Справочник Бухгалтера

Даже если автомобиль был в пользовании прошлого владельца достаточно долго, и новому хозяину пользоваться машиной придется в течение короткого промежутка времени, следует все же начислять амортизацию. Проверяющие обнаружат несовпадения в случае, когда машиной пользовались дольше, чем предполагалось. Ошибка №2. В случае, когда покупаемый подержанный автомобиль полностью амортизирован, компания самостоятельно начисляет срок полезного использования и осознанно занижает его с целью скорейшего списания стоимости машины. Этого делать нельзя, так как в будущем налоговый инспектор заметит, что автомобиль эксплуатировался на протяжении большего срока, а значит амортизация была вычислена неправильно. Это будет означать, что налоги были занижены неправомерно. Ошибка №3. Уплата предприятием транспортного налога на арендованный автомобиль. ТН должен выплачиваться собственником машины (абз. 1 ст.

Учет купленного для нужд компании автомобиля: бухгалтерские проводки и налоги

НДС по лизинговому платежу принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 8 000-00 Списан автомобиль с забалансового учета по окончании договора лизинга 001 «Основные средства» 1 888 000-00 Автомобиль принят на учет по выкупной стоимости 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 32 000-00 Отражен НДС с выкупной стоимости 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 5 760-00 Оплачена выкупная стоимость автомобиля 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 37 760-00 НДС с выкупной стоимости принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 5 760-00 Налоговый учет автомобиля в лизинге При расчете налога на прибыль лизингополучатель учитывает лизинговые платежи в прочих расходах по мере их начисления в соответствии с условиями договора (пп. 10 п. 1 ст.

Учет приобретенного автомобиля: бухгалтерский и налоговый учет

Что нужно сделать с 16 по 20 апреля С каждым днем весна все увереннее вступает в свои права. Яркое солнце, голубое небо и пение птиц кого угодно могут заставить забыть о заботах и погрузиться в сладкие грезы.

Инфо

Чтобы предаваясь мечтам вы, тем не менее, не пропустили ни одной важной бухгалтерской даты, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные напоминания.< < &#8230; Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

< &#8230;

Организация покупает автомобиль

Но соглашаться на этот документ можно только в одном случае — если все перечисленные нами данные продавец дополнительно укажет в универсальном документе. Это не запрещено (письмо ФНС России от 24 января 2014 г.
№

ЕД-4-15/1121). Без них придется устанавливать срок полезного использования, как по новым машинам, а это вашей компании невыгодно. В любом случае независимо от того, какую машину купили, на нее как на основное средство оформите инвентарную карточку (форма № ОС-6).

Когда у вас есть на руках акт, можно спокойно оформлять учет купленного автомобиля. Определите первоначальную стоимость автомобиля В первоначальную стоимость нужно включать цену автомобиля согласно договору, а также другие расходы, связанные с его приобретением (п.

1 ст. 257 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01). Разберем, что относится к таким расходам, а что нет. Госпошлина за регистрацию машины в ГИБДД.

Услуги лизинга: налог на прибыль

При этом бухгалтер ООО «Балтика» сделал в учете следующие записи: Дебет 62 Кредит 91-1 – 112 100 руб. – отражен доход от реализации машины; Дебет 91-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 17 100 руб. (112 100 x 18/118) – начислен НДС с продажной стоимости; Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 – 150 000 руб. – списана первоначальная стоимость; Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – 65 000 руб. – списана сумма начисленной амортизации; Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – 85 000 руб. (150 000 – 65 000) – списана остаточная стоимость автомобиля; Дебет 76 Кредит 51 – 500 руб. – оплачены расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД; Дебет 91-2 Кредит 76 – 500 руб. – списаны расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД; Дебет 51 Кредит 62 – 112 100 руб. – получены денежные средства за проданную автомашину; Дебет 91-9 Кредит 99 – 9 500 руб.

Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя

Но при этом проценты по кредиту нужно нормировать, то есть списывать в пределах ставки рефинансирования, умноженной на коэффициент 1,8 (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Входной НДС. Налог, предъявленный продавцом, тоже не входит в первоначальную стоимость машины.

257

НК РФ). Поэтому безопаснее всего расходы на сигнализацию и прочий тюнинг включать в первоначальную стоимость автомобиля. Причем независимо от того, в салоне куплена машина или с рук.

Внимание

Если вы готовы поспорить с инспекцией, то можете не включать дополнительное оборудование в стоимость машины. Ведь при его установке характеристики и назначение автомобиля не изменяются.

