Беспроцентный займ от учредителя

07.09.2018г.

Учредитель (физическое лицо) решает получить от ООО беспроцентный займ — хороший вариант получения временных денежных средств. Но насколько он выгоден и какие последствия получения беспроцентного займа возникают у физического лица?

Конечно же, Закон позволяет получить у организации денежные средства, в том числе и без начисления процентов, но … налоги еще никто не отменял.

  1. Возвращая беспроцентный займ, у учредителя образуется материальная выгода от экономии на процентах за пользование им.

    Service Temporarily Unavailable

    Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при этом составляет 35%. Налоговая база будет определяться как 2/3 действующей ставки рефинансирования (ключевая ставка) на дату фактического получения дохода от суммы займа, умноженная на 35%.
    Налоги платит учредитель (организация за учредителя как налоговый агент). При этом не стоит забывать, что на последний день каждого месяца организации необходимо рассчитывать и отражать материальную выгоду и удерживать НДФЛ с учредителя (физического лица).
    Если возможности удержать НДФЛ нет, то до 1 марта 2019 года необходимо предоставить справку, о невозможности удержать НДФЛ.

  2. Посмотрим, какие налоги будут уплачены при процентном займе (ставку выгодно устанавливать в размере 2/3 ставки рефинансирования, т.к. если установить ее в меньшем размере, возникнет доход в виде материальной выгоды и расчет по пункту 1). На сегодняшний день 06.09.2018 г. ключевая ставка (ставка рефинансирования) составляет 7,25%. Значит, процентный займ надо сделать под 4,84% процентов.
    Налоги платит организация. Вы возвращаете процентный займ и уплачиваете 4,84%, при этом ставка налога в зависимости от системы налогообложения применяемой организацией составит 6% или 15% при УСН и 20% при налоге на прибыль.
    Это налоги организации, которые необходимо будет заплатить при получении внереализационного дохода (проценты, уплаченные физическим лицом).

Получается, что беспроцентный займ становится не таким уж и выгодным с точки зрения уплаты налогов в бюджет, попробуйте, посчитайте. С точки зрения уплаты налогов в бюджет предпочтительнее будет вариант процентного займа.

Как правило, учредитель не возмещает организации налоги, обусловленные займом, это делает процентный займ выгодным для учредителя.

Звоните по тел. (495) 661-35-70 — узнайте стоимость бухгалтерского обслуживания Вашей компании.

Автор: Ширяева Наталья

Все организации сталкиваются с тем, что на развитие бизнеса нужны деньги и кому, как не Учредителю помочь в этом, выдав беспроцентный займ своей компании.

Рассмотрим в деталях правила оформления такого займа для того, чтобы избежать негативных  налоговых последствий.

Выдавая своей фирме деньги, участник и Общество оказываются в заёмных отношениях. Никаких ограничений по размеру доли в уставном капитале или организационно-правовой форме учредителя (физическое или юридическое лицо) не установлено. Передаваемая сумма также законом не ограничена.

Договор обязательно составляется письменно.

Нюанс. Если Учредитель является так же и директором, то одно и то же лицо подписывает соглашение дважды – как заемщик и как займодавец .

Лайфхак — укажите в договоре, что займ выдается траншами, на основании письменного заявления. И вы сможете вносить займ разными суммами по мере необходимости.

Займ от учредителя может быть внесен как в кассу, так и на расчетный счет организации.

По умолчанию договор займа считается возмездным, т.е. предполагает начисление процентной ставки, даже если в условиях об этом ничего не сказано, чтобы это условие не применялось автоматически, в договоре надо прописать, что проценты за пользование денежными средствами не взимаются.

Проанализируем возникает ли у Учредителя по такому договору доход и соответственно налогообложение, ведь недополученный доход с процентов, который он мог получить и не получил, тоже подлежит налогообложению (письмо Минфина от 25.05.2015 г. № 03-01-18/29936).

Но данное правило распространяется на достаточно редкую ситуацию – если между взаимозависимыми лицами, заключена сделка, которая может быть признана контролируемой.

Согласно статье 105.1 (2) НК РФ взаимозависимыми лицами, в том числе, признаются физическое лицо и организация в случае, если доля участия этого лица составляет более 25 %. То есть, если доля Учредителя (если учредителей несколько) в компании больше 25%, то организация и Учредитель являются зависимыми лицами и они  могут действовать в ущерб своим личным интересам. С этим разобрались.

Если в организации один Учредитель или у него доля более 25%, то вы взаимозависимые лица.

Теперь надо убедиться, что сделка, совершённая между взаимозависимыми лицами, является контролируемой в соответствии с положениями статьи 105.14 НК РФ. Для этого сумма доходов по сделкам, заключённым такими лицами в течение года, должна превышать 1 миллиард рублей. Согласитесь, что это очень крупная сумма и мало кто из компаний за год наращивает такие обороты. Так что, если собственник с долей свыше 25% одолжил своей компании меньшую сумму, то можете спать спокойно, дополнительный налог на недополученный от процентов доход, вашему Учредителю, не грозит.

Если у вас возникли опасения, а не возникает ли у организации в этой ситуации материальной выгоды от экономии на процентах, то спешу их развеять.

Налоговые последствия выдачи займа учредителю

Порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа главой 25 Налогового кодекса не установлен, следовательно, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина России от 23.03.2017г. № 03-03-Р3/16846).

Нюанс. В обратной ситуации, когда выдаётся займ учредителю от ООО, у физического лица возникает материальная выгода в виде не взимаемых процентов, и она облагается НДФЛ!

Лайфхак. Чтобы не рассчитывать ежемесячно материальную выгоду выдайте займ под минимальный процент.

По рублевому договору процентная ставка не меньше 2/3 ключевой ставки Банка России (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У);

— по валютному договору ставка не меньше 9 процентов (подп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ)  НДФЛ с материальной выгоды рассчитывают по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Теперь рассмотрим варианты возврата полученного займа.

Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях. Не забываем о том, что если займ не возвращен в срок, либо сумма выданного займа “вдруг” превышена, необходимо оформить дополнительное соглашение к договору займа о продлении срока или об увеличении суммы займа.

Возвращать займ наличной выручкой нельзя, так как, согласно Указаниям Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, наличная выручка за товары, работы, услуги, хранящаяся в кассе организации, выдаётся только определённые цели, такие как зарплата, оплата товаров, выдача денег под отчёт. Наличность учредителю можно выдавать только ту, что была снята с расчётного счёта ООО. Ну а проще всего отдать ему деньги безналичным перечислением на счёт или карту.

Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то это  трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.

Может ли учредитель простить займ?

Учредитель всегда заинтересован в развитии своей компании и он может решить не требовать погашения долга.

Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).

Если участник, простивший долг, имеет в компании более 50 % доли в уставном капитале, то внереализационный доход у организации не возникает и соответственно и налог не начисляется (ст.251 НК РФ). В этом случае прощенный долг признается безвозмездной финансовой помощью, но при этом займодавцем может выступать только как физическое лицо.

Если Учредитель, решивший простить свой долг, имеет долю менее или равную 50% , то у организации возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным доходам, и облагается налогом как при ОСНО, так и при применении УСН.

Беспроцентный заем от учредителя
 Задача — пополнить р/с организации суммой от учредителя, позже, когда у организации появятся деньги, она вернет их учредителю, без процентов.

Подскажите, какой порядок действий? т.е. учредитель приходит в банк с деньгами, где открыт счет организации и говорит, что хочет внести на счет организации сумму в качестве беспроцентного займа. В банке деньги берут и кладут их на счет, проводя операцию определенным образом. При этом банк выдает учредителю документы подтверждающие операцию, потом учредитель несет эти документы бухгалтеру организации и бухгалтер их проводит соответствующим образом по бухгалтерии. Так?

Или нужно сначала какие-то документы оформить между учредителем и организацией и предъявлять их в банке при внесении денег?

