Справочник Бухгалтера

Налоговая амнистия иностранных счетов — лишь часть программы, предусмотренной законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Он был принят в 2015 году: в первую волну налоговыми органами принято более 7 тысяч деклараций, а во вторую — свыше 11.5 тысяч. Третья волна началась 1 июня 2019 года и будет действовать вплоть до конца февраля 2020 года.

Изменения очередного этапа амнистии и порядок подачи документов

Программа добровольного декларирования предполагает, что граждане России, являющиеся налоговыми резидентами, смогут без каких-либо санкций легализовать зарубежные счета, о существовании которых раньше по различным причинам не сообщали в ФНС. Речь идет о расчетных, инвестиционных и сберегательных счетах, открытых до 1 января 2019 года.

На третьем этапе программы в закон были внесены некоторые изменения:

• если информация по зарубежным счетам не подавалась в ФНС, следует отправить уведомление одновременно с подачей декларации в соответствии с п. 1. ст. 7 ФЗ-140 (ранее бумаги отправлялись отдельно);
• перед тем как отправить декларацию, следует вывести все средства с зарубежного банка в любой из российских (соответственно, в самом документе необходима фиксация факта обнуления счета);
• подтверждением репатриации средств станет выписка, предоставленная отечественным банковским учреждением;
• дополнительно следует приложить отчет о движении финансовых средств на счетах — с 1 января до момента подачи декларации (или не более 15 дней до этого срока).

В результате порядок действий при амнистировании иностранных счетов выглядит так:

1. открывается счет в любом российском банке;
2. иностранное банковское учреждение по специальному поручению переводит все деньги с иностранных на российский счет;
3. по факту проведения операции выдается выписка о состоянии счета, на основании которой формируется отчет о движении средств (с 1 января 2019 года до текущей даты);
4. оформляется выписка в российском банке о зачислении средств;
5. в течение 15 дней с даты осуществления перевода в ФНС подается пакет документов, включающий спецдекларацию, выписку из банка о зачислении средств, отчет о движении средств, а также уведомление о наличии иностранного счета (на данный момент обнуленного).

В результате никаких штрафов за непредоставление информации по иностранным счетам, а также сведений о движении средств по ним назначаться не будет.

Важно! Нельзя принять участие в амнистии, если на зарубежных счетах нет денег. Государство согласно предоставить гарантии только при условии возвращения денег в Россию. При этом необязательно переводить все средства на один счет или в один банк — для подачи документов необходимы сведения последнего транша, в результате которого иностранные счета обнулятся.

Возможные риски и способы их минимизации

В редких случаях возможна блокировка денег из-за границы по 115-ФЗ. При этом банк задерживает выдачу выписки о поступлении средств, пока не получит подтверждение о легальности источника финансирования и факте уплаты всех полагающихся налогов.

Такое возможно, если между репатриацией денег и подачей спецдекларации образовался «временной разрыв». Чтобы этого не произошло, следует заполнить все документы заранее, а после поступления средств тут же подать их в ФНС. Такой ход позволит защитить финансы гарантиями федерального закона.

Интересно, что федеральным законодательством не предусмотрено требование сохранения денег в России, поэтому после получения выписки из российского банка можно оформить перевод средств обратно за границу.

Нужно ли платить налоги с амнистированных средств?

Согласно п. 2.1. ст. 42 НК, на амнистированные средства НДФЛ не распространяется. Поэтому все зарубежные счета, созданные до 1 января 2019 года и впервые декларируемые, освобождаются от уплаты налогов за минувшие годы. Достаточно вернуть их на родину, чтобы у ФНС не возникло претензий к владельцу.

Обратите внимание! Амнистируются только те валютные операции, что проводились с нарушением закона до момента подачи спецдекларации. После этого момента уведомлять ФНС следует в порядке, предусмотренном законодательством.

Важно, что факт участия в первой или второй волне налоговой амнистии иностранных счетов не лишает граждан права на участие в третьем этапе.

