Больничный в 6 НДФЛ

Отражают пособие по болезни в день его выплаты, так как налог отчисляется в эту же дату. А сам налог отправляют в бюджет налоговой службы до конца текущего месяца. Больничные отражают в 6-НДФЛ в период, когда работник фактически получил денежное вознаграждение.

Примеры отражения больничных в 6-НДФЛ

Иногда выплаты по нетрудоспособности отражают вместе с зарплатой в одном блоке, как общую сумму. Это возможно, если сотрудник получил эти доходы в одну дату. Изменения бланка претерпели изменения только в оформлении. Расчет выплат по временной нетрудоспособности и заполнение декларации в 2017 и 2018 году остались прежними.

ВАЖНО! В примерах отражен только один доход, который указывают в разделе 2. В разделе 1 отражают общую сумму дохода и налогов. При увольнении в 6 НДФЛ больничный отпуск отражают так же, как и обычный. Выплачивают пособие вместе с заработной платой в один день.

Больничный

Сотрудник ушел в отпуск по временной нетрудоспособности 18 ноября 2017 года. Начисление пособия выпало на эту же дату, соответственно, и удержание налога произошло в этот день. Учитывая, что перевести доход в ФНС разрешается до конца текущего месяца, организация перевела налог инспекции в декабре 2017, а точнее первого числа.

Заполнение по строкам:

  • 100 (получение средств) — 18.11.2017;
  • 110 (списание налога) — 18.11.2017;
  • 120 (перевод средств в ФНС) — 01.12.2017;
  • 130 (размер больничных) — 9000 руб.;
  • 140 (размер налога) — 1170 руб. (9000 руб.*13%).

ВАЖНО! Если сотрудник заболел в первом квартале, например, в начале марта, то отразить больничный в 6-НДФЛ в марте 2017 года не получится, так как с учетом сроков средства выплачивают до конца этого месяца, а не 1 апреля. Но в 2018 году сроки перенесли, поэтому допустимо и 1 число.

Переходящий отпуск

Отпуск по болезни называют переходящим, если листок нетрудоспособности предъявлен в одном квартале, а сотрудник получил выплаты в другом. Ниже приведен условный пример отражения переходящего больничного отпуска. В примере указан только один доход.

Работник болел с 16 до 27 декабря 2017 года.

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример

С больничного вышел 28-го числа, предъявив листок нетрудоспособности. Начисление пособия в размере 20 000 рублей и списание налога 2600 рублей произошло в этот же день.

На следующий день сотрудникам выдали аванс. По срокам дата сдачи отчета в налоговую — 31 декабря, но это выходной день. Поэтому отразить сведения за декабрь в 6 НДФЛ с больничного листа нельзя.

Организация перечислит средства и отчитается перед ФНС 9 января 2018 года. Процесс отразится в двух декларациях.

Построчное отражение процедуры приведено ниже.

4 квартал 2017 года:

  • 020 (суммарный размер выплат) — 20 000 руб.;
  • 040 (суммарный размер выплаченного налога) — 2600 руб.;
  • 070 (размер начисленного налога) — 2600 руб.

1 квартал 2018 года:

  • 100 — 29.12.2017;
  • 110 — 29.12.2017;
  • 120 — 09.01.2018;
  • 130 — 20 000 руб.;
  • 140 — 2600 руб.

Алгоритм отражения больничного в 6-НДФЛ

Как в НДФЛ отразить больничный? Листок нетрудоспособности отражают в разделе 1 и разделе 2 декларации.

Обобщенный алгоритм

  1. Рассчитать и начислить выплату больничного для НДФЛ.
  2. Отчислить налог.
  3. Выдать сотруднику средства.
  4. Удержать налог.
  5. Перечислить налоговые средства.

Подробнее в таблице.

Отражение больничного листа в 1С ЗУП

Начисление, проведение и выплата больничных пособий фиксируются в программе 1С: ЗУП (зарплата и управление персоналом). Для удобства здесь существует вкладка «Больничный лист». Внесение данных в 1С проходит следующим образом:

  1. Зарплата → Больничные листы.
  2. Открыть новый документ кнопкой Создать.
  3. Заполнить поля Организация → Сотрудник (если нужно — заполнить стаж) → Причина нетрудоспособности → Освобождение от работы.

В Освобождении от работы выбирают причину и устанавливают промежуток времени, в который сотрудник болел. После этого программа автоматически сделает расчет. 1С ЗУП по умолчанию делает расчет больничного пособия вместе с зарплатой. Но настройки можно изменить. Например, установить выплату совместно с авансом.

После нажатия на кнопку Оплата, во вкладке Начисления отразится сумма со слагаемыми.

Иногда программа рассчитывает отчет с двойным вычетом. Чаще это встречается при переходящем, длительном отпуске по болезни или выплатах на ребенка. В таких случаях необходимо все тщательно перепроверять.

Например, сотрудник-опекун был на больничном с начала июля по конец августа. Важно, что средства на ребенка выплачивают ежемесячно. Дата выплаты больничных — 1 августа. В этом случае вычет был за ребенка и за больничный под кодом 126.

