Акцизы объект налогообложения

Объект налогообложения акцизом

Объектом налогообложения акцизами законодательство признает в первую очередь операции по реализации на российской территории налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, за исключением нефтепродуктов (автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин), а также операции по реализации предметов залога и передачу товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

Кроме того, объектом обложения акцизами признается передача прав собственности на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов, одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе и использование их при натуральной оплате труда.

Несколько иной объект налогообложения установлен для операций с нефтепродуктами. При этом объект налогообложения в данном случае различается в зависимости от наличия или отсутствия у налогоплательщика свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. Указанные свидетельства выдаются организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим или производство нефтепродуктов, или их оптовую реализацию, или оптово-розничную реализацию, или же розничную реализацию нефтепродуктов.

Исходя из этого НК РФ определил с 1 января 2003 г. в качестве объекта обложения акцизами следующие операции с нефтепродуктами:

• оприходование организациями или индивидуальными предпринимателями, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов. В целях обложения акцизами оприходованием считается принятие к учету подакцизных нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов;

  • получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов организациями или индивидуальными предпринимателями, не имеющими свидетельств;

  • получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство. При этом получением нефтепродуктов согласно НК РФ считаются их приобретение в собственность, оприходование нефтепродуктов, как полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов, так и самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов, а также получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки;

• передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов, собственнику этого сырья или материалов, не имеющему свидетельства. При этом передача нефтепродуктов третьему лицу по поручению собственника приравнена к передаче нефтепродуктов собственнику.

Объектом налогообложения также является реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков — производителей указанной продукции или же с акцизных складов других организаций. Но в то же время не признается объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации.

Продажа организациями или предприятиями переданных им на основании приговоров, решений судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных или бесхозных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ и пользу государства, также подлежит обложению акцизами. Исключение составляют лишь те случаи, когда указанные товары реализуются для промышленной переработки или уничтожения.

Объект обложения представляет собой передачу на российской территории организациями и предприятиями произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров, за исключением нефтепродуктов, собственнику указанного сырья или другим лицам. При этом получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья или материалов также является объектом обложения акцизом.

Передача произведенных подакцизных товаров, за исключением нефтепродуктов, на переработку на давальческой основе также является объектом обложения акцизами.

Подлежит налогообложению передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для дальнейшего производства неподакцизных товаров, а также произведенных организациями и предприятиями подакцизных товаров для собственных нужд.

Подлежит обложению акцизами и операция по передаче произведенных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) на переработку на давальческой основе.

Объектом обложения акцизом является также передача на российской территории лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) и уставный или складочный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества или по договору о совместной деятельности.

Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, как уже отмечалось, также представляет собой объект обложения.

Первичная реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на российскую территорию, также подлежит обложению акцизами.

Кроме того, следует иметь в виду, что к производству товаров налоговое законодательство приравнивает розлив подакцизных товаров, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которых получается подакцизный товар.

Одновременно с этим российское налоговое законодательство установило достаточно широкий перечень операций, не подлежащих налогообложению и в связи с этим освобождаемых от налогообложения.

В частности, не подлежат налогообложению операции по передаче подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства или реализации других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации, а также передача в структуре организации произведенного этилового спирта из непищевого сырья для производства неподакцизных товаров.

Реализация денатурированного этилового спирта из всех видов сырья и спиртосодержащей денатурированной продукции организациям, если она осуществляется по специальным разрешениям на поставку в пределах выделенных квот, утвержденных уполномоченными на то федеральными органами исполнительной власти, также освобождается от налогообложения акцизами.

Не является объектом обложения акцизами и реализация подакцизных товаров на экспорт.

При этом освобождение от налогообложения указанных операций имеет определенные особенности.

Непременным условием освобождения от уплаты акциза является представление налогоплательщиком в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии. Подобные поручительство или гарантия должны предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров и неуплаты им в связи с этим соответствующих сумм акциза и пеней.

Что является объектом налогообложения акцизами?

Если отсутствует такое поручительство или гарантия, налогоплательщик обязан уплатить налог, который подлежит возврату после представления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта.

При уплате акциза вследствие отсутствия этих документов уплаченные суммы акциза должны быть возмещены налогоплательщику после представления им в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров. Налогоплательщик имеет право на освобождение от налогообложения указанных выше операций только при ведении и наличии отдельного учета по производству, розливу и реализации таких подакцизных товаров,

При перемещении подакцизных товаров через российскую таможенную границу имеются особенности налогообложения, суть которых состоит в следующем.

В случае ввоза подакцизных товаров на территорию РФ налогообложение производится в зависимости от избранного таможенного режима. Если ввозимый товар подлежит в дальнейшем свободному обращению на российской территории, акциз уплачивается в полном объеме.

Если же осуществляется реимпорт, то налогоплательщик уплачивает суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров.

Уплаченный при ввозе в целях переработки налог должен быть возвращен налогоплательщику при вывозе продуктов этой переработки о территории России.

При осуществлении транзита, помещении товара на таможенный склад, реэкспорте, реализации через магазин беспошлинной торговли, а также в случае переработки под таможенным контролем, при помещении в режим свободной таможенной зоны, свободного склада, в случае уничтожения или отказа в пользу государства акциз уплачиваться не должен.

При вывозе подакцизных товаров с территории России налогообложение производится в следующем порядке.

Как уже отмечалось, при экспорте товаров налог не должен уплачиваться, а уплаченные суммы налога должны быть возвращены налогоплательщику.

В случае осуществления реэкспорта, уплаченные при ввозе на территорию России суммы налога должны быть возвращены налогоплательщику. Если в соответствии с международным договором на границе с отдельными государствами отменены таможенный контроль и таможенное оформление товаров, то должно осуществляться налогообложение подакцизных товаров, ввозимых на территорию России. При вывозе же подакцизных товаров с российской территории на территорию таких государств указанные товары освобождаются от уплаты налога.

При экспорте подакцизных товаров для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты налога и налоговых вычетов налогоплательщик в обязательном порядке в течение 180 дней со дня реализации указанных товаров должен представить в налоговый орган необходимые документы. Такими документами являются.

Во-первых, контракт налогоплательщика с иностранным партнером на поставку подакцизных товаров или его заверенная копия. Если поставка осуществляется по договору комиссии, поручения или агентскому договору, то налогоплательщик должен представить соответствующие договоры или их заверенные копии, а также контракт, либо заверенную копию контракта лица, осуществляющего поставку по поручению налогоплательщика, с иностранным партнером;

Во-вторых, необходимо представить платежные документы и выписку банка или их заверенные копии, подтверждающие фактическое поступление выручки от экспорта на счет налогоплательщика в российском банке или же на счет его комиссионера, поверенного или агента.

В-третьих, налогоплательщик должен предъявить грузовую таможенную декларацию или ее копию с соответствующими отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который указанный товар был вывезен за пределы российской территории.

И, в-четвертых, представляются копии транспортных или товаросопроводительных документов или других документов с отметками пограничных таможенных органов иностранных государств, подтверждающих вывоз товаров за пределы российской территории.

В случае непредставления или представления в неполном объеме всех указанных документов налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы акциза.

В том случае, если впоследствии налогоплательщик представит в налоговые органы документы или их копии, обосновывающие освобождение от уплаты акциза, уплаченные суммы налога должны быть возмещены ему в установленном порядке.

Страницы: ← предыдущаяследующая →

12345Смотреть все

Похожие страницы:

  1. Понятие и сущность цены

    Реферат >> Экономика

    Понятие и сущность цены Цена есть … современной экономической литературе принято различать понятия «состав цены» и «структура … соответственно 10 % от розничной цены, акциз 2 руб., или 14 %, НДС — … предприятия без НДС; 3) акциз по подакцизным товарам. Итого: …

  2. Понятие и сущность налогов

    Реферат >> Финансы

    1. Понятие и сущность налогов Налоги — это обязательные, … пересмотром основных налогоплательщиков и размеров ста­вок (акцизы, госпошлина), так и введение новых … на мелкие, не национализированные предприятия; акцизы; государственная пошлина; 5%-ный сбор с …

  3. Понятие и сущность налогов и сборов

    Реферат >> Государство и право

    … 3…………………………………………………………….22 8. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………..……………………….24 ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И СБОРОВ Налоги — это … к цене товара (НДС, акцизы, таможенные пошлины). Косвенные налоги … на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль организаций, …

  4. Понятие и сущность ЕНВД

    Реферат >> Финансы

    СОДЕРЖАНИЕ Введение 1 Понятие и сущность налога 2. Плательщики ЕНВД 3. … в исследовании сущности единого налога на вмененный доход. Понятие и сущность ЕНВД Система … земельного налога, транспортного налога, акцизов, государственной пошлины, НДС при …

  5. Понятие и сущность готовой продукции

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит

    … учету СОДЕРЖАНИЕ Введение…………………………………………………………………………………………………. 1. Понятие и сущность готовой продукции (работ, услуг … целей налогообложения (кроме акцизов) выручка от реализации …

Хочу больше похожих работ…

Что является объектом налогообложения акцизами?

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. Содержание фискальной функции налогов? предназначена для формирования фин ресурсов государства, необходимых для выполнения общегос и целевых гос программ

2. содержание регулирующей функции налогов? регулирование экономических отношений;

3. Какие принципы н/о являются классическими? справедливости; определенности; удобства; экономии;

4.Характерные черты налога? отчуждение части собственности субъектов в пользу государства; законность установления и введения налога; обязательность уплаты; денежная форма уплаты; безвозмездность платежа; абстрактность платежа; зачисление платежей в бюджет или внебюджетный фонд;

5. Что является элементами налога? объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога; налоговые льготы;

6. Что понимается под налогом и сборам? налог — обязат, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ лиц в форме отчуждения принадлежащих им на право собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления ден средств, в целях фин обеспечения деятельности государства и (или) МО; сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов гос органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление опред прав или выдачу разрешений

7. Что понимается под объектом налогообложения? имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием у которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога;

8. Что понимается под налоговым периодом? календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

9. Что понимается под сроком уплаты налогов и сборов?

определяются календарн датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено;

10. Что понимается под налоговыми льготами? признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодат-твом о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплат-ми или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере;

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1. Какие операции признаются объектом обложения НДС? реализация товаров (работ, услуг) на территор РФ, в тч реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации; передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собств нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы орг-цией, в тч через амортизац отчисления;выполнение СМР для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ;

2. Кто является плательщиками НДС? организации; ИП; лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через тамож границу РФ, определяемые в соотв с Тамож кодексом

3. Какие операции НЕ подлежат обложению НДС? реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности; осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации); оказание финансовых услуг по предоставлению займа в ден форме; реал-я долей в УК, услуги страхов-я, услуги коллегии адвокатов.

4. Какой налоговый период? квартал.

5. Какие размеры налоговых ставок? 0% ; 10% ; 18%;

6. Как определяется налоговая база для исчисления НДС при ввозе товаров на тамож территорию РФ?как сумма таможенной стоимости этих товаров, увеличенная на сумму таможенных пошлин, а по подакцизным товарам – и на сумму акцизов;

7. Какой порядок определения налоговой базы НДС при реализации товаров (работ, услуг)? определяется как стоимость этих товаров с учетом акциза (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС;

8. Как опред-ся сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет? исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма НДС;

9. В какие сроки производится уплата НДС в бюджет? не позднее 20 числа, следующего за истекшим налоговым периодом;

10. К какому виду налогов относится НДС? косвенным;

АКЦИЗЫ

1. К какому виду налогов относятся акцизы? косвенным;

2. Какие товары являются подакцизными? спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; алкогольная продукция; пиво; табачные изделия; автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;

3.

Налоги на пиво и сигареты: акцизы — объект налогообложения

Кто является плательщиками акцизов? организации; ИП; лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ;

4. Какие операции НЕ подлежат налогообложению акцизами?передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоят налогоплательщиком, для производства др подакцизных товаров другому такому же структурн подразделению этой организации; ввоз на территорию РФ подакциз товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в гос и муниципальн собственность; реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта за пределы территории РФ.

Что является объектом налогообложения акцизами?

Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; передача на территории РФ лицами произведенных подакцизных товаров для собственных нужд.

6. Налоговый период?Календарный месяц

7. Какие суммы акциза подлежат налоговым вычетам? суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные им при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров; суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них; суммы акциза, исчисленные с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров;

8.Ставки акцизов? адвалорные, в абсолютной сумме на единицу измерения, комбинированные;

9. Как определяется налоговая база при реализации произведенных подакцизных товаров? как стоимость реализованных подакцизных товаров без учета акциза и НДС – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки; объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

10. На какие суммы производится увеличение налоговой базы акциза? на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи; на суммы авансовых платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров; на суммы, полученные на пополнение фондов специального назначения; на суммы, полученные в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров;

Т.А. Фролова
Налогообложение предприятия
Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.

Тема 4.

3.4. Объекты обложения акцизами. Операции, не попадающие под обложение акцизами.

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ

4.5. Акцизы: налогоплательщики и объект налогообложения

Налогоплательщиками являются:

—          организации;

—          индивидуальные предприниматели;

—          лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

при условии, что они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Подакцизными товарами признаются:

1)        спирт этиловый из всех видов сырья (кроме спирта коньячного);

2)        спиртосодержащая продукция с объемной долей спирта более 9%;

3)        алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, кроме виноматериалов);

4)        пиво;

5)        табачная продукция;

6)        автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

7)        автомобильный бензин;

8)        дизтопливо;

9)        моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;

10)    прямогонный бензин (таковым считаются бензиновые фракции, которые получены в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, угля и т.д.).

            Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1.      Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров.

2.      Реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у производителей либо с др. акцизных складов (не является объектом обложения реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой фирмы складу другой оптовой фирмы).

3.      Передача на территории РФ лицом произведенных им из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику этого сырья либо другим лицам.

4.      Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров.

5.      Передача лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд, а также в уставный капитал организаций.

6.      Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.

7.      Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

Не подлежат налогообложению следующие операции:

—          передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным плательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

—          первичная реализация конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров.