имеет статус индивидуального предпринимателя, может действовать на основе упрощенной системы налогообложения. Если руководство хозяйства планирует работать по УСН, нужно подать соответствующее заявление в налоговый орган сразу при регистрации. Эта особенность существенно отличает УСН от предыдущей системы налогообложения.

В зависимости от уровня деятельности и масштабов расходов, которые несет компания, его учредитель может выбрать систему «Доходы» или «Доходы минус расходы». В первом случае налог на прибыль предусматривает 6-процентный налог, во втором – 15%.

При упрощенной системе налогообложения декларация требует подачи таких форм отчетности:

  • декларация по упрощенной системе налогообложения – ее в соответствии со ст. 346 Налогового кодекса (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/bc20a061630473795bd6b2cce4f0201912e9c97e/), нужно подать максимум до 30 апреля года, наступившего после отчетного периода;
  • книга учета расходов и доходов: в соответствии с положениями Налогового кодекса (http://www.buhgalteria.ru/nalogoviy-kodeks/glava3/stat23/), должна предоставляться при наличии соответствующих требований. В остальном бухгалтерская отчетность при системе УСН имеет упрощенный характер.

В тех случаях когда по УСН работает фермерское хозяйство, являясь при этом ООО, налоговые органы требуют к заполнению дополнительные формы. Как правило, это те же формы бухгалтерской отчетности, земельный и транспортный налоги.

ОСНО: когда она выгодна?

Наиболее сложной системой налогообложения, по которой приходится работать фермерским хозяйствам, считается ОСНО. Соответственно применяется она достаточно редко, только в тех случаях, когда это является необходимой мерой. Основная система налогообложения будет нужна в тех случаях, когда КФХ сотрудничает с крупными сетевыми компаниями и другими оптовыми покупателями. Поскольку такие корпорации работают исключительно с НДС, проведение партнерских операций с ними допускает только формат ОСНО. При этом объем и сложность отчетности при общей системе налогообложения существенно увеличены в сравнении с другими более простыми вариантами.

Применительно к ОСНО следует знать, что этот режим вступает в действие автоматически, если учредитель фермерского хозяйства своевременно не подаст заявление на переход на УСН или ЕСНХ.

При наличии определенных оснований ОСНО предусматривает возможность существенного снижения размера налога на прибыль. Чтобы узнать точный перечень существующих льгот и условия их применения, следует изучить статью 284 Налогового кодекса.

Среди преимуществ системы ОСНО для фермерских хозяйств – автоматическое освобождение членов и участников начинающих КФХ от выплат по НДФЛ. Так, на протяжении первых 5 лет необходимость выплат с доходов от производства, переработки и продажи сельхозпродукции снимается с главы и участников хозяйства. Но эта льгота может быть использована только один раз.

На видео: Ввод залежных земель в севооборот

Если КФХ зарегистрировано как ИП, то его глава предоставляет в налоговый орган такие виды отчетности:

  • декларация по НДС. Она подается несколько раз на протяжении отчетного года: 25 числа в январе, апреле, июле и октябре. Сроки и порядок уплаты определяет соответствующая статья НК: http://www.buhgalteria.ru/nalogoviy-kodeks/glava3/stat23/;
  • форма 3-НДФЛ. Ее, в соответствии со ст.229 НК (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/36b2179632378c984cf6fbf0ea28e731baa919eb/), нужно подавать 1 раз в год – до 30.04 следующего после отчетного года;
  • отчетность по форме 4-НДФЛ. Ее формат, правила подачи и заполнения определяются той же 229 статьей Налогового кодекса.

Соответственно, при оформлении предприятия как ООО пакет отчетности существенно расширяется. Дополнительно должны подаваться несколько видов декларации: на прибыль, имущество, декларации по транспортному и земельному налогу и основные формы бухгалтерской отчетности. Нормы и правила заполнения и подачи этих видов отчетности определяются статьями 289 (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/e1a5f8ba9742b3e8b843c3ee97e6f6a5bcdcd066/), и 386 (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/4f507e739ce3c81321b1ec33582d942dbb8b9cf4/) действующего Налогового кодекса. В этом же пакете подают баланс и отчет о финансовых результатах компании, а также все необходимые приложения.

Отдельного внимания заслуживает составление и подача отчетности при наличии наемных работников. В этом случае, вне зависимости от формы налогообложения, на основе которой совершает отчетность предприятие, обязательно подать несколько дополнительных форм. Так, в ИФСН один раз в год до 20.04 предоставляют форму о средней численности (ее определяет статья 80 НК), формы, определяющие эту деятельность (2-НДФЛ и 6 НДФЛ), также прописанные в Кодексе (в том числе статья 230). Отчетность по форме 2-НДФЛ подается только раз в год – до 1 апреля, тогда как 6 НДФЛ – 1 апреля и в последние дни апреля, июля и октября. В Пенсионный фонд подаются такие виды отчетности: по истечении каждого квартала предпринимателем должны быть представлены в соответствующий орган персонифицированный учет и заполненная форма РСВ-1. Кроме того, до 10 числа каждого месяца в ПФ необходимо подавать данные обо всех застрахованных лицах.

Отдельный пакет отчетных документов нужно подавать в Фонд социального страхования

Вся необходимая отчетность должна подаваться по адресу официальной регистрации: для ИП этот адрес – место прописки его учредителя, для ООО – юридический адрес самой компании.

Формат отчетности в любом из возможных случаев будет зависеть преимущественно от численности персонала, который трудится в составе крестьянско-фермерского хозяйства: если общая численность не превышает 100 человек, документация может быть выполнена и передана на бумажном носителе. При большем количестве работников предстоит делать электронную версию.

Независимо от системы налогообложения, действующей для конкретного предприятия, отчетность, соответствующую выбранному виду деятельности, необходимо подавать своевременно и в полном объеме. При нарушении существующих норм физическое или юридическое лицо ожидает штраф или пеня.

>Бухгалтерский учет в фермерском хозяйстве

Правовой аспект

Все фермеры-собственники должны соблюдать закон и вести бухгалтерский учет собственности, материально-технической базы, производимой продукции, трудовых затрат. Независимо от порядка регистрации деятельности, фермеры обязаны отчитываться в налоговых органах о своей прибыли и платить налог. Поэтому ведение бухгалтерского учета нужно начинать с первого дня деятельности, а расписать его и выбрать форму необходимо еще на этапе планирования своего агробизнеса.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ, бухгалтерская отчетность КФХ на единой налоговой базе ведется по книге учета доходов и расходов. Она представляется по требованию налоговой при проведении проверки. Обязанность вести этот документ налагается приказом Минфина РФ от 11 декабря 2006 года № 169н.

Бухгалтерский отчет фермерами должен составляться согласно законам РФ. Но учет зависит от юридической формы деятельности вашего агробизнеса. Если ваше хозяйство зарегистрировано как юридическое лицо, то бухгалтерия ведется как у любой коммерческой компании. Если вы не заявляли себя компанией, то можно вести учет по упрощенной системе налогообложения.

Учет зависит от юридической формы деятельности вашего агробизнеса.

Кроме формы вашего хозяйства, на формирование документации оказывает влияние величина вашего агропроизводства. В зависимости от величины вашего хозяйства фермерам можно предложить вести простой или упрощенный учет. В официальных источниках очень мало данных, как правильно осуществлять учет ФХ. Единственный подробный документ – это «Рекомендации по составлению учета в ФХ» от 1991 года. Он был утвержден Госкомстатом СССР и является не нормативной, а рекомендательной документацией для агрокомпаний. Поэтому современные хозяйственники его применяют все реже. Согласно единственному документу для ведения учета, бухгалтерия фермерского хозяйства должна вести ряд учетных журналов и книг:

  • Книга учета собственности ФХ по форме № 1-кх (этот документ обязательный).
  • Книга для учета выпускаемой продукции и материалов по форме № 2-кх.
  • Книга для учета трудовых ресурсов по форме № 3-кх.
  • Журнал по учету деятельности агрокомплекса по форме № 4-кх.
  • Финансовая ведомость по результатам деятельности по форме № 5-кх.

Все эти документы можно найти в Приказе Минсельхоза № 6. Об использовании некоторых из этих книг учета мы расскажем ниже.

Какую систему налогообложения выбрать

Бухгалтерский учет своей фермы – это неотъемлемая часть бизнеса. Только благодаря правильно и своевременно осуществленному учету фермер сможет:

  • Распланировать материальную базу компании.
  • Обеспечить контроль производственной деятельности.
  • Грамотно распланировать расходы.

Чтобы получить правильную оценку своей фермерской работы и вести строгий учет всех производственных процессов, нужно отладить бухгалтерскую работу и заполнять документацию вовремя. Учет в агрокомпании ведется по одной из двух систем:

  • Простая система. Применять корреспонденцию счетов не нужно, записи ведутся по алгоритму: приход-расход, доход-затраты.
  • Упрощенная двойная. Ведутся корреспондентские счета, где отражаются все дебетовые и кредитовые операции.

Какой вариант больше подходит для вашего бизнеса, зависит от его величины и экономической целесообразности. Упрощенную двойную систему выгоднее применять в агрокомплексах, где площадь земельных угодий превышает 50 гектаров, а денежные поступления от реализованной продукции – более тысячи минимальных оплат труда за месяц.

Упрощенную двойную систему выгоднее применять в агрокомплексах, где площадь земельных угодий превышает 50 гектаров, а денежные поступления от реализованной продукции – более тысячи минимальных оплат труда за месяц.

Формы учетной документации

Для учета в фермерском хозяйстве используются разные документы. Их состав несколько отличается для ферм, которые осуществляют бухгалтерию по простой и упрощенной системе. Но некоторые виды документов применяются при обоих видах систем:

  • Счет-фактура по форме № 868. Необходима при расчете с компаниями-поставщиками.
  • Платежное поручение по форме № 041060. Нужно для перевода с расчетного счета вашей компании сумм на счета других компаний, например поставщиков, перед которыми имеются финансовые долги. А также для работы с внебюджетными фондами: страховым, пенсионным.
  • Аккредитивное заявление по форме № 0401005. Применяется, если поставщики работают с вами по аккредитивной форме.
  • Банковские расчетные чеки для оплаты услуг от других компаний вместо денег.
  • Товарно-транспортные накладные для отправки, перевозки и приема вашей продукции в магазинах.

То есть все расчетные операции в фермерском комплексе ведутся при помощи типовой расчетной документации.

Но внутри компании тоже могут использоваться различные учетные документы: акты, накладные, расписки. Для отслеживания рабочего времени ваших сотрудников на ферме можно применять табель учета рабочего времени, который составляется по форме № 140-АПК. А для учета расчета с сотрудниками – ведомость по форме № 141-АПК. Вести документы сможет сам фермер, но проще нанять специалиста с бухгалтерским образованием.

Заполняется документация любой шариковой ручкой и подшивается в папки по дате. Документы должны храниться в вашем хозяйстве и быть доступными для проверок. Уничтожать папки можно не ранее чем через 5 лет. Внутренние документы учета можно заполнять на компьютере и хранить в электронном виде.

Правила организации

Основная собственность агрокомпании – это земли, которые используются под посадку или для разведения скота, а также техника. Первые приобретения фермы формируются из имущественного пая или собственных денег владельца. При удачном развитии дальнейшие приобретения скота, техники, новых земель делаются со счетов компании. Основные средства фермерскому хозяйству передаются по акту приему-передачи, где собственность указывается списком, проставляется ее полная стоимость, назначение, количество. Документ подписывается передающей стороной и фермером, ставится печать.

Сооружения, которые построены своими силами, животные, которые были разведены, и прочие объекты фиксируются в учетной документации по факту расхода. Основные средства фермерского хозяйства могут быть проданы по желанию владельца.

Не учитываются в основном фонде при учете животные, которые приобретены на откормку или разведение: кролики, птицы, свинки, пчелосемьи, – и семенной материал для посадки. Их относят к оборотному капиталу. Причем каждое животное считается отдельно, указывается его живой вес, число голов, стоимость. Цена основного имущества фермы фиксируется и изменяется, только если комплекс дооборудуется, реконструируется или частично ликвидируется. В остальных случаях нужна полная инвентаризация и переоценка имущества.

Цена основного имущества фермы фиксируется и изменяется, только если комплекс дооборудуется, реконструируется или частично ликвидируется.

В сумму амортизации при расчете включают затраты на улучшение земельных угодий, например применение удобрений, затраты на корма, ветеринарные услуги, уход. Также в амортизацию вносят неоконченное строительство, например, агрокомплекса, если акта приема объекта еще нет, а он уже применяется вами по назначению. По завершении оформления приемной документации комплексы относят к основной материальной базе ФХ.

Все приобретенные продукты в документацию записываются с учетом расходов на транспортировку и на заготовку, например затраты на подготовку зернохранилища для овса на корм скоту. Если себестоимость приобретенных товаров в течение отчетного года не определена, то записывается условная стоимость.

Животных в агрокомплексе учитывают, разделяя по видам: КРС (для откорма и выращивания), молочный КРС, птица, овцы (стадо разделяют по возрастным группам на молодняк и взрослых животных). Основное имущество фермы вносится в учетную книгу по форме № 1-кх, в которой имеются основные разделы:

  • Размер земельных угодий.
  • Основные материальные средства.
  • Птица и скот.

Ведется книга постепенно по мере приобретения фермером имущества. Аналогично ведется книга учета продукции по форме № 2-кх.

Трудовые ресурсы

В любом крупном фермерском хозяйстве используется нанятая трудовая сила, которую тоже необходимо учитывать. По каждому нанятому лицу составляется личное дело, где указывается возраст, стаж, состав семьи, льготы. Также рекомендуем сделать отметку, как принят на работу человек: по договору или зачислен на сезонные работы.

Вести трудовую книжку работника должен глава ФХ или специальный нанятый руководитель отдела кадров. Если запись делает сам фермер, то нужно подтвердить ее у главы сельской администрации. Оплата труда совершается по соглашению, которое заключили между собой фермер и работник.

Для учета рабочего времени по нанятым лицам фермеры заполняют книгу учета согласно форме № 3-кх. Все записи делаются согласно календарным датам. Документ включает в себя разделы:

  • Рабочее время.
  • Оплата за труд.
  • Денежные суммы и операции по расчетам.

Вести трудовую книжку работника должен глава ФХ или специальный нанятый руководитель отдела кадров.

Так как агрохозяйство – это самостоятельный субъект деятельности, то его собственник должен отчитываться в налоговой и страховых организациях. Поэтому вести учет своей работы необходимо с самого начала образования агрокомпании. Только точный расчет по итогам года покажет, насколько рентабелен ваш бизнес, и вы сможете прогнозировать новые вливания.

1С: Бухгалтерия крестьянско-фермерского хозяйства 8 (КФХ)

Средства целевого финансирования

  • Форма № 10-АПК-промышленность. Средства целевого финансирования
  • Форма № 10-АПК-обслуга. Средства целевого финансирования
  • Форма № 13-АПК — Производство и себестоимость продукции животноводства
  • Форма № 15-АПК — Наличие животных
  • Форма № 16-АПК — Баланс продукции
  • Форма № 17-АПК — Движение основных сельскохозяйственных машин и оборудования
  • Информация об оказании услуг (форма № 1-АПК_спр)
  • Информация о результатах деятельности (форма № 1-АПК_спрК)
  • Также программное решение «1С: Бухгалтерия крестьянско-фермерского хозяйства 8» решает задачи складского учета, учета аренды земельных долей у населения — физических лиц, учета материально-производственных затрат, подходит под фиксацию торговых операций, комиссионной торговли, банковских и кассовых операций, учета основных средств и т.д. — то есть выполняет функции полноценной учетной системы бухглатерского и налогового учета (наряду с такими решениями, как «1С:Бухгалтерия предприятия» или «1С:Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия»).

    #s3gt_translate_tooltip_mini { display: none !important; }

    Отчетность КФХ на ЕСХН в 2018 году

    Деятельность КФХ относится к предпринимательской (коммерческой) и облагается налогами. Выбор системы налогообложения для КФХ широк: можно применять традиционную систему налогообложения, один из вариантов упрощенной системы налогообложения или единый сельскохозяйственный налог.

    В КФХ есть две категории физических лиц: члены КФХ и наемные работники. По заработной плате наемных работников налоги и страховые взносы уплачиваются в таком же порядке, как и у любого другого работодателя. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере в ПФР за себя и за каждого члена КФХ.

    Вновьзарегистрированное КФХ должно уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

    Уведомление о переходе на уплату ЕСХН нужно представить в инспекцию по месту регистрации КФХ не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

    Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом.

    Бухгалтерский учет в крестьянских фермерских хозяйствах: документы, операции и проводки в 2018 году

    Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета.

    Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от доходов, уменьшенных на величину расходов (доходы минус расходы 6 %).

    БЕЗ РАБОТНИКОВ

    Сдача отчетности Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

    1. Предприниматели сдают в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).

    2.Так же необходимо вести Книгу доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС с 2013 года не нужно.

    Оплата налогов и взносов:

    1. После окончания отчетного периода – полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу в связи с ЕСХН.

    Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2018 год (32 385 руб.) – не позднее 31 декабря 2018 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (2 698,75 руб.) или ежеквартально (8 096,25 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

    Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2018 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

    С РАБОТНИКАМИ

    Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

    1) Предприниматели сдают в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).

    2)Сведения о среднесписочной численности работниковдо 20 января следующего года

    3) Необходимо вести Книгу учета доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.

    4)2 НДФЛдо 1 апреля следующего года(1 раз в год).

    5)6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв – 30.04; II кв – 31.07; III кв – 31.10; IV кв – 01.04).

    6) ЕССС (Единый социальный страховой сбор)- ежеквартально (не позднее позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 30.01)

    После заключения договора с первым наемным работником Глава КФХ должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР — в течение 30 дней, в ФСС — в течение 10 дней)

    Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):

    1) СЗВ-М –сведения о застрахованных лицах ежемесячно до 15 числа

    2) Сведения о стаже- СЗВ-М стаж- 1 раз в год до 1 марта

    Для КФХ и ИП применяющие ЕСХН предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц (27,1 % от заработной платы).

    Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):

    1)Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01)

    2) До 15 апреля – ежегодно, необходимо подтвердить основной вид деятельности.

    Оплата налогов и взносов:

    1) После окончания отчетного периода – квартала, не позже 25 числа следующего месяца нужно перечислить аванс по налогу в связи с УСН. (за I квартал – до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за 9 месяцев-до 25 октября). Налог за год уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

    2) НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику.

    3) Взносы в ПФР (22% — страховая часть; 5,1% — ОМС), ФСС (2,9% — временная нетрудоспособность; 0,2% — min коэффициент по травматизму) за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца)

    4) Срок уплатыстраховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2018 год (32 385 руб.) – не позднее 31 декабря 2018 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (2 698,75руб.) или ежеквартально (8 096,25 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

    Рекомендуемый период оплаты- квартал. Сроки поквартальной оплаты:

    1 квартал- до 31 марта; 3 квартал- до 30 сентября;

    2 квартал- до 30 июня; 4 квартал- до 31 декабря

    Срок уплатыстраховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2018 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. (рекомендуемый срок оплаты до 31 декабря)

    При прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН, не позднее 15 дней с даты ее прекращения нужно подать в инспекцию соответствующее уведомление (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).

    При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 5 ст. 346.9 и под п. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

    3.3. Класифікація видатків бюджету

    Видатки бюджету класифікуються за трьома ознаками: призначенням або функцією, з виконанням якої пов’язані видатки, економічною характеристикою операцій, при проведенні яких здійснюються ці видатки, а також відомством, яке є головним розпорядником бюджетних коштів.

    Відповідно до цього існує три види класифікації видатків:

    1) функціональна класифікація видатків (КФК);

    2) економічна класифікація видатків (КЕКВ);

    3) відомча класифікація видатків (КВК), що дає можливість здійснювати повний економічний аналіз і контроль за витрачанням бюджетних коштів.

    Функціональна класифікація здійснюється відповідно до основних функцій держави, які викладені у вигляді розділів видатків, низкою підрозділів.

    Функціональна класифікація має три рівні деталізації;

    — перший рівень — розділи, в яких визначаються видатки бюджетів на здійснення функцій держави, Автономної Республіки Крим та місцевого самоврядування. Наприклад, державне управління 010000 Судова влада — 020000; освіта — 070000; культура і мистецтво 110000; сільське господарство, лісове господарство, рибальство і

    мисливство — 160000.

    другий рівень — підрозділи, в яких конкретизуються напрямки бюджетних коштів на здійснення функції держави, АКР та місцевого самоврядування в межах відповідних розділів. Наприклад, розділ “Державне управління” — 010000, підрозділ “Функціонування законодавчої влади” — 010100; Функціонування виконавчої влади — 010200; Утримання Президента України та його апарату — 010300; Утримання фінансових і фіскальних органів — 010400.

    третій рівень — цільові видатки за конкретними напрямками діяльності головних розпорядників бюджетних коштів у межах відповідних підрозділів. Наприклад, розділ “Державне управління” — 010000; підрозділ “Утримання фінансових і фіскальних органів” — 010400; конкретні напрямки діяльності головних розпорядників коштів: Державна податкова адміністрація України — 010401; місцеві державні податкові органи — 040402; митна служба України — 040407 і т.д.

    Видатки бюджету класифікуються за економічними ознаками. Економічна класифікація видатків визначає конкретне спрямування коштів, тобто предметно-цільове їх призначення, і поділяється на:

    а) поточні видатки (код 1000) — усі платежі бюджету, що передбачаються на поточні цілі;

    б) капітальні видатки (код 2000) — платежі з метою придбання капітальних активів, стратегічних і надзвичайних запасів товарів, землі, нематеріальних активів або невідплатні платежі, що передаються утримувачам бюджетних коштів з метою придбання ними капітальних активів, пов’язаних з руйнуванням чи пошкодженням основних фондів;

    в) нерозподілені видатки (код 3000) — це видатки з резервних фондів Кабінету Міністрів України та фондів непередбачених видатків Ради Міністрів Автономної Республіки Крим, обласних та місцевих адміністрацій, виконкомів місцевих рад;

    г) кредитування з вирахуванням погашення (код 4000) — платежі бюджетів усіх рівнів з метою проведення економічної політики, В результаті яких у них виникають фінансові вимоги до інших суб’єктів

    господарської діяльності. При застосуванні категорії кредитування обов’язковою умовою є виникнення зобов’язання щодо повернення коштів.

    Кожний напрямок має цільове призначення коштів. Наприклад поточні видатки (1000) за цільовим призначенням спрямовувати: на оплату праці працівників бюджетних установ — 1100; нарахування на заробітну плату — 1120; видатки на відрядження — 1140 і т.д.

    Недостатки КФК как организационно-правой формы.

    Капітальні видатки (2000): придбання основного капіталу — 2100; капітальний ремонт — 2130. Надання внутрішніх кредитів з вирахуванням погашення передбачає кредитування (мінус погашення) органів державного управління інших рівнів, державних підприємств, фінансових установ.

    код 4100 — надання внутрішніх кредитів з вирахуванням погашення;

    код 4120 — повернення внутрішніх кредитів.

    Надання зовнішніх кредитів з вирахуванням погашення (код 4200) включає кредитування та платежі в рахунок його погашення, які надаються зарубіжним країнам, міжнародним організаціям, підприємствам, приватним особам:

    код 4210 — надання зовнішніх кредитів; код 4220 — повернення зовнішніх кредитів.

    Класифікація видатків за відомчою ознакою засвідчує, якому міністерству, відомству спрямовуються кошти. Тобто вона містить перелік головних розпорядників бюджетних коштів. Наприклад, код Міністерства внутрішніх справ — 100, Міністерства вугільної промисловості — 110, Міністерства економіки — 120, Міністерства енергетики -130 і т.д.

    Відомча класифікація видатків затверджується:

    1) для Державного бюджету України — Міністерством фінансів України;

    2) для бюджетів самоврядування — міністром фінансів Автономної Республіки Крим, керівником місцевого фінансового органу.

    Главная » Предпринимателю » Отчетность ИП КФХ в 2018 году

    Отчетность ИП КФХ в 2018 году

    Вернуться назад на Отчетность ИП 2018

    Состав отчетности для КФХ определяется относительно применяемой системы налогообложения и зарегистрированной формы собственности. Самая популярная система налогообложения – ЕСХН. ИП сдают декларацию по ЕСХН в органы ИФНС по месту регистрации не позднее 31 марта следующего года за отчетным. Форма сдается один раз в год.

    При этой системе налогообложения необходимо обязательно вести книгу учета доходов и расходов. В 2018 году заверять ее в органах ИФНС не нужно.

    До 1 марта представляется форма РСВ-2 в ПФР по месту регистрации. Форма утверждена постановлением № 347п.

    Если зарегистрировано ООО на ЕСХН, дополнительно в органы ИФНС представляются формы:

    • Декларация по транспортному налогу – ежегодно до 01.02 (ст. 363.1 НК РФ).

    • Декларация по земельному налогу – ежегодно до 01.02 (ст. 398 НК РФ).

    • Основные формы бухгалтерской отчетности – до 31.03 (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

    Отчетность крестьянского фермерского хозяйства, работающего на УСН в качестве ИП, включает следующие формы:

    • Декларация по УСН – представляется ежегодно до 30.04 следующего года (ст. 346.10 НК РФ);

    • Книга учета доходов и расходов – сдается в органы ИФНС по первому требованию (пп. 5 п.1 ст. 23 НК РФ).

    Если зарегистрировано ООО, то дополнительно в органы ИФНС сдаются следующие формы:

    • Декларация по транспортному налогу – ежегодно до 01.02 (ссылка выше).

    • Декларация по земельному налогу – ежегодно до 01.02.

    • Основные формы бухгалтерской отчетности – до 31.03.

    Иногда КФХ вынуждено работать, применяя основную систему налогообложения, несмотря на то, что это значительно сложнее. Выбор в ее пользу обычно происходит в случае сотрудничества с крупными торговыми сетями, так как они работают только с НДС.

    При ОСНО зарегистрированный в качестве ИП глава КФХ сдает следующие отчеты:

    • Декларация по НДС – сдается 25.01, 25.04, 25.07, 25.10 (п. 5 ст. 174 НК РФ);

    • Форма 3-НДФЛ – представляется 1 раз в год до 30.04 следующего года (п. 1 ст.

    Как открыть фермерское хозяйство

    229НК РФ);

    • Форма 4-НДФЛ – оформляется ежегодно до 30.04 следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ).

    Если глава КФХ зарегистрировал предприятие в виде ООО, то перечень отчетности значительно расширяется:

    • Декларация на прибыль – представляется до 28.01, 28.04, 28.07, 28.10 (п. 4 ст. 289НК РФ).

    • Декларация на имущество – сдается до 30.04, 04.05, 01.08, 31.10 (ст. 386 НК РФ).

    • Декларация по транспортному налогу.

    • Декларация по земельному налогу.

    • Основные формы бухгалтерской отчетности.

    К основным формам бухгалтерской отчетности относится баланс и отчет о финансовых результатах со всеми приложениями.

    Если кроме членов КФХ, имеются наемные работники, то помимо перечисленной выше отчетности, вне зависимости от системы налогообложения, дополнительно сдаются следующие формы:

    В ИФНС:

    • Форма о среднесписочной численности – сдается 1 раз в год до 20.04 (п. 3 ст. 80НК РФ).

    • 2-НДФЛ – представляется один раз в год до 01.04 (п. 2 ст. 230 НК РФ).

    • 6-НДФЛ – оформляется ежеквартально: до 30.04, 31.07, 31.10, 01.04.

    В ПФР:

    • Персонифицированный учет и форма РСВ-1 сдаются до 15.05, 15.08, 15.11, 15.02.

    • Ежемесячные сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) – представляется до 10 числа.

    В ФСС:

    • Подтверждение основного вида деятельности – до 15.04 один раз в год.

    • Форма 4-ФСС – оформляется до 20.04; 20.07; 20.10; 20.01.

    Таким образом, мы отобразили все возможные варианты необходимой отчетности относительно применяемой системы налогообложения, которые главы КФХ представляют в соответствующие органы.

    Во избежание штрафов и пеней формы необходимо сдавать в строго указанные сроки. Если отчетный день выпадает на выходной, то срок переносится на следующий рабочий день.


    Информационное письмо о порядке заполнения форм 1-КФХ «Информация о производственной деятельности крестьянских (фермерских) хозяйств» за 2015 год и 2-КФХ «Информация о наличии ресурсов в крестьянских (фермерских) хозяйствах» за 2015 год

    Информацию по формам 1-КФХ и 2-КФХ за 2015 год предоставляют индивидуальные предприниматели:

    А) зарегистрированные как главы крестьянских (фермерских) хозяйств (ф.1-КФХ_стр010_гр3);

    Б) индивидуальные предприниматели, занимающиеся сельскохозяйственным производством (ф.1-КФХ стр011_гр3).

    Структура кодування програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів

    Стр.011_гр3 ф.1-КФХ отсутствует в Приказе МСХ и выделена только в программе «1С:Свод отчетов АПК».

    Примечание: для крестьянских (фермерских) хозяйств, зарегистрированных в качестве юридических лиц, введен идентифицирующий показатель в ф.6-АПК «Отчет об отраслевых показателях деятельности организаций агропромышленного комплекса» за 2015 год по коду строки 073 — «крестьянские (фермерские) хозяйства».Данная категорияхозяйств предоставляетотчетность организаций АПК по виду деятельности «сельское хозяйство» (с 1 по 17 форму).

    Форму 1-КФХ индивидуальные предприниматели заполняют на основании учетных данных предпринимателя. Форма заполняется в тыс.руб.

    В разделе II «Сведения о доходах и расходах»по стр.020 «Доходы–всего» отражаются все полученные в отчетном периоде доходы. При определении и признании доходов хозяйство руководствуется положениями Налогового кодекса РФ в соответствии с выбранным режимом налогообложения.

    Стр.020 «Доходы-всего» равна сумме строк 021+022+023+024. Доходы в форме разделены по источникам образования, а именно: доходы от реализации сельскохозяйственной продукции (стр.021), доходы от оказания услуг, выполнения работ (стр.022), государственная поддержка (субсидии из бюджетов всех уровней, гранты) (стр.023), прочие доходы (стр.024).

    При заполнении стр.023 «Государственная поддержка (субсидии из бюджетов всех уровней, гранты)» необходимо учитывать увязку данного показателя с фактически полученными средствами государственной поддержки, отраженными в форме 10-АПК(фермер) «Отчет о средствах целевого финансирования».

    Стр.030 «Расходы-всего» равна сумме строк 040+050+060+061+065+070. По стр.030 «Расходы-всего» отражаются все понесенные в отчетном периоде расходы. При определении и признании расходов индивидуальный предприниматель руководствуется положениями Налогового кодекса РФ в соответствии с выбранным режимом налогообложения.

    Расходы разделены по источникам возникновения, а именно: стр.040 «Расходы на приобретение основных средств, включая лизинговые платежи» (стр.040=041+042+043+044), стр.050 «Расходы на приобретение материальных ресурсов» (стр.050=051+052+053+054+055+056), «Расходы на оплату труда» (стр.060), «Расходы на уплату страховых взносов» (стр061), «Расходы на обслуживание кредитов и займов (проценты и банковские комиссии) (стр065), «Прочие расходы» (стр.070).

    По стр.060 «Расходы на оплату труда» отражается информация о расходах на оплату наемных работников (в том числе и членов КФХ, если с ними заключены договора найма, предусматривающие выплату заработной платы). При заполнении данного показателя необходимо учитывать увязку данного показателя со среднегодовой численностью наемных работников по стр.181 формы 2-КФХ «Информация о наличии ресурсов в крестьянских (фермерских) хозяйствах».Информация о суммах удержанного непосредственно из доходов наемных работников НДФЛ при фактической выплате заработной платы отражается по стр.060 «Расходы на оплату труда».

    По стр. 061 «Расходы на уплату страховых взносов» отражается информация о сумме страховых взносов на оплату труда (в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования)как наемных работников, так и фиксированные выплаты страховых взносов на индивидуальных предпринимателей, в том числе Главу КФХи постоянных членов КФХ.

    Индивидуальные предприниматели, использующие общую систему налогообложения, заполняют информацию о доходах и расходах без учета НДС.

    В разделе III «Сведения о задолженности» отражается информация о кредиторской задолженности индивидуального предпринимателя перед поставщиками и подрядчиками (стр.100=стр.110+стр.111+стр.112+стр113).

    При заполнении информации по стр.200-211 в части кредитов и займов необходимо отразить задолженность по краткосрочным кредитам и займам (стр.200 и 210, соответственно) и по долгосрочным кредитам и займам (стр.201 и 211, соответственно). При этом к краткосрочным относятся кредиты и займы сроком погашения до 12 месяцев включительно, а к долгосрочным свыше 12 месяцев.По графе 3 «получено за 2015» по стр.200-211 отражается сумма полученных в отчетном году кредитов и займов, а по графе 4 «Остаток непогашенной задолженности на 31.12.2015» — по всем кредитам и всем займам на конец отчетного года.Остаток по ранее полученным долгосрочнымкредитам и займам отражается только по графе 4 «Остаток непогашенной задолженности на 31.12.2015».

    В таблице «Расчеты по налогам, сборам и обязательным платежам» отражается информация о задолженности по налогам, сборам и обязательным платежам (в том числе страховым взносам во внебюджетные фонды) на 31.12.2014 с учетом пеней и штрафов (гр.3), фактически начисленных налогах и сборах в 2015 году с учетом пеней и штрафов (гр.5), о произведенных выплатах в 2015 году с учетом пеней и штрафов (гр.7) и задолженности на 31.12.2015 (гр.9). При этом задолженность на конец отчетного периода (гр.9) рассчитывается как задолженность на 31.12.2014 всего (гр.3) плюс начислено за 2015 год (гр.5) минус уплачено в 2015 году (гр.7). Гр.9=(гр.3+гр.5)-гр.7.

    По налогу на доходы физических лиц (стр.303) индивидуальный предприниматель указывает информацию как налогоплательщик.

    По разделу IV «Сведения о производстве и реализации сельскохозяйственной продукции» отражаются данные о производстве и реализации продукции растениеводства и животноводства.При заполнении данного раздела необходимо обратить внимание на единицы измерения показателей.

    Произведенная и реализованная продукция растениеводства (стр.310-415) указывается в весе после доработки.

    Информация по произведенному и реализованному молоку (стр.500) указывается в физическом весе.

    «Информация о наличии ресурсов в крестьянских (фермерских) хозяйствах» (ф.2-КФХ)

    По разделу I «Основные средства» (стр.020-050) отражаются данные о наличии основных средств на начало (гр3) и конец(гр.4) отчетного года. Данные отражаются в количественном выражении – по стр.020-022 – в штуках, по стр.050-051 – в гектарах.

    По стр.020 отражаются основные средства, находящиеся в собственности предпринимателя и арендованные (в том числе по лизингу).

    По стр.050 отражаются земельные участки: находящиеся в собственности предпринимателя, арендованные, находящиеся в бессрочном пользовании на основании договоров.

    По разделу II «Наличие животных» (в головах) отражается фактическое поголовье собственных и арендованных сельскохозяйственных животных, имевшееся на конец отчетного года у индивидуального предпринимателя (в том числе КФХ).

    По разделу III «Численность работников» отражается информация о среднегодовой численности работников крестьянского (фермерского) хозяйства.

    По стр.181 гр3 «Среднегодовая численность членов КФХ» отражается информация о среднегодовой численности членов КФХ.В соответствии с пп.2 п.3 ст.4 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» главой КФХ признается один из членов КФХ, поэтому по стр.181 указывается среднегодовая численность членов КФХ, включая Главу КФХ. Кроме того, при заполнении информации о среднегодовой численности членов КФХ необходимо учитывать, что в соответствии с заключенным соглашением о создании фермерского хозяйства доход члена КФХ является итогом предпринимательской деятельности и определяется как доля полученных от деятельности фермерского хозяйства доходов (пп.6 п.3 ст.4 74-ФЗ «»О крестьянском (фермерском) хозяйстве»). Соответственно, показатели стр.181 не увязываются с расходами на оплату труда наемных работников (стр.060 ф.1-КФХ).

    Из стр.180 по стр.182 «среднегодовая численность наемных работников» отражается информация о среднегодовой численности наемных, временных и сезонных работников (в том числе членов КФХ, привлеченных по договору найма, предусматривающему выплату заработной платы).