Бухгалтерские проводки по штрафам ГИБДД

Вопрос аудитору

Бюджетное учреждение при оплате поставщику удержало сумму неустойки за нарушение сроков поставки товара. Получается, при оплате товара за минусом неустойки не исполнены денежные обязательства по договору. Соответственно в отчете (ф. 0503738) на сумму неустойки будет неисполнение обязательств. Как правильно отразить на 500-х счетах принятие и исполнение обязательств?

Стороны могут предусмотреть возможность выплаты неустойки (штрафа, пеней) в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств (п. 1 ст. 330 ГК РФ).

Доходы учреждения в виде неустойки относятся на статью 141 «Доходы от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)» КОСГУ (п. 9.4.1 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н).

Для учета расчетов по суммам принудительного изъятия (задолженности по неустойкам, начисленным за нарушение условий договоров на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг) предназначен счет 209 41 (пп. 220, 221 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее — Инструкция № 157н). Неустойка отражается в учете путем начисления новых доходов.

Таким образом, рассматриваемая операция может отражаться следующим образом:

Дебет КДБ 2 209 41 56Х Кредит КДБ 2 401 10 141 — начислены доходы в размере удержанной неустойки (п. 109 Инструкции № 174н);

Дебет КРБ Х 302 3Х 83Х Кредит КИФ Х 201 11 610, увеличение 18 (КОСГУ 3ХХ) — оплачена задолженность поставщику за минусом неустойки (п. 73 Инструкции № 174н).

Если обязательство по договору принято за счет приносящей доход деятельности, делается бухгалтерская запись:

Дебет КРБ 2 302 3Х 83Х Кредит КДБ 2 209 41 66Х — уменьшены расчеты с контрагентом прекращением встречного требования зачетом при удержании суммы начисленных штрафных санкций путем выплаты контрагенту суммы, уменьшенной на неустойку (п. 110 Инструкции № 174н).

Если обязательства по договору приняты за счет иных источников финансового обеспечения (не за счет приносящей доход деятельности), в учете делаются записи:

Дебет КРБ Х 302 3Х 83Х Кредит КРБ Х 304 06 73Х — зачтено при оплате за товары встречное требование на размер неустойки (п. 146 Инструкции № 174н);

Дебет КДБ 2 304 06 83Х Кредит КДБ 2 209 41 66Х — уменьшены расчеты с контрагентом прекращением встречного требования зачетом при удержании штрафных санкций путем выплаты контрагенту суммы, уменьшенной на неустойку (п. 147 Инструкции № 174н).

Показатели принимаемых, принятых обязательств, а также денежных обязательств отражаются в бухгалтерском учете бюджетного учреждения в соответствии с требованиями Инструкции № 174н в порядке, аналогичном порядку принятия бюджетных обязательств казенными учреждениями (п. 3 письма Минфина России от 21.01.2013 № 02-06-07/155).

Согласно абз. 6 п. 141 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, в показатели принятых денежных обязательств в части расчетов с контрагентами включаются начисленные (принятые) денежные обязательства, подлежащие исполнению в текущем (отчетном) финансовом году, на основании кредитовых оборотов соответствующих счетов аналитического учета счета 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам».

Показатели принятых денежных обязательств на счетах санкционирования должны соответствовать сумме обязательств по кредитовому обороту счета 302 3Х 73Х. Отражение в бухгалтерском учете уплаты задолженности по поставленным товарам за вычетом неустойки не является основанием для уменьшения суммы принятых денежных обязательств на счетах санкционирования расходов. Такие хозяйственные операции квалифицируются как некассовые.

Согласно п. 42 инструкции, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (далее — Инструкция № 33н), к некассовым операциям относится исполнение плановых назначений в результате обменных операций без движения денежных средств. В рассматриваемой ситуации денежное обязательство исполнено зачетом части суммы в виде неустойки.

При формировании отчета (ф. 0503738) некассовые операции отражаются в графе 9 «Исполнено денежных обязательств» (п. 48 Инструкции № 33н). При заполнении формы с учетом некассовых операций расхождений между принятыми обязательствами и кассовым расходом не будет.

При автозаполнении отчета (ф. 0503738) в программе «1С:БГУ 8» графа 9 заполняется данными по забалансовому счету 18. Зачет встречного требования на величину неустойки (исполнение обязательств некассовыми операциями) следует ввести вручную после автозаполнения.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 20 февраля 2017 г.

Штраф – это разновидность денежного взыскания, налагаемого на организацию в связи с нарушением договорных обязательств или требований законодательства. О том, как начисление штрафа отражается в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.

