Дивиденды при УСН

Организации, которые применяют упрощенный режим налогообложения, имеют возможность порадовать своих участников (владельцев акций) суммой дивидендов. Но возникает проблема: упрощенцам не нужно платить налог на прибыль. Именно из-за этого компании на УСН должны руководствоваться отдельными законами при осуществлении выплат.

  • Основные моменты
  • Как выплатить при УСН
  • Как рассчитать дивиденды при УСН?
  • Возникающие нюансы
  • Последствия при невыплате дивидендов

Как же быть при начислении сумм дивидендов? Включаются ли в расходы при УСН такие выплаты? Каков порядок определения и сроки уплаты? Сначала разберемся, что понимают под словом «дивиденды», какие нормативные акты регулируют начисление и порядок их уплаты. Это позволит избежать лишних проблем при ведении учета.

Порядок расчета дивидендов при усн

Инфо

Вопрос №3: Я являюсь учредителем общества, которое распалось. Доля, которую мне выплатят при ликвидации, будет облагаться налогом, как и дивиденды? Ответ: Нет, подобная выплата не является дивидендами и не облагается по налоговой ставке, которая применяется в отношении дивидендов. Вопрос №4: На каком режиме УСН выгоднее находиться ООО с позиции выплаты дивидендов? Ответ: Такие выплаты облагаются налогами одинаково как при режиме «Доходы», так и при системе «Доходы – расходы» – 13% для российских организаций и граждан, 15% — для иностранных.

Однако в первом случае ваша остальная деятельность облагается по ставке 6%, а во втором – по 15%.

Порядок расчета дивидендов при УСН

Кстати, дивиденды не являются статьей трат организации, которые допустимо вписать в графу «Расходы» для второго режима. Вопрос №5: По приказу о выплате дивидендов мы обязаны были отправить их сумму своим учредителям 05.02.2017.

Расчет дивидендов при усн в 2018

Внимание

Труд после окончания рабочего дня – не всегда сверхурочная работа Если сотрудник регулярно остается после работы, чтобы доделать незаконченные в течение рабочего дня дела, это еще не значит, что ему нужно оплачивать сверхурочные часы. < &#8230; Увольнение родителя ребенка-инвалида: есть особенности В случае, когда в организации планируется сокращение штата и среди прочих под это сокращение попал работник, являющийся родителем ребенка-инвалида, возможно дату его увольнения придется перенести или вообще сохранить за ним рабочее место. < &#8230; Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.

< &#8230;

Дивиденды при усн

Ответственность при невыплате дивидендов Дивиденды могут не выплачиваться в двух случаях:

  1. Нет начислений, нет выплат. Если не было распоряжения о начислении дивидендов, то ее невыплата в этом налоговом периоде не несет для ООО никаких последствий.
  2. Есть начисление, нет выплаты. Такие дивиденды не могут считаться полученными. Следовательно, на них не могут быть начислены налоги.
    Учредители правомочны обжаловать это положение дел в суде.

Несмотря на то, что согласно ст.28 ФЗ №14-ФЗ, порядок выплаты дивидендов устанавливают непосредственно учредители, время ожидания платежей не должно превышать 60 дней после выхода приказа о начислении средств. Если за этот срок общество не выплатит деньги, то по закону участники имеют право потребовать за каждый просроченный день 1/360 часть ставки рефинансирования.

Как правильно произвести расчет дивидендов при усн в 2018 году

Такой порядок действует, если получателями являются индивидуальные предприниматели на УСН. Дивиденды не относятся к прибыли, что была получена в результате деятельности ИП, по которой налогоплательщики освобождены от перечисления НДФЛ (пункт 4 статьи 224, абзац 4 пункта 3 статьи 346.1, абзац 1 пункта 3 статьи 346.11, абзац 2 пункта 4 статьи 346.26 НК). При выплате дивидендов удерживается НДФЛ: Условие Процент Когда физические лица являются резидентами страны (более 183 дней в году находились в пределах РФ) Исчисление налога будет проводиться по ставке 9% от суммы выплаченных дивидендов Если физлица не резиденты По ставке 15% Юридическому лицу Дивиденды – это доход, который участники делят между собой.