Как осуществляется продажа авто юридическим лицом

Важно

Налоговые служба на местах могут все же требовать соблюдения нормативов, так что нужно будет уметь отстоять свою позицию. Приходуется купленное топливо на счет 10 «Материалы» субсчет «Топливо».

Списание проводится на основании данных путевых листов и чеков на закупку ГСМ в полной мере по факту. Счета затрат: 20, 26, 44, 91… Рекомендуется также иметь отдельный субсчет на закупку ГСМ сверх нормативов.

Читайте также статью: → «Особенности учета расходов на (горюче-смазочные материалы) ГСМ». Нормативные акты по теме: Типичные ошибки учета купленного автомобиля Ошибка №1.

Отказ от начисления амортизации в случаях, когда СПИ подержанного автомобиля выходит менее одного года. Подобные действия могут вызвать споры с налоговой инспекцией.

Учет купленного автомобиля: налоги и бухгалтерские проводки

Нужно, чтобы были росписи двух сторон и дата.Помимо всего прочего, у покупателя в итоге должны быть такие документы:

1. Талончик технического осмотра.
2. Свидетельство про регистрацию.
3. Страховка.
4. Чеки про оплату сборов.

Продажа авто между юридическим лицом и физическим обладает рядом особенностей, и продавцу при заключении контракта нужно побеспокоиться о следующих моментах:

• Руководитель компании, совет или доверенный человек должны выдать приказ, где будут указаны условия сделки и сведения про покупателя, цену.
• Для оценки стоимости производится независимая экспертиза в специальной организации.

При всем этом покупатель должен проконтролировать присутствие приказа, и присутствовать при экспертизе.

Liveinternetliveinternet

О том, как действует договор ОСАГО при ДТП, вы можете прочитать в статье «Автомобиль попал в аварию» (ПБ № 6, 2005). внимание Расходы на ГСМ инспекторы разрешают относить на затраты по налогу на прибыль только в пределах лимитов. Таковыми они считают Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденные Минтрансом РФ 29 апреля 2003 г.

Руководящий документ № Р3112194-0366-03.

Покупка машины в лизинг бухучет

Однако глава 25 Налогового кодекса не устанавливает других ограничений для отнесения на расходы топлива и смазочных материалов кроме экономической обоснованности и документальной подтвержденности. Таким образом, руководитель фирмы может своим приказом утвердить иные нормы расхода, обоснованные расчетами.

Подробно мы рассказывали об этом в статье «Без путевого листа списать ГСМ не получится» (ПБ № 7, 2005). А.

Поэтому при составлении бухгалтерской отчетности бухгалтеру необходимо заглянуть в действующие ПБУ. Все существенные способы ведения бухгалтерского учета отражаются в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации. Если никакие изменения в учетную политику не вносились, то промежуточная бухгалтерская отчетность может не содержать информацию об учетной политике организации (п. 15 ПБУ 1/2008). Информация об изменении учетной политики При внесении изменений в учетную политику организация должна об этом известить пользователей бухгалтерской отчетности (п. 21 ПБУ 1/2008).

Особенности ведения бухгалтерского учета в автосалоне

Инфо

Обратите внимание! При формировании учетной политики нужно не только выбрать способ ведения учета, но и обосновать свой выбор (п. 1 ПБУ 1/2008). По каждому отдельному элементу учетной политики нужно указать норму, в соответствии с которой организация принимает конкретное решение по данному вопросу. Нормативы действующего законодательства по бухгалтерскому учету можно разделить на две группы: одновариантные и многовариантные.

При одновариантном нормативе установлен однозначный порядок учета конкретных фактов хозяйственной жизни, который обязателен для всех организаций. Например, при зачислениииностранной валюты на счет организации ее нужно пересчитатьв рубли по курсу ЦБ РФ на дату отражения операции по валютномусчету организации. Других вариантов в данном случае нет. Общиеположения, которые одинаковы для всех организаций, в учетную политику включать не следует.

Особенности бухгалтерского и налогового учета в автосалоне

Организация может использовать унифицированные формы первичных учетных документов, а также использовать формы первичных учетных документов, разработанные самостоятельно. Формы, разработанные организацией, должны быть утверждены в качестве приложения к учетной политике. Кроме того, необходимо разработать формы документов, необходимых для управленческого учета и внутренней бухгалтерской отчетности.
7.

Внимание

Регистры бухгалтерского учета. Они предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в первичных учетных документах, которые приняты к бухгалтерскому учету (ст.

Бухгалтерский учет поступления автомобиля

10 Закона № 129-ФЗ). В дальнейшем эта информация отражается на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Как правило, регистры бухгалтерского учета формируются с помощью компьютерных программ, в которых ведется бухгалтерский учет.

Бухгалтерский учет в автоцентре

Кроме того, начиная с отчетности за 2010 год, субъекты малого предпринимательства могут использовать поправки, внесенные в:

• Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденного приказ Минфина России от 28 июня 2010 г. № 63н;
• Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н;
• Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденного приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденного приказом Минфина России от 6 ноября 2008 г.

Учетная политика в целях бухгалтерского учета в автосалонах

Статья 249 НК РФ), п. 1 ст. 248 (Статья 248 НК РФ), п. 3 ст. 271 НК РФ (Статья 271 НК РФ)). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам без учета НДС (п. п. 4, 6 ст. 274 НК РФ (Статья 274 НК РФ)). В рассматриваемом случае выручка от реализации товара (автомобиля А) определяется исходя из обычной цены реализации этого товара.

Главой 25 НК РФ не установлен особый порядок определения расходов на приобретение товаров по договору мены. Считаем, что на основании абз. 2 ст. 320 НК РФ (Статья 320 НК РФ) стоимость приобретенного автомобиля Б в данном случае следует признать равной согласованной сторонами в договоре мены стоимости этого автомобиля. Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб.

Бухгалтерский и налоговый учет операций обмена автомобиля по схеме trade-in

Основная первичная документация Назначение Товарная накладная Показывает выручку от продажи авто Акт приема-передачи авто Оприходование авто Бухгалтерская справка Фиксирует исполнение договорных обязательств, аннулирование себестоимости проданного авто, начисление НДС, оприходование авто, исправительные контировки при обнаружении ошибок Приходный кассовый ордер (КО-1) Отображает доплаты по реализованному авто, по нему принимают наличные Расходный кассовый ордер (КО-2) По нему выдают деньги Отчетная справка кассира Показывает поступление доплат по проданному товару С 2013 года большинство образцов первичной документации организация вправе разрабатывать самостоятельно. Это значит, что привычный формат многих документов, представленных в альбомах унифицированных форм, сегодня не является обязательным.

Бухучет в автосалоне

Облагаются ОСН следующие виды деятельности:

• розничная торговля новыми автомобилями,
• розничная запчастями, дополнительным оборудованием аксессуарами,
• оптовая торговля комплектующими, запчастями, дополнительным оборудованием,
• посредничество при продаже автомобилей с пробегом,
• гарантийное обслуживание автомобилей.

Облагаются ЕНВД следующие виды деятельности:

• техническое обслуживание, мойка и ремонт автомобилей.

В связи с тем, что в одном юридическом лице совмещается несколько налоговых режимов, бухгалтерской службе автоцентра необходимо организовать раздельный учет:

• доходов,
• расходов,
• входного НДС.

Рассмотрим особенности ведения бухгалтерского учета каждого из видов деятельности, которые могут быть представлены в автоцентре. Бонусная программа Импортера.

Важно

Те способы ведения бухгалтерского учета, которые организация выбрала при формировании учетной политики, применяются с 1 января 2011 года (п. 9 ПБУ 1/2008). Обособленные подразделения организаций не могут разрабатывать и применять учетную политику, отличную от учетной политики головной организации. Учетная политика принимается по организации в целом, а не по каждому из обособленных подразделений в отдельности.

Если автотранспортная организация только создается, то утвердить учетную политику ей нужно до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации в качестве юридического лица. В этом случае считается, что организация применяет учетную политику с момента государственной регистрации.

В отличие от них имеющиеся скидки всех видов связаны непосредственно с транспортом. Их размер, как и бонусные суммы, могут относиться к оплате авто, причем учитываются и те и другие как внереализационные доходы. Стандартные контировки, применяемые в бухгалтерском учете в автосалоне При ведении бухгалтерского учета автосалон задействует счета: 90 — учет выручки и трат по всем видам деятельности, 44 — траты, 004 — учет нового авто до платежа своими средствами, 41 — учет авто для реализации после покупки его у поставщика, 69 — расчеты по соцстрахованию, 70 — зарплата сотрудникам.
Читайте также статью: → «Счет 41: учет поступления товаров на склад предприятия.

Бухучет в автосалоне дилере

Признание расходов Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Это установлено пунктом 18 ПБУ 10/99. Если организацией принят порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после погашения задолженности. Таким образом, субъекты малого предпринимательства, которые признают выручку от реализации товаров, работ, услуг по мере поступления денежных средств, должны признавать расходы после перечисления денежных средств поставщикам и подрядчикам.

