Декларация по налогу на имущество 2015

В 2020 году порядок сдачи налоговой отчетности по налогу на имущество организаций претерпел значительные изменения. Рассказываем, что конкретно изменилось и как быть с декларацией за 2019 год.

Новая налоговая декларация по налогу на имущество

Налоговые декларации по налогу на имущество за 2019 год организации будут сдавать уже по новой форме. Новая форма декларации утверждена приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

Обновление декларации обусловлено вступившими в силу поправками в статью 386 НК РФ (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Одно из главных нововведений касается налоговых расчетов по авансовым платежам.

С 2020 года обязанность организаций по представлению авансовых расчетов по налогу на имущество отменяется. Сдавать расчеты по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года больше не потребуется.

Вместе с тем организации продолжат ежеквартально рассчитывать и уплачивать авансы по налогу на имущество. Сроки уплаты авансовых платежей устанавливаются на региональном уровне. При этом информация об уплаченных авансах будет указываться уже не в авансовых расчетах, а в самой налоговой декларации.

В связи с этим раздел 1 обновленной формы декларации был дополнен новыми строками (строки 021, 023, 025 и 027). В этих строках необходимо будет указывать сведения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, а также об исчисленных суммах авансовых платежей по нему.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, также будет определяться как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами уплаченных за год авансовых платежей.

В свою очередь строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей по налогу, исчисленных за отчетные периоды, из разделов 2 и 3 декларации были исключены.

Сроки и порядок сдачи декларации по налогу на имущество

В 2020 году сроки представления декларации по налогу на имущество организаций не изменились. Налоговые декларации по итогам налогового периода по-прежнему должны представляться в налоговую инспекцию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно, декларацию по новой форме за 2019 год необходимо направить в ИФНС до 30 марта 2020 года включительно.

По общему правилу декларации представляются по месту нахождения объектов недвижимого имущества. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ).

При этом особые правила представления налоговых деклараций устанавливаются для организаций, состоящих на учете сразу в нескольких налоговых органах на территории одного региона. С 2020 года такие организации вместо сдачи нескольких деклараций по налогу на имущество будут вправе представить единую (объединенную) декларацию.

Единая декларация по налогу на имущество

В соответствии со ст. 386 НК РФ налоговые декларации по налогу на имущество должны представляться в каждую налоговую инспекцию по месту нахождения принадлежащих организации объектов недвижимого имущества.

С 2020 года для этого правила начинает действовать исключение. Так, организации получают законное право на представление единой декларации по налогу на имущество в одну из налоговых инспекций. Речь идет о тех организациях, которые состоят на учете сразу в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимого имущества на территории одного субъекта РФ.

Ранее на практике возможность предоставления единой налоговой декларации уже существовала. Минфин разрешал организациям сдавать централизованную отчетность по налогу на имущество в заранее выбранную ими налоговую инспекцию (письмо Минфина от 19.11.18 № 03-05-04-01/83286). Вместе с тем данное право не было регламентировано на законодательном уровне, а процедуру сдачи централизованной отчетности приходилось согласовывать с региональным управлением ФНС России.

Теперь же право на представление единой налоговой декларации прямо прописано в законе (п. 1.1 ст. 386 НК РФ). В соответствии с новыми правилами организации, состоящие на учете в нескольких инспекциях в рамках одного региона, вправе подать единую декларацию по налогу на имущество в одну из указанных инспекций по своему выбору.

При этом данное правило распространяется только на организации, у которых налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость недвижимого имущества. Другими словами, имущество организаций должно облагаться именно по рыночной стоимости. Сдать единую декларацию в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, не получится.

Не получится сдать единую декларацию и в тех случаях, когда законом субъекта РФ, в котором состоит на налоговом учете организация, установлены нормативы отчислений от налога на имущество в местные бюджеты (п. 20 ст.1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Другими словами, уплачиваемый организацией налог должен в полном объеме поступать в бюджет субъекта РФ, а не распределяться между бюджетами муниципалитетов.

Также обязательным условием для перехода к централизованной сдаче отчетности по налогу на имущество является уведомление налогового органа о таком переходе.

Уведомление о применении нового порядка сдачи деклараций по налогу на имущество

Для применения нового порядка сдачи налоговых деклараций по налогу на имущество организация должна представить соответствующее уведомление. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@.

В уведомлении нужно будет указать конкретную налоговую инспекцию, в которую будет представляться единая налоговая декларация, а также налоговый период, за который будет сдаваться такая декларация. Уведомление о выборе инспекции подается ежегодно. Сменить инспекцию, в которую представляется единая декларация, можно будет только со следующего года.

Представлять уведомление о применении нового порядка представления деклараций во все налоговые инспекции по месту нахождения недвижимости не требуется. Уведомление достаточно подать в региональное управление налоговой служба (УФНС России).

Уведомление о выборе налогового органа, в который будет представляться единая налоговая декларация, необходимо будет направить в инспекцию до 1 марта. Причем если организация планирует представить единую декларацию за 2019 год, уведомление в налоговый орган необходимо представить именно в 2020 году. То есть на направление уведомления организации отводится ровно два месяца.

Уведомление о порядке представления налоговых деклараций, представленное в течение 2019 года, не может рассматриваться основанием для сдачи единой декларации по налогу на имущество с 2020 года.

Иными словами, если организация уведомила налоговиков о сдаче единой декларации в 2019 году, такое уведомление не будет иметь юридической силы. И организация не сможет перейти к новому порядку сдачи деклараций, если повторно не представит соответствующее уведомление в 2020 году, то есть в период с 1 января по 1 марта 2020 года. Об этом ФНС России предупредила еще в письме от 12.08.2019 № СД-4-21/15951@. Таким образом, с подачей уведомления о порядке представления налоговых деклараций лучше поторопиться.

Акценты статьи:

  • бухгалтерский учет налога на недвижимость;
  • правила уменьшения налога на прибыль на сумму налога на недвижимость.

Согласно ст. 266 Налогового кодекса (далее – НК) юрлица – собственники объектов жилой и нежилой недвижимости должны уплачивать налог за такую недвижимость. Ставки налога устанавливаются решением местных советов.

Сумма налога рассчитывается сразу за весь отчетный год в соответствующей декларации, которая подается налоговому органу до 20 февраля отчетного года. А уплачивается налог равными частями ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца, следующего за окончанием очередного квартала. То есть платеж за IV квартал 2015 года нужно было перечислить не позднее 29 января 2016 года.

Бухгалтерский учет

Суммы налогов, сборов и других предусмотренных законодательством обязательных платежей, которые не включаются в производственную себестоимость продукции, работ, услуг, следует относить к составу административных расходов (п. 18 П(С)БУ 16). Поэтому, например, сумму налога на офисное здание или здание магазина – отражаем на счете 92 «Административные расходы» записью Дт 92 – Кт 641 «Налог на недвижимость», а на здание гостиницы – на счете 23 «Производство» записью Дт 23 – Кт 641 с последующим включением в себестоимость реализованных гостиничных услуг.

Согласно пп. 266.10.1 НК обязательство по уплате части годовой суммы налога на недвижимость возникает ежеквартально. Поэтому, согласно п. 6 П(С)БУ 16, начислять такой платеж нужно в конце каждого квартала отчетного года, а не в период подачи декларации, в которой рассчитывается годовая сумма налога.

Покажем на примере, как отражается в бухучете начисление и уплата налога на недвижимость.

Пример 1

Предприятие рассчитало в декларации налог на офисное помещение, которое находится в его собственности. Сумма налога за 2015 год составила 6 000 грн.

Учет налога на недвижимость в 2015 году

(грн.)

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/13317-0

№п/п

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

31.03.15 г. Начислен налог на недвижимость за I квартал

Декларация за 2015 год*

641/НН**

1 500

15.04.15 г. Уплачен налог на недвижимость за I квартал

Выписка банка

641/НН

1 500

30.06.15 г. Начислен налог на недвижимость за II квартал

Декларация за 2015 год

641/НН

1 500

15.07.15 г. Уплачен налог на недвижимость за III квартал

Выписка банка

641/НН

1 500

30.09.15 г. Начислен налог на недвижимость за III квартал

Декларация за 2015 год

641/НН

1 500

15.10.15 г. Уплачен налог на недвижимость за III квартал

Выписка банка

641/НН

1 500

31.12.15 г. Начислен налог на недвижимость за IV квартал

Декларация за 2015 год

641/НН

1 500

31.12.15 г. Отражена в составе финансового результата за 2015 год сумма налога на недвижимость

Учетный регистр

6 000

* Налоговая декларация по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, утвержденная приказом Минфина от 10.04.15 г. № 408.

** Налог на недвижимость.

Налог на прибыль

С 1 января 2015 года объектом обложения налогом на прибыль является финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток), определенный в финансовой отчетности предприятия по правилам бухгалтерского учета и откорректированный на разницы, предусмотренные разд. III и Переходными положениями НК (пп. 134.1.1, подразд. 4 разд. ХХ НК).

При этом корректировка бухгалтерского финрезультата на сумму налога на недвижимость действующими нормами НК не предусмотрена. Этот факт подтверждается и в письме Межрегионального управления ГФС от 01.12.15 г. № 26240/10/28-10-06-11.

Таким образом, вся сумма налога на недвижимость, рассчитанная в годовой декларации по такому налогу и включенная в расходы отчетного года, уменьшает финансовый результат до налогообложения, а значит, участвует и в уменьшении налога на прибыль за такой год.

В то же время в 2015 году действовала норма п. 137.5 НК. Согласно этой норме налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, разрешалось уменьшить на сумму начисленного и уплаченного налога на недвижимость. Отметим, что из такой формулировки можно было сделать вывод, что для уменьшения налога на прибыль нужно брать сумму налога на недвижимость, которая должна была быть не только начислена, но и уплачена в отчетном периоде. Такой же вывод следует из наименования показателя строки 16.2 приложения ЗП к декларации по налогу на прибыль, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897 (далее – декларация № 897).

В связи с этим у налогоплательщиков возник закономерный вопрос к контролирующему органу:

Можно ли уменьшить налог на прибыль, начисленный за 2015 год, на сумму налога на недвижимость, начисленную за IV квартал такого года, но уплаченную в январе 2016 года?

Надо сказать, что в этом вопросе ГФС оказалась на высоте. Она разрешила плательщикам уменьшать налог на прибыль за 2015 год, рассчитанный в декларации № 897, на сумму налога на недвижимость за IV квартал, которая будет уплачена в 2016 году (см. письмо ГФС от 09.06.15 г. № 11999/6/99-99-19-01-01-15).

Однако история на этом не закончилась. С 1 января 2016 года Законом от 24.12.15 г. № 909-VIII в НК были внесены изменения. В результате п. 137.5 НК превратился в п. 137.6, в котором:

  • прежняя формулировка потеряла свою неоднозначность. Теперь подлежащий уплате налог на прибыль за отчетный период можно уменьшить на налог на недвижимость, начисленный за такой период. Как видим, об обязательной уплате начисленного налога на недвижимость для целей уменьшения налога на прибыль речь уже не идет;
  • предусмотрено дополнительное условие. Теперь налог на недвижимость, начисленный в отчетном периоде, может уменьшать только сумму налога на прибыль, подлежащую уплате именно за этот период. А если сумма начисленного налога на недвижимость превысит сумму налога на прибыль, то сумма превышения не может быть использована для уменьшения налога на прибыль в следующих налоговых отчетных периодах. Налог на недвижимость у предприятий, не получивших прибыли (либо получивших убыток), в отчетном периоде также не сможет уменьшить налог на прибыль будущих отчетных периодов.

Возникает вопрос:

Нормами какого пункта НК – «старого» п. 137.5 или «нового» п. 137.6 – должны руководствоваться налогоплательщики при составлении декларации № 897 за 2015 год?

По нашему мнению, при составлении отчетности за 2015 год следует пользоваться нормами «старого» п. 137.5 НК, но при этом иметь в виду «новый» п. 137.6 НК. Ведь в своих разъяснениях, о которых мы упоминали выше, специалисты фискальной службы явно придерживались правил именно обновленной нормы.

Иными словами, налог на прибыль, рассчитанный в декларации № 897, можно уменьшать на сумму налога на недвижимость, начисленную за весь 2015 год. При этом сумма налога на недвижимость, которая:

  • участвует в таком уменьшении – не должна превысить сумму налога на прибыль, рассчитанного в декларации;
  • не участвует в таком уменьшении (это сумма превышения, остаток) – не переносится на следующие отчетные периоды для уменьшения налога на прибыль, а сгорает.

Отметим, что из формы приложения ЗП к декларации № 897 следует, что сумма налога на недвижимость, на которую можно уменьшить налог на прибыль, не должна превышать разницу между таким налогом на прибыль и суммой ежемесячных авансовых взносов, начисленных в 2015 году. Однако такое условие не предусмотрено нормами НК. Поэтому мы считаем, что его можно не учитывать при заполнении приложения ЗП. Но об этом нужно заявить в специальном поле декларации № 897, в котором приводятся дополнения к такой декларации, согласно п. 46.4 НК.