В соответствии со ст. 28 закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ, юридическими лицами каждый квартал, каждые полгода или единожды в году распределяется чистая прибыль между участниками.

Дивиденды при усн 6

Если выплата производится юрлицам, то не будет взиматься налог на доход. Кроме того, налоговая база при упрощенке не будет уменьшена. Есть две ситуации, когда дивиденды не выплачиваются:

  1. Не перечисляются акционеру, но начисляются.


    Такие суммы не будут считаться полученными, а значит, не должны облагаться налогом (ст. 287, ст. 229 НК). При этом участники имеют возможность отстоять свои права в судебном порядке.

  2. Не выплачиваются и не начисляются. Если решение о распределении дивидендов не принято, то и неприятностей для организации не будет.
    Начисление и получение дивидендов возможно в следующем налоговом периоде.

По общим правилам удерживать и перечислять налог на дивиденды должна та компания, которая их выплачивает. Выплата дивидендов – дело не сложное, если руководствоваться действующими законами и использовать установленные формулы при исчислении.

Расчет дивидендов при усн 6

В основном акционеры решают пустить доход в оборот, что особенно важно, если компания только развивается. Но если необходимо выплатить суммы учредителям, тогда стоит воспользоваться формулой для расчета. Это произведение суммы в соответствии с пропорциями всех участников по их долям.

  1. Показатели стоит умножить на общие суммы дивидендов, что должны быть выплачены.
  2. При расчете суммы к выплате, участнику ООО следует уточнить размер (в процентах) вклада в уставной капитал.

Нераспределенная прибыль умножается на доли акционеров.

Как рассчитать дивиденды в ООО при УСН и выплатить их учредителю, расскажем в нашей консультации. Когда распределять и выплачивать прибыль ООО может ежеквартально на общем собрании участников принимать решение о распределении своей чистой прибыли (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Выплата дивидендов должна быть произведена в срок, предусмотренный уставом общества.

В любом случае, даже если в уставе этот срок не указан, дивиденды должны быть выплачены участникам не позднее 60 календарных дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Существуют ограничения на распределение и выплату дивидендов ООО.

Расчет для системы налогообложения «Доходы» Для организаций, находящихся на 6% налогообложении, выплата НДФЛ невыгодна, т. к. им придется перечислить государству сумму, в два раза превышающую ставку подоходного налога. Пример. Общество, облагающееся 6% налоговой ставкой, 02.02.2017 исполнило приказ о дивидендных выплатах одному из своих учредителей – Владимирову В. В. в размере 54 376 руб. Последний – гражданин РФ, следовательно, налоговый резидент государства.

Прибыль учредителя – дивиденды, значит, независимо от режима, ООО должно выплатить гражданину эту сумму с вычетом НДФЛ:

  • 54 376 х 13% = 7 068, 88 руб. – величина упомянутого налога;
  • 54 376 – 7 068, 88 = 47 307, 12 руб.

Главная » Экономисту » Дивиденды при УСН в 2018 году

Дивиденды при УСН в 2018 году

Вернуться назад на Дивиденды 2018

Ежегодно компании при положительных результатах работы распределяют полученную прибыль между лицами, владеющими акциями или долями. Чаще всего это делается в виде дивидендов, а решение по их размеру и срокам выплат принимает общее собрание.

Такое собрание может быть годовым или внеочередным; для акционерных компаний это собрание акционеров (п. 1 ст. 47, подп. 10.1, 11 п. 1 ст. 48 закона «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ, далее — закон № 208-ФЗ), а для ООО — собрание участников (п. 1 ст. 28, подп. 7 п. 2 ст. 33 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ, далее — закон № 14-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом является любой доход участника или акционера, если он получен от компании при распределении чистой прибыли в размере, пропорциональном доле в уставном капитале.

Если компания получила доход из источников, находящихся за пределами России, и такой доход подпадает под определение дивидендов в той стране, то и в РФ он будет признаваться дивидендом.

Кроме того, дивидендами признаются, согласно п. 6 ст. 269 НК РФ, и сверхнормативные проценты, выплачиваемые резидентом РФ иностранной компании по контролируемой задолженности.

