Декларация по транспортному налогу

Содержание

У декларации по транспортному налогу есть определенный законодательством РФ срок сдачи. В связи с этим юридическим лицам важно его не пропустить и сдать документ вовремя. При нарушении сроков сдачи декларации, работники налоговой могут наложить штрафы на налогоплательщика, что, несомненно, негативно отразится на бюджете компании.

Для того чтобы не иметь подобных проблем, предлагаем вам ознакомиться со сроком сдачи декларации по транспортному налогу за 2017 год в этой статье. Мы рассмотрим, когда и куда необходимо подавать документ и остановимся на вопросе о том, почему важно очень важно перерегистрировать транспортное средство, выбившее из процесса работы организации.

Когда и куда сдавать документ за 2017 год?

Те предприниматели и организации, которые на протяжении 2017 года приобрели транспортные средства, обязаны представить отчет, в котором будут содержаться данные о транспортном налоге. При этом срок подачи декларации не зависит от того, в какой момент была покупка транспортного средства.

Обратите внимание на то, что декларацию нужно будет подавать и тем организациям, которые приобрели и смогли реализовать транспортное средство в течение 2017 года.

Отметим, что если ТС было куплено не в начале 2017 года (или находилось в эксплуатации незначительный срок в 2017 году), то в такой ситуации производится автоматический перерасчет суммы транспортного налога в меньшую сторону.

Пример:

ООО «Гамма» купило автомобиль для служебных целей в июле 2017 года. Через короткий промежуток времени транспортное средство было продано — в сентябре того же года. Несмотря на то, что автомобиль был в пользовании у ООО «Гамма» недолго, организации необходимо соблюдать сроки подачи декларации по транспортному налогу за 2017 год.

Налог в казну будет перечислен только за месяцы нахождения автомобиля в эксплуатации у ООО «Гамма».

Ответственные руководители предприятий не должны забывать о том, что срок подачи декларации по транспортному налогу определяется Налоговым кодексом РФ. Срок подачи декларации по транспортному налогу одинаков для всех российских регионов и не зависит от места постановки на учет транспортного средства и места его регистрации.

Кроме того, не следует путать срок оплаты транспортного налога со сроком подачи декларации по нему. Каждый субъект РФ имеет право решать самостоятельно, когда оплата налога должна поступать в региональные бюджеты.

На основании пункта 3, статьи 363.1 НК РФ, срок подачи декларации по транспортному налогу за 2017 год — не позднее 1 февраля 2018 года.

Чтобы выяснить, куда необходимо подавать декларацию по транспортному налогу, нужно сначала определить, при каком налоговом органе была произведена регистрация ТС. Как показывает практика, декларации обычно сдают в ИФНС, где регистрировалось транспортное средство.

И для крупных и для прочих плательщиков срок подачи декларации по транспортному налогу одинаковый. Декларацию должны сдавать не только юридические лица, но и индивидуальные предприниматели.

Декларация по транспортному налогу: образец заполнения, пример

Физические лица декларацию по транспортному налогу не сдают.

Обратите внимание, что если организация отправила декларацию не в тот налоговый орган, то это приравнивается к непредставлению документа в установленные действующим российским законодательством сроки. В связи с этим к предприятию могут применить штрафные санкции.

Ответственность за нарушение сроков подачи декларации

Важно учитывать, что независимо от того, по каким причинам декларацию по транспортному налогу организации не удалось сдать вовремя, избежать ответственности ей не удастся. Как уже отмечалось выше, российским законодательством установлены сроки подачи документа и их нарушение грозит штрафами.

В соответствии с НК РФ, если срок сдачи декларации по транспортному налогу был нарушен, то организация обязана оплатить штраф, который может составлять от 5% до 30% от общего размера транспортного налога за 2017 год. При этом заплатить в казну придется не менее 1 000 рублей, которые являются минимальным размером штрафа (на основании статьи 119 Налогового кодекса РФ).

Специалистам юридического отдела организации также может грозить административное наказание в виде оплаты штрафных санкций.

Размер штрафов в данном случае будет составлять от 300 до 500 рублей.