Пример 2

У предприятия – плательщика ежемесячных авансовых взносов за 2015 год такие показатели:

  • сумма авансовых взносов, подлежащих уплате в январе – декабре 2015 года – 12 000 грн.;
  • сумма начисленного налога на недвижимость – 6 000 грн.;
  • сумма налога на прибыль, рассчитанного в декларации № 897 (стр. 06 декларации), – 16 000 грн.

Как видно из условия примера, налог на недвижимость (6 000 грн.) не превышает рассчитанный налог на прибыль (16 000 грн.). Значит, налог на прибыль можно уменьшить на всю сумму налога на недвижимость. То есть сумма налога на прибыль после уменьшения будет равна 10 000 грн. (16 000 грн. – 6 000 грн.). Но предприятие уже уплатило в течение года 12 000 грн. в виде авансовых взносов. Поэтому в результате уменьшения сумма налога на прибыль, которую нужно уплатить по результатам 2015 года, будет равна нулю. Кроме того, по состоянию на 1 января 2016 года у налогоплательщика еще будет переплата по налогу на прибыль в сумме 2 000 грн.

*****

1. Налог на недвижимость начисляется в бухучете в конце каждого квартала отчетного года в размере 1/4 суммы годового платежа, рассчитанного в декларации по этому налогу.

2. Сумма налога на недвижимость, рассчитанная в декларации, участвует в определении налога на прибыль, подлежащего уплате за отчетный год следующим образом:

  • при включении в расходы отчетного года, уменьшающие бухгалтерский финрезультат до налогообложения;
  • при непосредственном уменьшении суммы налога на прибыль согласно нормам НК (п. 137.5 в редакции до 01.01.16 г. и п. 137.6, вступившему в силу с 01.01.16 г.).

3. Для уменьшения налога на прибыль берется часть налога на недвижимость, которая не превышает рассчитанную сумму налога на прибыль. При этом сумма превышения не переносится на следующие отчетные периоды для уменьшения налога на прибыль, а сгорает.

Письмом от 24.12.2014 № БС-4-11/26596 ФНС России направила налоговым инспекциям для применения в работе контрольные соотношения (КС) показателей декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество (утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895). Эти соотношения определяют взаимосвязь показателей между собой в декларации и расчете, и налоговые инспекции будут использовать их для проверки правильности заполнения указанных отчетных форм налогоплательщиками.

Отметим, что организации, используя контрольные соотношения показателей, могут самостоятельно проверить правильность заполнения декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество до момента подачи их в налоговую инспекцию.

В решениях «1С:Предприятие» возможность проверки КС декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество в соответствии с письмом налогового ведомства реализована.

Получить больше информации о том, на что нужно обратить внимание при формировании отчетности за 2014 год, можно из материалов лекции «1С-Отчетность за 2014 год — особенности составления». Видеозапись доступна пользователям 1С:Предприятия, имеющим действующий договор 1С:ИТС уровня ПРОФ.

Декларация по налогу на имущество в 2020 году для юридических лиц — это обязательная форма отчетности для налогоплательщиков. За 2020 год придется отчитаться по новой форме. Срок сдачи итоговой декларации — до 30.03.2021.

Важно: новый бланк для отчетности за 2020 год

Приказом №ЕД-7-21/475@ от 28.07.2020 ФНС внесла поправки в форму декларации по налогу на имущество организаций. Скорректирован порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Новую форму налогоплательщики начнут использовать с отчетности за 2020 год. Изменений по сравнению с действующей декларацией произошло несколько:

  1. В раздел 1 добавлено поле «Признак налогоплательщика», которое предназначено для обозначения права на отсрочку. Если ее нет, то юрлицо должно поставить в новом поле код «3». Если право на отсрочку в уплате налога предоставлено на основании постановления правительства, используется код «1», а если на основании региональных актов — «2».
  2. В форму добавлено поле «Признак СЗПК», обозначающее, что налогоплательщик заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
  3. Изменился порядок заполнения поля о налоговых льготах юрлицами, которым списали налог на имущество за II квартал.
  4. Введены дополнительные коды льгот.

Приказ с изменениями вступит в силу 01.01.2021.

Разъяснение КонсультантПлюс: как заполнять декларацию при списании налогов

Открыть инструкцию

Кто и когда сдает отчетность по налогу на имущество

Фискальная декларация по налогу на имущество обязательна для всех юридических лиц, в собственности которых числится облагаемое имущество. Обязаны отчитываться (ст. 373 НК РФ):

  • все российские компании;
  • иностранные организации, работающие в РФ через официальные представительства;
  • иностранные фирмы без представительств в РФ, но являющиеся собственниками российской недвижимости.