Из примера видно, что вычет оказался двойным: по доходам за ребенка и за больничный.

Образец заполнения 6-НДФЛ за I квартал 2018 года

Правильно заполненный бланк с условными данными несуществующей фирмы.

Выплаты по больничным указывают только при наличии листка нетрудоспособности. С даты его предъявления фирма начисляет средства сотруднику, удерживает и вычитает налог. Без этого документа отразить больничный в 6-НДФЛ невозможно.

Сроки уплаты НДФЛ с больничного листа в 2017 году

Денежные средства, получаемые человеком за использование его интеллектуального или физического труда, являются его доходом. Государство обязывает граждан уплачивать с них определенный процент в свой бюджет. Работники трудоустроенные официально в случае болезни (своей или члена семьи, нуждающегося в уходе) могут рассчитывать на компенсационную выплату. Такое же право появляется у женщин, находящихся в декрете.

Деньги на это идут из средств ФСС (кроме 3-х первых дней болезни, оплачиваемых предприятием). Они формируются за счет ежемесячных взносов, которые платят предприятия за своих сотрудников. А вот облагаются ли пособия и считаются ли такие страховые выплаты доходом человека, и когда платить НДФЛ с больничного, узнайте в этом актуальном обзоре.

Облагается ли больничный лист НДФЛ и страховыми взносами в 2017 году

Любые удержания или дополнительные платежи регламентируются законодательством РФ.

Листок нетрудоспособности и страховые платежи

С 2017 года вопросы по пенсионному и медицинскому страхованию регулирует Налоговый кодекс, а именно глава 34. Однако это не повлияло на суть дела, и сейчас также, как и в предыдущие годы, с больничных не начисляются страховые взносы. Об этом говорит ст. 422 п.1.1.:

"Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:

  1. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию".

Взносы не осуществляются ни в один государственный орган, в том числе на страхование от травматизма на производстве.

Этому свидетельствует п. 1.1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, текст которого повторяет Налоговый кодекс.

Внимание! Взносы не начисляются в любом случае, независимо от того, кто выплачивает компенсацию, работодатель или ФСС.

Исключения

Однако есть ситуации, когда взносы все же уплачиваются. Некоторые организации обеспечивают своим сотрудникам дополнительные гарантии, превышающие те, что установил закон.

К ним может относиться 100% оплата листка нетрудоспособности всем работникам, независимо от стажа работы. Например, если сотрудник имеет небольшой стаж, позволяющий по закону получить пособие только в размере 60%, организация перечисляет компенсацию в полном объеме, оплачивая разницу из собственных средств. Поскольку такая доплата не является государственным пособием, на нее начисляются страховые взносы (п. 1.1 статьей 420 НК РФ).

Также под страховые взносы подпадают и пособия, которые не могут быть зачтены ФСС. Это происходит, когда:

  • компенсация была выплачена с нарушением законодательства;
  • существуют ошибки, которые были сделаны при заполнении документов;
  • подтверждающие документы отсутствуют (ч. 4, ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ).

ФСС не признает такие выплаты, значит, с них также нужно перечислить страховые платежи.

Листок нетрудоспособности и НДФЛ

А как насчет НДФЛ — берется подоходный налог с больничных листов или нет в таких ситуациях? Бюллетень выдается в двух случаях:

  • по болезни, включая болезнь родственников работника, нуждающихся в уходе;
  • при декрете.

Причина оформления бюллетеня определяет, кто и в каких ситуациях платит НДФЛ с больничного.

Для начала рассмотрим первую ситуацию. Здесь налог удерживается со всей суммы пособия (ст.217 Закона № 117-ФЗ).

Сегодня в некоторых регионах внедрен "пилотный проект" ФСС, согласно которому Фонд самостоятельно перечисляет свою часть денежных средств застрахованному. В таких случаях по одному больничному будет два налоговых агента:

  1. предприятие, оплачивающее 3 дня;
  2. ФСС, перечисляющий пособие за оставшиеся дни.

Каждый из них уплачивает подоходный налог самостоятельно по своим выплатам.

Внимание! Особенно этот момент нужно учесть лицам, имеющим налоговые вычеты, например имущественные. В справке 2-НДФЛ работодателя не будет отражена информация по выплатам ФСС. Поэтому, чтобы вернуть налог, уплаченный государственным органом, необходимо обратиться в отделение Фонда за справкой. У работника, использующего свой вычет у работодателя, когда НДФЛ с заработной платы не удерживается, также вычтут налог с больничного, оплачиваемого ФСС.

Выплаты по больничному можно считать доходом работника, они отражаются в соответствующей справке, отдельным шифром. Код дохода больничного в справке 2-НДФЛ – 2300.

Облагаются ли НДФЛ выплаты по больничному листу за счет ФСС по беременности и родам

Налогообложение по декретному больничному регламентируется той же статьей, что и по обычному бюллетеню. Текст закона говорит следующее:

"Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

  1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам".

Значит, декретные больничные не облагаются налогом. А вот НДФЛ на больничный по уходу за ребенком начисляется.

Внимание! Работникам, оформленным по договорам ГПХ, больничные не оплачиваются, соответственно и не облагаются никакими платежами, потому что работодатель не платит за них страховые взносы.

Сроки уплаты НДФЛ с больничного листа в 2017 году

Процедура выплаты самого пособия устанавливается Законом № 255-ФЗ. Компенсация начисляется в течение 10 рабочих дней, после предоставления бюллетеня сотрудником (ст.15). Перечисление денежных средств производится в ближайший день выплаты зарплаты (ч. 8, ст. 13). Налог с пособия удерживается в момент перечисления денег работнику (п.4 ст. 226 НК РФ).

Внимание! Функцию уплаты налога берет на себя работодатель, т.к. он является налоговым агентом. Самому работнику ничего перечислять не нужно.

В дальнейшем удержанные средства должны быть перечислены в региональный бюджет. Информация о том, в какой срок надо платить НДФЛ с больничного, находится во втором абзаце пункта 6 той же статьи Налогового кодекса:

"При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты".

Если в регионе, в котором находится организация, внедрен "пилотный проект", то процедура и срок перечисления НДФЛ с больничного несколько отличаются. Работодатель удерживает налог и перечисляет его в бюджет только со своей части выплат. Ответственность за уплату налога с остальной части пособия лежит на ФСС, организации не нужно беспокоиться по этому поводу.

Ставка по налогу — 13%. Однако поскольку обязательному социальному страхованию с 2015 года подлежат и иностранные работники (за исключением ВКС), она повышаться до 30% для нерезидентов РФ.

Пример расчета

Работник болел 5 дней. Совокупный доход за два последних календарных года -548 650 руб. Стаж работы — более 20 лет. Организация находится в Татарстане, в котором действует «пилотный проект». Алгоритм расчета:

  1. 548 650 / 730 = 751,58 руб. — оплата одного дня больничного;
  2. 751,58 × 3 = 2 254,74 руб. — сумма, оплачиваемая работодателем;
  3. 2 254,74 × 13% = 293,12 руб. — НДФЛ, который удерживает организация;
  4. 751,58 × 2 = 1 503,16 — сумма, оплачиваемая ФСС;
  5. 1 503,16 × 13% = 195,41 — НДФЛ, который удерживает ФСС.

Получается, что работник за дни болезни получит компенсацию в размере 3 269,37 руб. двумя платежами: от работодателя — 1 961,62 руб. (2 254,74 — 293,12), от ФСС — 1307,45 руб. (1 503,16 — 195,41). Работодатель и Фонд будут уплачивать налоги отдельно. Общая сумма составит — 488,53 руб.

Пособие в связи с временной нетрудоспособностью считаются доходом работника, это подтверждает включения данных выплат в справку по форме 2-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ: больничный

Соответственно оно облагается налогом. Исключение составляют только декретные листки. Уплату налога производит работодатель, сам работник не принимает участия в этом процессе. С листка нетрудоспособности не перечисляются никакие страховые взносы.

Больничный лист в 6-НДФЛ: особенности заполнения

Суммы отпускных нужно отражать в форме 6-НДФЛ за тот период, в котором они выплачены работникам. Обратите внимание: начисленные, но не выплаченные отпускные не включаются в расчет по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

В форме 6-НДФЛ отпускные отражаются следующим образом.

Раздел 1:

  • строка 020 – отпускные выплаты, перечисленные сотрудникам в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
  • строки 040 и 070 — НДФЛ с выплаченных отпускных.

Раздел 2:

  • строки 100 и 110 — даты выплаты отпускных, выплаченных в последнем квартале отчетного периода;
  • строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если этот день выпадает на выходной, нужно указать следующий рабочий день;
  • строка 130 — отпускные вместе с НДФЛ;
  • строка 140 – НДФЛ, удержанный с отпускных.

Если организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Пособия по больничным отражаются в форме 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные пособия в расчет не включаются (письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика).

6-НДФЛ: больничный лист

Следовательно, по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде представления, в котором этот доход считается полученным.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция отражается следующим образом:

  • строки 100 и 110 — дата выплаты;
  • строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены пособия.

Если это выходной, указывается первый рабочий день следующего месяца.

  • строка 130 — пособия вместе с НДФЛ;
  • строка 140 — удержанный с пособий налог.

Если отпуск сотрудника начался в одном квартале, а закончился в другом, то никаких особенностей в заполнении формы 6-НДФЛ в данном случае нет. Ведь отпускные отражаются в форме за тот период, когда они фактически выданы работнику.Правда, если последний день квартала выпал на выходной, то нюансы заполнения 6-НДФЛ все же есть. Они описаны в письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@.

В этом случае суммы, выплаченные в последнем месяце квартала, нужно отразить только в разделе 1. В раздел 2 отпускные включаются только в отчет за следующий квартал.

Как отразить пересчет отпускных в форме 6-НДФЛ читайте здесь.