Следует понимать, что наказание может быть не только административным, но и налоговым. Таким образом, нельзя исключать вероятность оплаты одновременно двух штрафов. То есть, каждая организация, которая имеет транспортные средства, должна иметь четкое понимание, что перечисление в бюджет налога совершенно не связано с оплатой штрафов за несвоевременное предоставление декларации по транспортному налогу.

В случае если налоговая инспекция выявила, что организация на протяжении нескольких лет нарушает сроки подачи документа, то это может привести к блокировке расчетного счета предприятия. Решения такого рода принимаются руководством ИФНС.

В целях безопасности лучше всего не затягивает со сдачей отчетности в налоговые органы. Блокировка банковского счета неизбежно приведет к тому, что рабочий процесс в организации будет нарушен. Кроме финансовых потерь добавится еще и бумажная волокита.

Какие могут возникнуть трудности при заполнении декларации за 2017 год?

При заполнении декларации по транспортному налогу, необходимо обратить внимание на такие моменты:

1. Строка 110: здесь необходимо указать период в месяцах (но не более 12 месяцев, ведь декларация сдается за год).

2. Начиная с 2016 года, в декларации по транспортному налогу обязательно следует отразить, в какой период месяца было зарегистрировано транспортное средство — до 15-го числа или после него (строка 130). Это очень важно и влияет на правильный расчет размера налога, так как становится понятным, когда именно транспорт перешел от одной организации к другой.

Скачать бланк декларации по транспортному налогу

Бланк декларации по транспортному налогу 2017 года и правила его заполнения доступны по кнопке ниже:

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии

Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

.

Если на балансе вашего предприятия числятся хотя бы одно транспортное средство, вы автоматически становитесь налогоплательщиком транспортного налога. А это значит, что 4 раза в год вам придется делать соответствующие взносы в бюджет, один из которых предусматривает обязательное предоставление декларации. Что представляет собой налоговая декларация по транспортному налогу в 2015 году, как ее заполнить и в какие сроки представить? Ищем ответы на самые животрепещущие вопросы вместе.

Кому нужна декларация?

В соответствие со статьей 363.1 НК РФ декларацию по итогам налогового года предоставляют только юридические лица, которые согласно документам о регистрации являются собственниками транспортных средств.

Иначе говоря: если автомобиль, находящийся в корпоративном пользовании, зарегистрирован на гражданина, а не на организацию, декларацию в ФНС предоставлять не нужно. В этом случае вам по истечение налогового года придет налоговое уведомление с уже исчисленной суммой налога к уплате.

Но, если транспортное средство все-таки зарегистрировано на юрлицо и находится на его балансе, декларацию нужно составлять обязательно! К счастью, с 1 января 2011 года предприятия составляют и передают в ФНС декларацию только 1 раз за налоговый год, а не 4, как было раньше.

Как выглядит налоговая декларация?

Налоговая декларация по транспортному налогу для организаций представляет собой заполненный бланк, содержащий следующие сведения:

  • реквизиты плательщика и получателя платежа,
  • суммы налога, перечисляемые в бюджет по итогам налогового года,  за минусом уже уплаченных авансовых платежей по всем транспортным средствам, зарегистрированным на данную организацию;
  • суммы задолженности или излишне уплаченные суммы налога по итогам налогового года;
  • суммы пени и штрафов по налогу, начисленные по итогам налогового года и подлежащие уплате в бюджет;
  • расчет размера налога к уплате по каждому ТС в отдельности;

Готовая декларация состоит из трех разделов и охватывает всю существенную информацию, необходимую для своевременной и полной уплаты транспортного налога. По всей стране она имеет единую форму, несмотря на то, что за сбор налога отвечают региональные органы власти.

Как заполнить налоговую декларацию?

Декларация заполняется ответственным сотрудником предприятия самостоятельно на электронном или бумажном носителе в порядке, предусмотренном Приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/99@ от 20.02.12 г.

Если вы никогда прежде декларацию по транспортному налогу не заполняли и находитесь в активном поиске образца, для вас указанный выше документ — обязателен к прочтению. Данный приказ предельно понятно и четко описывает содержание и способ заполнения всех разделов декларации (с примерами), а также содержит готовый бланк декларации в формате PDF, который можно (и нужно!) скачать и заполнить в Adobe Reader.

Поскольку польза от оригинального документа ФНС выше любой интернет статьи, мы не будем сейчас подробно останавливаться на всех нюансах, а затронем лишь некоторые основные моменты.

Декларация не должна содержать ошибок, неточностей и исправлений. Информация в нее вносится либо с помощью компьютера, либо печатными буквами от руки черной, синей или фиолетовой ручкой. Страницы не скрепляются. Нельзя также печатать декларацию с обеих сторон одного листа.

Суммы прописываются с точностью до рублей, копейки округляются или отбрасываются (до 0,5 руб. отбрасываются, больше 0,5 руб. округляются). Если букв или цифр больше, чем отведено места, в каждом последующем поле ставится прочерк "-". Поля заполняются слева направо, кроме номеров страниц, которые указываются в формате "0000N". Например, 3-я страница будет выглядеть так: "00003". Простые дроби разделяются знаком "/", десятичные — точкой.

Все коды и бюджетные классификаторы, используемые при заполнении декларации есть в уже упомянутом приказе ФНС. Если на балансе предприятия стоят транспортные средства, зарегистрированные в разных регионах, то и декларации придется составлять разные. То же самое касается организаций, у которых ТС находятся в общей собственности. В этом случае составляются несколько деклараций (по количеству собственников), а сумма налога делится пропорционально доле в каждого собственника.

Если предприятие было реорганизовано в новое, а транспортный налог за реорганизованное ЮЛ еще не был уплачен, то плательщиком в декларации указывается старое предприятие, а ИНН и КПП в шапке титульного листа указываются уже за новое предприятие. Внесение декларации производится в том регионе, где состояла на учете реорганизованная фирма.

Когда и как сдать декларацию?

Для всех предприятий и регионов срок сдачи заполненной декларации по транспортному налогу в уполномоченный орган един и не меняется из года в год. Для платежей за 2015 налоговый год крайний срок — 01.02.2016. Если 01.02. приходится на выходной, то день подачи переносится на следующий рабочий день.

День передачи декларации фиксируется уполномоченным органом. Вы можете сдать декларацию лично или через посредника, а также направить ее по почте заказным письмом.

Когда сдавать декларацию по транспортному налогу за 2016 год? Порядок заполнения, сроки, примеры

Днем подачи декларации при использовании почтовых услуг считается день отправления письма, который обязательно должен быть проставлен на конверте.

В случае если привлекается третье лицо или организация, его ФИО или наименование в обязательном порядке отражается в налоговой декларации. Кстати, посредник должен иметь при себе документ, удостоверяющий право на совершение действий по передачи декларации в налоговый орган. Позаботьтесь об оформлении такого документа заранее, без него декларацию у вас просто не примут.

Основные требования, предъявляемые к заполнению декларации по транспортному налогу.

Сроки сдачи отчетности в 2018 году

Составление декларации по транспортному налогу происходит за определенный налоговый период (в данном случае календарный год).

2.2. Значения ценовых показателей декларации указываются в целых рублях. Ценовые значения менее 50 копеек убираются, 50 копеек и более округляются до 1рубля.

2.3. Начиная с Титульного листа (стр. 00001) декларация по транспортному налогу имеет сквозную нумерацию. Номер страницы вписывается в определенной поле слева направо следующим образом: первая страница «00001»; десятая страница «00010».

При заполнении декларации по транспортному налогу недопустимо исправлять ошибки различными корректирующими средствами. Во избежание порчи бумажного носителя декларации не разрешается использование двусторонней печати, а также скрепление листов.

Заполнять поля декларации по транспортному налогу допустимо только заглавными печатными буквами. При заполнениидекларации по транспортному налогу разрешается использовать только синие, черные, фиолетовые чернила.

2.4. Для каждого показателя, за исключением указания даты и дробных значений в декларации по транспортному налогу предназначено одно поле соответствующего размера.

