Активы предприятия

Определение

Чистые активы – это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, суммы ее обязательств. Чистые активы – это сумма, которая останется учредителям (акционерам) организации после продажи всех ее активов и погашения всех долгов.

Показатель чистых активов — один из немногих финансовых показателей, расчет которых однозначно определен законодательством РФ. Порядок расчета чистых активов утвержден Приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. N 84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов». Этот порядок применяют акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия, производственные кооперативы, жилищные накопительные кооперативы, хозяйственные партнерства.

Расчет (формула)

Расчет сводится к определению разницы между активами и пассивами (обязательствами), которые определяются следующим образом.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.

В состав обязательств, принимаемых к расчету, включаются все обязательства, кроме доходов будущих периодов. Но не всех доходов будущих периодов, а тех, которые признаны организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества. Эти доходы фактически являются собственным капиталом организации, поэтому для целей расчета стоимости чистых активов исключаются из раздела краткосрочных обязательств баланса (строка 1530).

Т.е. формула расчета чистых активов по Бухгалтерскому балансу предприятия следующая:

Чистые активы = (стр.1600 — ЗУ) — (стр.1400 + стр.1500 — ДБП)

где ЗУ – задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (в Балансе отдельно не выделяется и отражается в составе краткосрочной дебиторской задолженности);

ДБП – доходы будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

Альтернативным способом расчет стоимости чистых активов, дающих точно такой же результат как и формула выше будет:

Чистые активы = стр.1300 — ЗУ + ДБП

Нормальное значение

Показатель чистых активов, известный в западной практике как net assets или net worth – ключевой показатель деятельности любой коммерческой организации. Чистые активы организации должны быть как минимум положительные. Отрицательные чистые активы – признак несостоятельности организации, говорящий о том, что фирма полностью зависит от кредиторов и не имеет собственных средств.

Чистые активы должны быть не просто положительные, но и превышать уставный капитал организации. Это значит, что в ходе своей деятельности организация не только не растратила первоначально внесенные собственником средства, но и обеспечила их прирост. Чистые активы меньше уставного капитала допустимы только в первый год работы вновь созданных предприятий. В последующие годы, если чистые активы станут меньше уставного капитала, гражданский кодекс и законодательство об акционерных обществах требует снизить уставный капитал до величины чистых активов. Если у организации уставный капитал и так на минимальном уровне, ставится вопрос о дальнейшем ее существовании.

Метод чистых активов

В оценочной деятельности в качестве одного из методов оценки стоимости бизнеса применяется метод чистых активов. При этом методе оценщик использует данные о чистых активах организации согласно бухгалтерской отчетности, предварительно скорректированной исходя из собственных оценочных значений рыночной стоимости имущества и обязательств.

Пассив бухгалтерского баланса — это вторая часть бухгалтерского баланса. Она содержит список тех финансовых ресурсов, которые были использованы для приобретения имущества, то есть активов, которые отражаются в активе баланса.

А поскольку эти финансовые источники были израсходованы на приобретение активов, активы и пассивы всегда равны друг другу (основное балансовое тождество).

Итог раздела «пассив баланса» называют также итого баланса или валютой баланса.

Новости Новороссии.

Пассив бухгалтерского баланса включает в себя 3 раздела:

  • капитал и резервы;
  • долгосрочные обязательства;
  • краткосрочные обязательства.

Капитал и резервы

Капитал и резервы — это финансовые источники, которые принадлежат самому предприятию. И они были ему переданы при старте деятельности либо предприятие приобрело их в ходе своей работы.

Это собственные источники финансирования, которые включают в себя такие статьи:

Строка Статья капитала и резервов
1310 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1320 Собственные акции, выкупленные у акционеров
1340 Переоценка внеоборотных активов
1350 Добавочный капитал (без переоценки)
1360 Резервный капитал
1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Долгосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства представляют собой долги организации другим участникам хозяйственного оборота, погашение которых происходит более чем через 12 месяцев от даты, на которую составлена отчётность. Они включают в себя ряд статей:

Строка Статья долгосрочных обязательств
1410 Заемные средства
1420 Отложенные налоговые обязательства
1430 Оценочные обязательства
1450 Прочие обязательства

Краткосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства — долги организации другим участникам хозяйственного оборота, погашение которых происходит менее чем через 12 месяцев от даты, на которую составлена отчётность. Они включают в себя ряд статей:

Строка Статья краткосрочных обязательств
1510 Заемные средства
1520 Кредиторская задолженность
1530 Доходы будущих периодов
1540 Оценочные обязательства
1550 Прочие обязательства

Капитал, резервы и обязательства в пассиве баланса группируют по срочности их погашения.

Они расположены в порядке возрастания такой срочности (чем ниже статья, тем раньше её нужно погасить).

Итого пассива баланса (строка 1700 баланса) должно быть равным итого актива баланса (строка 1600 баланса). То есть должно выполняться балансовое равенство (пассивы должны быть равны активам).

Это равенство возникает, поскольку в активе баланса — показано имущество. А в пассиве баланса — финансы, на которые оно было приобретено.

Анализ актива баланса в совокупности с анализом пассива баланса и отчёта о финансовых результатах можно провести тут: анализ финансового состояния предприятия.

С уважением, Александр Крылов, anfin.ru

Бывший старший преподаватель ЧГУ и СПбГИЭУ «Инжэкон» (2004-2011).

Специализируюсь на финансовом состоянии организаций: коммерческих организаций, банков, бюджетных учреждений.

Помогаю с подготовкой ВКР по экономике.

Метки: Бухгалтерский баланс

Активы предприятия: понятие, виды, счета учета активов

Что такое активы предприятия?

Под активами коммерческой организации следует понимать все имущество, закрепленное за организацией и отраженное в его бухгалтерском балансе.

Бухгалтерский актив — является понятием отражающим принадлежность актива составу в бухгалтерском балансе.

Активы отражаются в I и II разделе бухгалтерского баланса

Каждая компания, начавшая осуществлять свою деятельность должна владеть средствами и предметами труда. Даже если организация не имеет собственных средств, ей все равно необходимо имущество, с помощью которого она могла бы производить продукцию или оказывать услуги, поэтому она может приобрести эти средства или взять в аренду у третьих лиц, но все равно они будут отражаться в составе имущества компании.

Таким образом, в широком смысле:

Актив — это имущество

Примеры активов предприятия

  • автомобиль — является внеоборотным активом, а вернее основным средством. В зависимости от специфики деятельности предприятия, автомобиль может использоваться в целях получения прибыли (грузоперевозки) или в целях организации деятельности управленческого персонала (на автомобиле возят директора);
  • компьютер — может входить в состав, как внеоборотных, так и оборотных активов. Поясним: если стоимость компьютера превышает 40 000 руб., то предприятие может его отразить в составе основных средств (которые являются частью внеоборотных активов), а если стоимость компьютера менее 40 000 руб., то организация может отразить его как материалы, именно втором методом чаще пользуются организации для оптимизации налогов;
  • мыльница в туалетной комнате предприятия — да, как бы не было странно, если мыльница учтена на балансе компании, то она является частью оборотных активов — в данном случае запасов.

Виды активов предприятия

Исходя из данных бухгалтерского баланса, активы предприятия делятся на:

  • внеоборотные активы — т.е. активы, не подверженные оборачиваемости: нематериальные активы, основные средства, финансовые вложения и другие.

Состав внеоборотных активов предприятия

  • оборотные активы — т.е. те активы, которые могут принимать в процессе осуществления своей деятельности несколько форм, например товары могут оборачиваться в деньги и обратно. В состав оборотных активов входят: запасы, НДС, дебиторская задолженность, деньги предприятия и другие.

Состав оборотных активов предприятия

Счета бухгалтерского учета на которых учитываются активы

Счета активов

Цена активов

Стоимость (цена) активов определяется исходя из следующих аспектов:

Остаточная стоимость активов — это стоимость с учетом вычета амортизации (применяется к основным средствам)

Рыночная стоимость активов — цена за которую актив можно продать на рынке. Рыночная стоимость может быть выше или ниже остаточной стоимости.

Первоначальная стоимость активов — стоимость по которой активы были приняты на учет в компании.

Основным показателем, характеризующим эффективность использования оборотных активов, является — Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

Внеоборотные активы + Оборотные активы = Валюта баланса

Просмотров 9 751

⇐ Предыдущая123

Анализ доходности является важнейшим направлением анализа качества управления активами банка, поскольку повышение их доходности, а значит, и прибыли банка является основной целью его деятельности.

Активами, приносящими основной доход, в российских банках являются краткосрочные и среднесрочные ссуды, средства, вложенные в операции с ценными бумагами, валютные операции и другие активы.

Исходя из признака доходности, все активы можно классифицировать таким образом:

а) Работающие (производительные) активы – активы, обеспечивающие банку получение дохода: кредитные вложения, средства на счетах НОСТРО, вложения в ценные бумаги, размещение средств в других банках, инвестиционные активы. При расчете суммы рисковых активов счета резервов (пассивные счета) в расчет не принимаются.

Работающие активы должна занимать более 80% совокупных активов банка.

б) Неработающие (непроизводительные) активы – это активы, не приносящие банку доход: иммобилизованные активы, денежные средства в кассе и на корреспондентских счетах в Банке России, обязательные резервы банка в Банке России, просроченные проценты и суммы кредитов и пр.

В процессе анализа такой классификации активов необходимо:

– провести анализ абсолютных значений каждой из групп;

– определить абсолютный и относительный прирост или снижение за анализируемый период активов каждой группы;

– провести анализ доли каждой из групп в совокупных активах.

По вопросу долей каждой из групп у авторов есть различные мнения. Так, например, по методике Л.Т Гиляровской и С.Н. Паневиной оптимальным для банка будет такое состояние активов, где:

а) Работающие активы (кредитные вложения, вложения в ценные бумаги, инвестиции в другие предприятия, другие доходные активы – при наличии) составляют 75-85% активов-нетто.

б) Неработающие активы (активы-нетто за минусом величины работающих активов) – 15-25% активов-нетто.

Идеальной структурой активов банка по уровню доходности является структура, представленная следующим образом: величина неработающих активов стремится к 0%; величина работающих активов – к 100%. Однако на практике для российских банков достижение такой структуры нереально и поэтому оптимальной для них можно считать структуру, сложившуюся следующим образом:

– величина неработающих активов стремится и колеблется в пределах 15-25% (если величина неработающих активов больше 25%, то банк, возможно, занимается несвойственными ему операциями или имеет проблемы при управлении активами; по методике CAMEL рекомендуемая доля установлена в пределах – от 0,5% до 3%);

– величина работающих активов — 75-85% (по методике CAMEL от 97% до 99,5%);

Очень важным показателем, оценивающим качество активов, является их доходность, которая рассчитывается по формуле 6.

, (6)

где Да – доходность активов.

Показатель Да позволяет оценить, какая доля доходов приходится на один рубль чистых активов банка; иными словами – какой доход приносит 1 рубль размещенных средств.

В зависимости от степени рисковости все активные операции делятся следующим образом:

По уровню ликвидности активные операции подразделяются на операции, характеризующиеся мгновенной (кассовые операции), текущей (операции ссудные и расчетные, сроком до 30 дней) и долгосрочной ликвидностью, а также на неликвидные операции.

Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения остатка средств на соответствующем балансовом счете (счетах) или их части на коэффициент риска (в %), деленный на 100.

3.Качество активов. Критерии оценки качества активов. Индикаторы качества активов. Рейтинговая оценка качества активов. Нормативное регилирование качества активов в российских банках.

Качество активов определяется их ликвидностью, объемом риско­вых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход.

Для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна соот­ветствовать качественным требованиям ликвидности. С этой целью все активы банка разбиваются на группы по степени ликвидности в зави­симости от срока погашения. Активы банка делятся на высоколиквид­ные активы (т.е. активы, которые обеспечивают мгновенную ликвид­ность): ликвидные активы, активы долгосрочной ликвидности, общей ликвидности и ликвидности по операциям с металлами.

К активам мгновенной ликвидности (высоколиквидным) относятся:

наличность, драгоценные металлы, средства на корреспондентских учетах кредитных организаций в банке России, средства банков, вне­сенные для расчетов чеками, средства кредитных организаций по кас­совому обслуживанию филиалов; средства участников расчетов в рас четных небанковских кредитных организациях, средства участников РЦ ОРЦБ, средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов и по итогам операций на ОРЦБ; депозиты, размещенные в Банке России, депозиты до востребования, размещенные в кредитных организациях и в банках- нерезидентах, средства для расчетов с использованием плас­тиковых карт в кредитных организациях и банках-нерезидентах, сред­ства, предоставленные до востребования клиентам банка – юридичес­ким лицам; вложения в государственные долговые обязательства и облигации внутреннего и внешнего валютных займов, не являющиеся обеспечением по полученным банками кредитам; вложения в облига­ции Банка России, не обремененные обязательствами; средства на кор­респондентских счетах в банках- нерезидентах стран из числа «группы развитых стран” за вычетом средств на корреспондентских счетах, в части сумм на которые наложен арест, а также средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кре­дитной организации из-за недостаточности средств.

В состав ликвидных активов, кроме перечисленных высоколиквид­ных активов, входят природные драгоценные камни, средства на кор­респондентских счетах в кредитных организациях – корреспондентах и банках-нерезидентах в СКВ (за вычетом средств на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах из числа «группы развитых стран” в СКВ), средства на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах в иност­ранных валютах с ограниченной конвертацией и драгоценных метал­лах, средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ; все кредиты, предоставленные кредитной организацией в руб­лях и иностранной валюте (исключая пролонгированные хотя бы один раз и вновь выданные кредиты в погашение ранее выданных ссуд ), де­позиты и иные размещенные средства, средства, предоставленные кре­дитной организацией, учтенные векселя и другая задолженность банку сроком погашения в течение ближайших 30 дней.

К активам долгосрочной ликвидности относятся все кредиты, вы­данные банком, включая просроченные (за исключением ссуд, гаран­тированных правительством, ссуд под залог государственных ценных бумаг и бумаг местных органов власти, драгоценных металлов в слит­ках); размещенные депозиты и средства, в том числе в драгоценных ме­таллах, с оставшимся сроком погашения свыше года, а также 50% га­рантий и поручительств, выданных банком сроком свыше года.

Норматив ликвидности по операциям с драгоценными металлами рассчитывается как отношение высоколиквидных активов в драгоцен­ных металлах в физической форме к обязательствам в драгоценных ме­таллах до востребования и со сроком востребования в ближайшие 30 дней. Минимальное значение норматива устанавливается в 10%.

Эти нормативы применяются в процессе управления активами. Но самое главное для построения рациональной структуры активов банка — выдержать соотношение между ликвидными и суммарными активами.

Управление активами банков представляет собой порядок размещения собственных и привлеченных средств таким образом, чтобы постоянно поддерживалось объективно необходимое равновесие между стремлением к максимальному доходу и минимальному риску.

В управлении активами следует соблюдать важные принципы:

· достижение экономичности в совершении активных операций;

· операции в пределах нормы риска;

· сбалансированность активных и пассивных средств;

· обеспечение доходности.

Классификация активов по степени классности и ликвидности представляется в следующем виде:

· Банковская кассовая наличность (касса, корреспондентский счет, текущий счет в Центральном банке);

· Ценные первоклассные бумаги (коммерческие векселя в обороте, Государственные казначейские векселя, Государственные облигации);

· Банковский кредит (краткосрочный, среднесрочный, долгосрочный);

· Просроченные ссуды (не возвращенные в срок, пролонгированные 2 и более раза);

· недвижимость (помещения, оборудования и др.).

При управлении активами банки анализируют содержание собственного банкового портфеля в разрезе видов портфеля и содержание каждого портфеля. Банковский портфель характеризует состояние всех сторон актива и пассива баланса. Виды портфеля:

· кредитный портфель;

· портфель ценных бумаг;

· портфель наличности;

· портфель иностранной валюты;

· портфель инвестиций.

Например, при анализе кредитного портфеля следует определить: срочные кредиты или непогашенные в срок кредиты; краткосрочные или с более длительными сроками; нормальные или проблемные кредиты.

Основным показателем устойчивости актива коммерческого банка выступает ликвидность активов. Это объемный комплексный показатель. Показатели ликвидности измеряются в коэффициентах, которыми широко пользуются в практике сами банки.

Основным требованием ликвидности активов является достижение соотношений активных статей со статьями пассива. Надо уметь отвечать на вопросы, насколько стабильны наши источники активов? Если ликвидность активов банка ниже уровня, то причину и объяснения следует искать в финансовой отчетности самого банка, спросить менеджеров.

Коммерческие банки заботятся о качестве активов, в которое вкладывается смысл: обеспечение возврата кредитов; способность получать доход и покрывать убытки; диверсификация состава кредитного портфеля.

В мировой практике существуют следующие методы управления активами:

· Метод общего фонда средств – равное соблюдение принципов ликвидности и прибыльности;

· Метод конверсии – перемещение средств в активах согласно размещения средств в пассиве баланса банка. Здесь необходимо произвести менеджеру изменение соотношения активов.

Научный метод с использованием ЭВМ и вычислением расчетов коэффициентов.

В банковском менеджменте ликвидность активов влияет на общую платежеспособность коммерческого банка и его устойчивость.

Очень часто при построении грамотного личного финансового плана возникает необходимость соотнести активы и пассивы. Однако при детальном разбирательстве выясняется: то, что мы искренне считали активом, на самом деле хорошо замаскированный пожиратель наших денег. Иными словами, пассив.
Что же считать активом? К активам относится всё, что приносит нам доход. От недвижимости до электродрели, которую вы используете при ремонте собственного дома, или, например, швейной машинки, на которой вы шьёте и ремонтируете одежду. К активам также относятся депозиты, акции, ценные бумаги.
Пассивом стоит считать всё то, что требует денежных затрат на своё содержание, обслуживание или поддержание в рабочем состоянии. То есть, всё, что забирает деньги из вашего семейного бюджета.
Почему же люди порой принимают за активы настоящие пассивы? Возьмем, к примеру, машину и квартиру. Но на самом деле активом они будут только в случае, если приносимая ими прибыль будет больше, чем затраты на их содержание. Например, если вы сдадите квартиру в аренду. Или будете работать на собственной машине. А депозит, положенный в банк под процент меньший, чем процент инфляции, из актива неизбежно превратится в пассив.
Большинство людей, чей доход растёт, усиленно приобретают пассивы – большой дом, дорогую машину, без оглядки берут кредиты. В результате их финансовая ситуация вполне может характеризоваться русской пословицей: «Не было печали, купила баба порося». Пассивы, то есть того самого «порося», надо содержать, кормить и согревать зимой.
Конечно, правильнее было бы приобретать активы, тогда ваш личный капитал будет постоянно увеличиваться. Давайте проанализируем ваши активы.
В колонку «активы» вносим всё, что имеет значимую ценность – квартиру, земельный участок, счёт в банке, произведения искусства и т. д. Сначала вносим активы, которые приносят доход, а ниже вносим активы, которые не приносят прибыли.
У большинства людей активов, приносящих доход попросту нет. Если верхняя строчка не пустая, то, скорее всего, там записан ваш банковский депозит.
Во вторую колонку – стоимость актива на сегодняшний день.
В третью колонку вносим доход, полученный от актива. Для собственной квартиры, автомобиля, дачи и прочего. процент будет отрицательный, так как мы тратим средства на их содержание.
В четвёртой колонке считаем доходность в процентах, разделив годовой доход (положительный или отрицательный) на текущую стоимость, умножив на 100.
Анализируем. Сумма цифр из второй колонки покажет ваш реальный капитал на сегодня. Сумма в третьей колонке – ваша прибыль от капитала. А в последней колонке получаем доходность от вашего капитала. Хорошо, если она окажется положительной. Если доходность отрицательная, то вам надо задуматься о том, а те ли активы у вас или вы приобретаете одни пассивы, которые хотите по привычке называть активами.
Стремитесь создавать настоящие активы? Те, что принесут вам деньги, а не те, которые забирают их у вас из кармана? Эксперты рекомендуют иметь не менее пяти позиций активов. Если их больше – значит, появятся дополнительные затраты на управление ими.
Стародубцева Анита Антанасовна, Фролова Олеся Викторовна — консультанты-методисты по финансовой грамотности
1626