Выплаты из прибыли прошлых лет, по всей вероятности, тоже можно отнести к дивидендам. Дело в том, что законодательство (налоговое и гражданское) не содержит запрета на выдачу дивидендов из прошлой прибыли (ст. 43 НК РФ, ст. 28 закона № 14-ФЗ, ст. 42 закона № 208-ФЗ).

Контролирующие органы в своих разъяснениях также придерживаются такой точки зрения. Подтверждения содержатся в письмах Минфина России № 03-03-06/1/133, № 03-03-06/1/235 и УФНС России по г. Москве № 16-15/060619@, № 16-15/063489.

Минфин при этом уточняет, что дивидендами такие выплаты считаются при выполнении одного условия: чистая прибыль не направлялась в резервный фонд или фонд акционирования работников.

А налоговая служба полагает, что подобный порядок распределения прибыли надо отражать в уставе компании.

Впрочем, если заглянуть в прежние разъяснения финансового ведомства, то там обнаружится некий разнобой. Так, Минфин в письмах № 03-03-06/1/415, № 03-04-06-01/60 и № 03-03-06/1/83 утверждает, что такие вопросы — это не его компетенция. А в письме № 04-02-06/3/60 приводится утверждение, что если организации требуется выплатить дивиденды, то это можно делать лишь за счет прибыли, образовавшейся в только что прошедшем налоговом периоде.

Судебная практика свидетельствует: арбитры за то, чтобы выплачивать дивиденды из прошлой прибыли (постановления ФАС Северо-Кавказского округа № Ф08-7128, ФАС Восточно-Сибирского округа № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1). То есть в решениях содержится косвенное подтверждение: такие дивиденды следует облагать налогом.

Согласно п. 2 ст. 43 НК РФ не являются дивидендами следующие выплаты:

• суммы, выплачиваемые участнику или акционеру компании в связи с ликвидацией организации, в размере, пропорциональном вкладу в уставный капитал;

• акции, передаваемые в собственность участнику или акционеру;

• вклады в некоммерческую организацию, которые вносит хозяйственное общество для уставной деятельности организации.

Резюмируя все вышесказанное, можно вывести 2 признака, позволяющие признать выплаты дивидендами:

• выплаты сделаны из чистой прибыли организации;

• выплаты сделаны прямо пропорционально величине доли участника или акционера в капитале компании.

Пример:

У организации «Омега» образовался добавочный капитал, который она решила распределить. В числе участников общества присутствует организация «Сигма», которой причитается некая сумма.

У выплаченной суммы отсутствуют признаки, приведенные выше, поэтому к дивидендам она отношения не имеет. С этого дохода следует исчислить налог по обычной 20%-й ставке. Подтверждение данному тезису можно найти в письме УФНС России по г. Москве № 20-12/063191@.

Расчет дивидендов при УСН, как и при общем режиме, производится прямо пропорционально доле (вкладу) участника, а выплата осуществляется за вычетом налога, удерживаемого с начисленных доходов.

Любая организация, выплачивающая дивиденды, согласно п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 2 ст.

Дивиденды при усн 6

226.1, пп. 3, 7 ст. 275 НК РФ, становится налоговым агентом. Причем обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль с начисленных дивидендов должны исполнять, в том числе и организации, применяющие УСН (подп. 1 п. 3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст. 275, п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Выбранный объект налогообложения упрощенца не влияет на расчет дивидендов и исчисление налога на прибыль с них.

Далее мы рассмотрим некоторые случаи, при которых организация, применяющая УСН, выступает налоговым агентом при выплате дивидендов другим организациям и физическим лицам.

Если юридическое лицо, которое получает дивиденды, использует общую систему налогообложения, то организация, которая произвела выплаты, должна подсчитать, удержать и перевести в бюджет налог на прибыль. Эта обязанность определена положениями, содержащимися в подп. 1 п. 3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст. 275 НК РФ.

Более того, даже если организация — получатель дивидендов — также находится на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ЕСХН), то налог на прибыль с суммы дивидендов все равно надо платить. Для получателей на УСН и ЕСХН этот вывод следует из положений п. 3 ст. 284, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Примечательно, что для получателей дивидендов — организаций, использующих разные объекты налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы», налог тоже рассчитывается по единой методике.