Для значения даты используются три поля по порядку, разделенные знаком "." (точка). В первом поле для двух цифр указывается день, в втором поле аналогичного размера ставится месяц. Для указания года выделено поле из четырех знакомест.

В установленной машиноориентированной форме для правильной и десятичной дроби выделяется два поля, которые разделены знаком "/" (косая черта), либо знаком "." (точка)

В первом поле указывается числитель правильной дроби, или целая часть десятичной дроби. Второе поле предназначено для знаменателя правильной дроби, либо дробной части десятичной дроби.

Поля декларации по транспортному налогу заполняются значениями кодовых, текстовых, числовых показателей слева направо, начиная с первого знакоместа.

В случае использования программного обеспечения для заполнения полей декларации по транспортному налогу числовые показатели выравниваются по последнему правому знакоместу.

При заполнении декларации по транспортному налогу по причине отсутствия какого-либо показателя по всей длине данного поля ставится прочерк. Прочерком является прямая линия, которая проведена по всей протяженности предоставленного для заполнения поля.

В случае, когда для определенного показателя в декларации по транспортному налогу не нужно заполнять все поля в правой части незаполненных знакомест поля ставится прочерк. Например: при заполнении поля идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), состоящего из двенадцати знакомест, десятизначным показателем "5011001122", поле заполняется слева направо с первого знакоместа, а в оставшихся двух проставляется прочерк.

Показатель декларации будет заполняться следующим образом:"5011001122—".

Дробные значения числовых показателей указываются аналогично правилам указания целых числовых значений. Когда в поле декларации по транспортному налогу места для указания дробного значения больше, чем цифр, в оставшихся частях поля проставляется прочерк. Например: когда показатель имеет числовое значение "1234156.234", он заносится в два поля по десять знакомест следующим образом "1234356—", в первое поле, знак «точка» или "косая черта" между полями и "234——-" во второе поле.

Правильная обычная дробь «1234356/234» заносится в декларацию по формату: десять знакомест – для целой части и десять знакомест – для дробной части, в декларации указывается таким образом: "1234356—/234——-".

В случае представления декларации по транспортному налогу, которая была подготовлена с помощью программного обеспечения, допустимо отсутствие обрамления знакомест и отсутствие наличия прочерков для неиспользованных полей. Размеры и расположение полей не должны изменяться. Печать знаков должна быть выполнена шрифтом Courier New с использованием высоты 16-18 пунктов.

2.5. В декларации по транспортному налогу при указании кода административно-территориального образования, соответствуя Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (код ОКАТО), которому отводится поле, равное одиннадцати знакам, пустые знакоместа справа, когда код меньше одиннадцати знаков, указываются нулями. Например, восьмизначный код ОКАТО — "12345678" в соответствующем поле записывается значением с одиннадцатью знаками "12345678000".

2.6. По итогам налогового периода декларация по транспортному налогу предъявляется не позднее 1 февраля года, который следует за прошедшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 363.1 Кодекса).

В случае, когда сроки предоставления декларации и уплаты транспортного налога приходятся на выходные или праздничные дни, данные сроки переносятся на первый рабочий день после выходных или праздников.

2.7. Заполненная декларация по транспортному налогу представляется в налоговый орган налогоплательщиком лично, либо через его представителя почтовым отправлением с описью вложения или может быть передана в электронном виде по каналам связи (статья 80 Кодекса).

Декларация также предоставляется на бумажном носителе, к которому прилагается съемный носитель, с данными в электронном виде соответствующего формата, либо с использованием двумерного штрих-кода.

Предоставление декларации осуществляется в электронном виде по установленным форматам с использованием электронно-цифровой подписи. Регулирующим источником данной операции является Порядок предъявления налоговой декларации по телекоммуникационным каналом связи в электронном виде, утвержденный приказом Министерством Российской Федерации по налогам и сборам от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; "Российская газета", 2002, N 89).

В случае, когда декларация отправляется по почте, днем ее предъявления будет дата отправки с почтового отделения. Если декларация предается по телекоммуникационным каналам связи, дата отправки будет считаться днем ее предъявления. Налоговый орган, когда получит декларацию по каналам связи, должен переслать налогоплательщику квитанцию о приеме.

2.8. При составлении декларации по транспортному налогу в начале каждой ее страницы ставится ИНН, а также указывается причина постановки на учет в виде кода (КПП) налогоплательщика.

2.9. В случае, когда в налоговый орган организацией-правопреемником предоставляется декларация за истекший налоговый период и уточненная декларация за реорганизованную организацию на Титульном листе в указании места нахождения ставится код «260» либо «216»и пишется идентификационный номер налогоплательщика и и причина постановки на учет организации-правопреемника.

В указании наименования налогоплательщика транспортного налога используется название реорганизованной организации. При заполнении декларации по транспортному налогу используется код ОКАТО муниципального образования по месту нахождения реорганизованной организации.

В указании идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и причины постановки на учет (КПП) реорганизованной организации используются ИНН и КПП, организации до ее реорганизации налоговым органом по месту ее нахождении (по крупнейшим налогоплательщикам).

2.10. Налогоплательщики, которые относятся к категории крупнейших, обязаны представить декларацию по транспортному налогу в налоговый орган по месту их учета в этой категории. В декларации устанавливается код налогового органа, где находятся транспортные средства налогоплательщика, а также код налогового органа по месту учета и нахождения крупнейшего налогоплательщика.

Дополнительные материалы по теме: Заполнение декларации по транспортному налогу.

  

Налоги

Налоги, декларации и справки НДФЛ, заполнение бланков, образцы заполнения других налоговых документов.
Налоги

Главная — Статьи

Заполнение налоговой декларации по транспортному налогу

Налоговая декларация по транспортному налогу, форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@ (далее – Порядок № ММВ-7-11/99@).
Следует обратить внимание, что в порядок заполнения налоговой декларации внесены изменения, которые будут применяться с отчетности за 2013 год. Однако эти изменения носят уточняющий характер в части заполнения кодов налоговых льгот, а также порядка расчета, если право на налоговую льготу возникло не с начала налогового периода. Кроме того, скорректирован порядок заполнения и представления одной декларации по субъекту Российской Федерации.

По общему правилу декларации в инспекцию можно сдать:

  • на бумаге (через уполномоченного представителя организации или по почте);
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Декларация включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству».

Титульный лист

На титульном листе декларации указывают:

  • ИНН и КПП организации (в поле ИНН, состоящем из 12 ячеек, ИНН организации вписывается слева направо начиная с первой ячейки, в последних двух ячейках ставятся прочерки). Если декларацию за реорганизованную организацию сдает организация-правопреемник, то она должна указать свои ИНН и КПП;
  • номер корректировки (для первичной декларации – «0–»; для уточненной – порядковый номер уточненной декларации, представленной в инспекцию («1–», «2–» и т. д.));
  • код налогового периода согласно приложению 1 к Порядку № ММВ-7-11/99@;
  • отчетный год, за который составляется декларация;
  • код налоговой инспекции, в которую организация направляет декларацию;
  • код места представления декларации согласно приложению 3 к Порядку № ММВ-7-11/99@;
  • полное наименование организации;
  • код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;
  • ИНН и КПП реорганизованной организации, а также код реорганизации (ликвидации) согласно приложению 2 к Порядку № ММВ-7-11/99@;
  • контактный телефон организации;
  • количество страниц, на которых составлена налоговая декларация по транспортному налогу;
  • количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя сельскохозяйственной организации, который сдает декларацию.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту приведенных в декларации сведений.
Если декларацию подписывает руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, ставится личная подпись, заверенная печатью организации, и дата подписания.

При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» ставится код «1». Если декларацию подписывает представитель организации, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» ставится код «2».

Раздел 1

В разделе 1 указывают:

  • по строке 010 – КБК по транспортному налогу, уплачиваемому организациями;
  • по строке 020 – код ОКАТО по месту регистрации транспортных средств (по Общероссийскому классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413). Если код ОКАТО состоит менее чем из 11 цифр, его записывают в отведенном для этого поле начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся незаполненными, проставляют нули;
  • по строке 021 – сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетный год. Она определяется как сумма значений по строке 230 всех страниц раздела 2 декларации с соответствующим кодом ОКАТО;
  • по строкам 023, 025, 027 – суммы авансовых платежей по налогу, причитающиеся к уплате соответственно за I, II и III кварталы отчетного года. Для определения суммы авансовых платежей нужно рассчитать значение 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки по каждому транспортному средству, а затем суммировать эти значения;
  • по строке 030 – сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Она определяется как разница между суммой налога по строке 021 и суммами авансовых платежей по налогу, указанными в строках 023, 025, 027 в разделе 1 декларации. Если разница получилась отрицательной, по строке 030 ставится прочерк;
  • по строке 040 – сумму транспортного налога, рассчитанную к уменьшению по итогам отчетного года. Она представляет собой разницу между суммой налога по строке 021 и суммами авансовых платежей по налогу, указанными в строках 023, 025, 027 раздела 1. Если разница имеет отрицательное значение, ее записывают без знака «минус». Если положительное, то по строке 040 ставится прочерк.

У организации могут быть транспортные средства, зарегистрированные в разных муниципальных образованиях, подведомственных одной налоговой инспекции.

В этом случае в разделе 1 показатели строк нужно привести по каждому коду ОКАТО отдельно.

Если транспортное средство зарегистрировано по местонахождению обособленного подразделения крупнейшего налогоплательщика, то в декларации по транспортному налогу код ОКАТО указывается по местонахождению этого подразделения.

Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 2 октября 2012 г. № БС-4-11/16504.

Раздел 2

Раздел 2 заполняется по каждому транспортному средству. Обратите внимание, что в порядке по заполнению появилась новая запись.

В случае изменения местонахождения организации (в том числе представительства иностранной организации) и снятия с учета в течение налогового периода транспортного средства на территории, подведомственной налоговому органу по прежнему местонахождению организации, налоговая декларация по транспортному налогу направляется в налоговый орган по новому местонахождению данной организации и регистрации транспортного средства.

При этом раздел 2 декларации заполняется и представляется по кодам ОКАТО, присвоенным территориям, где зарегистрированы (были зарегистрированы) в налоговом периоде на налогоплательщика транспортные средства, с учетом коэффициента владения ТС (строка 120).

Код вида транспортного средства отражается по строке 030.

Необходимо иметь в виду, что в зависимости от того, к какому виду транспортных средств отнесена машина, для грузовых и легковых автомобилей одинаковой мощности ставки налога будут разными. Категория автотранспортных средств является одним из существенных критериев для исчисления налоговой ставки и определяется согласно регистрационным документам.

Транспорт категории «В»

На практике часто возникают проблемы в отношении применения ставок по автомобилям, классифицируемым по категории «В».

В большинстве случаев в паспорте транспортного средства тип машины «легковая» или «грузовая» указывается.

Вместе с тем автотранспортные средства, согласно ПТС относящиеся к категории «В», например «газели», могут использоваться для перевозок как грузов, также и пассажиров.

Поэтому наличие в ПТС категории «B» не всегда является основанием для квалификации автомобиля в качестве легкового или грузового (письмо Минфина России от 19 марта 2010 г. № 03-05-05-04/05).

Как свидетельствует правоприменительная практика по данному вопросу, судебные органы также обращают внимание на то, что категория «B», указанная в паспорте транспортного средства, может быть присвоена как грузовым, так и легковым автомобилям.

По мнению судебных органов, при выборе налоговой ставки, по которой следует исчислять транспортный налог для конкретного транспортного средства, налогоплательщик (собственник) должен руководствоваться типом (видом) объекта налогообложения, сведения о котором приведены в его ПТС (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 12 марта 2009 г. № А58-3798/08-Ф02-869/09, ФАС Волго-Вятского округа от 19 января 2009 г. № А29-2848/2008 и др.).

