Авансовый платеж по налогу

Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. е. к какой категории относится налогоплательщик. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков.

  1. Все организации, за исключением поименованных в абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ, должны исчислять авансовые платежи по итогам квартала и уплачивать их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
  2. Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. 3 ст. 286 НК РФ (в размере 15 млн руб. в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих), могут исчислять и уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально без уплаты ежемесячных платежей.
  3. Если организация самостоятельно изъявила желание по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли, ей необходимо уведомить о своем решении налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Узнать, с какой периодичностью должна уплачивать авансы по прибыли ваша организация, вам поможет разработанная нашими специалистами блок-схема.

Налог на прибыль ежеквартально

Что касается периодичности оплаты авансовых платежей по прибыли, то они должны уплачиваться организациями ежеквартально, если отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (абз. 1 п. 2 ст. 285, абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ).

Следующие организации обязаны делать ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль согласно п. 3 ст. 286 НК РФ (при этом они освобождены от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль):

  • организации, чей доход, рассчитанный в соответствии со ст. 249 НК РФ за 4 предыдущих квартала, не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. — за 4 квартала в целом);
  • бюджетные учреждения;
  • иностранные компании, работающие на территории РФ через постоянное представительство;
  • предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Авансовые платежи уменьшают рассчитанную за год сумму налога на прибыль (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Как рассчитать авансы за 1 квартал 2019 года, читайте в материале «Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года».

Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально

Рассмотрим порядок расчета авансового платежа по налогу на прибыль для организаций, выручка которых не превышает 15 млн руб. в среднем за квартал (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сначала рассчитывается сумма налога на прибыль, соответствующая отчетному периоду, по формуле:

АПКотч = НБотч × С,

где:

АПКотч — авансовый платеж за отчетный период;

НБотч — налоговая база отчетного периода, исчисленная нарастающим итогом;

С — ставка налога на прибыль.

Сумма аванса по налогу на прибыль к уплате по итогам отчетного периода определяется по формуле (абз. п. 1 ст. 287 НК РФ):

АПКдопл. = АПКотч. – АПКпред,

где:

АПКдопл. — квартальный авансовый платеж к доплате, подлежащий уплате по итогам отчетного периода (полугодия, 9 месяцев, года);

АПКотч. — сумма исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа;

АПКпред. — сумма платежа по итогам предыдущего отчетного периода (в рамках текущего налогового периода).

Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, за вычетом уплаченных в бюджет в течение этого года квартальных авансовых платежей. Сумма последних при этом будет равна величине исчисленного нарастающим итогом авансового платежа за 9 месяцев.

Таким образом, размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму уплаченных ежеквартально авансовых платежей. Если по итогам года вместо прибыли получен убыток, то сумма 4-го квартального авансового платежа будет нулевой (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Как отразить в бухучете авансовые платежи по налогу на прибыль — проводки см. .

Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно

Если организация не соответствует критериям, установленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, и отчетным периодом для нее является квартал, то помимо ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль должны уплачиваться ежемесячные.

Ежемесячные авансовые платежи, так же как и квартальные, уменьшают начисляемую по итогам отчетного периода или года сумму налога на прибыль к уплате (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Порядок расчета суммы ежемесячных авансов к уплате в 2018–2019 годах не изменился. По-прежнему ежемесячный авансовый платеж по прибыли в 1 квартале года равен сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предшествующего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1-й квартал; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал; в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.

Организация осуществляет переход на уплату ежемесячных авансовых платежей, если по итогам 4 прошедших кварталов величина полученного дохода превысила 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Для того чтобы не ошибиться в расчете, нужно правильно определить какие кварталы будут предыдущими. Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой предыдущими являются 4 квартала, предшествующие текущему (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Минфин уточняет, что под предыдущими следует понимать 4 квартала, последовательно предшествующих кварталу, в котором налогоплательщик представляет декларацию (письма Минфина России от 24.12.2012 № 03-03-06/1/716, от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493). То есть доходы от реализации в последнем квартале налогового периода также включаются в расчет средней величины доходов.

Подробнее о порядке расчета ежемесячного налогового платежа см. материал «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода».

Как правильно отразить авансы в прибыльной декларации, читайте в статье «Заполняем строки 210 и 290 в декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2019 года».

Изменения в расчете налога на прибыль с 2018–2019 годов

Для 2018 года новшеством стало введение возможности применения к сумме налога, перечисляемого в оба бюджета, инвестиционного вычета (ст. 286.1 НК РФ). Использовать его можно в период 2018–2027 годов в части стоимости всех вводимых в эксплуатацию основных средств 3–7 амортизационных групп. На 90% этой стоимости можно уменьшить налог, начисляемый в бюджет региона, а оставшиеся 10% отнести на уменьшение налога, начисляемого в федеральный бюджет. Решение о введении инвестиционного вычета принимают регионы, и они же конкретизируют условия его применения. Амортизироваться такие объекты уже не будут.

