Справочник Бухгалтера

Бухучет для начинающих: от проводок до баланса

Учетная работа каждого бухгалтера построена на использовании логики и математики, она требует широкого кругозора и умения выявить причинно-следственные связи.

Начинающему бухгалтеру в первую очередь нужно освоить не только проводки по бух.учету, но и порядок формирования отчетности, в том числе бухгалтерского баланса.

Сущность бухгалтерского учета

Смыслом бухгалтерского учета является учет и обобщение финансовой информации в целях анализа хозяйственной деятельности предприятия. Бух.учет можно условно разделить на три аспекта:

• Определение финансовых составляющих экономической деятельности (активы, доходы и расходы, обязательства, движения денежных средств и т.д.);
• Измерение этих составляющих в денежном выражении;
• Предоставление финансовой информации (отчетность).

Метод двойной записи

Понятия корреспонденции счетов и бухгалтерских проводок основываются на принципе двойной записи.

Сутью этого принципа является запись каждой хозяйственной операции дважды: по дебету одного счета и кредиту другого.

При неавтоматизированном учете существовали два способа ведения учета — мемориальный и журнально-ордерный. В настоящее время бухгалтерские программы позволяют получить отражение операций в любом удобном виде.

Из метода двойной записи логично вытекает свойство хозяйственных операций — изменять одновременно показатели обеих сторон баланса. Чаще всего типовые хоз. операции производят движения по «противоположным» сторонам баланса.

Что такое бухгалтерский баланс

Способ группировки финансовых показателей активов и пассивов предприятия для отображения его финансового состояния на определенную дату называется бухгалтерским балансом.

Баланс как основной источник информации для анализа финансовой и хозяйственной деятельности предприятия имеет в своем составе две части — актив и пассив:

• В актив входит имущество; денежные средства; дебиторская задолженность.
• Пассивом называют совокупность всех обязательств предприятия и источников формирования его средств.

В зависимости от организационно-правовой формы организации, балансы могут иметь различные виды.

Для внутренних целей организация может принимать собственные формы отражения сведений.

Для отчетности в государственные органы — например, в ФНС — обязательны к использованию законодательно утвержденные формы отчетности и форматы передачи данных.

План счетов

Система учета предприятия подразумевает обязательным условием наличие четкой системы счетов и инструкции по их использованию. Система счетов для отражения хозяйственных операций по методу двойной записи называется планом счетов.

Принятый Минфином в 2000 году план счетов действует и сейчас, с небольшими изменениями, внесенными в 2010 году.

Основная задача Плана счетов — связь показателей учета с показателями отчетности. Для правильного его использования Минфином разработана соответствующая инструкция.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

План счетов бухгалтерского учета представляет собой таблицу, в которой счета сгруппированы в разделы по видам активов и обязательств.

Для удобства использования в бухгалтерских программах зачастую предусмотрено отражение признаков суммового и количественного учета, является ли счет валютным и др.

Фрагмент Плана счетов:

Связь баланса и Плана счетов

В активе баланса отражаются активные счета, то есть счета, имеющие дебетовое сальдо и для которых увеличение оборота происходит по Дт. В пассиве — пассивные счета, то есть с кредитовым сальдо и увеличением оборотов по Кт.

Активно-пассивные счета могут иметь любое сальдо, что отражается в балансе соответственно — активное сальдо в разделе актива, пассивное — в разделе пассива.

Счета, не имеющие сальдо после закрытия периода, в балансе не отражаются. С их помощью формируется Отчет о финансовых результатах. В правильно составленном балансе итоги пассива и актива должны быть равны:

Бухгалтерский учет от проводок до баланса – примеры, таблица

Рассмотрим примеры операций по бухгалтерскому учету с проводками и их отражение в балансе.

Операция 1. Допустим, на расчетный счет ООО «Швейк-А» 14.04.2016г. поступил аванс от покупателя ООО «МегаСтайл» в счет будущей поставки швейной продукции в размере 118 000 руб. Проводки по бух.учету:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.
51	62	Перечислен аванс	118 000
76(авансы)	68	Начислен НДС с аванса полученного (118000*18%)	18 000

В этом примере Дт 51 и Дт 76(авансы) показывают увеличение активов, а Кт 62 и Кт 68 — увеличение обязательств.

Операция 2. Предположим такую ситуацию, что покупатель нашей организации уступил права на приобретение товара другой фирме.

В этом случае по счету 62 будут сделаны проводки по счету 62(авансы), но это внесет изменения только в учет в разрезе контрагентов, на итогах счета в целом это не отразится — так же, как и на данных баланса.

Операция 3. 16.04.2016г. ООО «Швейк-А» получило от поставщика — фирмы «Ромик», материалы — нитки для швейных машин, 130 бобин на сумму 15 340 руб., включая НДС – 2 340 руб. Проводки по бух.учету:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
10	60	Оприходованы полученные материалы	13 000	Накладная, счет
19	60	НДС к вычету	2 340	СФ поставщика
60	51	Оплата счета поставщика	15 340	Платежное поручение исх.

Операция 4. 17.04.2016г. полученные нитки частично были списаны в производство, вместе с оприходованной ранее тканью на 35 000 руб. Проводки по бух.учету:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
20	10	Списаны нитки	2 000	Требование-накладная
20	10	Списана ткань	35 000	Требование-накладная

Операция 5. ООО «Швейк-А» начислило и выплатило зарплату сотрудникам в общей сумме 120 000 руб. Проводки по бух.учету:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
20	70	Начислена заработная плата	120 000	Бухгалтерская справка
70	50	Зарплата частично выплачена	70 000	Расходные кассовые ордера, Т-53

Отражение в бухгалтерском учете услуг

На малых и крупных предприятиях для производственного цикла невозможно обойтись без услуг сторонних организаций. Отражение в бухгалтерском учете услуг регламентируется Налоговым, Гражданским Кодексом РФ и индивидуальными условиями договора.

Что означает услуга в бухгалтерском учете

По Налоговому Кодексу п.5 ст.38, услугой является оказание вида деятельности в процессе хозяйственного цикла без материального выражения. Оказанные услуги в бухгалтерском учете включены в статьи затрат у заказчика и в статью доходов у исполнителя.

Документы на оказание услуг

Основанием для отражения реализации услуг в бухгалтерском учете являются первичные документы:

1. Договор на оказание услуг;
2. Акт выполненных работ или другой документ, который подтверждает исполнение оказанных работ, услуг;
3. Счет-фактура, если исполнитель является плательщиком НДС.

При составлении первичных документов основными действующими лицами являются заказчик и исполнитель.

Бухгалтерские проводки по услугам

Для отражения в бухгалтерском учете реализации услуг как у заказчика, так и у исполнителя необходимо получить первичные документы на оказание услуг. Организация или ИП, которые выполнили работу, проводки в бухучете формируются по доходам. Заказчик услуг делает проводки по затратам.

Типовые проводки по оказании услуг у заказчика

При реализации услуг у заказчика проводки формируют по статьям затрат:

• Дт60 Кт50,51 – расчет с исполнителем;
• Дт44, 20, 23,25,26 Кт60 – учет расходов;
• Дт19 Кт60 – учет входящего НДС;
• Дт90 Кт44, 20, 23,25, 26 – списание на себестоимость (при закрытии отчетного периода).

Типовые проводки по оказании услуг у исполнителя

По выписанным первичным документам исполнителем, бухгалтер делает следующие проводки:

• Дт62 Кт90.1 – отражены выполненные работы;
• Дт90.3 Кт68 – начислен НДС, если предприятие на ОСНО;
• Дт90.2 Кт44, 20, 23, 25, 26 – себестоимость выполненных работ;
• Дт50,51 Кт62 – оплата от заказчика.

Чаще всего для снижения налоговой нагрузки предприятия-исполнители выбирают спецрежимы: УСН или ЕНВД.

Отражение реализации услуг в бухгалтерском учете для каждого отдельного предприятия имеет свои особенности и специфику. Мы рассмотрим учет расходов на мобильную связь.

Затраты на мобильную связь

В учет и налогообложение мобильной связи включают следующие хозяйственные операции: приобретение сотового телефона и сим-карты, выбор оператора и подключение абонентского номера, оплата разговоров по телефону. Прежде чем принять эти затраты в расходы бухгалтеру необходимо документально обосновать затраты на приобретение сотовой связи. Рассмотрим обоснование учета расходов на мобильную связь:

1. Документальное подтверждение покупки сотового телефона и сим-карты и оформление, согласно законодательству РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
2. Оформление первичных документов для внесения в учет материальных запасов на предприятии. Бланки форм первичных документов предоставлены Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а;
3. Для учета расходов на мобильную связь нужно определить входит ли телефон в амортизируемую группу. При стоимости телефона меньше 40 000 рублей, всю стоимость аппарата, после введение его в эксплуатацию, списывают на материальные затраты (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если свыше 40 000 рублей, то телефон определяют в амортизационную группу и начисляют амортизацию.

Способы учета расходов на сотовую связь

При выборе способа учета расходов на мобильную связь необходимо разработать правила использования служебной мобильной связью. Такой документ поможет контролировать расходование средств на мобильную связь сотрудников.

Способы учета расходов на сотовую связь:

1. Детализация звонков – по расшифровке телефонных звонков отделить рабочие номера от личных;
2. Сотовый тариф с лимитом звонков.

Для начала лучше выбрать способ учета расходов по детализации звонков, чтобы было ясно какой тариф звонков выбрать для дальнейшей работы.

Личные переговоры за счет компании

Независимо от выбора способа расходования мобильной связи предприятие полностью оплачивает счета, предоставленные сотовой компанией. Очень часто сотрудники пользуются корпоративной связью в личных целях. Как происходит возмещение таких звонков.

Возмещение стоимости сотовых звонков

При превышении лимита сотовой связи, нужно рассмотреть детализацию телефонных звонков. Если использование телефонной связи сотрудником окажутся не связанные с выполнением должностных инструкций, то работник может на добровольной основе возместить стоимость сотовых звонков.

С суммы возмещения работника за использование сотовой связью в личных целях:

• Не начисляют страховые взносы;
• Сумма возмещения после оплаты относится в состав внереализационных доходов;
• Не учитывается при начислении налога на прибыль, так как не относится к деятельности предприятия.

Отражение этой операции в бухгалтерском учете формируется проводкой:

Дт73 Кт60 – отражена сумма личных переговоров по телефону, которая была возмещена сотрудником.

Если сумму расходов не возмещает работник, то работодатель вправе простить задолженность работника, тогда;

• Сумма, не возмещенная работником, признается доходом и облагается НДФЛ;
• На эту сумму начисляются страховые взносы;
• Для налогообложения включается в прочие расходы.

В организации оформляют операцию следующей проводкой:

Дт91.2 Кт60 – сумма личных переговоров по телефону, которую не возмещает сотрудник.

Важно знать: что работодатель не имеет право по своей инициативе произвести удержание на расходы сотовой связи из заработной платы сотрудника (ст. 137 Трудового кодекса РФ).

Пример бухгалтерского учета сотовой связи

ООО «Гарант» в сентябре для бухгалтера купило сотовый телефон на сумму 6155 руб., в том числе НДС 938-90 руб., сумма подключения составила 230 руб.

, в том числе НДС 35-08 руб. На предприятии основные средства до 40 000 рублей учитывается в составе материальных расходов.

Бухгалтер ООО «Гарант» делает такие проводки:

• Дт60 Кт50,51 6385 (6155+230) — оплата сотового телефона с подключением;
• Дт10 Кт60 5411-02 (5216-10+194-92) – оформлены затраты на приобретение (покупка) сотового аппарата;
• Дт19-3 Кт60 – 973-98 (938-90+35-08) – учтена сумма НДС;
• Дт26 Кт10 5411-02 – сумма списана на хозяйственные расходы;
• Дт68 Кт19-3 973-98 – к вычету принят НДС.

При покупке сотового телефона с подключением в налоговом учете можно уменьшить налог на прибыль.

Обратите особое внимание: при уменьшении налогооблагаемой базы за счет расходов на покупку, подключение и оплату на обслуживание мобильного телефона для начисления налога на прибыль необходимо иметь комплект документов:

• Список работников, утвержденный директором организации, которые должны пользоваться сотовой связью;
• Утвержденные руководителем правила пользования корпоративными сотовыми телефонами;
• Должностные инструкции или трудовые договора, где прописано разрешение на использование мобильного телефона в целях хозяйственной деятельности компании;
• Договор с компанией сотовой связи и детализация счетов.

Во избежание претензий налоговой инспекции по поводу уменьшения налогооблагаемой базы за счет расходов на сотовую связь, лучше проверяйте детализацию счетов и берите только звонки переговоров, которые относятся к производственным делам.

prednalog.ru

Июль 18th, 2012 admin

В предыдущих статьях мы подробно ознакомились с учетом кассовых операций.

В этой статье приведу примеры типовых проводок по учету кассовых операций по счету 50 “Касса” .

По Дебету этого счета всегда пишется приход в кассу, по Кредиту – выдача наличных денег из кассы.

Дебет	Кредит	хозяйственных операций	Первичные документы
50-1	50-2	Передача наличных денежных средств из операционной кассы в кассу организации (при наличии нескольких касс).	“Приходный кассовый ордер” (КО-1), “Справка – отчет кассира – операциониста” (КМ-6) “Журнал кассира-операциониста” (КМ-4 ).
50	51	Поступление наличных денежных средств с расчетного счета по чеку в кассу организации.	“Приходный кассовый ордер” (КО-1), Выписка банка по расчетному счету, Корешок чека из чековой книжки.
50	52	Поступление наличных денежных средств с валютного счета в кассу организации.	“Приходный кассовый ордер” (КО-1), Выписка банка по валютному счету.
50	55	Поступление наличных денежных средств со специального счета в кассу организации.	“Приходный кассовый ордер” (КО-1), Выписка банка по специальному счету.
50	62	Получение аванса от покупателей в счет поставки товаров (работ, услуг).	“Приходный кассовый ордер” (КО-1), Чек ККМ.
50	62	Получены наличные за проданный товар, работы, услуги (если применяется счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”).	“Приходный кассовый ордер” (КО-1), Чек ККМ.
50	70	Возврат в кассу излишне выданных сумм заработной платы.	“Приходный кассовый ордер” (КО-1),
50, 50-3	71	Возврат в кассу неиспользованных подотчетных сумм и денежных средств.	“Приходный кассовый ордер” (КО-1),
50	73-2	Поступление наличных в кассу в счет погашения материального ущерба, причиненного работниками.	“Приходный кассовый ордер” (КО-1),
50	73-1	Поступление платежей от сотрудников предприятия по выданным займам.	“Приходный кассовый ордер” (КО-1),
50	75-1	Взносы учредителей в уставный капитал предприятия наличными деньгами.	Учредительные документы, “Приходный кассовый ордер” (КО-1),
50	76-3	Поступление наличных денежных средств:- от долевого участия в других организациях. – в счет прибыли, полученной от совместной деятельности,	Решение участников, собрания акционеров, “Приходный кассовый ордер” (КО-1)
50	76-2	Поступление в кассу организации суммы по претензиям.	“Приходный кассовый ордер” (КО-1)
50	79	Поступление наличных денежных средств от обособленного подразделения предприятия.	“Приходный кассовый ордер” (КО-1)
50	91-1	Продажа за наличный расчет основных средств и прочих активов.	“Приходный кассовый ордер” (КО-1) Чек ККМ.
50	91-1	Отражение положительных курсовых разниц (на основании изменений курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации).	Бухгалтерская справка-расчет
70	50	Выдача заработной платы из кассы.	“Расходный кассовый ордер” (КО-2), “Платежная ведомость” (Т-53).
70	50	Выплата из кассы доходов от участия в организации работникам этой же организации.	“Расходный кассовый ордер” (КО-2)
71	50, 50-3	Выдача подотчетных сумм и денежных документов из кассы.	“Расходный кассовый ордер” (КО-2)
73-1	50	Выдача займа работнику.	“Расходный кассовый ордер” (КО-2)
75-2	50	Выплата из кассы доходов от участия в организации лицам, не являющимся сотрудниками организации.	“Расходный кассовый ордер” (КО-2)
76-4	50	Выплата депонированных сумм.	“Расходный кассовый ордер” (КО-2), Карточка депонированных сумм.
76-3	50	Выдача денежных средств в погашение убытка от совместной деятельности.	“Расходный кассовый ордер” (КО-2)
79-2	50	Выдача денежных средств структурным подразделениям предприятия.	“Расходный кассовый ордер” (КО-2)
81	50	Выкуп за наличный расчет собственных акций у акционеров.	“Расходный кассовый ордер” (КО-2)
91-2	50	Отражение отрицательных курсовых разниц (на основании изменений курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации).	Бухгалтерская справка-расчет
94	50	Недостача денежных средств в кассе.	“Акт инвентаризации наличных денежных средств” (ИНВ-15), “Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией”(ИНВ-26)

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку “Получить книгу”.

Бухгалтерский учет кассовых операций (счет 50 Касса)

Для учета наличности организации существует бухгалтерский счет 50, дебет счета показывает поступающие в кассу суммы от контрагентов, кредиты — выбывающие.

Конечно сальдо отражает денежную сумму, имеющуюся в наличном виде в конкретный момент времени.

Все операции с наличными денежными средствами должны быть отражены на этом счете.

Онлайн-кассы для интернет-магазинов в 2017 году.

Хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, именуются кассовыми операциями. Помимо наличных денег, в кассе можно хранить денежные документы, к которым относятся, например, билеты, путевки.

К таким операциям относится поступление наличных средств и их выбытие.

Документальное оформление

Кассовые операции так же, как и любых других хозяйственные операции, выполняются на основании первичных документов (что это за документы читайте здесь). Бухгалтерский учет возможен только при наличии оправдательных документов.

Бланки кассовых документов имеют унифицированные формы, указанные ниже. При заполнении форм нужно помнить, что исправления в таких документах, как приходный и расходный ордер, не допускаются.

Первичные кассовые документы:

• КО-1 унифицированная форма, которой оформляется поступление (оприходование) наличных денежных средств, данная форма именуется «Приходный кассовый ордер»;
• КО-2 – типовая форма для отражения выдачи средств из кассы, наименование данного бланка «Расходный кассовый ордер»;
• КО-3 – указанные выше формы ордеров необходимо регистрировать в специально предназначенном для этого журнале унифицированная форма КО-3;
• КО-4 – это также один из обязательных документов, который необходимо вести на предприятии, именуется данная форма «Кассовая книга», в ней фиксируются все движения по кассе. Записи в эту книгу осуществляются на основании заполненных первичных приходных и расходных денежных документов. ИП данную книгу могут не вести, если они ведут учет доходов и расходов;
• объявление на взнос наличными в банк форма 0402001 применяется при сдаче наличных средств из кассы в банк;
• денежный чек на получение наличных используется при снятии наличных денег с расчетного счета.

Заполнение кассовых документов с возможностью скачать бланки и образцы вы найдете в этом разделе.

Для использования расчетов наличными денежными средствами необходимо применение ККМ, для некоторых видов деятельности допускается использовать бланки строгой отчетности. В настоящее время приобретение кассового аппарата обойдется вам в 15000 руб.

Лимит кассы

Как устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе в 2016 году читайте здесь.

Существует такое понятие, как «лимит кассы» — это сумма наличных денег, которую можно оставить по окончании рабочего дня. Данный показатель устанавливается юридическими лицами самостоятельно на основании распорядительного документа. ИП и малые предприятия могут не устанавливать лимит.

Сумма средств сверх лимита по окончании рабочего дня перемещается на расчетный счет организации, то есть сдаваться в банк, при этом необходимо заполнить форму 0402001 — объявление на взнос наличными.

Деньги сверх лимита могут храниться только в том случае, если они предназначены для выплаты персоналу зарплаты, а также социальных выплат, при этом они могут находиться в кассе предприятия 3 дня, в эти 3 дня следует также включить день, когда получены деньги в банке. Также деньги могут остаться, если кассовые операции в организации выполнялись в выходной или праздничный день, когда нет возможности сдать эти деньги в банк.

Получить с расчетного счета в банке наличные деньги организация может только на следующие цели:

• на выплату заработной платы персоналу,
• на оплату расходов, связанных с командировкой,
• на различного рода хозяйственные нужды.

Получить наличные деньги можно на основании денежного чека.

Для ведения кассы, как правило, нанимается специальный человек – кассир. Также обязанности данной должности может выполнять бухгалтер или сам руководитель (если организация небольшая). Учет кассовых операций регулируется определенными законодательными документами.

Нормативная база:

Учет наличных средств

Бухгалтерский учет наличных денежных средств осуществляется на 50 счете бухгалтерского учета. Проводки по кассовым операциям вы найдете в конце статьи.

Все операции с наличными денежными средствами: их поступление и выбытие должны быть отражены на счете 50.

Бухгалтерский счет 50 Касса – это активный счет и на нем учитываются активы предприятия. Поступление наличных средств (увеличение актива) заносится в дебет счета 50, выбытие (уменьшение актива) – в кредит счета счета.

В качестве корреспондирующего счета могут выступать различные счета, типовые проводки по счету 50 выглядят следующим образом.

Бухгалтерские проводки

Полезная информация: Порядок проведения инвентаризации кассы.

Задачи с ответами по теме

Читайте далее — Задачи по теме «Учет наличных денежных средств» (с ответами).

Ремонт автомобилей – Бухгалтерский учет ремонта автомобиля

Бухгалтерский учет ремонта автомобиля, 124 отзыва

В бухгалтерском учете затраты организации на ремонт основных средств, в том числе автомобилей, включаются в состав ее расходов по обычным видам деятельности на дату осуществления ремонта машины собственными силами либо приемки у подрядчика выполненных работ. Именно такой вывод можно сделать из положений пунктов 5, 7 и 16 ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина от 6 мая 1999 года N 33н).

Сумма страхового возмещения, причитающегося фирме-собственнику автомобиля, включается в состав ее прочих доходов на дату принятия страховой компанией решения о выплате страхового возмещения.

Аналогичным образом учитываются и удержания с работника предприятия или взыскание с третьего лица, виновного в ДТП. Об этом говорится в пунктах 7, 10.

2 и 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 года N 32н.

Пример проводки с вычетом с работника предприятия

9 августа 2011 года по вине водителя фирмы произошло ДТП, в результате которого пострадал только автомобиль этой организации. Стоимость его ремонта в автосервисе составила 21 240 рублей (в том числе НДС — 3240 рублей).

Поскольку машина был застрахована только по ОСАГО, ущерб от ДТП взыскивается с виновного работника. Отметим, что его оклад за последние 12 месяцев составляет 28 000.

Так как сумма причиненного ущерба не превышает среднего месячного заработка, то компенсация происходит путем удержания суммы ущерба из зарплаты сотрудника на основании приказа генерального директора фирмы.

Согласно статье 138 Трудового кодекса общий размер удержаний составляет 20 процентов от выплачиваемой на руки заработной платы.

В августе 2011 года в бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:Дебет 20 Кредит 60- 18 000 руб. = (21 240 руб. — 3240 руб.

) — отражена стоимость ремонта, выполненного автосервисом;Дебет 19 Кредит 60- 3240 руб. — отражена сумма НДС, предъявленная автосервисом http://www.voltag.

ru за ремонт стартеров и генераторов;Дебет 60 Кредит 51

– 21 240 руб. — оплачен ремонт автомобиля на СТОА;

Дебет 73-1 «Расчеты по возмещению ущерба» Кредит 91-1- 21 240 руб. — на виновное лицо отнесена общая сумма ущерба;Дебет 91-2 Кредит 19- 3240 руб. — отнесена за счет полученного возмещения сумма «входного» НДС;Дебет 20 Кредит 70- 28 000 руб.

— начислена зарплата водителю за август 2009 г.;Дебет 70 Кредит 68-1 «Расчеты по НДФЛ»- 3640 руб. (28 000 руб. х 13%) — удержан НДФЛ;Дебет 70 Кредит 73-1

– 4872 руб. ((28 000 руб. — 3640 руб.

) х 20%) — удержана из зарплаты виновника ДТП часть суммы ущерба.

В сентябре 2011 года и в последующие месяцы (вплоть до погашения всей суммы ущерба) в учете будут сделаны следующие проводки:Дебет 20 Кредит 70- 28 000 руб.

— начислена зарплата водителю за сентябрь 2011 года;Дебет 70 Кредит 68-1 «Расчеты по НДФЛ»- 3640 руб. (28 000 руб. х 13%) — удержан НДФЛ;Дебет 70 Кредит 73-1

– 4872 руб. ((28 000 руб. — 3640 руб.

) х 20%) — удержана из зарплаты виновника ДТП часть суммы ущерба.

Пример учета ремонта застрахованного автомобиля

В июле 2011 года фирма застраховала автомобиль по ОСАГО сроком на один год. В результате ДТП, произошедшего 12 августа 2011 года, авто было повреждено. Виновником было признано третье лицо (не водитель организации).

Решение о выплате страхового возмещения принято страховой компанией 22 августа 2011 года. Страховщик на основании результатов независимой экспертизы машины выплатил 35 000 рублей.

Ремонт автомобиля был произведен в автосервисе, акт приемки-сдачи выполненных работ подписан организацией 10 сентября 2011 года. Стоимость ремонта и запчастей составила 49 560 рублей, в том числе НДС — 7560 рублей.

Страховое возмещение получено 2 сентября 2011 года.

23 августа 2011 года в бухучете будет сделана следующая проводка:Дебет 76-1 («Расчеты по имущественному и личному страхованию») Кредит 91-1- 35 000 руб.

— страховая выплата признана в составе прочих доходов.10 апреля 2009 года в учете будут сделаны следующие проводки:Дебет 20 Кредит 60

– 42 000 руб. = (49 560 руб. — 7560 руб.

) — отражена стоимость ремонта, выполненного автосервисом;

Дебет 19 Кредит 60- 7560 руб. — отражена сумма НДС, предъявленная автосервисом;Дебет 60 Кредит 51- 49 560 руб. — оплачен ремонт автомобиля;Дебет 91-2 Кредит 19- 5338,98 руб. ((7560 руб.: 49 560 руб.) х 35 000 руб.

) — списана за счет страхового возмещения сумма НДС, предъявленная автосервисом;Дебет 68 Кредит 19

– 2221,02 руб. (7560 руб. — 5338,98 руб.

) — предъявлен к вычету НДС по услугам, оплаченным за счет собственных средств организации.

3 сентября 2011 года в бухгалтерском учете будет сделана следующая проводка:Дебет 51 Кредит 76-1

– 35 000 руб. — получено страховое возмещение от страховой компании.

• • Введите слово или целую фразу
  • Поделитесь ссылкой с друзьями

Учет в автосервисе: как грамотно организовать работу СТО

Об услуге

На данный момент можно заметить то, как увеличивается количество самых разных автосервисов. Популярность этого бизнеса оправдана тем, что эта отрасль приносит владельцам СТО существенную прибыль. С каждым годом количество машин на дорогах увеличивается и автовладельцев, нуждающихся в обслуживании машин становится все больше. Нередко, автолюбители приобретают недорогие машины китайского производства, а они, как известно, нуждаются в частом ремонте. Таким образом, организация собственного СТО может стать отличным способом заработка. Самое главное — это грамотная организация автосервиса.

Прибыльность ниши автосервисов

Существует огромное количество мелких автосервисов, но, несмотря на это, определить точную их иерархию довольно сложно, так как мелкие автосервисы с легкостью конкурируют с сетевыми СТО. Как правило, организация, в штате которой находится небольшое количество сотрудников, может приносить прибыль не менее двух тысяч долларов ежемесячно.

Для грамотной организации автосервиса потребуется официальная регистрация, учет работы автосервиса, наличие всех необходимых документов, которые нужно получить из государственных органов и многое другое.

Что нужно учесть, собираясь открыть собственное СТО

Если вы решили открыть собственный автосервис, то должны как следует продумать основные нюансы.

Перечень предоставляемых услуг

СТО должно предоставлять своим клиентам следующие виды услуг:

• Продажу запасных частей для машин.
• Продажу прочих комплектующих и их последующую установку.
• Проведение ремонтных работ автомобиля.
• Подготовка б/у автомобиля для продажи.

Нельзя забывать и о том, что любая из перечисленных услуг может включать в себя огромный перечень дополнительных работ и операций. Все, услуги, которые вы хотите оказывать клиентам своего будущего автосервиса, необходимо подробно расписать, чтобы знать, какое оборудование вам необходимо будет приобрести и, какое помещение вам нужно искать.

Учет в автосервисе

Стоит иметь в виду, что в этой бизнес-отрасли существуют свои собственные особенности учета автосервиса. Достаточно лишь перечислить главные статьи бухгалтерского учета, после чего, вы придете к пониманию сложности работы в данной области. Многие новички задаются вопросом: «Как организовать бухгалтерский учет в автосервисе»?

• Во-первых, необходимо учитывать уставной капитал сервиса и следить за его изменениями.
• Во-вторых, бухгалтерский учет автосервиса включает в себя внимательную работу с денежными средствами.
• Разбираться в расчетных данных с поставщиками.
• Уметь работать с основными имеющимися средствами и нематериальными активами.

Отвечая на вопрос: как организовать учет в автосервисе сложно сокращать понятия, так как данная часть бизнес-организации очень объемна. Лучшим выходом из ситуации, когда владелец не имеет должных бухгалтерских навыков, которые помогут ему вести учет клиентов СТО или пытаться начать учет в автосервисе с нуля и многое другое, будет принятие на работу бухгалтера-профессионала, который бы взялся вести учет СТО и следил за порядком в бухгалтерии вашего автосервиса.

Вне зависимости от того, какой вид учета вам надо произвести — учет клиентов автосервиса или учет автотранспортных средств в автосалонах, а также, учет запчастей в автосервисе — все эти вопросы лучше всего доверять специально обученному специалисту, таким образом, вы сэкономите собственное время, которое пришлось бы тратить на изучение основ бухгалтерии.

Помимо бухгалтеров, вы можете вести бухгалтерский учет, используя разнообразные системы учета СТО — существует достаточно большое количество программ, которые созданы для облегчения организации такой деятельности, как бухгалтерский учет.

Именно при помощи бухгалтерской отчетности владелец сможет следить за всей работой предприятия и сотрудников. Плюс ко всему, к такому предприятию, как СТО, налоговый учет имеет прямое отношение и нельзя относиться к данной части бизнеса несерьезно.

Выбор месторасположения

Не последнюю роль в организации автосервиса играет и такой фактор, как выбор наиболее подходящего места. Так, от СТО до жилых домов расстояние не должно быть меньше пятидесяти метров. Если вы хотите, чтобы автосервис еще и играл роль рекламы, то наиболее подходящий вариант — это выбрать место рядом с автомагистралями или гаражными кооперативами.

Подбор оборудования

Выбирать оборудование необходимо уже после того, как был составлен перечень оказываемых в автосервисе услуг. В зависимости от услуг подбирается техника и прочие инструменты, которые будут нужны для ремонтных работ.

Рабочий персонал

Огромную роль играет рабочий коллектив автосервиса. Важно, чтобы все сотрудники были высококвалифицированными специалистами в своей отрасли. Ведь именно от людей, которые будут заниматься ремонтом и обслуживанием автомобилей зависит прибыльности вашего бизнеса.

Рекламная кампания

Для того чтобы о вашем автосервисе узнало наибольшее количество человек, нужно позаботиться о проведении рекламной кампании. В качестве рекламы можно использовать как объявления на страницах газет, тематических сайтах, так и использование билбородов и прочего. Все зависит от ваших финансовых возможностей и от того, на какой контингент автомобилистов вы хотите повлиять.

После того, как автосервис начнет работать в отлаженном режиме, ни в коем случае нельзя расслабляться. В первые месяцы работы необходимо заниматься привлечением постоянных клиентов — находить разнообразные пиар-ходы и поощрительные бонусы для того, чтобы клиентская база автосервиса пополнялась. В качестве премиальной системы можно ввести дисконтные карты или какую-либо систему скидок, например, если клиент приехал заменить масло в автомобиле уже в десятый раз, то в десятый раз ему полагается бесплатное обслуживание.

Бизнес в отрасли автосервиса может приносить достаточно большое количество прибыли. Все зависит от того, как вы организуете, процесс работы своего автосервиса — при большом желании и любви к своей деятельности это не составит для вас труда, и вы обязательно добьетесь успеха.

Материал из цикла «Автоматизация автосалонов, автосервисов»Получите бесплатный демо-доступ Подключитесь к нашему серверу удаленно и посмотрите сами, как работает интересная вам программа.

Результаты автоматизации: отзывы клиентов и истории успеха

История успехаРоман Пашнин руководитель автосалона
ГК «Евразия-Моторс» Переход со старой системы на «Альфа-Авто» был произведен с минимальными потерями. Мы получили прозрачный и интуитивно понятный учет нашей специализированной деятельности. Были переработаны и оптимизированы бизнес-процессы компании, что помогло сократить трудозатраты сотрудников. Механизм незавершенного производства позволил специалистам склада осуществлять постоянный контроль за движением запчастей в слесарном цехе. Появилась уникальная, адаптированная под наши требования CRM-подсистема. Мы довольны результатами перехода. ОтзывПолина Иосифовна Кацнельсон главный бухгалтер ООО «Луидор-Тюнинг Нижний Новгород» В системе «Альфа-Авто» формируются первичные документы по реализации оказанных услуг и запасных частей в оптовой и розничной торговле. По требованиям нашей организации совместно со специалистами «1С-Рарус» были реализованы доработки по учету восстановленного входного НДС на материалы, используемые при оказании услуг, освобожденных от уплаты НДС, и внесению записи в книгу продаж восстановленного НДС. Система имеет хорошие возможности для аналитического учета. Отчеты формируются достаточно быстро, что экономит время.

Возникновение расходов на автомобиль и их текущий учет

Организация, эксплуатирующая автомобиль, может производить ремонт самостоятельно, а может поручить техническое обслуживание и ремонтные работы специалистам на стороне. В налоговом учете такие расходы относят к прочим согласно п. 1 ст. 260 НК РФ. Их следует признать в том периоде, когда они осуществлялись. Бухгалтерский учет производится на основе первичных документов, подтверждающих понесенные расходы.

Рассмотрим учет ремонтов на примере ОСНО.

Ремонт и техобслуживание сторонней организацией

Исчерпывающего перечня документов законодательством не предусмотрено. Практикой выработан следующий порядок оформления работ:

• заключение договора со СТОА, сервисным центром, как правило, на год;
• составление заявки на ремонт с перечнем работ и необходимых запчастей;
• акт приема-передачи авто в ремонт с описанием дефектов и проблемных зон;
• составление заказа-наряда с подробным описанием работ и их стоимостью;
• акт приема-сдачи работ после их окончания;
• счет-фактура (при необходимости);
• акт приема-передачи автомобиля в натуре.

Пусть ООО «Звездочка» приняло решение, обратившись в стороннюю организацию, отремонтировать автомобиль КамАЗ. Стоимость работ, согласно счету на оплату, составила 175000 рублей, включая НДС.

Проводки будут выглядеть следующим образом:

• Дт 25 Кт60 — 175000,00 руб. Задолженность СТОА;
• Дт 19 Кт 60 — 26694,92 руб. Отражен НДС;
• Дт 60 Кт 61 — 175000,00 руб. Уплачено СТОА за работу;
• Дт 68 Кт 19 — 26694,92 руб. Предъявлен к вычету НДС.

Ремонт и техобслуживание внутри организации

Как правило, внутри организации используются следующие документы, учитывающие и подтверждающие ремонт:

• план ремонтов;
• дефектные ведомости;
• заявки ответственных за состояние парка лиц на покупку запчастей, первичные накладные, счета-фактуры и другие документы;
• требования-накладные на выдачу запчастей;
• акты на списание запчастей и материалов на ремонт;
• инвентарные карточки и книги с отметками о ремонтах.

Пусть ООО «Звездочка» отремонтировало КамАЗ своими силами. Стоимость запчастей составила 75000 рублей, а заработная плата работников мастерской, занятых ремонтом – 25000 рублей.

Проводки будут такими:

• Дт 25 Кт 10/5 — 75000,00 руб. Списаны запасные части на ремонт;
• Дт 25 Кт 70 — 25000,00 руб. Начислена заработная плата;
• Дт 25 Кт 68,69 — 7500 руб. Отчисления в фонды с заработной платы.

Создание резерва на проведение ремонтов

Резервирование средств для будущих ремонтов – право организации, а не ее обязанность. Необходимо прописать необходимость такого резерва в учетной политике. Расчет отчислений в резерв базируется на данных дефектных ведомостей, стоимости автомобиля, сроках его службы и технических характеристиках. Составляется годовая смета ремонта и обслуживания автомобиля.

Пусть расчетная сметная стоимость на год — 360000,00 рублей, на месяц — 30000,00 рублей.

Проводки и расчеты используются такие: Дт 25 Кт 96 30000,00 руб.

ООО «Звездочка» произвело ремонт КамАЗа в СТОА в январе на сумму 75000, руб., включая НДС 11440,68 руб. Резерв составил 30000,00 руб. Сумма без НДС 63559,32 руб.:

• Дт 60 Кт 51 — 75000, 00 руб. Оплачен ремонт СТОА;
• Дт 96 Кт 60 — 30000, 00 руб. Ремонт за счет фонда.

63779,32 — 30000,00 = 33779, 32

• Дт 97 Кт 60 — 33779,32 руб. Оставшаяся сумма включена в расходы будущих периодов;
• Дт 19 Кт 60 — 11440,68 руб. Учтен НДС;
• Дт 68 Кт 19 — 11440,68 руб. НДС предъявлен к вычету.

Следует сказать об особенностях учета ремонтов в случаях, когда автомобиль арендуется или берется по договору лизинга.

Автомобиль в аренде

Существуют два вида договора аренды автомобиля:

• без экипажа;
• с экипажем (временное фрахтование).

В первом случае, согласно ст. 642 ГК РФ, арендатор получает право временно пользоваться автомобилем, в том числе и управлять им, содержать в надлежащем виде. Арендодатель получает плату за пользование своим авто. Далее, согласно положениям ст. 644 ГК РФ, текущий и капитальный ремонт автомобиля обязан осуществлять арендатор. Он же и поддерживает надлежащее техническое состояние автомобиля, признавая затраты по закону.

Статья 264 (п. 11-1) позволяет сделать это организациям, применяющим ОСНО, а статья 346.16 (п. 12) – применяющим УСН. Все расходы должны иметь документальное подтверждение, на основании должным образом оформленных первичных документов.

Расходы на ремонт и обслуживание арендованных автомобилей признаются без проблем для организаций, применяющих ОСНО:

• если автомобиль является амортизируемым – на основании ст. 260 НК РФ вне зависимости, прописано это в договоре или нет;
• если авто амортизации не подлежит (например, арендовано у частного лица или организации на спецрежиме) – на основании ст. 264 НК РФ (п. 1-49).

Расходы на ремонт и обслуживание арендованных автомобилей у организации на УСН признаются однозначно, только если эти автомобили амортизируются. Об этом сказано в ст. 346.16 (п. 4) НК РФ: в перечень ОС включаются те основные средства, которые признаны амортизируемыми (исходя из положений гл. 25 НК РФ). Следовательно, в расходах можно учитывать затраты только амортизируемых автомобилей. Указаний на возможность включать в расходы ремонт и техобслуживание арендуемых у частных лиц автомобилей, которые не подлежат амортизации, у упрощенцев нет. Может возникнуть ситуация, которую налоговые органы вправе трактовать не в пользу арендодателя.

Во втором случае автомобиль арендуется с экипажем. Арендодатель предоставляет за плату, помимо самого автомобиля, и услуги водителя. Здесь, согласно 634 ГК РФ, арендодатель самостоятельно производит ремонты как текущие, так и капитальные.

Внимание! Затраты на приобретение запчастей организацией невозможно будет признать в расходах, поскольку их приобретение является по законодательству обязанностью арендодателя и входит в понятие ремонта автомобиля.

Отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с ремонтом автомобиля сторонней организацией

ИА ГАРАНТ

Каков порядок отражения в бухгалтерском учете организации операций, связанных с ремонтом автомобиля сторонней организацией?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Стоимость использованных при выполнении работ (оказании услуг) запасных частей и расходных материалов (в данном случае — нового кондиционера) следует рассматривать в качестве составной части расходов на ремонт транспортного средства.

Обоснование вывода:

В бухгалтерском учете ремонт является одним из способов восстановления имущества (п. 26 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Затраты на текущий ремонт отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств, в том числе арендованных) на основании п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Согласно п. 67 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н) затраты по ремонту объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее — План счетов) для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу, отражаемых на счете 44) используются счета 20-29 (реже — 20-39).

Отношения сторон по выполнению работ и оказанию услуг, связанных с техническим обслуживанием и ремонтом автомобильной техники, регулируются нормами гражданского законодательства о подряде (глава 37 ГК РФ) и о возмездном оказании услуг (глава 39 ГК РФ).

Из разъяснений, представленных, например, в письмах Минфина России от 05.08.2014 N 03-11-11/38552, от 28.08.2013 N 03-11-06/3/35364, от 24.07.2013 N 03-11-06/3/29245, от 05.04.2013 N 03-11-06/3/11238, следует, что договор на оказание услуг (выполнение работ) по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства может предусматривать замену (установку) подрядчиком (исполнителем) конкретных запчастей, при этом стоимость данных запчастей включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства (независимо от того, выделяется ли стоимость таких запчастей отдельной строкой в договоре на оказание услуг или нет). Такая деятельность рассматривается Минфином России как деятельность по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства.

В приведенных письмах также допускается ситуация, когда при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства заключается отдельный договор купли-продажи на передаваемые запчасти и оплата запчастей осуществляется отдельно от оплаты услуг, предоставляемых в рамках договора по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства. Такую деятельность по продаже запчастей, по мнению финансового ведомства, следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности.

Указанные выводы сделаны Минфином России с учетом того, что пп. «ж» п. 15 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11.04.2001 N 290, определено, что соответствующий договор (заказ-наряд, квитанция или иной документ) должен содержать перечень оказываемых услуг (выполняемых работ), перечень запасных частей и материалов, предоставленных исполнителем, их стоимость и количество.

Отметим, что упомянутые правила регулируют отношения с потребителями услуг — физическими лицами, имеющими намерение заказать, либо заказывающими, либо использующими услуги (работы) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Вместе с тем и для отношений сторон по выполнению работ и оказанию услуг, связанных с техническим обслуживанием и ремонтом автомобильной техники, заказчиком которых является юридическое лицо, законом определено, что работа выполняется иждивением подрядчика — из его материалов, его силами и средствами, если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 704, ст. 783 ГК РФ). При этом предусматривается, что установленная сторонами цена включает компенсацию издержек подрядчика (исполнителя) и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 709 ГК РФ).

В рассматриваемой ситуации договор на техническое обслуживание и текущий ремонт автомобильной техники подразумевает, что при выполнении работ исполнитель использует собственные запасные части (кондиционер) и расходные материалы, отдельного договора купли-продажи на данное имущество не заключается, поэтому отношения, возникающие между сторонами в части запасных частей и расходных материалов, не следует рассматривать как обособленные отношения по договору купли-продажи товаров, выходящие за рамки отношений по договору на техническое обслуживание и текущий ремонт.

С учетом изложенного выше мы полагаем, что при отражении в бухгалтерском учете операций по техническому обслуживанию и текущему ремонту автомобильной техники организации-заказчику не следует рассматривать использованные подрядчиком (исполнителем) для выполнения работ (оказания услуг) запасные части и расходные материалы (в данном случае кондиционера) в качестве отдельных активов, подлежащих отражению в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

Стоимость использованных при выполнении работ (оказании услуг) запасных частей и расходных материалов организации-заказчику целесообразно рассматривать в качестве составной части расходов на техническое обслуживание и (или) текущий ремонт транспортных средств, что с учетом Плана счетов подразумевает следующие бухгалтерские записи:

Дебет 20 (26, 44…) Кредит 60
— отражены расходы на техническое обслуживание и (или) текущий ремонт автомобильной техники исходя из их общей стоимости (с учетом стоимости использованных подрядчиком (исполнителем) собственных запасных частей и расходных материалов);

Дебет 60 Кредит 51 (50)
— оплачена стоимость ремонта (технического обслуживания) автомобиля.

К сведению:

В соответствии с п. 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (далее — ПБУ 6/01) стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных ПБУ 6/01 и иными положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету. Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Определения понятий достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации основных средств в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету не содержатся. Вместе с тем эти понятия предусмотрены нормами главы 25 НК РФ, которые регулируют порядок определения стоимости амортизируемого имущества, включая основные средства, для целей налогового учета. Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

При этом к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

Той же нормой определено, что в целях главы 25 НК РФ к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

Полагаем, что понятия, содержащиеся в п. 2 ст. 257 НК РФ, могут быть применены и при решении вопроса об основаниях изменения первоначальной стоимости основных средств для целей бухгалтерского учета.

Как разъясняется в письме Минфина России от 21.02.2012 N 03-03-06/1/94, установка на автомобиль нового оборудования может быть квалифицирована как дооборудование, влекущее изменение первоначальной стоимости основного средства, если в результате такой установки произошло изменение технологического, служебного назначения объекта, связанное с повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

К схожим выводам приходят и суды. Так, Четвертый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 03.04.2014 N 04АП-4378/13 указал следующее: действующее правовое регулирование позволяет сделать вывод, что основным признаком для квалификации произведенных работ в соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ, как при модернизации, так и при техническом перевооружении, являются технические изменения (улучшения), которые приводят к положительным экономическим последствиям (повышение производительности).

ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 09.06.2008 N А05-12045/2007 пришел к выводу о том, что установка охранной и акустической систем не отвечает признакам, установленным п. 2 ст. 257 НК РФ, и не может быть признана ни модернизацией, ни дооборудованием, ни иными работами, которые увеличивают первоначальную стоимость автомобиля как объекта основных средств.

По существу аналогичное мнение высказал ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 26.10.2010 по делу N А32-23439/2008-26/334-2009-4/914, указавший, что при оснащении автомобиля газобаллонным оборудованием технико-экономические показатели автомобиля не изменяются, поэтому произведенные затраты не могут быть признаны затратами, связанными с техническим перевооружением автомобилей, и не могут увеличивать первоначальную стоимость.

Таким образом, установка на автомобиль того или иного оборудования (приборов) может быть квалифицирована как работы по дооборудованию, реконструкции, модернизации, приводящие к увеличению первоначальной стоимости основного средства, если она вносит изменения в технические характеристики, улучшает эксплуатационные свойства транспортного средства.

В данном случае в результате замены кондиционера таких изменений не произошло. Поэтому вести речь о модернизации или дооборудовании нет оснований.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:

— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов на ремонт основных средств.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

Автосервис ИП через ЕНВД

Как и в любом виде деятельности, здесь тоже существуют свои трудности. Не так давно определилась ситуация, касающаяся разновидностей транспорта, которые можно было ремонтировать и обслуживать, если ИП зарегистрировал свою деятельность на ЕНВД.

В частности, в помощь приходит Общероссийский классификатор услуг населению, в котором код 017000 обозначал оказание услуг по ремонту и обслуживанию для легковых автомобилей, грузовиков и пассажирского транспорта. То есть на разнообразные виды прицепов это не распространяется. Однако после 2012 года ситуация изменилась, и в этот перечень включились услуги по ремонту и изготовлению принадлежностей для авто и мотоциклов.

Помимо всего прочего возникают трудности с введением в действие услуг государственного технического осмотра, поскольку какое-то время Федеральная налоговая служба считала невозможным применение к этому виду услуг ЕНВД. Стоит все же отметить, что с начала 2010 года этот вопрос является закрытым, и никаких запретов на использование этой системы введено не было.

Еще одна проблема появляется при решении автосервиса об использовании в ремонте своих запчастей. Если верить ФНС, то какое-то время попытка предложить запасные части не могла войти в рамки ЕНВД, поскольку уже становилась разновидностью розничной торговли — тем видом деятельности, для которого представлена своя система налогообложения. Однако этот вопрос разрешил приказ Минфина в 2013 году.

Но эти показатели никак не показывают положительные и отрицательные стороны системы налогообложения. Стоит применить расчеты для большей наглядности.

Во-первых, узнаем из Налогового кодекса величину под названием «физический показатель для автосервисов». Поскольку индивидуальный предприниматель тоже относится к работнику, поэтому, даже если он работает один, то с него тоже взимается эта величина — 12.000 рублей/месяц. Также она рассчитывается на каждого сотрудника, который имеется в подчинении у ИП. Далее идет «коэффициент-дефлятор», который на 2017 год составляет 1,798 Последний показатель — корректирующий коэффициент базовой доходности — рассчитывается отдельно для каждого региона.

Возьмем за пример Тульскую область. Допустим, индивидуальный предприниматель работает один в г. Алексин Тульской области. Таким образом, второй коэффициент равен 0,5. А значит, сумма по ЕНВД на год будет равна (12.000*1,798*0,5*15%*12), то есть 19418,4, рубля. Это сумма за весь год, но оплачивать налог нужно каждый квартал, не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Часто бывает так, что оплачивает обслуживание не заказчик, а третье лицо. Так случается, если затраты на ремонт транспортного средства оплачиваются страховой фирмой по полисам КАСКО и ОСАГО. Заказчик не вкладывает своих денег в услугу. Можно ли в этом случае применять ЕНВД?
Ответ положительный, поскольку Налоговый кодекс не предусматривает каких-либо ограничений по этому поводу.

Главное не забывать, что очень важным показателем в этом виде деятельности является количество работников, к которым причисляется и сам ИП. Не считаются только те, кто работает по гражданско-правовому договору. Работники должны быть оформлены по трудовому договору в соответствии с законодательством.

Патентная система для автосервиса ИП

Каждый предприниматель имеет право исчислять налоги по патентной системе. Это право закреплено в НК РФ. И для услуг по ремонту и обслуживанию авто тоже предусмотрена эта форма налогообложения. Патентную систему могут применять только индивидуальные предприниматели.

Как и в случае со вторым коэффициентом в ЕНВД, здесь показатели тоже устанавливаются в зависимости от региона. Не будем отклоняться и вернемся в Тульскую область, в город Алексин. В зависимости от количества работников потенциальный доход должен расти. Возьмем показатель за одного работника ИП за икс. Ставка стоимости патентов 6%. Таким образом, необходимую нам сумму икс необходимо умножить на 6%, в результате чего мы получим стоимость патента в год.

Есть, правда, несколько нюансов, которые также нужно соблюсти:

Если патент приобретается на срок менее 6 месяцев, то оплата за него должна производиться в течение первых 25 дней после получения патента.
Если был приобретен патент на срок более 6 месяцев, то первую треть патента надо оплатить, как в первом пункте, а вторую — не позднее месяца до конца действия патента.

На самом деле, стоит отметить, что при ЕНВД стоимость за каждого сотрудника почти вдвое больше, чем при патентной системе, но при наличии только одного работника — индивидуального предпринимателя — эта разница не столь значительна, хотя оплата за патент все же несколько ниже.

> Юридическая консультация. Телефон: +7 920-985-9888.

Глава 17. Налогообложение и бухгалтерия автосервиса.

Налоги – это неизбежное зло, с которым вам придется столкнуться. Хотя умом мы все понимаем, что налоги необходимы для государственных нужд, платить все равно не хочется. Тем не менее, придется, если вы хотите работать легально.

Налоги платят, исходя из результатов деятельности и системы налогообложения. Начнем с последнего, так как деятельности у нас еще нет, а система налогообложения, по которой надо платить, есть.

Системы налогообложения, существующие у нас в стране:

1. Общая (традиционная) система налогообложения (ОСН или ТСН).

2. Упрощенная система налогообложения (УСН).

Любая организация может пользоваться либо первой, либо второй. Также есть специальный налоговый режим – единый налог на вмененный доход (ЕНВД), под который попадают некоторые виды деятельности, в том числе и ремонт машин. Однако ЕНВД – это спецрежим для видов деятельности, а не для организации. То есть в любом случае ваша фирма будет находиться либо на ОСН, либо на УСН, а ЕНВД – это как дополнение. Чтобы было понятно, расскажу подробнее обо всех системах.

Общая система налогообложения – это самая громоздкая и сложная в плане учета и отчетности система. Она же самая невыгодная для автосервиса. При ее использовании нужно платить налог на прибыль, налог на имущество, заморачиваться с НДС. Это стандартная система, на которую попадают все при регистрации, если не подано заявление о переходе на упрощенную систему. ИП на общей системе – это вообще ужас, поскольку стараниями наших законотворцев предприниматель на общей системе должен помимо обычного учета вести специальный реестр документов. Если вы ИП и оказались на ОСН – сразу и без раздумий закрывайтесь и регистрируйтесь заново.

Упрощенная система налогообложения (упрощенка).

Была сделана специально для малого бизнеса. Ну, по крайней мере, так говорят. Отчетности там на порядок меньше, чем в ОСН, и платить нужно только единый налог, который зависит от вида упрощенки. При регистрации сразу со всеми документами подавайте заявление о переходе на упрощенку, иначе окажетесь на ОСН, а перейти с системы на систему можно только один раз в год. Есть два вида упрощенки:

УСН 6 % – вы платите единый налог в размере шести процентов от ваших доходов. Доход – это ВСЕ деньги, которые вы получили. Все, что прошло через кассовый аппарат, все, что пришло на расчетный счет, абсолютно все, что пришло, считается доходами. Это очень просто и безопасно – налоговой сложно до вас докопаться. Не нужны документы для подтверждения расходов. Для автосервиса – идеальный вариант.

УСН 15 % – вы платите единый налог в размере пятнадцати процентов от разницы между доходами и расходами, т. е. от прибыли. УСН 15 % выгодна для тех, кто работает с физическими лицами, имеет небольшую маржу и нормальные документы на подтверждение расходов. Но перечень расходов ограничен налоговым кодексом, и расходы, например, на рекламу учесть нельзя. В расходы можно записать только то, что связано с непосредственным извлечением прибыли – прямые расходы. Бухгалтерские услуги – нельзя, маркетинговые услуги – нельзя; только то, что есть в закрытом перечне.

Упрощенка – самый безопасный налоговый режим, но имеет минусы. Для упрощенки есть определенные лимиты, при превышении которых вы автоматом без всяких уведомлений переводитесь на ОСН, а это означает кучу проблем с документами. На упрощенке нельзя иметь больше 50 сотрудников, и годовой оборот не должен превышать 20 000 000 руб.

Однако платить единый налог вы сможете только в том случае, если собрались открывать автосервис в Москве. Во всей остальной стране деятельность по ремонту автомобилей попадает на спецрежим – ЕНВД (вмененку).

Единый налог на вмененный доход. Государство здраво рассудило, что проконтролировать реальные движения наличности во многих сферах деятельности оно не может, а поэтому установило определенную «потенциальную» доходность для разных видов деятельности, с которой и должны платить налоги «вмененщики». Для автосервиса налог на вмененный доход рассчитывается в зависимости от численности персонала – чем больше народу у вас трудится, тем больше налог. Для магазина запчастей – по площади торгового зала, а если зала нет, то налог придется платить с торгового места.

Наверняка у вас возникла мысль: «Мне что, два налога вместо одного платить придется?» Не волнуйтесь, не придется. Как я уже говорил, любая организация может находиться либо на ОСН, либо на УСН. Автосервис, соответственно (кроме Москвы), будет совмещать основную систему налогообложения и ЕНВД, т. е. либо ОСН+ЕНВД, либо УСН+ЕНВД. Что это значит? Если ваш автосервис занимается только ремонтом машин, то платить вы должны только ЕНВД, а раз деятельности, с которой платится налог по основной системе налогообложения, у вас нет, поэтому и налогов нет. В общем, если организация занимается видами деятельности, попадающими под вмененку, она платит только вмененку; если видов деятельности под вмененку нет, она платит по основной системе налогообложения. Если есть несколько видов деятельности, из которых что-то попадает под вменеку, а что-то нет, то организация платит по ним налоги раздельно и раздельно ведет учет.

В Москве вмененки для автосервисов нет, поэтому самый лучший вариант – УСН 6 %. Правда, если автосервис крупный, то скорее всего, придется применять ОСН из-за больших денежных оборотов. С другой стороны, есть много разных схем, которые позволяют оставаться на упрощенке, даже если бизнес достаточно крупный.

Все вышесказанное относится как к ИП, так и к ООО. Разницы в налогах для них нет.

Налоговики установили для автосервиса доходность 12 000 руб. с каждого работающего человека. Не знаю, откуда они взяли такую цифру, может быть, просто «методом тыка». Называется это базовой доходностью, а сам налог рассчитывается по формуле:

Налог за месяц = Базовая доходность Кол-во работников К1 К2 15 %

Базовая доходность – 12 000 руб.

Кол-во работников – сколько человек числилось в штате в этом месяце (если вы ИП, то себя сюда тоже надо включать).

К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается Правительством РФ. В 2008 году он равен 1,34.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, который учитывает такие особенности, как сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности и другие. Устанавливается в каждом регионе свой.

Вмененный налог платится 1 раз в квартал, и декларация по вмененке тоже подается раз в квартал. Помимо декларации ЕНВД в налоговую инспекцию нужно подавать отчетность по базовой системе налогообложения, общей или упрощенной. Просто на всякий случай (не везде налоговики требуют еще что-то кроме декларации ЕНВД).

ЕНВД платится по месту осуществления деятельности, а не по месту регистрации. И декларация подается в ту налоговую инспекцию, которая контролирует адрес. Если вы зарегистрированы в одной налоговой, а адрес автосервиса попадает под крыло другой, то вам надо зарегистрироваться там в качестве плательщика ЕНВД (форма 9-ЕНВД-1 для юридических лиц и 9-ЕНВД-2 для ИП). Срок – 5 дней с начала осуществления деятельности.

Помимо уплаты ЕНВД вам нужно будет платить взносы на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний, а также НДФЛ (налог на доходы с физических лиц) с зарплаты сотрудников.

Если вдруг вы совершили хотя бы одну операцию, не попадающую под ЕНВД, то с нее придется платить налоги в соответствии с вашей основной системой налогообложения.

Еще один момент: торговля маслами, например, является подакцизной и облагается налогами только по общей системе, поэтому не советую торговать маслами в магазине – продавайте их только при замене на машине клиента.

Если у вас будет магазин запчастей, то он тоже на ЕНВД, только налог там рассчитывается исходя из площади торгового зала. Поэтому надо делать так: маленький торговый зал, максимум пара витрин, а все остальное сделать складом под запчасти. То есть не платить налог с 50 кв. м магазина, а сделать зал 5-10 м, а остальное оформить как склад. Если зала нет, то платить надо с торгового места, это около 4000 руб.

Если вы не торгуете на сторону запчастями, а используете их только при работах по ремонту, то смело можете посылать всех, кто скажет вам, что нужно рассчитывать отдельный ЕНВД.

Способы уменьшения налога ЕНВД.

Поскольку показателем, от которого зависит сумма налога, является количество работников, то уменьшить налог можно, уменьшив количество работников. Как это сделать? Есть несколько способов. Во-первых, можно несколько работников зарегистрировать как индивидуальных предпринимателей на шестипроцентной упрощенке. В этом случае с ними нужно заключать не трудовой договор, а договор подряда или оказания услуг. Числиться как персонал они у вас не будут. Им тоже выгодно, поскольку вместо НФДЛ 13 % они должны будут платить государству только 6 % с дохода, ну и 320 руб. в месяц в ПФ.

Следующий способ – оформить их как персонал сторонней фирмы, а у этой фирмы брать работников «в аренду».

Уменьшить налогооблагаемую базу можно, если, например, автосервис работает из 31 дня в месяце всего 27, а остальные дни – выходные. 27 делим на 31, получаем 0,871. Значит, базовая доходность будет 12 000 0,871 = 10 452 руб. Подтверждением времени осуществления деятельности могут быть отчеты кассового аппарата, утвержденный график работы, табели сотрудников и т. д. Причем отсутствие кассовых чеков само по себе ничего не докажет, нужны более веские документы.

Квартальную сумму ЕНВД можно уменьшать на отчисления в Пенсионный фонд с зарплаты сотрудников, но не более 50 % от суммы исчисленного налога. Это дает возможность принять на работу сотрудника с очень высокой зарплатой. Например, близкого родственника. И ему хорошо – пенсионные деньги капают, и вы ЕНВД уменьшаете. Но при этом увеличится НДФЛ с суммы зарплаты этого родственника, поэтому тут надо немножко поиграть с цифрами, чтобы НДФЛ не съел всю экономию.

Бухучет при ЕНВД. Основа для расчета налога – физические показатели. Поэтому их учет и надо вести. В каком виде это делать, в Налоговом кодексе не говорится, поэтому выбирайте способ на ваше усмотрение. Совершенно точно, вы не обязаны отражать в своих документах доходы, расходы и заработную плату, что бы вам ни говорили. Для себя вести можно, а налоговая требовать вести такой учет не имеет права. Кроме того, вы должны вести бухучет по своей основной системе налогообложения. Если это упрощенка, то вести бухучет вы не обязаны, кроме учета Основных средств и Нематериальных активов. Бухгалтерскую отчетность вы также не обязаны сдавать, если вы на упрощенке. Еще раз – ВЫ НЕ ОБЯЗАНЫ ВЕСТИ БУХУЧЕТ, если у вас УСН+ЕНВД. Если вам бухгалтер скажет обратное – увольте его, это плохой бухгалтер.

Мое мнение по поводу бухучета: лучше всего заключить договор на оказание таких услуг с соответствующей организацией. Не нужно будет нанимать бухгалтера – это минус один к численности работников, и за него не надо будет платить пенсионные взносы. К тому же, с фирмой вы заключаете договор, а это какая-никакая гарантия ответственности. Только обязательно проследите, чтобы в договоре была указана обязанность фирмы вести бухучет, а не только составлять налоговую отчетность. Плюс к этому в договоре должен быть пункт, по которому в случае прекращения вашего сотрудничества фирма должна предоставить вам базу 1С с вашими данными.

Отчетность. По ЕНВД – это декларация в налоговую инспекцию раз в квартал. По УСН – тоже декларация раз в квартал. По ОСН – декларации по НДС и налогу на прибыль. Плюс отчетность в разные фонды по персоналу.

Теперь о том, как вытащить свою прибыль. Здесь есть очень большая разница между ИП и ООО. Самый большой плюс ИП – свобода в выводе денег. Если у вас ИП на 6 % упрощенке, то вы можете все деньги пропить, и в отчете в налоговой глумливо написать – «пропил». К тому же ИП не платят НДФЛ. Вообще ИП на УСН 6 % – это супервыгодно.

Деньги ИП от деятельности – это его личные деньги, деньги ООО – это деньги фирмы. Не стоит думать, что если вы учредитель и владелец ООО, то вы можете свободно распоряжаться деньгами фирмы – это большая ошибка. Вывести прибыль из ООО можно в виде дивидендов учредителей, которые по закону можно получать раз в год, но на практике, на ежеквартальное получение налоговая инспекция смотрит сквозь пальцы.

Прежде чем выдать зарплату, вы должны оплатить все налоги с нее, и никак иначе. Любые расходы ООО вы можете делать только из прибыли, причем расходы должны быть юридически обоснованы.

Операции с наличкой. Если у вас ООО, то когда вы открываете расчетный счет, в числе документов для банка будет бумажка по кассовому лимиту. Кассовый лимит показывает, сколько денег фирме разрешается иметь у себя наличными. Размер – по договоренности с банком. Сейчас максимум – 60 000 руб. Банку, понятно, выгодней, чтобы кассовый лимит у вас был как можно меньше. Сейчас случается, что кассовый лимит пытаются вводить для ИП, хотя это абсолютный маразм, поскольку у ИП не может быть кассы, так как это физическое лицо. Под словом «касса» я подразумеваю не кассовый аппарат, который пробивает чеки, а законодательное понятие «касса организации». Касса – это во многом виртуальная штука, которая отражает приход-расход денег и все денежные операции организаций. Так вот, ИП вести кассу не обязан, просто потому что у ИП кассы нет и быть не может.

Если у вас ООО и есть установленный кассовый лимит, но вы вдруг в какой-то день забыли сдать деньги в банк, и у вас их оказалось больше лимитированной суммы, а вы при этом не успели их потратить – выдаете излишек «под отчет» себе или кому-то еще на «покупку квадратных шариков». На следующий день пишете: «Ходил, ходил, квадратных шариков не нашел – поэтому возвращаю деньги в кассу». Либо предоставляете отчетные документы на покупку. Бланк авансового отчета – незаменимая вещь, чтобы не попасть под нарушение кассовой дисциплины.

Для приема налички от кого бы то ни было у вас должен быть кассовый аппарат (ККМ), зарегистрированный в налоговой. При оказании услуг автосервиса физическим лицам можно применять бланки строгой отчетности БО-1, БО-3, если мелкий ремонт, и БО-9, БО-11(02), если это мелкий ремонт в присутствии заказчика. Эти бланки собирались отменять, но пока что они еще действуют. Бланки должны иметь уникальную сквозную нумерацию, должны быть напечатаны в типографии, прошнурованы и заверены печатью налоговой инспекции. Купить их можно в определенных местах, адреса которых лучше уточнять в налоговой. Правда, на практике люди их печатают даже на принтерах.

Если вы хотите работать спокойно, то без ККМ вам не обойтись. Сейчас вроде бы собираются принимать закон, освобождающий вмененщиков от кассового аппарата, но это пока в проекте.

В кассе стоит такая штука – ЭКЛЗ – специальная лента-стукач, которая записывает все операции ККМ. Стоит она около 6000 руб., и менять ее нужно каждый год, т. е. за вами следят за ваш же счет. По странному стечению обстоятельств, эти ЭКЛЗ производит единственный завод в России, который, по слухам, курируется ФСБ. По ККМ нужно будет вести специальную книгу кассира-операциониста и отражать там ваши денежные операции.

Зарплату, кстати, можно брать из кассы.

Проверки налоговой инспекции бывают выездные и камеральные. Камеральные – это когда вас вызывают с документами в налоговую, выездные – когда налоговики приезжают в гости к вам. Если отчетность в порядке, то бояться проверок не стоит.

Ради безопасности у вас в офисе не должно быть ни левых наличных денег, ни левых печатей. Если вдруг придет ОБЭП с проверкой и обнаружит у вас печати не вашей фирмы, все может кончиться очень плохо.

Если вы задолжали по налогам, то налоговая может заблокировать ваш расчетный счет в банке. То есть на него деньги поступать могут, но списываться с него средства могут только на налоги. Чтобы разблокировать счет, с вас спросят учредительные документы, документы на юридический адрес, плюс потребуют личного присутствия гендиректора, еще могут попросить расширенную выписку из банка. Поэтому хранить деньги на расчетном счету крайне не рекомендуется.

По ходу ведения бизнеса вам придется заключать множество различных договоров, поэтому хочу дать вам рекомендации о том, на что нужно обращать внимание.

Во-первых, если договор непонятен, то нужно либо обратиться к квалифицированному юристу, либо прямо сказать, что надо переписать документ нормальным языком. Сверху в договоре обязательно должны быть дата и место составления. Вроде мелочь, но если дело дойдет до суда, договор могут не принять, потому как договоры имеют срок давности, плюс вам могут сказать, что вы могли составить его в Урюпинске, а хотите рассмотреть в Москве.

Стороны: кто с кем заключает договор. Наименования юридических лиц, в лице кого, на основании чего.

Если в договоре нет ссылок на приложения (спецификации, требования по параметрам, технико-технические характеристики (ТТХ)) к договору, то приложения считаются недействительными.

2 самых важных пункта, с ними бывает больше всего проблем.

1. Предмет договора: о чем договариваются.

2. Оплата: кто, как, когда и на каких условиях будет оплачивать. Обязательно указывать порядок и сроки оплаты.

Ответственность сторон: чем и как стороны отвечают по своим обязательствам. Здесь же штрафные санкции за просрочки оплаты, некачественное выполнение услуг и т. д. Ни в коем случае нельзя допускать драконовских штрафов в чужую пользу. Заблокируют счет, а у вас 3 % в день за просрочку – вот радость-то будет. Штрафы должны быть максимум 1 % в день, обычно не больше 0,5 %, плюс обязательно нужно указать максимальную сумму возможного штрафа.

Расторжение договора: что и как происходит при расторжении договора. Как стороны могут выйти из договора, за сколько времени стороны должны друг друга уведомлять об этом.

Форс-мажор: всякие катаклизмы.

В конце договора должны стоять адреса и реквизиты сторон, печати и подписи. Лучше, если подписи будут на каждой странице внизу, например.

Особенности ведения бухучета в автосервисе

Расчетные операции специализированного сервиса производятся: (нажмите для раскрытия)

• с физлицами посредством ККМ
• с юрлицами — по безналичной оплате.

Бухгалтерия обязана вести отдельный учет каждой услуги, движения уставного капитала, денежных средств, основных средств (далее — ОС), нематериальных активов (далее — НА) и, соответственно, платежей с поставщиками. Читайте также статью: → “Особенности бухгалтерского учета аккумуляторов для автомобилей».

Кроме этого, организация, работающая в системе автосервиса (как и ИП), производит закупку запчастей с материалами, оборудования, инструментария — всего того, что необходимо для проведения ремонтных и иных работ. Использованные ресурсы списываются согласно требованиям законодательства.

Осуществляя деятельность в системе автосервиса, можно вести бухучет удаленно, заключив договор на аутсорсинг с бухгалтерской компанией. Это может обойтись примерно в 8–12 тыс. руб. в зависимости от специфики оказываемых услуг, видов деятельности, режима налогообложения, штата работающих сотрудников, производимых банковских операций и др. Достаточно единожды правильно организовать бухучет и можно избежать регулярных типичных ошибок, которые отрицательно сказываются на финансовых итогах автосервиса.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Первичная документация, используемая в системе автосервиса

Деятельность в автосервисе подразумевает:

• прием заказов;
• приведение в исполнение полученных заказов;
• доведение действительных услуг до клиентуры.

Исходные, начальные документы в этом процессе играют первостепенную роль, поскольку каждая составляющая процесса требует должного оформления. Оплачиваемые услуги могут оформляться как исходными документами, так и при помощи жетонов, кассовых чеков (далее по тексту — КЧ) и т. п.

Исходная документация	Что собой представляет?
Договор по техобслуживанию, ремонту	Включает: данные заказчика (юридический адрес) и исполнителя (ФИО, контакты, адрес), информацию о транспорте (марка, номер, модель), время поступления заказа, сроки его выполнения, стоимость работ, список оказываемых услуг с перечислением задействованных материалов и запчастей с их ценой, гарантию, ответственность сторон; клиенту отдается копия
Бланк заказа	Заполняет клиент (физлицо) по образцу БО-1
Журнал учета заказов	Необходим для регистрации принятых к исполнению заказов
Рекламационный акт	Составляется при приеме на ремонт по гарантии
Акт сдачи-приемки	Оформляется, когда владелец оставляет свое транспортное средство для ремонта; фиксирует состояние автомашины, имеющиеся повреждения, комплектацию, отданные запчасти и материалы; заказчику отдается копия
Номерной талон	Выдается при диагностике, мойке, отдельных видах работ при техобслуживании и др.
КЧ	Включает: данные организации, предоставляющей услуги; чековый номер; дату поступления заказа и его цену; ИНН; номер ККМ.
Контрольно-кассовая лента, удостоверенная налоговиками журнал кассира-операциониста (КМ-4) и т. д.	Это документы, свидетельствующие о платежах клиентов, на хранении остаются до 5 лет
Кассовый отчет	Составляется кассиром в конце рабочего дня и сдается с вырученными деньгами
Приходный кассовый ордер	Показывает передачу вырученных денег и кассового отчета
Учетная ведомость по движению денег и проведению услуг	Необходима для контролирования движения денег (прибытие, траты, остаток); составляется каждый день по форме № 4 в 2 экземплярах (для бухгалтерии и приемного пункта)
Накладные поставщика, инвойс, товарно-транспортная документация, акт приема для последующего пользования	Используются для учета ОС

Подобное документальное оформление, быстрый учет поступающих заказов являются обязательными для осуществления полноценной деятельности в автосервисе, обеспечения контроля над сохранностью, движением заказов и расчетами с клиентурой.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Налогообложение организаций (ИП), работающих в системе автосервиса

От применяемого налогового спецрежима в организации (ИП) зависят расходы на сборы, взносы и собственно принцип работы в системе автосервиса.

Режим налогообложения	Особенности применения	Налоговая нагрузка
УСН (6% с прибыли)	Штат работающих не более 100 чел.; годовая прибыль до 60 млн; БСО за ремонт с физлицами; работа с юрлицами посредством ККМ, расчетного счета	Имущественный налог не уплачивается; основной налог снижается за счет страховых сборов; обязательно ККМ при реализации запчастей
УСН (прибыль — траты)	Особенности применения как и при УСН с 6% от прибыли	Не взимается налог на имущество; обязательно ККМ при реализации запчастей; если дохода нет, уплачивается 1% от дохода
ЕНВД	Только штатные ограничения в 100 чел.; БСО за ремонт с физлицами, а запчасти по чекам; работа ведется посредством ККМ, расчетного счета — с юрлицами; запчасти по чекам	Не уплачивают имущественный налог; основной налог уплачивают ежеквартально в любом случае, подсчитывается он с учетом численности работающих; уплаченные страховые сборы за работников снижают основной налог на 50%
ОСН с НДС	Без лимитирования; БСО с физлицами по ремонту; с юрлицами — ККМ, расчетный счет	Много налогов, включая НДС; если дохода не будет, налоги не уплачивают либо их размер минимален
ОСН без НДС	Лимитирование только по части прибыли — до 2 млн за квартал; БСО с физлицами, а с юрлицами — счет либо ККМ	Большая нагрузка в отношении налогов; если прибыли нет, размер налогов существенно снижается либо их не платят

Таким образом, свою деятельность в системе автосервиса организации и ИП могут осуществлять, находясь на системе налогообложения УСН либо ОСН. При этом некоторые виды деятельности могут подпадать под ЕНВД (НК РФ, ст.346.26, п.2, пп.3). Выбор налогового режима следует производить с учетом указанных выше особенностей их применения и налоговой нагрузки. Читайте также статью: → “Что лучше УСН или ЕНВД для ИП?».

Типовые операции и контировки в бухучете организаций (ИП), занятых в системе автосервиса Перемещение денежных средств в кассе отображается при помощи сч. 50. Операции по расчетному счету учитываются на сч. 51.

Бухгалтерия применяет следующие стандартные контировки: (нажмите для раскрытия)

• ДТ 50, КТ 46 — реализация за наличные деньги услуг, товаров;
• ДТ 51, КТ 62 — реализация по расчетному счету услуг, товаров;
• ДТ 62.01, КТ 90,01 — выполнение ремонта;
• ДТ 50, КТ 62.01 — платеж физлицом за ремонтные работы;
• ДТ 51, КТ 62.01 — платеж за починку юрлицом;
• ДТ 41, КТ 60 — поступление запчастей в автосервис;
• ДТ 60, КТ 51 — оплата поставщику за запчасти;
• ДТ 90, КТ 41 — списывание запчастей по мере исполнения услуг;
• ДТ 62, КТ 90 — автомойка (для физлица);
• ДТ 50, КТ 62 — платеж за автомойку согласно акту работ физлицом;
• ДТ 51, КТ 62 — платеж за автомойку согласно счету юрлицом.

Валютные операции отображаются на сч. 52. Принцип учета в большинстве своем подобен операциям по расчетному счету.

Бухгалтерия основных средств (ОС) и нематериальных активов (НА) в системе автосервиса

ОС в автосервисе — это также часть имущества, которая используется в периоде, превышающем год. К ним причисляют постройки, сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь и т. д. Бухгалтерией для учета ОС используется сч. 08 «Капитальные вложения», 02 «Изношенность ОС», 47 «Реализация, убытие ОС». Читайте также статью: → “Счет 08 в бухгалтерском учете: вложения во внеоборотные активы. Проводки».

Соответствующие операции при поступлении средств отображаются стандартными контировками:

• ДТ 75, КТ 85 — обязательства учредителей по вкладу;
• ДТ 01, КТ 75 — главное производство в собственности организации;
• ДТ 48, КТ «НА» — выбывание на начальную цену объекта;
• ДТ 05, КТ 48 — выбывание на величину амортизации;
• ДТ 48, КТ 80 — финансовый итог от убытия НА;
• ДТ 04, КТ 08 — инвентарная цена НА;
• ДТ 04, КТ 87 — НА получены на безвозмездной основе.

Бухгалтерия учитывает ОС по начальной их цене во время нахождения их в организации. Траты по ОС — капитальные вложения организации автосервиса.

Пример 1. Основные контировки для отображения операций, связанных с починкой транспорта и использованием запчастей

ООО «Василек» продает запчасти оптом и ремонтирует автотранспортные средства. На организацию поступил заказ по починке автомашины. Во время ремонтных работ использовались запасные части, выписанные со складского помещения. Бухгалтерия отобразила все операции по описанной ситуации стандартными контировками.

Стандартные применяемые контировки	Характеристика
ДТ 10-2, КТ 41-1	Выданы запчасти со складского помещения автосервису
Сторно ДТ 68 (НДС), КТ 19-3	Вычет НДС
ДТ 10-2, КТ 19-3	Учитывание НДС в цене запчастей
Сторно ДТ 41-1, КТ 42	Торговая наценка запчастей
ДТ 20, КТ 10-2	Себестоимость запчастей отнесена на ремонтные затраты
ДТ 20, КТ 02	Траты на ремонт автомашины
ДТ 62, КТ 90-1	Доход от выполненных ремонтных работ
ДТ 90-2, КТ 20	Списание себестоимости произведенных работ вместе с ценой запчастей
ДТ 50-1, КТ 62	Заказчиком внесена оплата за выполненные ремонтные работы
ДТ 90-9, КТ 99	Учтен полученный доход от починки автомобиля

Пример 2. Оптимальный режим налогообложения для работы в системе автосервиса и бухгалтерия

К. Д. Леонидов, слесарь по специальности, принимает решение заняться ремонтом автотранспортных средств. Работать собирается один. В такой ситуации ему уместнее зарегистрироваться ИП и выбрать режим налогообложения ЕНВД.

При этом спецрежиме налоговая нагрузка будет минимальная, а прибыль будущий предприниматель сможет расходовать на свое усмотрение. Применение ЕНВД позволит не платить имущественный налог и снижать базу налога на 50% за счет уплачиваемых ежеквартально страховых взносов. Далее К. Д. Леонидов должен заказать БСО и открыть расчетный счет.

В бухгалтерии понадобятся контировки: ДТ 62.1, КТ 90.01 (починка), ДТ 50, КТ 62.01 (платежи физлиц), ДТ 51, КТ 62.01 (платежи юрлиц), ДТ 41, КТ 60 (автозапчасти от поставщика), ДТ 60, КТ 51 (плата за детали для автотранспорта), ДТ 90, КТ 41 (списание деталей для автотранспорта).

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. К какому режиму лучше отнести починку и техническое обслуживание транспортных средств, осуществляемых в период действующего срока гарантии (по договору с производителем)?

Оптимальным вариантом будет использование ЕНВД (Письма Министерства финансов России № 03-11-05/109 <1> и № 03-11-04/3/88). Следуя разъяснениям министерских писем, руководствоваться нужно ОКУН. В классификаторе ремонтные услуги автотранспорта равнозначны коду «Техническое обслуживание, ремонт транспорта и оборудования». Причем оплата не зависит от того, кому (юрлицу либо физлицу) и каким способом (наличным либо безналичным) производится оплата услуг.

Вопрос №2. На каком счете отображать централизованную закупку запасных частей для специализированного магазина и автосервиса?

Используется сч. 41 «Товары».

Вопрос №3. Как лучше учитывать материалы с запчастями?

Плательщики налогов запасные части и материалы причисляют к расходным материалам. Бухгалтерией используется сч. 10 «Материалы». Их списание производится без торговой наценки, на траты по покупной стоимости.

Вопрос №4. Является ли использование собственных запчастей организации автосервиса в ходе ремонта торговлей либо относится к услуге по ремонтным работам авто?

Все зависит от оформления заказа. Если в договоре по ремонту предусматривается замена запчастей, то ЕНВД уплачивают только за проведение ремонтных услуг. Но когда на запасные части, которые отдаются заказчику, заключается отдельный договор, клиент оплачивает их отдельно. Это значит, что здесь имеет место другой вид деятельности — розничная торговля.

Вопрос №5. Можно ли использовать ЕНВД, когда затраты на ремонт оплачивает страховщик?

Да, ограничений на этот счет нет.