Бухучет в автосалоне осно енвд

В любом случае всегда целесообразно рассматривать бухгалтерский учет реализации товаров и услуг автосалона в соответствии с действующим законодательством. Как показала практика проверок, неверное трактование законодательной базы часто приводит к очевидным налоговым нарушениям, что приводит к административным штрафам и отнимает много времени на исправление последствий этих нарушений. Квалификация бухгалтера Несмотря на то, что автосалон не является крупным предприятием с многоуровневой иерархической структурой управления и производственных связей различной сложности, выбор специалиста высокой квалификации, а в данном случае бухгалтера не перестает быть актуальным даже для такой организации.

Приобретение основных средств и постановка их на учет

Образовательные учреждения должны располагать необходимыми для осуществления своей деятельности основными средствами. В ходе их эксплуатации они изнашиваются или морально устаревают, следовательно, приобретаются основные средства для их замены. Поскольку с начала текущего года бюджетные учреждения организуют учет в соответствии с Инструкцией N 148н <1>, поэтому рассмотрим, как отражаются операции по приобретению объектов основных средств в регистрах бюджетного учета в свете положений этой Инструкции, а также как признаются расходы по их покупке при исчислении налога на прибыль.

<1> Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н.

Общие положения

Объектами основных средств являются материальные объекты основных фондов, которые используются учреждениями в процессе их деятельности при выполнении работ, оказании услуг, а также для управленческих нужд. К ним относятся как эксплуатируемые объекты, так и объекты, находящиеся в запасе, на консервации, сданные в аренду. Основным критерием отнесения объектов материальных ценностей к основным средствам является срок их полезного использования, который должен превышать 12 месяцев. Причем стоимость объектов основных средств при этом не играет никакой роли.

Таким образом, предметы, служащие менее одного года, к объектам основных средств не относятся. Не относятся к ним материальные запасы, а также машины и оборудование, сданные в монтаж и (или) подлежащие монтажу, материальные объекты, находящиеся в пути или числящиеся в составе незавершенных капитальных вложений (п. 16 Инструкции N 148н).

Напомним, что объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. В свою очередь, под комплексом конструктивно-сочлененных предметов следует понимать один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Формирование первоначальной стоимости основных средств

Согласно п. 11 Инструкции N 148н к бюджетному учету объекты основных средств принимаются по первоначальной стоимости, которая, в свою очередь, представляет собой сумму фактических вложений в их приобретение, сооружение и изготовление. В частности, к таким вложениям относятся:

• стоимость основного средства, уплаченная в соответствии с договором поставщику (продавцу);
• суммы, уплаченные организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
• стоимость информационных, консультационных, посреднических услуг, связанных с приобретением основных средств;
• платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;
• таможенные пошлины;
• затраты по доставке объектов основных средств до места их использования, включая расходы по страхованию доставки;
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Из состава затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта основного средства, следует, что их нужно учитывать на разных статьях и подстатьях КОСГУ. Например, затраты учреждения по оплате договоров:

• на приобретение основных средств учитываются по ст. 310 «Увеличение стоимости основных средств»;
• на оказание транспортных услуг по доставке основных средств осуществляются по подстатье 222 «Транспортные услуги»;
• на оказание услуг по страхованию имущества, консультационных услуг при приобретении основных средств осуществляются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги»;
• по монтажу основных средств, не поставленных на учет, оплачиваются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги». Затраты по монтажу оборудования, уже поставленного на учет, оплачиваемые по отдельному договору, учитываются по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».

Оплата регистрационных сборов, государственных пошлин в связи с приобретением основных средств производится по подстатье 290 «Прочие расходы» и так далее.

Первоначальная стоимость объекта основного средства может изменяться только в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), а также переоценки. Первоначальная стоимость с учетом затрат, произведенных с проведением перечисленных работ, является балансовой стоимостью объекта основного средства.

В бюджетном учете первоначальная стоимость основного средства формируется по дебету счета 106 01 310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства» в корреспонденции с кредитом счетов 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам».

Таким образом, на счете 106 01 310 собираются все затраты, связанные с приобретением основного средства.

Если поставщиками и подрядчиками предъявлены суммы НДС при поставках основных средств, то они либо учитываются в составе капитальных вложений (приобретение за счет бюджетного финансирования и средств от приносящей доход деятельности, не облагаемой НДС), либо выделяются на счет 2 210 01 560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» (приобретение за счет средств от приносящей доход деятельности, облагаемой НДС).

Аналитический учет по счету 106 01 310 ведется в многографной карточке по каждому приобретаемому объекту основных средств в разрезе видов затрат.

Продажа транспортного средства организацией

Записи по дебету этого счета производятся на основании сопроводительных документов поставщиков, других документов.

Принятие объектов основных средств к учету

В соответствии с п. 21 Инструкции N 148н операция по принятию к бюджетному учету объектов основных средств отражается проводкой:

Дебет счета 101 00 000 «Основные средства»

Кредит счета 106 01 410 «Уменьшение капитальных вложений в основные средства».

Для учета основных средств используются девять аналитических счетов:

• 101 01 000 «Жилые помещения»;
• 101 02 000 «Нежилые помещения»;
• 101 03 000 «Сооружения»;
• 101 04 000 «Машины и оборудование»;
• 101 05 000 «Транспортные средства»;
• 101 06 000 «Производственный и хозяйственный инвентарь»;
• 101 07 000 «Библиотечный фонд»;
• 101 08 000 «Драгоценности и ювелирные изделия»;
• 101 09 000 «Прочие основные средства».

Группировка основных средств по аналитическим счетам Плана счетов бюджетного учета производится в соответствии с разделами классификации, установленной Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 <2>.

<2> Утвержден Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359.

Принятие объектов основных средств к учету, оформление первичных учетных документов на поступающие основные средства осуществляются комиссией по приемке основных средств учреждения. Состав комиссии утверждается приказом руководителя учреждения с включением в ее состав главного бухгалтера и лиц, на которых будет возложена ответственность за приемку и сохранность поступающих объектов основных средств. Так, при поступлении основных средств ими составляются:

• Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001), кроме объектов основных средств стоимостью до 3000 руб. и библиотечного фонда, драгоценностей и ювелирных изделий независимо от стоимости;
• Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030) с приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях;
• Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031).

На основании этих актов и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и других) на объект основных средств оформляется Инвентарная карточка по форме 0504031, на группу объектов — по форме 0504032 <3> (п. 23 Инструкции N 148н).

<3> Утверждены Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.

Присвоение инвентарного номера

Принятому на бюджетный учет объекту основных средств независимо от того, находится он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается уникальный инвентарный номер. Согласно п. 19 Инструкции N 148н за единицу бюджетного учета основных средств принимается инвентарный объект основных средств, которым, в свою очередь, может быть:

• объект со всеми приспособлениями и принадлежностями;
• отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных функций;
• обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов (смонтированных на одном фундаменте и представляющих собой единое целое), предназначенный для выполнения определенной работы.

Объектам стоимостью до 3000 руб. включительно, библиотечному фонду, драгоценностям и ювелирным изделиям независимо от стоимости инвентарные номера не присваиваются.

Когда объект является сложным, то есть включает в себя те или иные обособленные элементы, составляющие вместе с ним одно целое, на каждом таком элементе должен быть тот же инвентарный номер, что и на основном объекте. Если у инвентарного объекта несколько частей, которые имеют разные сроки полезного использования и учитываются как самостоятельные объекты, каждой части присваивается отдельный инвентарный номер.

Если здания примыкают друг к другу и имеют общую стену, но каждое из них представляет собой самостоятельный объект, им присваиваются отдельные инвентарные номера.

Надворные постройки, пристройки, ограждения и другие надворные сооружения, обеспечивающие функционирование здания (сарай, забор, колодец), составляют вместе с ним один инвентарный объект. Однако если эти постройки и сооружения обеспечивают функционирование двух и более зданий, то они считаются самостоятельными инвентарными объектами. Наружные пристройки к зданию, имеющие самостоятельное хозяйственное значение, отдельно стоящие здания котельных, а также капитальные надворные постройки (склады, гаражи) являются самостоятельными инвентарными объектами.

Уникальный инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на протяжении всего периода, когда он находится в учреждении. Уникальность заключается в том, что инвентарный номер списанного с бюджетного учета основного средства не присваивается вновь принятым к учету объектам.

Присвоенный объекту инвентарный номер должен быть обозначен материально ответственным лицом в присутствии руководителя учреждения или его заместителя и работника бухгалтерии путем либо прикрепления к объекту жетона, либо нанесения краской или иным способом, обеспечивающим сохранность маркировки.

При невозможности обозначения инвентарного номера на объекте в связи с требованием эксплуатации присвоенный инвентарный номер отражается только в соответствующих регистрах без нанесения на объект.

Поскольку ни в Инструкции N 25н <4>, ни в новой Инструкции N 148н нет положений по формированию структуры инвентарного номера, поэтому учреждение должно самостоятельно ее разработать. Этот номер может содержать ту информацию, которая необходима учреждению для оперативного учета объектов нефинансовых активов. Например, он может выглядеть следующим образом:

XX — два знака отведено для кода подразделения (в зависимости от масштабов учреждения может быть и больше), в котором находится или за которым числится нефинансовый актив;

X — код вида деятельности, где используется объект;

XXX — код синтетического счета Плана счетов бюджетного учета;

X — код аналитического счета Плана счетов бюджетного учета;

XXX… X — порядковый номер (в зависимости от количества объектов нефинансовых активов может содержать разное количество знаков).

<4> Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 10.02.2006 N 25н.

Уникальный инвентарный номер указывается в инвентарной карточке, заведенной на каждый объект или группу объектов основных средств.

Срок полезного использования

На объекты основных средств стоимостью свыше 20 000 руб. комиссионно устанавливается срок полезного использования, который также указывается в инвентарной карточке объектов основных средств.

Обратите внимание, что стоимостный критерий отнесения основных средств к амортизируемому имуществу в соответствии с новой Инструкцией увеличен. Напомним, что ранее к амортизируемому имуществу относились объекты основных средств, стоимость которых превышала 10 000 руб.

Инструкцией N 148н определено, чем следует руководствоваться учреждениям при определении срока полезного использования.

Так, согласно п. 15 этой Инструкции срок полезного использования объектов основных средств в целях принятия их к бюджетному учету и начисления амортизации определяется:

1. исходя из информации, содержащейся в законодательстве РФ, устанавливающем сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации;
2. при отсутствии информации в законодательстве РФ — исходя из рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества;
3. при отсутствии информации в законодательстве РФ и в документах производителя — на основании решения комиссии учреждения по выбытию основных средств, принятого с учетом:

• ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
• нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта;
• гарантийного срока использования объекта;
• сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации — для объектов, безвозмездно полученных от бюджетных учреждений, участников бюджетного процесса бюджетов бюджетной системы РФ и от государственных и муниципальных организаций.

Признание затрат по приобретению основных средств в бюджетном учете

Затраты по приобретению объектов основных средств стоимостью свыше 20 000 руб. учитываются в расходах учреждения не единовременно, а постепенно в виде начисления амортизации. Годовая сумма начисления амортизации основных средств рассчитывается линейным способом на основании балансовой стоимости объектов основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этих объектов. В течение финансового года амортизация на основные средства начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Единовременно по мере выдачи в эксплуатацию включаются в расходы учреждения затраты:

• по приобретению основных средств стоимостью до 3000 руб.;
• на покупку объектов основных средств стоимостью от 3000 до 20 000 руб. и объектов библиотечного фонда стоимостью до 20 000 руб. Их стоимость переносится на расходы в виде начисленной 100%-ной амортизации.

И.Зернова

Редактор журнала

«Бюджетные учреждения образования:

бухгалтерский учет и налогообложение»

Но соглашаться на этот документ можно только в одном случае — если все перечисленные нами данные продавец дополнительно укажет в универсальном документе. Это не запрещено (письмо ФНС России от 24 января 2014 г. № ЕД-4-15/1121). Без них придется устанавливать срок полезного использования, как по новым машинам, а это вашей компании невыгодно. В любом случае независимо от того, какую машину купили, на нее как на основное средство оформите инвентарную карточку (форма № ОС-6). Когда у вас есть на руках акт, можно спокойно оформлять учет купленного автомобиля.

Услуги лизинга: налог на прибыль

Определите первоначальную стоимость автомобиля В первоначальную стоимость нужно включать цену автомобиля согласно договору, а также другие расходы, связанные с его приобретением (п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01). Разберем, что относится к таким расходам, а что нет. Госпошлина за регистрацию машины в ГИБДД.

Возмещение ндс при приобретении основных средств

ВниманиеК таким сведениям относятся:

• амортизационная группа,
• срок полезного использования,
• период пользования автомобилем по факту.

Можно принять от продавца УПД с той оговоркой, что данные, о которых говорилось выше, будут указаны в документе отдельно. Если не получить информации о сроке полезного пользования б/у автомобиля, останется только принять его равным сроку полезного пользования нового транспорта, значения которых, конечно же, не равны. Это в значительной степени повысит затраты компании и приведет к неверным расчетам амортизации и прочих показателей, и, как следствие, к претензиям налоговых инспекторов.

Учет купленного для нужд компании автомобиля: бухгалтерские проводки и налоги

По окончании проверки составляется акт по утвержденной ФНС форме. Принятие решения о возмещении сумм НДС Если в процессе проведения проверки не было обнаружено нарушений, то после ее окончания у ФНС имеется 7 суток для принятия решения о возмещении соответствующих сумм. Непосредственное возмещение НДС После подачи налогоплательщиком заявления, если у него не было зафиксировано недоимок по любым другим налогам или задолженностей по штрафам и пеням, то сумма НДС в пределах её возмещения возвращается плательщику налога на указанный им банковский счет.
По просьбе юридического лица эти деньги могут быть направлены для уплаты будущих налогов или сборов, установленных Налоговым кодексом РФ. Такое решение принимается ФНС вместе с решением о полном или частичном возмещении НДС.

Поступление автотранспорта на предприятие

ВажноНачисление амортизации на купленный автомобиль Для грамотного расчета амортизации, нужно обладать знаниями о двух показателях:

• дате начала амортизации;
• СПИ, в течение которого и списывается первоначальная стоимость.

В бухгалтерском учете В налоговом учете Начисление амортизации начинается с первого числа того месяца, который следует за месяцем постановки автомобиля на учет в составе ОС. Чтобы было понятно, амортизация рассчитывается даже по транспорту, которым не пользуются, если он пригоден к использованию. Начисление амортизации контролируется с первого числа того месяца, который следует за месяцем, когда автомобилем начали фактически пользоваться.

Доказательством того, что именно данный месяц был месяцем начала пользования, послужит проставленная в акте о вводе авто в эксплуатацию дата.

Учет приобретенного автомобиля: бухгалтерский и налоговый учет

• Главная
• Транспортный налог

Главными документами для грамотного бухгалтерского оформления приобретенного компанией автомобиля, являются: договор купли-продажи, акт приемки-передачи (форма No ОС-1), инвентарная карточка (форма No ОС-6). В статье расскажем про учет купленного автомобиля, рассмотрим эти документы более подробно. Разница между новым и подержанным автомобилем Смотря, новый приобретается автомобиль, или подержанный, акт оформляется бухгалтером компании-покупателя или продавцом авто: Новый автомобиль Автомобиль б/у По обыкновению дилер или салон выписывает накладную при продаже машины, но актами приемки-передачи не занимается, так что обязанность ложится на покупателя.

Имеет смысл просить об оформлении акта самого продавца. Он должен будет указать в нем информацию из БУ и данные для подсчета амортизации в НУ.

Возмещение ндс при покупке автомобиля

Главная НДС Возмещение ндс при приобретении основных средств Здравствуйте, у нас организация на общей системе налогообложения. Мы приобрели автомобиль, оприходовали на 08 счет и ввели в эксплуатацию на 01 счет. Но мы не поставили автомобиль на учет, так как он работает на закрытом объекте.

Имею ли я право на возмещение НДС при приобретении основного средства? Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации. Здравствуйте, а наша компания купила автомобиль у физлица. Он будет поставлен на учет в качестве основного средства. Можем ли мы возместить НДС в этом случае? Ведь это физическое лицо, когда-то заплатило НДС официальному дилеру этого транспортного средства.

&#9658

Учет транспортных средств в организациях

Практически каждое предприятие при осуществлении своей деятельности пользуется транспортными средствами. Они необходимы для того, что доставить сырье и материалы, отвезти готовую продукцию, привести в офис новую мебель, оргтехнику.

Затраты на приобретение самих транспортных средств, их регистрацию, а также топлива для них, ремонт и техосмотр, мойку и парковку, лицензирование и страхование — вот далеко не полный перечень основных расходов, связанных с содержанием автомобилей. Статья посвящена их налоговому и бухгалтерскому учету и призвана помочь разрешить эти и многие другие проблемы, с которыми сталкиваются бухгалтеры.

Приобретение автомобилей

Срок полезного использования приобретенных автомобилей превышает один год. Следовательно, для целей бухгалтерского учета они считаются основными средствами (п.4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н).

А поскольку автомобили еще и стоят куда больше 10 000 руб., то для целей налогового учета они являются амортизируемым имуществом (п.1 ст.256 Налогового кодекса РФ).

В бухгалтерском учете автомобили учитывают по первоначальной стоимости. В нее включают все фактические затраты, связанные с покупкой машины.

Бухгалтерский учет поступления автомобиля

Помимо суммы, уплаченной поставщику, это могут быть посреднические вознаграждения, невозмещаемые налоги, проценты по кредиту и т.д. Еще не забудьте включить в стоимость автомобиля и затраты, связанные с регистрацией в ГИБДД МВД России. Регистрировать автомобили требует постановление Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938.

В налоговом учете первоначальная стоимость автомобиля определяется почти так же, как и в бухгалтерском (п.1 ст.257 НК РФ). Отличие состоит в том, что в расчет не берут проценты по кредитам и суммовые разницы. Их учитывают в составе внереализационных расходов.

Еще одна важная статья затрат — расходы по страхованию. С 1 июля 2003 года вступил в силу Федеральный закон от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств». Теперь все владельцы автомобилей обязаны страховать свою гражданскую ответственность. Купив новый автомобиль, вы должны застраховать его до того, как пройдете регистрацию в ГИБДД МВД России. Вместе с тем сделать это надо не позднее чем через пять дней с того момента, как к вам перейдет право собственности на машину (п.2 ст.4 Закона N 40-ФЗ). У бухгалтеров сразу же возник вопрос: как учитывать сумму страховых взносов при покупке автомобилей?

В бухгалтерском учете сумму страховых взносов нужно включить в первоначальную стоимость основного средства так, как ее можно считать затратами, которые необходимы для того, чтобы подготовить основное средство к эксплуатации.

Между тем договор обязательного страхования гражданской ответственности заключается всего на один год. По мнению автора, в целях единообразия бухгалтерского и налогового учета, сумму страхового взноса лучше отразить в составе расходов будущих периодов, а затем равномерно списывать на затраты, пока действует договор страхования (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

В налоговом учете сумму страховых взносов включают в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п.2 ст.263 НК РФ).

Списывают такие расходы так же, как и в бухгалтерском учете.

Пример 1

В январе 2004 г. ООО «Транспорт +», приобрел автомобиль «ВАЗ — 21099» за 240 000 руб. (в том числе НДС — 36 610,17 руб.). В момент покупки был оформлен полис обязательного страхования гражданской ответственности. Страховка обошлась предприятию в 4 000 руб. (НДС не облагается). Договор заключен на один год — с 1 января 2004 года по 31 декабря 2004 года.

Расходы, связанные с госрегистрацией автомобиля в ГИБДД, составили 2 000 руб. В этом же месяце автомобиль был включен в состав основных средств. Стоимость, по которой его учли, равна 205 389,83 руб. (240 000 — 36 610,17 + 2 000).

В бухгалтерском учете организации сделаны проводки:

Дебет 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60 — 203 389,83 руб. (240 000 — 36610,17) — учтена стоимость автомобиля;

Дебет 19 Кредит 60 — 36 610,17 руб. — отражен НДС;

Дебет 71 Кредит 50 — 2 000 руб. — выданы деньги сотруднику ООО «Транспорт +» для регистрации нового автомобиля в ГИБДД;

Дебет 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 71 — 2 000 руб. — отражены расходы, которые связаны с постановкой автомобиля на учет в ГИБДД;

Дебет 01 Кредит 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» — 205 389,83 руб. — учтен автомобиль в составе основных средств;

Дебет 60 Кредит 51 — 240 000 руб. — оплачена стоимость автомобиля поставщику;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — 36 610,17 руб. — принят к вычету «входной» НДС;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 51 — 4 000 руб. — перечислен страховой взнос;

Дебет 97 Кредит 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» — 4 000 руб. — отражен страховой взнос в составе расходов будущих периодов.

Дебет 20,26,44 Кредит 97 — 333,33 руб. — ежемесячно списываются на затраты расходы по обязательному страхованию.

В налоговом учете первоначальная стоимость автомобиля «ВАЗ -21099» будет также равна 205 389,83 руб.

Кроме того, хочется отметить, что на основании пункта 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС применяются с сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств.

Амортизация автомобиля

Для расчета суммы ежемесячной амортизации автомобиля, нужно определить срок его полезного использования.

Для целей бухгалтерского учета организация устанавливает этот срок самостоятельно, исходя из:

— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды) (П.19 ПБУ 6/01).

Для целей налогового учета следует руководствоваться Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1.

Указанная Классификация может использоваться и для целей бухгалтерского учета. Рекомендуем утвердить это в Учетной политике организации, а также утвердить единый способ начисления амортизации (например, линейный).