Определяемся с видом штрафа

Для того, чтобы определить порядок бухгалтерского учета штрафа, необходимо уточнить его природу. Так, к примеру, штраф, начисленный за нарушение налогового законодательства в соответствии с нормами НК РФ, отражается в составе прибылей и убытков на счете 99 «Прибыли и убытки» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 99 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

А если это штраф к уплате за нарушение условий хозяйственного договора или штраф, начисленный в связи с нарушением норм КоАП РФ, то отражаться он будет в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Соответственно, начисленный штраф к получению за нарушение договорных условий будет признаваться прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» — Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Административный штраф: проводки в бухгалтерском учете

Таким образом, начисленному штрафу за нарушение ПДД будет соответствовать такая бухгалтерская проводка:

Дебет счета 91 – Кредит счета 76

Аналогичной проводкой будет отражено начисление штрафа трудовой инспекцией и иными аналогичными инстанциями.

Следовательно, оплата административного штрафа будет отражена так:

Дебет счета 76 – Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.

К счету 76 может быть открыт отдельный субсчет «Административные штрафы». При этом аналитический учет на счете 76 ведется по контрагенту, выписавшему штраф.

Понятие и виды штрафных наказаний

Это разновидность материальной ответственности за совершенные нелегитимные действия, выраженная в конкретной денежной сумме.

Все штрафы подразделяются на две категории:

  1. Гражданско-правовые — устанавливаются за нарушение сторонами обязательств по договору (п. 7 ПБУ 9/99).
  2. Административный штраф — категория санкций, взыскиваемая различными госорганами и учреждениями. К административным взысканиям относятся платежи в ФНС, ГИБДД, Роспотребнадзор и проч.

Бухучет санкций ведется, согласно нормативам ПБУ 10/99, по следующим счетам:

  • в случае нарушения законодательных норм — по счету 99 «Прибыли и убытки»;
  • при нарушении договорных условий и обязательств и положений КоАП — по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Документальным основанием для отражения штрафных платежей является решение о привлечении к административной ответственности либо платежное (инкассовое) поручение, подтверждающее оплату взыскания.

Издержки на уплату наказания по решению судебных органов и принятые должником организация включает во внереализационные расходы, уменьшая тем самым налогооблагаемую базу налога на прибыль (ст. 265 НК РФ). На основании ПБУ 18/02, этот вид затрат не является составной частью налога на прибыль и не включается в базу, формирующую налог на прибыль. Таким образом, затраты на взыскания подлежат списанию в конце отчетного периода.

Проводки по штрафам

Рассмотрим основные проводки по отражению штрафных санкций в бухгалтерском учете некоммерческих организаций:

  • Дт 99 Кт 68 — начисление наказания за нарушение нормативов действующего налогового законодательства;
  • Дт 76.2 Кт 91 — начислено взыскание за несоблюдение условий и обязательств по договору.

Для некоммерческой организации проводки по штрафам ГИБДД формируются так:

  • Дт 91 Кт 76. субсчет «Административные штрафы» — начислено взыскание ГИБДД за правонарушение по правилам дорожного движения;
  • Дт 76 Кт 50, 51 — бухгалтерские проводки по штрафу за нарушение ПДД (штраф оплачен).

Начисление санкций от ФНС за неуплату налога фиксируется так:

  • Дт 99.1 Кт 68.4 — начисление взыскания;
  • Дт 99.2 Кт 68.4 — отражение пени, начисленной за просроченный налоговый платеж;
  • Дт 68.4 Кт 51 — оплата санкций по просрочке в ФНС.

Расходы на штрафные санкции бюджетных учреждений отражаются на КОСГУ 290 — «Прочие расходы» (Приказ Минфина № 65н от 01.07.2013).

Для бюджетников проводки за административный штраф в бухгалтерском учете в случае получения предписания от инспекции по труду будут такими:

А вот вам интересный кейс. Не буду говорить, что он обладает какой-то степенью сложности, но многие компании не обращают на него внимания. И весьма зря.

Краткие вводные.

Был заключен договор поставки, по которому в случае просрочки оплаты Поставщик обязан заплатить штраф в размере Х% за каждый день просрочки неисполненного обязательства.

Поставщик не поставил товар вовремя и все завершилось подачей иска в суд. Требование простое – оплатить сумму, эквивалентную расчету Х% за каждый день просрочки неисполненного обязательства и оплата штрафа в размере 10% от суммы непоставленного в срок товара согласно п.91 Положения «О поставках товаров в Республике Беларусь», утвержденного Постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 08.07.1996 № 444.

Поставщик признал факт просрочки поставки товара, но привел доводы, что Покупатель не может применить штрафную неустойку, предусмотренную Положением о поставках товара, сославшись на то, что пунктом Договора уже установлен размер штрафа в случае непоставки или недопоставки товара.

Как были разбиты эти доводы:

Согласно ст. 311 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее по тексту – ГК РБ) неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств, в частности в случае просрочки исполнения.

Исходя из положений ГК РБ неустойка делится по способу исчисления на пеню и штраф. Пеня начисляется непрерывно за каждый день просрочки в течение определенного времени или всего периода, она определяется в процентном отношении к сумме невыполненных обязательств. В тоже время, неустойка в виде штрафа предусматривает однократно взыскиваемую сумму и устанавливается в процентах от суммы неисполненного обязательства либо в твердой денежной сумме.

Исходя из ч. 2 п. 20 постановления Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 05.12.2012 N 12 «О некоторых вопросах рассмотрения дел, возникающих из договоров поставки товаров», при взыскании законной неустойки следует учитывать, что в соответствии с п. 2 ст. 13 ГК допускается изменение соглашением сторон только размера законной неустойки, если законодательство этого не запрещает. Пунктом 2 ст. 313 ГК не предусмотрена возможность изменения вида законной неустойки (например, пени вместо штрафа).

Соответственно установленная п. 91 Положения о поставках товара законная неустойка (штраф) применяется, если иной размер штрафа не установлен Положением или договором.

В Договоре отсутствует иной размер штрафа, следовательно, применяются нормы Положения о поставках товара.

Также, согласно ст. 410 ГК РБ при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом.

Ответственность сторон по Договору идентична друг другу и по буквальному толкованию является неустойкой в понимании пени (начисляется непрерывно за каждый день просрочки в течение определенного времени или всего периода, она определяется в процентном отношении к сумме невыполненных обязательств).

Следовательно, у Покупателя имеются основания для взыскания с Поставщика пени, согласно условиям договора и штрафа в размере 10% от суммы непоставленного в срок товара согласно п.91 Положения о поставках товара.

В связи с этим фиксируйте штрафные санкции в договоре, если не готовы к 10% от суммы в случае просрочки поставки.

Если Покупатель говорит, что склад закрыт, пока не может принять товар – просите все это в письменном виде, если не готовы к теоретическим искам о 10% от суммы в случае просрочки поставки.

Файл:

бух проводки штраф от налоговой
бух проводки штраф гибдд
бух проводки штрафов по налогам
бух проводки штраф пфр
бух проводки штраф роспотребнадзор
бух проводки штрафа от налоговой
бух проводки штрафы гибдд
бух проводки штраф за нарушение пдд
бух проводки штрафных санкций
бух проводки штрафы ифнс

Бухгалтерский учет. В соответствии с п. 10.2 ПБУ 9/99 полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются прочим доходом и принимаются В бухгалтерском учете ООО «Ария» сделаны следующие проводки Бухгалтерский учет. В бухгалтерском учете организации-кредитора (поставщика товаров, исполнителя работ, услуг) полученные штрафы и пени за нарушение условий договора признаются прочими доходами (п Административный штраф: проводки в бухгалтерском учете. Таким образом, начисленному штрафу за нарушение ПДД будет соответствовать такая Дебет 99. Договор цессии: бухгалтерские проводки у цессионария. Согласно условиям договора в случае неуплаты в срок штрафа начисляются Главная » Бухгалтерские проводки » Расчеты » Претензии » Неустойка за несвоевременное погашение задолженности и иные нарушения условий договоров. Помощь бухгалтеру по подписке КонсультантПлюс. Бесплатно! Бухгалтерский и налоговый учет штрафов по хоз.договорам с указанием проводок. В бухучете начисленную неустойку и проценты за нарушение условий договора нужно учесть в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). Отражение в бухгалтерском учете штрафов, пеней, неустоек по хозяйственным договорам у организации – должника. В бухгалтерском учете штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных Проводка будет такой Начисление штрафа по хоз договору К 60, 76. К 91.1 Начислен НДС Д 76 К 68.2. Штрафы взимаются за нарушения договорных отношений. Как правильно провести начисление пени (штрафов) за нарушение условий хозяйственного договора и как правильно провести их получение по БУ и НУ при упрощенке?? 2 Бухгалтерский учет штрафных санкций. В бухгалтерском учете сумма полученных штрафов за нарушение условий договоров в соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы В учете покупателя сделаны проводки: Дебет 10 Кредит 60. Бухгалтерский учет штрафов за нарушение условий договоров в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» ведется по Для их отражения используйте следующие проводки по счетам 76-2 «Расчеты по претензиям», 91-2 «Прочие Бухгалтерский учет штрафов за нарушение условий договоров в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» ведется по Для их отражения используйте следующие проводки по счетам 76-2 «Расчеты по претензиям», 91-2 «Прочие у должника — штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные организацией к уплате. Бухгалтерский и налоговый учет штрафов, пеней, неустоек Документ формирует проводки. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, как полученные организацией от других организацией, так и уплаченные отражаются на соответствующихсубсчетах счета 91 постатье прочих доходов и Стороны могут установить любой порядок расчета пеней, который их устраивает. Бухгалтерский учет штрафных санкций. В бухгалтерском учете сумма полученных штрафов за нарушение условий договоров в соответствии с п

Протокол оформления правонарушения гибдд, Электронный документооборот docs you shall, Объяснительня пример, За сколько подают заявление ав загс, Купить справку об обучении в вузе.