От каких санкций «спасает» амнистия?

Участие в третьей волне добровольного декларирования иностранных счетов позволяет избежать штрафов и наказаний за несоблюдение требований закона. К примеру, амнистия освобождает от:

• ответственности за неуплату налогов — штрафы могут достигать 40 % от расчетной суммы НДФЛ;
• штрафов за нарушение законодательства о валютном регулировании — максимальная сумма взыскания составляет 200 % от величины всех финансовых операций по счету;
• уголовной ответственности по преступлениям, связанным с укрыванием налогов, отмыванием средств за границей, и ряду других финансовых нарушений. При этом гарантии государства не касаются граждан, в отношении которых на момент подачи документов уже существует административное или уголовное производство.

Согласно федеральному закону, все документы подаются в бумажном варианте. При этом государство берет на себя обязательство хранения декларации, а также запрет доступа к содержащимся внутри сведениям (которые могли бы стать причиной для проверок налоговой службой или уголовного преследования).

Перспективы налоговой амнистии: оценки экспертов

Несмотря на ряд условий, появившихся на третьем этапе добровольного декларирования, у владельцев счетов в иностранных банках есть хорошая возможность для легализации капиталов без санкций и штрафов.

Ужесточение условий участия в программе, по мнению экспертов, — это ясный сигнал о том, что интерес к зарубежным активам будет лишь возрастать со временем. Из-за сложной ситуации на геополитической арене, а также проблем финансового рынка правительство России заинтересовано в возврате капиталов на родину.

Между тем аналитики скептически относятся к возможности продления программы: текущий, третий, этап и так стал неожиданностью для многих. Напомним, он был инициирован Президентом на форуме «Деловая Россия». Изначально планировалось, что легализовать иностранные счета можно будет с 1 февраля 2019 года, но из-за изменения и ужесточения требований закону пришлось выдержать несколько чтений, из-за чего сроки сдвинулись до 1 июня текущего года.

Получается, что третья волна — это последний шанс избежать штрафов, административного и уголовного наказания по нарушениям, связанным с валютными операциями на иностранных счетах.

Принят Закон о добровольном декларировании физлицами активов и счетов (вкладов) в банках.

Гражданам дана возможность добровольно представить в налоговые органы сведения о своем имуществе, счетах (вкладах) в банках (в том числе зарубежных) и контролируемых иностранных компаниях, подав специальную декларацию. На нее распространяется режим налоговой тайны. Сведения, содержащиеся в такой декларации, запрещено передавать каким-либо госорганам. Представить декларацию можно с 1 июля до 31 декабря 2015 г. Причем форма декларации и порядок ее заполнения приведены в приложении к закону.

В рамках программы добровольного декларирования граждане могут оформить в свою собственность имущество, переданное ранее номинальным владельцам. Операции по передаче имущества от номинального владельца фактическому освобождаются от налогообложения.

Для участников программы добровольного декларирования предусматривается ряд иных гарантий. Они освобождаются от уголовной ответственности (по ряду составов), а также административной и налоговой ответственности в отношении деяний, совершенных до 1 января 2015 г., если эти деяния были связаны с формированием (приобретением) задекларированного имущества. Гарантии непривлечения к уголовной и административной ответственности распространяются и на сотрудников компаний, участвовавших в приобретении имущества, которые выполняли организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции.

Сведения деклараций нельзя использовать в качестве основания возбуждения уголовного дела, производства по делу об административном и (или) налоговом правонарушении, а также как доказательство в рамках указанных дел.

Отдельные гарантии предусматриваются для владельцев зарубежных счетов.

Процедура легализации капиталов не предполагает обязательного возвращения имущества в Россию. Достаточно лишь перевести его в прозрачную юрисдикцию, не включенную в список ФАТФ.

Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Госдума приняла законы, предусматривающие третий этап добровольного декларирования активов и счетов так называемой амнистии капитала, который продлится до 29 февраля 2020 года

По данным Минфина России в ходе первых двух этапов было подано около 19 тысяч спецдеклараций. Многие параметры декларирования на новом этапе амнистии сохранены, но появились и особые условия.

Федеральный закон от 29.05.2019 № 111-ФЗ «О внесении изменений в статью 45 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Федеральный закон от 29.05.2019 № 112-ФЗ «О внесении изменения в статью 76-1 Уголовного кодекса Российской Федерации».

Федеральный закон от 29.05.2019 № 110-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Пункт 2 статьи 6 закона №140-ФЗ в новой редакции.

Пункт 8 статьи 3 закона №140-ФЗ от 8 июня 2015 года (далее — Закон №140-ФЗ) в новой редакции.

Пункт 1 статьи 4 закона №140-ФЗ, новый подпункт 3 пункта 2.1 статьи 45 НК РФ.

Принятые законы предусматривают установление с 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года возможности для физических лиц добровольно задекларировать активы и счета с сохранением всех установленных законодательством гарантий.

Закон закрепляет перечень сведений, отражаемых в декларации в ходе третьего этапа декларирования, документов, прилагаемых к декларации, и уточняет порядок заполнения формы специальной декларации.

Амнистия капитала 3.0

• Дополняет положения Федерального закона «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов)», предусматривая третий этап декларирования, в рамках которого физическое лицо будет вправе представить специальную декларацию в срок с 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года. Участвовать могут все физические лица, в том числе те, кто уже подавал декларацию в рамках первого и второго этапов.
• Дополняет Налоговый кодекс РФ положениями, необходимыми для реализации гарантий для декларантов в рамках третьего этапа декларирования.

Третий этап амнистии предусматривает репатриацию капиталов в ряде случаев.

Чтобы амнистировать зарубежные счета и/или иностранные компании, физическим лицам необходимо зарегистрировать международные компании в ЕГРЮЛ в порядке редомициляции в качестве российских юридических лиц с одновременным предоставлением им статуса международных компаний, и перевести все денежные средства с указанных в декларации счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами России, на счета в российские кредитные организации.

• Предоставляет такой же объем гарантий, как и в рамках второго этапа, включая освобождение от ответственности за ряд нарушений налогового, уголовного и валютного законодательства РФ.

Гарантии предоставляются в отношении нарушений, совершенных до 1 января 2019 года.

Что не изменилось

Декларантом по-прежнему может быть только физическое лицо, а декларацию в ходе третьего этапа можно представить только один раз без возможности подать уточненную декларацию. При этом представление декларации в ходе первого и (или) второго этапов амнистии не препятствует представлению декларации в ходе третьего этапа.

Как и раньше представление специальной декларации при соблюдении соответствующих условий освобождает от некоторых видов уголовной, административной и налоговой ответственности, однако и на этот раз не освобождает контролирующее лицо от налогообложения прибыли КИК. Объекты декларирования оставлены без изменений.

Что изменилось

Действие норм об амнистии капиталов продлено до 29 февраля 2020 года. Подать специальную декларацию в рамках третьего этапа, согласно текущей редакции закона, будет возможно начиная с 1 июня 2019.

Главная особенность новой амнистии капиталов — требование о репатриации некоторых видов активов в Россию. Гарантии, предоставляемые амнистией, будут действительны в отношении правонарушений, связанных с этими активами.

Что не продлили

Принятыми поправками не предусматривается:

• продление возможности «безналоговой ликвидации» КИК (п. 60 ст. 217 НК РФ);
• продление действия норм о непризнании иностранных компаний налоговыми резидентами РФ в случае их ликвидации до определенной даты в будущем (ранее был установлен срок до 1 марта 2019 года).

Порядок подачи документов, сопровождающих специальную декларацию

1. Если декларируется счет/вклад в зарубежном банке, то все средства с него должны быть переведены на счета/вклады декларанта в российских кредитных организациях.

К специальной декларации прилагается отчет о движении средств по счету/вкладу в зарубежном банке за период с 1 января 2019 года по дату в пределах 15 календарных дней до даты представления декларации или по дату закрытия счета (вклада), а также выписки по операциям, подтверждающие зачисление денежных средств на счета в российских банках.

Вышеупомянутые гарантии распространяются только в отношении зарубежных счетов/вкладов, открытых до 1 января 2019 года, а средства с них должны быть переведены в Россию не позднее даты подачи спецдекларации.

Закон не требует закрывать отраженные в спецдекларации зарубежные счета/вклады.

1. Если декларируется контролируемая иностранная компания, то она должна быть редомицилирована в специальные административные районы (САРы) в Калининградской области и Приморском крае согласно Федеральному закону № 290-ФЗ «О международных компаниях».

Редомицилированные в САР иностранные компании обязаны инвестировать 50 млн руб. в российскую экономику. Также пока в САР нельзя редомицилировать компании, зарегистрированные во многих офшорных юрисдикциях (например, БВО и Белиз).

Принятые поправки расширили период, в отношении которого не производится взыскание налога с определенных доходов, обязанность по уплате которого возникла до 1 января 2019 года у декларанта или иного лица, указанного в спецдекларации, поданной в рамках третьего этапа.

Освобождение от уголовной ответственности

Третий закон устанавливает, что на участников третьего этапа амнистии капитала будут распространяться гарантии освобождения от уголовной ответственности за налоговые нарушения, совершенные до 1 января 2019 года. До 1 января 2019 года граждане РФ могли ликвидировать контролируемые иностранные компании и перевести средства в Россию, которые при этом полностью освобождались от налогов.

Разовая льгота для физических лиц, являющихся контролирующими лицами КИК — освобождение от НДФЛ

Помимо норм о третьем этапе амнистии капитала принята поправка в НК РФ, которая вводит специальную льготу для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ по итогам налогового периода 2018 года и признаваемых российскими налоговыми резидентами по итогам 2019 года — прибыль КИК не включается в налогооблагаемый доход таких контролирующих лиц за 2019 год.

Вам также может быть интересно

Законопроект о продлении амнистии капитала внесен в правительство РФ

Подача деклараций в рамках третьего этапа амнистии капитала начнется 1…

Амнистия 3.0 — условия третьего этапа амнистии капитала

Амнистия капиталов продлена до 1 марта 2020 года. Отличия третьего этапа амнистии…

Налоговая инспекция по городу Чите, сообщает, что второй этап добровольного декларирования осуществляется в срок по 28 февраля 2019 года в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-Федерального закона (далее N 140-ФЗ) «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Специальная декларация о своих зарубежных активах и счетах может быть представлена декларантом однократно в ходе каждого этапа декларирования. Представление уточненной декларации не допускается.

В случае получения отказа в приеме ранее представленной декларации повторное представление декларации допускается в пределах установленного срока.

Декларация представляется на бумажном носителе в любой налоговый орган по выбору декларанта лично или через своего уполномоченного представителя, действующего на основании нотариально заверенной доверенности.

Декларация должна соответствовать форме, установленной приложением N 1 к закону N 140-ФЗ и заполнена в соответствии с порядком заполнения декларации, установленным приложением N 2 к закону 140-ФЗ.

Декларация представляется в двух экземплярах, каждый из которых должен быть постранично подписан декларантом. К декларации прилагаются:

— документы и (или) сведения, прилагаемые к декларации по желанию декларанта, подтверждающие информацию, содержащуюся в декларации;

— нотариально заверенная копия каждого из договоров номинального владения имуществом (в случае, если декларант указывает в декларации сведения об имуществе, фактическим владельцем которого он является);

— опись прилагаемых документов, составленная в произвольной форме в двух экземплярах и содержащая краткое описание признаков, и реквизиты указанных документов, позволяющие их идентифицировать.

Гарантии, предоставляемые Федеральным законом 140-ФЗ, распространяются на декларанта и лиц, информация о которых содержится в декларации, с момента представления декларации в налоговый орган (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов). Факт представления декларации подтверждается экземпляром декларации с отметкой налогового органа либо федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о принятии декларации и заверенной описью документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, представленных декларантом в соответствии с Федеральным законом 140-ФЗ.

Юридические консультации по сопровождению участия в третьей волне амнистии капитала

• Вебинар «Вторая амнистия капитала. Оцениваем условия и возможности»

Третья амнистия капитала

29 мая 2019 года Президент России подписал пакет законов, продлевающих амнистию капитала. Изменения вносятся в Закон об амнистии, в НК РФ, а также УК РФ.

Третий этап амнистии предусматривает дополнительные условия предоставления гарантий, в связи с чем ожидается, что третья волна будет менее популярна, нежели вторая.

Так, Закон предусматривает, что декларант вправе (как и в рамках первых двух этапов) отразить в специальной декларации сведения:

• об имуществе (недвижимость, ТС, доли участия, ценные бумаги);
• о КИК, в которых нет прямого участия;
• о счетах в иностранных банках (при условии, что они открыты до 1 января 2019 года)

Дополнительно в специальной декларации отражаются:

• сведения о государственной регистрации международных компаний в порядке редомициляции применительно ко всем КИК, сведения о которых содержатся в декларации;
• сведения о переводе денежных средств с иностранных счетов, данные о которых отражены в декларации, на российские счета декларанта (в таком случае к декларации прикладываются: (а) отчет о движении средств по счёту за период с 1 января 2019 года по дату в пределах 15 календарных дней до даты представления декларации или по дату закрытия счёта и (б) выписки, подтверждающие зачисление средств на российский счёт).

Гарантии в рамках третьего этапа амнистии предоставляются:

• в отношении имущества (кроме КИК) — вне зависимости от факта его возврата в РФ;
• в отношении иностранных компаний (КИК) — при условии государственной регистрации международных компаний в порядке редомициляции в соответствии с ФЗ от 03.08.2018 г. № 290-ФЗ «О международных компаниях» применительно ко всем указанным в декларации иностранным организациям (КИК);
• в отношении зарубежных счетов — при условии перевода всех денежных средств с таких счетов на счета (вклады) декларанта в кредитных организациях РФ до даты представления декларации.

Освобождение от уплаты налогов на прибыль КИК сроком на один год при условии смены налогового резидентства с иностранного на российское

Законом от 29.05.2019 № 111-ФЗ, принятым в пакете законов о продлении амнистии, Налоговый кодекс РФ дополнен следующей льготой: освобождаются от НДФЛ доходы в виде прибыли КИК, учитываемые при определении налоговой базы у физического лица — налогоплательщика в 2019 году (т. е. за финансовый период КИК, который закончился в 2018 году). Данная льгота применяется только при условии, что физическое лицо, контролирующее иностранную компанию, не являлось налоговым резидентом РФ по итогам налогового периода 2018 года, а в 2019 году стало российским налоговым резидентом.

Следует отметить, что впоследствии при выплате КИК дивидендов в пользу физического лица из указанной нераспределённой прибыли, налогообложение таких дивидендов будет осуществляться на общих основаниях, т. е. по ставке НДФЛ 13%.

Что же на практике означает амнистия личного капитала?

Амнистия предусмотрена Федеральным законом от 08.06.2015 г. № 140-ФЗ, где, собственно, термин «амнистия» как таковой не упоминается.

По сути, процедура амнистии предполагает декларирование зарубежных активов (недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг, долей участия) и счетов (вкладов) в банках физических лиц в особом порядке.

При использовании амнистии лицо, задекларировавшее иностранные счета в банках, освобождается от административной ответственности за неуведомление или несвоевременное уведомление налоговых органов об открытии счетов (ст. 15.25 КоАП РФ, штраф от 1 до 3 тыс. руб.), и за совершение по ним валютных операций, непредусмотренных законодательством (зачисление на счета средств), за которое предусмотрен штраф от 75% от всей суммы такой транзакции.

Также законом предусмотрено освобождение от уголовной ответственности (по ограниченному перечню составов) и от налоговой ответственности за нарушения, связанные с приобретением, использованием или распоряжением задекларированными активами.

Подача специальной декларации возможна в срок до 29 февраля 2020 года.

Краткое описание услуги

Амнистия капитала предоставляет возможность физическим лицам сообщить об активах и счетах, принадлежащих им в зарубежных банках (в том числе закрытых на дату представления специальной декларации) и получить гарантии освобождения от налоговой, административной и уголовной ответственности, а также обеспечить гарантии невзыскания налогов по полученным доходам (зачисленным на иностранные счета или полученным в связи с приобретением, формированием источников приобретения или использованием декларируемых активов вплоть до 1 января 2019 года.

Мы консультируем по любым вопросам российского и международного налогообложения, возникающим в связи с использованием иностранных структур, разрабатываем целевые модели владения активами, содействуем в подготовке специальной декларации в рамках амнистии капиталов.

Наименование услуги	Цена
Содействие в подготовке специальной декларации, предусмотренной законом об амнистии капиталов (консультация, заполнение форм)	от $800*
Расширенная устная консультация (консультирование по любым аспектам, связанным с иностранными компаниями, выработка рекомендаций и стратегии действий на будущее)	400 евро/час

*Стоимость зависит от вида имущества и особенностей владения

Когда амнистия личного капитала не поможет?

Процитируем выдержку из закона об амнистии капитала (п. 1. ст. 4. Федеральный закон от 08.06.2015 г. № 140-ФЗ (ред. от 19.02.2018 г.) «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»):

«Статья 4. Гарантии, предоставляемые настоящим Федеральным законом

8. Гарантии, установленные частями 1–7 настоящей статьи, предоставляются в части освобождения лица от ответственности за совершение конкретного деяния, содержащего признаки преступления (правонарушения), если на дату представления декларации в отношении лица соответственно:

1) не было возбуждено уголовное дело в связи с совершением соответствующего преступления, освобождение от ответственности за которое предусмотрено пунктом 1 части 1 настоящей статьи;

2) не начато производство по делу об административном правонарушении в связи с совершением соответствующего административного правонарушения, освобождение от ответственности за которое предусмотрено пунктом 2 части 1 настоящей статьи;

3) не начато производство по делу о соответствующем налоговом правонарушении, освобождение от ответственности за которое предусмотрено пунктом 3 части 1 настоящей статьи, и (или) не была начата выездная налоговая проверка (проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).»

Фактически, это значит, что освобождение от ответственности невозможно применить, если производство уже начато, дело по освобождаемым статьям уже возбуждено, либо хотя бы начата выездная налоговая проверка. В этих случаях, к сожалению, придётся нести ответственность.

Наши преимущества

• Опыт работы с 2002 года
• Наши ключевые специалисты — эксперты, рекомендованные международными рейтинговыми агентствами
• Решение сложных задач
• Офис в центре города
• Полная конфиденциальность

«Кейсы» , отзывы, проекты

Наши юристы являются признанными экспертами в области деофшоризационного законодательства, обладают обширным опытом реализации проектов в рамках первого этапа амнистии капиталов. Мы всегда готовы проанализировать Вашу ситуацию и предложить решение, оптимальное именно для Вас, с учетом особенностей Вашей ситуации и планов на ближайшее будущее.

Три шага до успеха:

1. Оставить заявку на нашем сайте, позвонить нам по телефону либо написать на наш адрес moscow@amondsmith.ru. Наш специалист поможет сформировать задачу.
2. Получить от нас предложение, содержащее подробное описание процесса оказания услуги, её стоимость и сроки выполнения.
3. Заключить договор. Оказание услуг начинается сразу после заключения договора.