Легковые и грузовые автомобили

Отнесение автотранспортных средств к легковым и грузовым автомобилям входит в обязанности производителей автотранспортных средств, органов, осуществляющих их сертификацию и государственную регистрацию, в связи с чем рекомендовано при возникновении разногласий по данному вопросу между налоговыми органами и налогоплательщиками обращаться в компетентные организации (письмо Минфина России от 17 января 2008 г. № 03-05-04-01/1)

По строке 040 указывается идентификационный номер: по автотранспорту – VIN, по водным судам – номер судна (ИМО), по воздушным судам – серийный заводской номер.

По строке 050 – марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства.

По строке 060 – регистрационный знак автотранспортного средства, для водных судов – регистрационный номер, а для воздушных – регистрационный знак судна.

Налоговая база отражается по строке 070.

Если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении данного транспортного средства определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

По водным и воздушным транспортным средствам, не имеющим двигателей, налоговая база обозначается по строке 070 кодом «1».

Появилась новая строка с кодом 090, где указывается экологический класс транспортного средства.

Сведения об экологическом классе содержатся в паспортах транспортных средств. Положение об их заполнении утверждено 23 июня 2005 г. совместным приказом МВД России, Минпромэнерго России, Минэкономразвития России от 23 июня 2005 г. № 496, № 192, № 134.

Номер экологического класса приводится в строке 13 паспорта транспортного средства (в строке 12 паспорта – шасси транспортного средства).

Сроки сдачи отчетности в 2018 году

При отсутствии в паспорте данной строки в раздел «Особые отметки» вносится запись: «Экологический класс № ___».

По строке 100 указывается срок использования транспортного средства в календарных годах, но это делают только в том случае, если региональным законом установлены дифференцированные налоговые ставки, учитывающие срок полезного использования транспортных средств.

Отметим, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства, и включая последний налоговый период, за который представляется декларация.

В связи с этим следует обратить внимание на письма Минфина России от 30 января 2012 г. № 03-05-05-04/02 и от 17 января 2012 г. № 03-05-05-04/01, где разъяснено, что при определении количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, учитываются все налоговые периоды по транспортному налогу начиная с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, включая налоговый период, за который уплачивается налог. Это положение учтено в Порядке по заполнению декларации.

Так, для исчисления транспортного налога за 2012 год в отношении автомобиля 2000 года выпуска срок его использования составит 12 лет (период с 2001 по 2012 год).

Тем, кто приобретает или продает транспортное средство, по строке 110 необходимо указать количество полных месяцев владения транспортным средством в отчетном году, а по строке 120 – коэффициент Кв, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Напомним, что месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца этот месяц засчитывается как один полный месяц.

Поэтому, если покупатель зарегистрирует автомобиль в декабре, за этот месяц он, так же как и продавец, уплатит налог. Поскольку объект налогообложения возникает у разных налогоплательщиков, двойного налогообложения в данном случае не происходит (письмо Минфина России от 18 октября 2011 г. № 03-05-06-04/298).

Налоговая ставка, установленная региональным законом по местонахождению транспортного средства, указывается по строке 130.

Средние налоговые ставки по транспортному налогу приведены в статье 361 Налогового кодекса РФ.

Однако субъекты РФ в своих региональных законах устанавливают конкретные ставки исходя из категории, в зависимости от мощности двигателя в лошадиных силах, возраста и экологического класса транспортного средства.

С 1 января 2011 года средние ставки по транспортному налогу снижены на федеральном уровне в два раза (то есть размеры ставок возвращены к уровню 2009 года). При этом регионам предоставлено право повышать или снижать ставки в 10 раз, а в отношении легковых автомобилей до 150 л. с.– снижать их вплоть до нуля.

По строке 140 указывается сумма исчисленного налога, которая определяется как произведение строк 070, 130 и 120.

Если организация пользуется в налоговом периоде льготой по налогу, то заполняется строка 150, где приводится количество полных месяцев использования льготы, а по строке 160 – коэффициент Кл, он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых представляется налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

По строкам 170, 190, 210, 220 указывается код вида налоговой льготы.

По строкам 180, 190, 200, 210 – сумма налоговой льготы.

Июнь 2013 г.

Оптимизация транспортного налога, Транспортный налог, Налоговая декларация