В отношении налогоплательщиков, применяющих льготные режимы, предусмотрены освобождения. Они не платят налог с имущества, стоимость которого определяется по среднегодовой стоимости. То есть если в собственности фирмы на УСН или ЕНВД числится недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, то платить налог и сдавать отчетность придется. Есть и другие исключения для российских и иностранных фирм, освобождения закреплены в п. 1.2 ст. 373 НК РФ.

Простые граждане и индивидуальные предприниматели от сдачи отчетности освобождены. Они самостоятельно не рассчитывают налог на имущество физических лиц, декларацию тоже не заполняют. Эта категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС.

Отчетная декларация по налогу на имущество за 2019 год для юридических лиц сдается в срок, установленный НК РФ (статья 386). Сдайте отчетность в ИФНС не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Переносов в 2020 году не предусмотрено.

ВАЖНО! Общие правила и рекомендации по заполнению этой формы фискальной отчетности мы подробно раскрыли в статье «Декларация по налогу на имущество за 2019 год: сроки сдачи и правила заполнения».

Условия для заполнения

Рассмотрим наглядный пример заполнения декларации по налогу на имущество за 2019 год. Условия следующие:

Компания ООО «ВЕСНА», ИНН 7727098760, КПП 772701001. Находится в городе Москве. На балансе компании числится:

  1. Здание, адрес которого совпадает с адресом местонахождения организации (код ОКТМО 45908000). Кадастровый номер здания — 77:06:0004005:1234. Налоговая база по нему определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ). Кадастровая стоимость здания на 1 января 2019 г. составила 25 000 000 руб.
  2. Складское помещение, которое расположено вне местонахождения организации (код ОКТМО 45906000). Налоговая база по нему определяется как среднегодовая стоимость имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Условный номер помещения — 77:06:0004005:5678. Код ОКОФ — 210.00.11.10.520.

Остаточная стоимость складского помещения:

В отношении недвижимости у ООО «ВЕСНА» нет льгот, установленных Налоговым кодексом РФ и региональным законодательством.

Ставки налога на имущество составляют:

  • 1,6% (условно) — по зданию (п. 1.1 ст. 380 НК РФ);
  • 2,2% (условно) — по остальному облагаемому имуществу (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Сумма авансовых платежей, исчисленных организацией за отчетные периоды 2019 г., равна:

Шаг №1. Заполняем титульный лист

Первый лист отчетности следует заполнять в стандартном порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем укажите код отчетного периода, для годовой формы это код 34. Теперь укажите отчетный год, в нашем примере это 2019.

Код учета по местонахождению заполните с учетом рекомендаций ФНС. Для большинства налогоплательщиков используется код 214. Не забудьте указать номер ИФНС, в которую предоставляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, ответственным за заполнение декларации по налогу на имущество за 2019 год. Зарегистрируйте количество страниц в отчете. Если прилагаете подтверждающие документы, то пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

Внизу титульного листа (в его правой части) укажите:

  • 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
  • 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Затем укажите Ф. И. О. руководителя либо информацию о доверенном лице.

Шаг №2. Оформляем раздел №2

Если в собственности компании числится недвижимость, в отношении которой фискальные обязательства исчисляются по среднегодовой стоимости, то этот раздел придется заполнить. При отсутствии информации проставьте прочерки.

В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это 03) и ОКТМО по местонахождению имущественных активов.

ВАЖНО! Если компания имеет в собственности основные средства, расположенные по разным ОКТМО, то придется заполнить несколько разделов №2 — отдельно для каждого ОКТМО. Аналогичное правило действует и в случаях, если к разным категориям основных средств следует применять разные налоговые ставки.

Пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество 2020 г. (разд. №2):

  1. Строки 020–130 — указываем стоимость ИО в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеются льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.
  2. Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в этой категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.
  3. Строка 150 декларации по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020–140, разделенная на 13.
  4. Далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170).
  5. Строка 180 декларации по налогу на имущество содержит долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела №2 указан код 02.
  6. В стр. 190 укажите налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170).
  7. Стр. 210 декларации — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ. В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2020 г. содержит ставку, равную 2,2%.
  8. Стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100%, то есть налогооблагаемая база умножается на ставку.
  9. Стр. 230–240 — это информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет.
  10. Если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 250.
  11. Строка 260 декларации по налогу на имущество содержит исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Шаг №3. Переходим в раздел №2.1

В разделе №2.1 указываем код объекта, его условный номер. Если номера нет, то придется указать подробную информацию о местонахождении налогооблагаемого объекта (его фактический адрес).

Ниже укажите код ОКОФ и остаточную стоимость актива на 31 декабря отчетного года.

Шаг №4. Переходим в раздел №3

В третьем разделе необходимо внести сведения об объекте, в отношении которого обязательства будут исчисляться исходя из кадастровой стоимости.

Здесь вписываем код вида имущественных объектов и ОКТМО. Затем указываем кадастровый номер недвижимого актива. В нашем случае это здание ООО «Весна».

Заполняем стоимость по кадастру, при наличии льгот фиксируем информацию в соответствующих строках отчетности. Затем указываем размер ставки. В заключение вписываем итоговую сумму обязательства, исчисленного за весь календарный год. Ниже указываем сумму авансовых платежей, уже перечисленных в бюджет в течение года.

Шаг №5. Завершаем составление отчета — раздел №1

В этом разделе отражаем информацию о суммах исчисленного налога на имущество, подлежащих уплате в бюджет по итогам года. Пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество в 2020 году (разд. №1):

  1. Строка 010 — это код ОКТМО.
  2. Стр. 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 180 106 02 01 002 1000 110.
  3. Стр. 023–027 — поквартальная разбивка авансовых платежей в бюджет.
  4. Стр. 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам.

Применяется ли упрощенный порядок представления налоговой декларации, предусмотренный пунктом 1.1 статьи 386 НК РФ, если организация не стоит на учете в инспекции по месту нахождения объекта недвижимости?

Нет, не применяется. Согласно пункту 1.1 статьи 386 НК РФ, организация вправе представить единую декларацию по налогу на имущество по нескольким объектам.

Бесплатно заполнить и сдать декларацию по налогу на имущество за 2019 год по новой форме

Для этого необходимо выполнение следующих условий:

  • налогоплательщик состоит на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения объектов недвижимости на территории одного субъекта РФ;
  • налог на имущество полностью зачисляется в бюджет данного субъекта РФ без отчислений в местные бюджеты;
  • налог на имущество по всем указанным объектам считается исходя из среднегодовой, а не кадастровой стоимости.

Таким образом, одним из условий для представления единой декларации по налогу на имущество является постановка организации на учет в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости. Если налогоплательщик не состоит в ИФНС на учете по месту нахождения объектов недвижимости, он не может сдавать туда единую отчетность, даже если поставлен на учет в выбранном налоговом органе по иным основаниям (письмо ФНС от 31.01.20 № БС-4-21/1544@).

Как узнать о результатах рассмотрения налоговым органом уведомления о порядке представления единой декларации?

Чтобы иметь возможность применять упрощенный порядок сдачи отчетности по налогу на имущество, необходимо предварительно уведомить об этом региональное управление ФНС. Форма такого уведомления утверждена приказом ФНС от 19.06.19 № ММВ-7-21/311@ (см. «Утверждена форма уведомления о сдаче общей отчетности по налогу на имущество за организацию и ее филиалы»). В свою очередь налоговики направят организации сообщение о результатах рассмотрения уведомления. Форма сообщения приведена в письме ФНС от 25.02.20 № БС-4-21/3110@.

Может ли уведомление, поданное в текущем налоговом периоде (например, в 2020 году), быть основанием для сдачи единой отчетности за этот налоговый период в следующем году (например, в 2021 году)?

Нет, не может. Форма уведомления, в числе прочего, содержит поля для указания налогового периода и инспекции, куда будет сдаваться единая отчетность. Из положений пункта 1.1 статьи 386 НК РФ о ежегодном представлении уведомления до 1 марта года следует, что, если в поле «Налоговый период…» указан 2020 год, такое уведомление не будет являться надлежащим основанием для представления единой декларации в 2021 году (письмо ФНС от 06.02.20 № БС-4-21/1909@).

Может ли уведомление, поданное в 2019 году, быть основанием для применения упрощенного порядка представления декларации в 2020 году?

Нет, уведомление, поданное в 2019 году, не дает права на представление единой декларации по налогу на имущество организаций в 2020 году. Налогоплательщику следовало подать новое уведомление в период с 1 января до 1 марта 2020 года (письмо ФНС от 28.10.19 № БС-4-21/21931; также см. «Налог на имущество: чтобы сдать в 2020 году единую декларацию за организацию и ее филиалы, надо подать новое уведомление»).