Или все индивидуально и надо спрашивать у самого банка?

dugina131 28.08.2011 21:02

Re: Беспроцентный заем от учредителя
 

Сообщение от sam_79 (Сообщение 907565) Задача — пополнить р/с организации суммой от учредителя, позже, когда у организации появятся деньги, она вернет их учредителю, без процентов.

Подскажите, какой порядок действий? т.е. учредитель приходит в банк с деньгами, где открыт счет организации и говорит, что хочет внести на счет организации сумму в качестве беспроцентного займа. В банке деньги берут и кладут их на счет, проводя операцию определенным образом. При этом банк выдает учредителю документы подтверждающие операцию, потом учредитель несет эти документы бухгалтеру организации и бухгалтер их проводит соответствующим образом по бухгалтерии. Так?

Или нужно сначала какие-то документы оформить между учредителем и организацией и предъявлять их в банке при внесении денег?

Или все индивидуально и надо спрашивать у самого банка?

В нашем банке (Промсвязьбанк) нужна копия договора займа, заключенного между компанией и учредителем, на основании него банк оформляет объявление на взнос наличными, Вы вносите деньги. банк выдает квитанцию.
Достаточно ли копии договора для Вашего банка лучше уточнить.

Аутсорсинг 28.08.2011 22:00

Re: Беспроцентный заем от учредителя
 копия договора заверенного синей печатью обязательно во всех банках, иначе деньги не примут

Маленький бух 28.08.2011 22:23

Re: Беспроцентный заем от учредителя
 

Сообщение от sam_79 (Сообщение 907565) учредитель приходит в банк с деньгами

Учредитель вносит в кассу бухгалтерии деньги по договору займа, а бухгалтер уже заполняет объявление на взнос наличными и несет в банк. Учредителю в банке делать нечего.

Re: Беспроцентный заем от учредителя
 
Сообщение от Маленький бух (Сообщение 907632) Учредитель вносит в кассу бухгалтерии деньги по договору займа, а бухгалтер уже заполняет объявление на взнос наличными и несет в банк. Учредителю в банке делать нечего.

Касс нет, есть только счет или касса может быть виртуальная? У нас два учредителя, один просто учредитель, второй учредитель-директор-главбух.

Первый учредитель одалживает деньги организации. Порядок получается такой — заключаем договор беспроцентного займа между учредителем дающим в долг и ООО. Далее, первый учредитель передает деньги второму учредителю-директору-гл.буху (под расписку чтоли?) Затем второй учредитель-директор-гл.бух несет их в банк, с копией договора?

Может можно в договоре прописать, чтобы учредитель, дающий в долг сразу мог класть деньги на счет, без всей этой цепочки?

dugina131 28.08.2011 23:34

Re: Беспроцентный заем от учредителя
 

Сообщение от sam_79 (Сообщение 907675) Касс нет, есть только счет или касса может быть виртуальная?

Касса имеется в виду не кассовый аппарат, а касса предприятия. Она есть у всех. Через нее идут все наличне поступления и расходы — з/п, подотчетники и т.п.

Добавлено через 1 минуту 24 секунды

Сообщение от sam_79 (Сообщение 907675)
Первый учредитель одалживает деньги организации. Порядок получается такой — заключаем договор беспроцентного займа между учредителем дающим в долг и ООО. Далее, первый учредитель передает деньги второму учредителю-директору-гл.буху (под расписку чтоли?) Затем второй учредитель-директор-гл.бух несет их в банк, с копией договора?

Никаких расписок не нужно, оформляется приходнмым кассовым ордером компании. Ну а директор (бухгалтер) с договором несет в банк.

А вообще поаккуратней нужно быть при займах от учредителей, чтобы на налоги не попасть. Доля в ООО у займодавца какая? Больше 50%?

Re: Беспроцентный заем от учредителя
 
Сообщение от dugina131 (Сообщение 907697) Никаких расписок не нужно, оформляется приходнмым кассовым ордером компании. Ну а директор (бухгалтер) с договором несет в банк.

Потихоньку начинаю понимать схему 🙂
Когда первый учредитель передает деньги "в кассу", т.е. директору, директор заполняет приходнокассовый ордер и передает отрывную квитанцию первому учредителю.

Далее директор снимает копию с договора, заверяет ее, снимает копию с приходнокассового ордера, заверяет и несет эти копии в банк вместе с деньгами или приходнокассовый ордер в банке не нужен?

Добавлено через 7 минут 7 секунд

Сообщение от dugina131 (Сообщение 907697) А вообще поаккуратней нужно быть при займах от учредителей, чтобы на налоги не попасть. Доля в ООО у займодавца какая?

Какой налог удерживается с единственного учредителя, не вернувшего беспроцентный заем?

Больше 50%?Как я понял, займ налогов не порождает в любом случае, независимо от доли участника дающего в долг, а вот если безвозмезная помощь (не подразумавает возврат), тогда важно, чтобы доля была больше 50%
Разве не так?

dugina131 28.08.2011 23:54

Re: Беспроцентный заем от учредителя
 

Сообщение от sam_79 (Сообщение 907705) Потихоньку начинаю понимать схему 🙂
Когда первый учредитель передает деньги "в кассу", т.е. директору, директор заполняет приходнокассовый ордер и передает отрывную квитанцию первому учредителю.

Далее директор снимает копию с договора, заверяет ее, снимает копию с приходнокассового ордера, заверяет и несет эти копии в банк вместе с деньгами или приходнокассовый ордер в банке не нужен?

Добавлено через 7 минут 7 секунд

Как я понял, займ налогов не порождает в любом случае, независимо от доли участника дающего в долг, а вот если безвозмезная помощь (не подразумавает возврат), тогда важно, чтобы доля была больше 50%
Разве не так?

Приходник банку не нужен. По поводу налогов Вы правы. Это же займ, а не фин.помощь… Начинаю нести чушь. Наверное, пора уже спать….;)

Re: Беспроцентный заем от учредителя
 
Сообщение от sam_79 (Сообщение 907705) Как я понял, займ налогов не порождает в любом случае, независимо от доли участника дающего в долг, а вот если безвозмезная помощь (не подразумавает возврат), тогда важно, чтобы доля была больше 50%
Разве не так?

Так. Банку, по фигу. ФЛ внесло деньги на счет с определенным назначением. Дальше, проблемы ЮЛ и налоговой. Банк, не налоговый агент, в данном случае.

Маленький бух 29.08.2011 01:19

Re: Беспроцентный заем от учредителя
 

Сообщение от sam_79 (Сообщение 907675) Далее, первый учредитель передает деньги второму учредителю-директору-гл.буху (под расписку чтоли?)

Подписывают Акт приема-передачи денежных средств. А дальше вы всё правильно поняли.

АКТ ПРИЕМА – ПЕРЕДАЧИ № 1
к Договору займа № ____-ЗФ/11 от 29 августа 2011 г.

г. ___________ “29” августа 2011 г.

ФИО, именуемый в дальнейшем “Заимодавец”, действующий в своих интересах и от своего имени на основании Паспорта, с одной стороны, и ООО «Крутые Рога и Копыта», именуемое в дальнейшем “Заемщик”, в лице Генерального директора _____________, действующего на основании Устава, с другой стороны, совместно именуемые в дальнейшем Стороны, составили и подписали настоящий Акт о нижеследующем:

1. В соответствии с Договором займа № ___-ЗФ/10 от 29.08.11 и согласно ПКО № ____ от 29.08.11 «Заимодавец» передал, а «Заемщик» принял заемные средства в размере 15 000-00 (Пятнадцать тысяч) рублей.

2. Настоящий Акт является неотъемлемой частью Договора займа № ___-ЗФ/10 от 29.08.11, составлен в 2-х идентичных экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

ПОДПИСИ СТОРОН:

ЗАИМОДАВЕЦ:

ЗАЕМЩИК:
М.П.

Powered by vBulletin® Version 3.8.7
Copyright ©2000 — 2018, vBulletin Solutions, Inc. Перевод: zCarot
© 2007-2018 regforum.ru. При использовании материалов сайта (гипер)ссылка обязательна

ООО выдает деньги под беспроцентный заем единственному учредителю