О применении этого вычета подробнее читайте в статье «Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2018 года».

С 2019 года:

  • У организаций появилась возможность не платить налог на прибыль с денег, безвозмездно полученных от организации, участником или акционером которой она является, в пределах вклада в имущество, сделанного ею ранее также деньгами.
  • Доход, полученный акционером, участником при выходе из ликвидируемой компании, в виде превышения над его вкладом в УК в целях налога на прибыль признается дивидендами с применением к нему ставки 13%.
  • Платежи в систему «Платон» можно учитывать в расходах в полном объеме.
  • Работодатели вправе уменьшать доходы на стоимость путевок для работников (о нюансах мы рассказывали в этом материале).

Наши эксперты подготовили чек-лист с налоговыми изменениями, вступившими в силу с 2019 года. Скачать его можно .

Договор ГПХ с бухгалтером: кому выгодно и кто рискует?

Освобождение от взносов социального страхования; Нет необходимости выплачивать жалование исполнителю в период выполнения им своих обязательств по договору; Исполнитель по сути не становится равноправным сотрудником компании, следовательно, ни на что большее, кроме платы за конечный результат своего труда он рассчитывать не может; Договор ГПХ всегда носит временный характер, но с возможностью его регулярного продления. Директор может самостоятельно решать, как долго работать с бухгалтером, не боясь при этом разорвать с ним отношения в удобный для себя момент; Для директора выгоднее заплатить бухгалтеру один раз (например, по факту сдачи квартальной отчетности) и не обременять себя окладной частью, что существенно экономит его бюджет. Смеем предположить, что дай волю таким директорам, они бы вообще не оформляли никаких бумаг, а были бы рады работать «в черную» со многими сотрудниками.

Благо, проверяющие органы им такой возможности практически не дают. Начнем с того, чем же все-таки договоры ГПХ привлекают наших коллег: Бухгалтер, как это было сказано выше, не закреплен за рабочим местом, а значит, может заключать столько договоров с разными работодателями, сколько только захочет и сможет; Непричастность к правилам внутреннего распорядка позволяет в теории вообще не посещать офис организации, которой оказывает свои услуги; Освободившееся время он может потратить на себя, на своих родных и близких, а также на любые другие цели, на которые только пожелает. Он может быть не заинтересован в долгосрочном сотрудничестве с организацией, ввиду чего хочет оставить за собой право разорвать договор в случае, если его что-то не устроит; Договор ГПХ естественно не подразумевает внесение записи в трудовую книжку, а это значит, что он может числиться по основному месту работы и при этом сохраняется возможность заработать дополнительные к основному доходу деньги.

Дополнительно к вышесказанному считаем необходимым сообщить важную информацию. В особенности она будет полезна тем бухгалтерам и директорам, которые еще не сталкивались на практике с нашей темой: Директор не имеет права отправлять бухгалтера, с которым он сотрудничает на основании гражданско-правового договора, в служебные командировки; Не имеет права присваивать должность или закреплять конкретную трудовую функцию; Не может предоставлять право на получение стимулирующих выплат. Хочется надеяться, что, невзирая на выбранный тип договора, его условия будут выполняться обеими сторонами так, чтобы в конечном итоге ни у кого не осталось претензий друг к другу. Это, пожалуй, самый лучший исход любого сотрудничества.

Гражданско-правовой договор с бухгалтером: законен ли учет «время от времени»?

О рисках переквалификации гражданско-правового договора с бухгалтером в трудовой часто задумываются работодатели. Давайте разберемся, насколько эти опасения оправданны?

  • штатная бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером, либо иное должностное лицо или непосредственно руководитель организации;
  • заключение договора об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (с физическим либо юрлицом). Допустимо ли заключать с ним ГПД, если такой бухгалтер не имеет статуса ИП?

    Существуют ли какие-то риски при исполнении такого договора? И, если да, то как их избежать?

    Можно ожидать пристального внимания и от ФСС – по, так называемым, «недополученным» взносам на обязательное страхование по травматизму.

    По этому поводу уже сложилась и арбитражная практика, например, Постановление АС ЗСО от 20.12.2016 №Ф04-297/2016.

    Давайте посмотрим на эти условия.

    Особенности хранения бухгалтерской документации порождают для исполнителя дополнительные ограничения. Договор оказания услуг может предусматривать условие о предоставлении исполнителю оборудования и материалов (п. 1 ст. 704, ст. 714 ГК РФ). Поэтому использование бухгалтером офисной техники заказчика не доказывает наличия между ними трудовых отношений. Позиция суда была следующей. Тем не менее, требует ответа такой вопрос: не является ли деятельность бухгалтера в данном случае предпринимательской, осуществляемой без государственной регистрации?