Для получателей на ЕНВД прямых ссылок в НК РФ нет. При использовании этого режима налог на прибыль с полученных от соответствующей предпринимательской деятельности доходов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ) не платится. А ЕНВД не платится с дохода в виде дивидендов, поскольку в перечне видов деятельности, облагаемых этим налогом, получение дивидендов не значится. Таким образом, для налогообложения дивидендов надо применять правила гл. 25 НК РФ, то есть дивиденды должны быть обложены налогом на прибыль в общем порядке.

Организация на УСН, выплачивающая дивиденды физическому лицу, считается налоговым агентом, и на нее, согласно подп. 1 п. 3 ст. 24, п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 226.1 НК РФ, возлагается обязанность по исчислению, удержанию и внесению в бюджет НДФЛ.

Примечательно, что это тот редкий случай, когда налоговый агент должен платить НДФЛ даже за индивидуального предпринимателя, использующего УСН, ЕНВД или ЕСХН. Дело в том, что у ИП на спецрежимах, в соответствии с п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, дивиденды не освобождены от уплаты подоходного налога.

Что касается ЕНВД, то предприниматель освобожден от уплаты НДФЛ лишь по тем видам, которые обусловлены данным режимом налогообложения. Дивиденды в перечне видов, как мы уже указывали в предыдущем разделе, не упомянуты.

Приведем пример расчета дивидендов, выплачиваемых организацией, применяющей УСН 6%, где получателем дивидендов является физическое лицо.

Пример:

Организация «Омега», применяющая УСН с объектом «доходы» (6%), решила по итогам 2017 года выплатить участникам дивиденды из чистой прибыли. Один из участников — налоговый резидент РФ Селютин Е. П., и ему начислено 60 000 руб. дивидендов. Перевод осуществляется 3 июля. ООО «Омега» дивиденды от других компаний не получало.

Компания «Омега» в приведенных обстоятельствах должна исполнить обязанности налогового агента.

Первым делом она рассчитывает сумму НДФЛ, которую надо удержать из суммы дивидендов. Ставка налога, поскольку Селютин является налоговым резидентом РФ, равна 13%:

• 60 000 руб. x 13% = 7 800 руб.

Из суммы дивидендов следует вычесть налог.

• 60 000 руб. – 7 800 руб. = 52 200 руб.

Именно эта сумма должна быть перечислена Селютину 03.07.2018. Не позднее следующего дня, согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, следует заплатить НДФЛ в бюджет в размере 7 800 руб.

Компания на УСН, выплачивающая дивиденды, является налоговым агентом, который должен рассчитать и удержать налог у получателей дивидендов независимо от того, какой режим налогообложения они применяют. Расчет дивидендов при УСН производится так же, как и при общем режиме, а уплата — за вычетом удержанного налога, который исчисляется по ставке 13%.



Расчет дивидендов при усн 6 пример

Дивиденды при УСН 6%

Выплаченные дивиденды при усн расходы

Исходя из норм Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ &#171;Об обществах с ограниченной ответственностью&#187; источником выплаты доходов участникам является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль). Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ чистая прибыль ООО, распределяемая между участниками, признается дивидендами и облагается:

  • налогом на прибыль (если выплачивается участникам-юрлицам);
  • НДФЛ (если ее получают участники-физлица).

Выплачивая доход в виде дивидендов участникам-физлицам, общество, применяющее УСН, должно исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 3 ст. 214, п. 3 ст. 275, п. 5 ст. 346.11 НК РФ, письмо Минфина России от 28.09.2009 № 03-11-06/2/198). О том, как исчислить и удержать НДФЛ с дивидендов в программах 1С, см. в справочнике &#171;Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С&#187;.

Порядок расчета дивидендов при усн

Как рассчитать дивиденды в ООО при УСН и выплатить их учредителю, расскажем в нашей консультации. Когда распределять и выплачивать прибыль ООО может ежеквартально на общем собрании участников принимать решение о распределении своей чистой прибыли (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Выплата дивидендов должна быть произведена в срок, предусмотренный уставом общества.

В любом случае, даже если в уставе этот срок не указан, дивиденды должны быть выплачены участникам не позднее 60 календарных дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Существуют ограничения на распределение и выплату дивидендов ООО.

Как правильно произвести расчет дивидендов при усн в 2018 году

Инфо

Смежные нюансы В процессе начисления дивидендов далеко не всегда все проходит так гладко, как этого изначально многим хочется, и в частности, это происходит по причине отсутствия нужных знаний об особенностях ведения учета и начисления выплат в тех или иных ситуациях. Именно по этой причине нужно правильно понимать, как правильно определять проводки и суммы дивидендов. В бухгалтерском учете суммы дивидендов нужно отражать двумя проводками.

Начисление дивидендов лицам, которые не являются сотрудниками компании, осуществляется по Кт75, в то время как сотрудникам выплаты осуществляются по Кт70, причем обе проводки относятся к Дт84.

Дивиденды при усн доходы минус расходы

Внимание

Дивиденды, что выдаются участнику, являются налогооблагаемым объектом (НДФЛ) по ставке 9 процентов. Если акционер не является резидентом Российской Федерации, то придется уплатить 15%. При распределении дивидендов в пользу предприятий России применимы ставки 0 и 9%.

0% вправе использовать организация по отношению к участникам, которые имели в собственности 50% вклада в уставном капитале на протяжении всего года. 9% уплатят все остальные компании (ст. 284 п. 3НК). Иностранная фирма должна будет исчислять налог по ставке 15%. Уплата дивидендов юридическим и физическим лицам имеет отличия, которые стоит учитывать при проведении расчетов. Физическому лицу Если дивиденды выплачиваются физическим лицам, то они исчисляются, удерживаются и перечисляются в бюджет налога на доходы физлиц с их сумм (ст.

214 п. 2 НК, Письмо Минфина России от 28 сентября 2009 г. № 03-11-06/2/198).

Как включить в расходы дивиденды и ндфл с них

  • Оформляется решение о распределении полученного дохода, который будет предоставляться каждому из участников.
  • Осуществляется начисление положенной выплаты каждому из участников, что может проводиться в форме наличного или безналичного расчета.
  • Когда не имеет права Есть несколько ситуаций, при которых компания не имеет права начислять своим участникам какие-либо дивиденды, и это:
  • невыплата уставного капитала общества;
  • компания признается несостоятельной;
  • сумма уставного капитала компании не превышает ее чистые активы.

При этом не стоит забывать о том, что с полученных дивидендов физическое лицо должно в обязательном порядке начислять налог на доходы, которые установлены в размере 9% для резидентов и 15% для нерезидентов России.

Дивиденды при усн

346.11 п. 5

НК). Налоги с дивидендов, которые удержаны налоговыми агентами, должны быть перечислены в бюджет не позже того дня, что следует за днем осуществления выплаты (ст. 287 п. 4 НК). Налог с доходов физического лица должен вноситься в казну в день выплат прибыли (ст. 226 п. 6 НК). В том случае, если учредителем является одно лицо, то и решение о выплате оно будет принимать единолично, оформив соответствующую документацию.

Отличительные черты дивидендов в ооо на усн

Ставка налога, по которой облагаются дивиденды участника-резидента РФ, составляет 9%. Если же дивиденды выплачиваются нерезиденту, то с его дохода налог нужно удерживать по ставке 15% (п.п. 3 и 4 ст. 224 НК РФ). Об особенностях налогообложения выплат участникам ООО более подробно см.


Бизнес-справочник: правовые аспекты. Относительно возможности учесть в расходах НДФЛ с дивидендов отметим следующее. В перечне расходов при УСН, который содержится в ст. 346.16 НК РФ, нет отдельного основания, позволяющего списывать в расходы суммы данного налога. Однако следует отметить, что НДФЛ уплачивается упрощенцем – налоговым агентом не за счет собственных средств, а за счет средств физического лица (п. 4 ст. 226 НК РФ), соответственно, самостоятельным расходом он не является.
С момента предыдущего распределения дохода получено 120 тыс. руб. в виде дивидендов, с которых налоговыми агентами удерживался налог на доход. Учредители: Физлицо, которое является резидентом РФ 80% вклада Юридическое лицо 20% Проведем расчеты: Размер дивидендов для физического лица 400 тыс. * 80% = 320 тыс. руб.Далее рассчитаем НДФЛ: 320 тыс. / 400 тыс. * 9% * (400 тыс. – 120 тыс.) = 20 160 рублей Для юрлица 400 тыс. * 20% = 80 тыс.

Как рассчитать дивиденды при усн 6

руб.Налог на доход: 80 тыс. / 400 тыс. * 9% * (400 тыс. – 120 тыс.) = 5040 рублей При начислении дивидендов не все проходит так гладко, как хотелось бы. И все из-за незнания особенностей ведения учета и порядка выплаты в конкретных ситуациях. Поэтому следующая информация об определении проводок, нюансах определения сумм дивидендов в ООО придется как нельзя кстати.

Выплаченные дивиденды при усн расходы

Сумма определяется по данным бухучета. При выплате дивидендов юридическим лицам стоит перечислить в госказну налоги на доход: Размер Ситуация По ставке 0 процентов По прибыли, что была получена предприятием в том случае, если на момент принятия решений о перечислении дивидендов фирма в течение всего года имеет 50% долю в уставном капитале. Или же компания должна иметь депозитные расписки в размере 50% от сумм депозита По ставке 9 процентов По прибыли, если она была получена в виде дивидендов от российской или иностранной компании, которые не имеют возможности использовать при расчетах ставку 0 процентов По ставке 15 процентов По прибыли, что была получена от российской фирмы иностранным предприятием Насколько часто будут осуществляться выплаты дивидендов, зависит от учетной политики предприятия.

Если ООО применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составляет упрощенную бухгалтерскую отчетность, данные о чистой прибыли на конец прошлого года упрощенец может получить, посмотрев остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Прибыль текущего года ООО сможет увидеть по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о финансовых результатах. Как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН Выплачивая дивиденды учредителю, ООО на УСН признается налоговым агентом.

В зависимости от того, является учредитель физлицом или организацией, ООО признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ) или налоговым агентом по прибыли (п. 3 ст. 214, п. 3 ст. 275 НК РФ). А, значит, ООО на УСН должно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ или налог на прибыль.

Учредители компании (ООО на УСН) хотят распределить прибыль компании в качестве дивидендов. В связи с этим возник вопрос как часто можно это делать? Они хотят получать дивиденды раз в квартал (по окончанию каждого квартала). Возможно ли это? Как оформить документами распределения прибыли на дивиденды? Как можно распределять дивиденды между участниками, только пропорционально доли в уставном капитале?

Опубликовано: 03.10.2013

По мнению Минфина в случае выплаты дивидендов нормы законодательства об обществах с ограниченной ответственностью (п. 3 ст. 91 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. ст. 18, 23, 25, 26, 45, 46 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью») обязывают ООО вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность общества, а также утверждать распределение прибыли и убытков.

Согласно ст.28 Закона N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»:

1. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение принимается общим собранием участников общества. В ООО годовое собрание проводят в период с 1 марта по 30 апреля.

Общее собрание должно определить:

  • какую часть чистой прибыли направить на выплату дивидендов;
  • каким образом распределить часть чистой прибыли между участниками;
  • в какие сроки выплатить дивиденды.

Решение о выплате дивидендов принимается большинством голосов. если иной порядок не предусмотрен уставом. По итогам общего собрания составляют протокол. В нем указывают присутствующих, повестку дня и принятые решения. Образец выписки из протокола общего собрания участников ООО

 Протокол N 1

общего собрания участников ООО «Семицветик»

г. Краснодар                                                                                                          12 марта 2012 г.

Присутствовали: 

1) учредитель П.А. Климентьев (доля в уставном капитале — 60%);

2) учредитель М. Романо (доля в уставном капитале — 25%); 

3) учредитель ООО «Лепесток» в лице генерального директора В.Д. Широкова (доля в уставном капитале — 15%).

Собрание имеет кворум (100%). 

Повестка дня:

 … 

2. Распределение прибыли, полученной в 2011 г.

3. Утверждение порядка и сроков выплаты дивидендов.

Решение: 

… 

2. 30% чистой прибыли, определенной на основании данных бухгалтерского учета, что составляет 850 000 руб., распределить между участниками общества.

3. Объявленные дивиденды в сумме 850 000 руб. распределить между учредителями пропорционально их долям в уставном капитале:

  • П.А. Климентьеву — 510 000 руб.;
  • М. Романо — 212 500 руб.;
  • ООО «Лепесток» — 127 500 руб.

Выплатить дивиденды, перечислив денежные средства на банковские счета учредителей до 12 апреля 2012 г. 

Все решения приняты единогласно.

Приложение: справка об отсутствии ограничений для распределения 

Председатель собрания,

учредитель Климентьев                                                                           П.А. Климентьев

Секретарь собрания,

учредитель Романо                                                                                              М. Романо

2. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иной порядок не установлен Уставом. Тем, кто выберет непропорциональный способ распределения прибыли, нужно быть готовым к разногласиям с налоговой инспекцией, т.к. налоговики часто непропорциональную часть считают не дивидендами, а иным доходом и облагают ее налогом по более высокой ставке (Письмо Минфина России от 24.06.2008 N 03-03-06/1/366). Более того, суды также встают на сторону налоговых органов (Определение ВАС РФ от 10.04.2008 N 4537/08). Получается, что прибыль можно распределять в любом порядке, но если вы будете это делать не пропорционально долям, то споров с инспекцией по поводу налогообложения не избежать.

3. Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли. В случае, если срок выплаты уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. НДФЛ уплатите не позднее дня получения наличных денег в банке для выплаты дивидендов либо дня перечисления дивидендов на счет физического лица (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В ФЗ не указано, что чистую прибыль можно распределить только за последний год финансово-хозяйственной деятельности компании, а значит, организации имеют полное право выплачивать дивиденды из нераспределенной прибыли прошлых лет.

Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества( ст29 ФЗ №14-ФЗ):

  • до полной оплаты всего уставного капитала общества;
  • до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных ФЗ;
  • если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
  • если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения

Начисление дивидендов (как промежуточных, так и по итогам года) отражается по дебету счета 84 в корреспонденции со счетами 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов», или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

С уважением,

Имеется торговый стенд в здании офиса, где арендует помещение ООО «Ромашка» (г.Красногорск), на этот адрес регистрируется кассовый аппарат и выручка от этого стенда будет пробиваться на нем. Одновременно по этому кассовому аппарату будет проведена выручка по интернет-магазину, который будет работать в этом же офисе. Правомерно ли использовать ЕНВД по продаже в розницу ювелирных изделий и по интернет-магазину одновременно?
Опубликовано: 08.10.2013

ЕНВД не может применяться в интернет-магазинах, где продажа товаров осуществляется по образцам и каталогам с использованием компьютерных сетей, а товар доставляется покупателю почтой или курьером (Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-11-11/111, от 07.03.2012 N 03-11-11/77, от 16.12.2009 N 03-11-09/400, Письмо УФНС России по г. Москве от…

Хотелось выяснить ряд вопросов касающихся перехода с УСНО на ОСНО в середине года из-за превышения суммы выручки допустимого значения для применения УСНО (60 млн.): 1. Каков порядок учета (перерасчета если он необходим) НДС (входящего и исходящего) за период применения организацией УСН? 2. Как поступить с налогом на прибыль за период применения УСН? 3. Какие формы налоговой отчетности надо будет сдавать по итогам года? 4. Может быть имеются какие-нибудь особенности, нюансы которые стоит учесть при переходе с УСНО на ОСНО?
Опубликовано: 07.10.2013

При нарушении условий применения УСН вы должны перейти на другой налоговый режим с начала квартала, в котором было допущено такое несоответствие (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). 1.Вы обязаны сообщить в налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода (п. 5 ст….

Организация (кстати 100% в ее уставном капитале принадлежит иностранной компании) получила займ сроком на 1 год от иностранной фирмы (не учредителя). Займ процентный — 8% годовых. Правильно ли я понимаю, что такой займ не будет облагаться налогами и никаких особенных отчетов (в том числе НДС по ставке 0) по этой операции представлять не нужно, только обычные текущие отчеты? Как правильно отразить проценты, уплачиваемые по договору, если доходов у организации при их уплате еще не будет (расходы будущих периодов?)? Может ли в последующем вся сумма процентов пойти на уменьшение налогооблагаемой прибыли?
Опубликовано: 06.10.2013

Займ не облагается налогами и никаких особенных отчетов (в том числе НДС по ставке 0) по этой операции представлять не нужно. По процентам. В налоговом учете проценты учитываются пределах установленных ст. 269 НК РФ норм. В том случае, если способ учета процентов не закреплен в учетной политике организации, предельная величина процентов,…

Имеется один договор ГПХ с гражданином Израиля (Российского гражданства у него нет), но он постоянно проживает на территории РФ (точно более полугода в году). Как должна облагаться налогами и взносами оплата по этому договору& Нужно ли как-то подтверждать, а если нужно то какими документами, факт проживания гражданина на территории России?
Опубликовано: 05.10.2013

Согласно п.

Расчет дивидендов при УСН

2 ст. 207 Налогового кодекса, резидентами признают физических лиц, фактически находящихся на территории нашей страны не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих друг за другом (то есть в расчет берется не календарный год) Наличие (отсутствие) у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его…

Какие меры определяют налоговые органы при отсутствии первичной документации в компании? Относятся ли договора c контрагентами к первичной документации?
Опубликовано: 04.10.2013

Договор нельзя признать первичным учетным документом, т.к. согласно Закону 129-ФЗ первичный учетный документ — это подтверждение хозяйственной операции, составленный, как правило, по унифицированной форме. А на основании договора нельзя оформить хоз. операцию (нужны акт, накладная, с-ф, …) Да и договор может быть составлен в любой форме (в РФ…

Учредители компании (ООО на УСН) хотят распределить прибыль компании в качестве дивидендов. В связи с этим возник вопрос как часто можно это делать? Они хотят получать дивиденды раз в квартал (по окончанию каждого квартала). Возможно ли это? Как оформить документами распределения прибыли на дивиденды? Как можно распределять дивиденды между участниками, только пропорционально доли в уставном капитале?
Опубликовано: 03.10.2013

По мнению Минфина в случае выплаты дивидендов нормы законодательства об обществах с ограниченной ответственностью (п. 3 ст. 91 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. ст. 18, 23, 25, 26, 45, 46 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью») обязывают ООО вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую…

Что делать, если утерян посадочный талон?
Опубликовано: 02.10.2013

Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то документами, подтверждающими расходы на приобретение электронного билета, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция на бумажном носителе и посадочный талон. Минфин указал, что посадочный талон…

Может ли ИП (Москвич) сдавать квартиру в аренду и применять при этом патентную систему? Каковы условия? Если ИП выберет 15%, при сдаче в аренду квартиры, может ли он зачитывать в расход коммунальные платежи?
Опубликовано: 01.10.2013

Во-первых, гражданин, предоставляющий квартиру или иное помещение внаем, не обязан регистрироваться в качестве предпринимателя. Налог на доходы физических лиц он может уплачивать и как физическое лицо. Если помещение сдается другому физическому лицу, то налог уплачивает арендодатель самостоятельно, если организации — налог удерживается налоговым…

Организация (ОСНО) берет в аренду помещение и хочет провести в нем капитальный ремонт. Арендодатель не возражает. Договор аренды не предусматривает обязанности проведения ремонта арендатором. Могут ли расходы на проведение ремонта быть учтены при расчете налогооблагаемой прибыли и может ли НДС по этим работам быть взят к возмещению? Какие документы обязана предоставить организация, производящая ремонт, кроме договора, акта выполненных работ (обычной формы) и счета-фактуры?
Опубликовано: 17.09.2013

Если в заключенном договоре аренды не содержится условия о том, за чей счет он осуществляется, то затраты на капитальный ремонт имеет право учитывать только арендодатель. Такова позиция чиновников, представленная, в частности, в Письмах Минфина России от 12.05.2009 N 03-11-06/2/84, УФНС России по г. Москве от 17.04.2006 N 18-12/3/30651@, от…

Организация выдает займ физ.лицу на небольшой срок и небольшую сумму. Может ли этот займ быть беспроцентным? Если нежелательно, то какой минимальный процент организация может использовать?
Опубликовано: 13.09.2013

Займ может быть беспроцентным, но надо учесть следующее. При пользовании заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или предпринимателей, возникает материальная выгода в виде экономии на процентах (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Согласно ст. 212 НК РФ в базу по НДФЛ следует включить превышение суммы процентов за пользование…

1   2