  • Ежеквартальная оплата по договору

    Может ли арендодатель выставлять счет-фактуру ежеквартально?

    При обнаружении налогоплательщиком ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, следует ли вносить изменения в налоговую декларацию?

    Распространяется ли действие п.4 ст.75 НК на сумму пеней, начисленных и не уплаченных до 01.01.99. Согласно п.4 ст.75 НК сумма пеней не может превышать сумму неуплаченного налога.

    1.2. Заказчик получает % скидку на все оборудование, программное обеспечение и услуги, присутствующие в прайс-листе Исполнителя, за исключением распродаж и позиций, скидка на которые не предусмотрена.

    Общие данные об исчисленных и уплаченных суммах страховых взносов ежеквартально представляются в ФСС РФ в составе

    «Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации»

    (форма № 4-ФСС). В ЗАО ПТК «Владспецстрой» Расчеты по взносам, уплачиваемым в ФСС РФ, ФОМС РФ осуществляет на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В течение 3 дней с момента подписания настоящего Договора Заказчик производит авансовый платеж в размере 75 процентов от общей стоимости работ, что составляет _________ (__________________________________________руб.

    __ коп.), в том числе НДС – 18%.

    После полного завершения работ не позднее 3-х дней после подписания Заказчиком акта приемки работ (ф.КС-2, КС-3) 1.2. Работа по техническому обслуживанию включает : Обязательный выезд инженера один раз в квартал. Проверку надежности функционирования всех блоков: чистку, смазку, регулировку и работу по замене деталей, если такая необходимость возникает в процессе эксплуатации: износ, выработка ресурса, выход из строя.

    (Подробное описание технического обслуживания изложено в техническом руководстве конкретно на каждую модель аппарата) 3.5. Расчёты за оказанные услуги производятся на основании фактически выполненных и принятых услуг, что подтверждается Актами приема-передачи оказанных услуг, подписанных уполномоченными представителями обеих Сторон.

    Есть договор возмездного оказания услуг, заключенный на срок, определенный как:»действует до момента его расторжения в одностороннем порядке одной из сторон или в двустороннем порядке по обоюдному согласию». Оплата услуг производится поквартально.

    Договор вступает в действие с момента его подписания (например, с сегодняшнего числа) Пожалуйста, посоветуйте как прописать порядок оплаты.

    2.1.8. Не использует удаленное подключение без запроса и уведомления Заказчика.

    2.2.4. Обязуется не привлекать другие организации для выполнения работ, предусмотренных п.

    Преимущества для заказчика: Не проводить реконструкции помещения, переоборудования сантехники и других капитальных ремонтных работ без согласия Арендодателя. Неотделимые улучшения арендуемых помещений производить только с письменного разрешения Арендодателя. 2.3. Арендуемые помещения могут сдаваться в субаренду Арендатором только с письменного согласия Арендодателя.

    3.1. Арендатор своевременно производит арендные платежи согласно прилагаемому расчету в общей сумме ___________ руб. Есть договор возмездного оказания услуг, заключенный на срок, определенный как:»действует до момента его расторжения в одностороннем порядке одной из сторон или в двустороннем порядке по обоюдному согласию».

    Оплата услуг производится поквартально. Договор вступает в действие с момента его подписания (например, с сегодняшнего числа) Пожалуйста, посоветуйте как прописать порядок оплаты. Заказчик оплачивает Услуги в следующем порядке: во втором тире пункта тридва слово «начиная» убрать к е. а если не выставлять щщёт — авансом, в течение стольки то дней (н-р, 10) от первого числа текущего квартала оказания услуг.

    а то это выражение «текущий квартал» несколько несуразное какое то.

    Текущий месяц — самэ то. Краснодар, Краснодарский край (с)2019г. В случае отказа Заказчика от приемки работ Сторонами в течение 3-х рабочих дней с момента получения Подрядчиком мотивированного отказа составляется двусторонний акт.

    Распространяется ли действие этого пункта на сумму пеней, начисленных и не уплаченных до 01.01.99? День отгрузки для длящихся услуг сложно «определить» то пользуемся следующей нормой ст 166 А теперь это коснется всех, у кого услуги.

    Исправлений: 3; последнее — в 03.04.2008, 14:46. Что будем делать, если прийдет продвинутый арендатор и потребует с/ф не ежемесячный с/ф, а раз в квартал? Формально он будет прав и отказать ему нет оснований.

    Помощь Бухгалтера

    Помощь в бизнесе и бухгалтерии Оплачивать УСН поквартально или раз в год?

    Что будет за неуплату квартального аванса?

    Порядок уплаты установлен Налоговым кодексом одинаковый для всех упрощенцев (ст. 346.12 НК РФ). В соответствии с утвержденным законодательно порядком — УСН оплачивается не один раз в год. Платежи УСН подразделяются на авансовые квартальные (чтобы поступления в бюджет были равномерными) и налог по итогам года (окончательный расчет с государством).

    Перечислить авансовые платежи необходимо в следующем месяце после окончания отчетного периода (квартала) в такие сроки:

    • до 25 апреля — аванс за первый квартал
    • до 25 июля — аванс за второй квартал (полугодие)
    • до 25 октября — аванс за третий квартал (9 месяцев)

    Можно ли платить УСН один раз в год без авансовых квартальных платежей?

    Отвечаю — можно. При двух условиях:

    • это ваш выбор и вы понимаете, что нарушаете законодательство
    • вы готовы нести за свой выбор ответственность

    За нарушение срока уплаты авансового платежа по УСН предусмотрены пени. Самим ничего считать не нужно!

    Дождитесь письмо (требование) из налоговой с информацией о начисленных пени. Если хотите прикинуть сумму пени, которые придется заплатить за несвоевременную оплату — воспользуйтесь калькулятором пени (ссылку на один из таких смотрите в разделе Калькуляторы ) Про пени понятно. А штраф будет и сколько? Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

    В случае отказа Заказчика от приемки услуг Сторонами в течение 3 (трех) рабочих дней со дня получения Исполнителем мотивированного отказа составляется двусторонний акт с перечнем необходимых доработок и сроков их выполнения.

    «Оплата оказанных услуг производится Заказчиком ежемесячно с момента подписания обеими сторонами Акта оказанных услуг за соответствующий период»

    Вместо: «Услуги оказываются на условиях 100 процентов предоплаты в размере, указанном в п. ___ данного договора. При этом оплата вносится за три последующих месяца (квартал).» 3.4.

    Оплата оказанных услуг производится Заказчиком в рублях РФ перечислением денежных средств на расчётный счёт Исполнителя, указанный в реквизитах настоящего Договора.

    3.5. «Расчёты за оказанные услуги производятся на основании фактически выполненных и принятых услуг, что подтверждается Актами приема-передачи оказанных услуг, подписанных уполномоченными представителями обеих 3.6.

    Учет авансов у продавца

    1. Делаются следующие проводки:

    Дт 51 Кт 62 — поступила предоплата.

    Дт 76 Кт 68 — отражен НДС с предоплаты.

    2. Готовится авансовый счет-фактура (ст. 169 НК РФ).

    На то, чтобы его выписать, поставщику отводится 5 дней. Его составляют в 2-х экземплярах: один — для себя, второй — для покупателя. Правила выписки счета-фактуры по полученным авансам регулируются Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (далее — Постановление № 1137).

    О том, как правильно заполнить счет-фактуру на аванс, см. материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов»

    3. Авансовый счет-фактура фиксируется в книге продаж.

    Регистрируют счет-фактуру в том периоде, в котором была получена предоплата (п. 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением № 1137).

    Далее у продавца возможны 3 ситуации:

    • продажи в периоде перечисления аванса не было;
    • продажа в периоде перечисления аванса была;
    • аванс возвращен покупателю.

    Вариант, когда отгрузки в периоде получения аванса не было

    Продавцу нужно внести сумму предоплаты и НДС с аванса полученного в строку 070 в графах 3 и 5 соответственно раздела 3 декларации по НДС (приказ ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@).

    Вариант, когда продавец вернул аванс покупателю

    • Продавец принимает НДС с авансов полученных к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ), делая проводки:

    Дт 62 Кт 51 — возврат аванса.

    Дт 68 Кт 76 — прием НДС с полученных авансов к вычету.

    • Отражает НДС к вычету в книге покупок.
    • Заполняет строку 120 раздела 3 декларации по НДС.

    Вариант осуществления реализации ранее оплаченных ТМЦ

    • Продавец принимает НДС с аванса полученного к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ), делая проводки:

    Дт 62 Кт 90 — получена выручка от реализации.

    Дт 90 Кт 68 — начислен НДС от реализации.

    Дт 68 Кт 76 — НДС с полученных авансов взят к вычету.

    • Показывает вычет по НДС с авансов полученных в книге покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом при получении аванса.
    • Заполняет декларацию, в которой вносит вычет в строку 170 раздела 3.

    О сроках принятия НДС к вычету см. материал «Вычеты ”авансового“ и ”агентского“ НДС нельзя откладывать»

    Обратите внимание! Налоговики считают, что НДС с аванса полученного начисляется в любом случае, даже если периоды получения предоплаты и реализации совпадают (письмо ФНС России от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684).

    Кроме того, согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ продавец, реализовав ТМЦ на сумму меньшую, чем аванс, может принять к вычету НДС только с суммы продажи, а не со всей предоплаты.

    Подробнее о правилах вычета НДС с авансов см. материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов»