Акциз

Содержание

К какой группе относятся акцизы на алкогольную продукцию? Общие, косвенные, индивидуальные

53. К какому виду налогов относится налог с оборота: общие, косвенные, универсальные

54. К какому виду налогов относится НДС: общие, косвенные, универсальные

55. Как вы считаете, какие меры в области налогообложения в РФ способств развитию малого предпринимат-ва: УСН,усн на основе патента (в Москве, в Питере нет), вмененка, нал кредит (поскольку он применяется, в том числе и для предпр малого бизнеса)

56. Как классифицируются налоги по порядку использования (исполнения)? Общие, специальные (ср 23)

57. Какая санкция предусмотрена для организации за отказ предоставить документы при налоговых проверках?-5000 с организаций

58. Какая ставка НДС предполагается при реализации молока, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС? 10% (стр 186)

59. Какие виды налогов взимаются на основе кадастра: реальные —взимаются с отдельных видов имущества на основе кадастра (специального реестра), учитывающего среднюю, а не действительную доходность плательщика(стр 22)

60. Какие из указанных ставок НДС не являются основными: 9,09% и 15,25% (стр 180)

61. Какие из указанных ставок НДС являются основными: 18, 10 и 0%(стр 183 в учеб)

Налоги и налогообложение. Тема 5. Акцизы. Тест для самопроверки

Какие льготы используются при исчислении налога? льгота1 – необлагаемый min; льгота2 – понижение налог ставки; льгота3 – вычет из налог. оклада – вычеты, не относ. к льготам (тетр)

63. Какие последствия для налогоплательшика влекут ошибки при применении налоговых льгот:стандартные – снижение ставки, отсрочка платежа или рассрочка, льготы по снижению налогооблагаемой базы

64. Какие предусмотрены санкции за налог правонарушения для иностр юр лиц-нерезидентов РФ и их партнеров – налог агентов? штраф, пени, суд, арест имущества или блокирование счетов в особо тяжких случаях ИЛИ штраф в размере 20% от уплаченной суммы, если не умышленно, если умышленно – 40%

65. Какие специальные режимы применяются для субъектов малого предпринимательства: 1. система налогообложения для с/х товаропроизводителей ( единый с/х налог); 2. УСН; 3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деят-ти; 4. система налог-я при выполнении соглашений о разделе продукции. тетр с.9

66. Каков предельный срок по отсрочке по уплате налогов? 1 год! Стр 106

67. Какой вид ответственности предусмотрен за уплату налога в более позднее по сравнению с установленным законодательством срок: пени

68. Какой из методов НДС используется на практике: частичных платежей

69. Какой способ уплаты НДС предусмотрен для территориально обособленных подразделений организации: "обособленные подразделения исполняют обязанности по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих обособленных подразделений" — с.47

70. Какую сумму должен заплатить налогоплательщик при досрочном прекращении действия отсрочки: (написать самому) подлежащая сумма уплате = неуплач сумма задолженности + пени (за кажд календ день, начиная со дня, след за днм получения решения, по день уплаты зад-ти включительно); неуплач сумма зад-ти= указан в решении о предоставлении отсрочки/рассрочки суммы зад-ти + сумма % за период действия отсрочки/рассрочки- факт-ки уплачен. сумма и %

71. Камеральные налоговые проверки осуществляются без предуведомления налогоплательщика +(по месту нахождения налогового органа?

72. Когда вступает в действие нормативный акт субъекта РФ о введении на его территории сбора? Не ранее 1 января года, следующего за годом принятия, и не ранее 1 месяца со дня официального опубликования (стр 44)

73. Когда перестали взимать налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения: с 1.01.2006 (стр 42)

74. Комиссионное и агентское вознаграждение, получаемые агентствами от продажи путевок: Комиссионное и агентское вознаграждение, получаемые агентствами от продажи путевок,являются доходом от реализации и, следовательно, учитываются при исчислении налога на прибыль (стр.262)

75. Косвенные налоги относятся: к общим (стр 21) + варианты ответов – к подоходно-поимущественным, к налогам на потребление???, к специальным, к личным налогам

76. Кто имеет право изменять сроки уплаты федеральных налогов в части сумм поступающих в бюджет субъекта РФ? ФНС РФ (стр 104)

77. Куда относятся платежи по водному налогу? Плата за пользование водными объектами (водный налог) поступает в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, на территориях которых осуществляется использование водных объектов, и распределяется в следующем соотношении:
федеральный бюджет — 40 процентов;
бюджет субъекта Российской Федерации — 60 процентов. с.143, 283

78. Льготные импортные таможенные пошлины относятся к косвенным налогам

79. Могут ли быть сборщиками налогов органы местного самоуправления? Да, могут. (Государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (п. 5 ст. 9 НК РФ). В случаях, предусмотренных НК РФ, прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами — сборщиками налогов и (или) сборов (ст. 25 НК РФ))

80. Могут ли включаться пени в сумму задолженности по налогам при отсрочке их уплаты? да(в спец оговорен случаях) (стр.106: пени- со дня, установленного для уплаты налога,до дня вступления в силу этого решения — включаются в сумму задолженности,если указанный срок уплаты предшествует дню вступления решения в силу)

81. Могут ли иметь обратную силу правовые акты, устанавливающие новые налоги/обязанности: нет (табл.на стр.45)

82. Могут ли налоговые органы зачесть в счет предстоящих платежей излишне уплаченную организацией сумму НДС да(Статья 176 НК РФ )

83. Могут ли привлечь филиал к ответственности за неуплату налогов: не могут с. 48

84. Могут ли ставки федер. нал. устанавл-ся постановлениями Правит.РФ?НЕТ стр 35

85. Может ли (филиал) территориально обособленное подразделение организации уплачивать НДФЛ в бюджет субъекта РФ через «ответственно обособленное подразделение» в данном регионе: "филиал имеет право уплачивать налоги по месту своего нахождения" — с.50 ответ: не может!!! (грисимова)

86. Может ли налоговый орган наложить штраф на территориально обособленное подразделение организации за налоговые правонарушения: не может

87. Может ли налоговый орган предъявить в суд иск о досрочном расторжении договора о налоговом кредите? да — с.109

88. Может ли налоговый орган предъявить в суд иск о признании государственной регистрации лица недействительной: да (Пункт 11 ст. 7 Закона РФ от 21.03.91 № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) содержит прямое указание на то, что налоговым органам предоставлено право предъявлять в суде и арбитражном суде иски о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Раннее такие правомочия были установлены и в ст. 31 Налогового кодекса РФ (подп. 16 п. 1 ст. 31). С 01.01.2007 эта статья действует в новой редакции, из которой данное полномочие исключено (п. 16 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ))

89. Может ли обязанность по уплате налога считаться исполненной, если платежи уплачены в кассу органа местного самоуправления: может с.84

90. Может ли предоставляться отсрочка уплаты налога на 1 год: да с.106

91. Может ли рассматриваться для целей налогообложения территориально обособленное подразделение организации, где оборудованы рабочие места на 20 дней? нет — с.48

92. Может ли ставка налога с продаж быть установлена на территории субъекта РФ в размере: налога с продаж сейчас по-любому нет

93. Может ли территориально обособленное подразделение организации уплачивать НДФЛ в бюджет субъекта РФ через «ответственно обособленное подразделение» в данном регионе: "филиал имеет право уплачивать налоги по месту своего нахождения" — с.50 выходит, да, но причем здесь "ответственно обособленное подразделение" – непонятно У меня в проверенном тесте прав ответ НЕ МОЖЕТ!!

94. Можно ли Законом субъекта РФ ввести обязанности для налогоплательщиков, не предусмотренные НК РФ: нет — с.35

95. На какие из перечисленных видов продукции применяются адвалорные ставки? сырье и продовольствие — с.23 (газ, табачн изделия, бензин, дизельное топливо) с.202

96. На какой период времени может быть предоставлена отсрочка по уплате налогов? НА СРОК НЕ БОЛЕЕ 1 ГОДА

97. На сумму задолженности по налогам не начисляются проценты, если отсрочка предоставлена на основании: с.104 — причинение лицу ущерба в результате: — стихийного бедствия; — технологической катастрофы; — иных обст-в непреодолимой силы; — задержка лицу обязательных выплат : -финансирования из бюджета; — оплаты выполненного лицом гос.заказа; — в соответствии с Там.кодексом РФ в связи с перемещением товаров через тамож.границу РФ

98. На сумму задолженности по уплате налога начисляются проценты, если отсрочка уплаты предоставлена с.107-108: -угроза банкротства налогоплательщика в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления; — если имущ. положение ф.лица исключает возможность единовременной уплаты налога; — сезонный характер производства и/или реализации товаров, работ и услуг

99. Назовите виды представительства в налоговых правоотношениях: законное (исходящее из закона); добровольное (по договору)

100. Назовите действующие в РФ косвенные налоги: АКЦИЗЫ (индивидуальные; универсальные (НДС, налог с оборота)) и ТАМ.ПОШЛИНЫ

Дата добавления: 2015-04-11; просмотров: 9; Нарушение авторских прав

Бондаренко В.В.

Особенности уплаты акцизного сбора

         Актуальность: темы «Особенности уплаты акцизного сбора» принадлежит тому, что одним из источников формирования дохода государства это прямое налогообложение. В процессе своей деятельности предприятие обязано уплачивать налоги и сборы для формирования финансовых ресурсов государства.

Разбираемся с акцизами

Акцизный сбор — это косвенный налог на потребителей подакцизных товаров, который взимается с них во время осуществления оборотов по продаже таких товаров, произведенных на таможенной территории Украины, или при импортировании таких товаров на таможенную территорию Украины. Акцизный сбор включается в цену подакцизных товаров.

К подакцизным принадлежат такие группы товаров: шоколад, ювелирные изделия с драгоценными камнями, ковры и ковровые изделия, украинские автомобили и т.д. Плательщиками акцизного сбора являются субъекты и объектами налогообложения.

При продаже налоговыми агентами подакцизных товаров объектами налогообложения является: для произведенных на территории Украины товаров обороты от реализации таких подакцизных товаров, включая стоимость любых дополнительных услуг или работ, связанных с такой реализацией на таможенной территории Украины .

Акцизный сбор исчисляется в твердых суммах в гривнах или в евро с единицы реализованного товара. Акцизный сбор не начисляется при реализации подакцизных товаров на экспорт за иностранную валюту при условии документального подтверждения осуществления экспортной операции.

Субъекты предпринимательской деятельности, которые импортируют подакцизные товары, в обязательном порядке при пересечении границы их декларируют и подают органам таможенного контроля декларацию в двух экземплярах, один из которых этими органами присылается в налоговые инспекции по месту нахождения субъектов предпринимательской деятельности, для контроля за уплатой акцизного сбора.

Плательщиками акцизного сбора являются: субъекты предпринимательской деятельности; нерезиденты; любые субъекты предпринимательской деятельности; физические или юридические лица, которые покупают подакцизные товары у налоговых агентов.

При этом под «налоговым агентом» понимают субъект предпринимательской деятельности, созданный в форме предприятия с иностранной инвестицией, уполномоченный создавать начисления и уплату акцизного сбора с его плательщиков, а также вносить суммы акцизного сбора, уплаченные с плательщиков этого сбора, в бюджет

При продаже налоговыми агентами подакцизных товаров объектами налогообложения является для произведенных на территории Украины товаров обороты от реализации таких подакцизных товаров, включая стоимость любых дополнительных услуг или работ, связанных с такой реализацией на таможенной территории Украины.

Налоговый агент не является плательщиком акцизного сбора, но является личностью, уполномоченной законодательством начислять, взыскание акцизного сбора с его плательщиков и вносить в бюджет.

Ответственность за правильность и своевременность уплаты акцизного сбора в бюджет несут и налоговые агенты. Так, в случае продажи налоговыми агентами подакцизных товаров без предоставления письменного уведомления покупателю  таких подакцизных товаров про его обязанности что до уплаты акцизного сбора или без определения его суммы отдельным рядком в документах, а также при продажи подакцизных товаров без включения суммы подакцизного сбора к их цены налоговый агент платит штраф в двойном размере такого акцизного сбора при невнесении или несвоевременном  внесении в бюджет сум акцизного сбора, уплаченных с его плательщиков, налоговый агент платит пеню в размере 120% ставки НБУ за каждый день просроченного платежа.

Hалоговый агент может быть лишен своего статуса за решением суда. В случае, когда налоговый агент лишается своего статуса, его полномочия, а также ответственность полагаются на плательщиков таких подакцизных товаров в порядке, что устанавливается центральным органом Государственной налоговой службы Украины .

На сегодняшний день ставки акцизного сбора составляют: на пиво — 0,23 гривен за 1 литр; на вина виноградные — 0,8; 1,6; 2,6 гривен за 1 литр; на спирт этиловый — 16 гривен за 1 литр; на табачные изделия — 5; 10 гривен за 1000 штук (сигареты), 20 гривен за 100 штук (сигары); на бензины — от 12 до 60 евро за 1000 кг, для транспортных средств — от 0,2 до 3 евро за 1 куб. см. объема двигателя.

Акцизный сбор не начисляется при реализации подакцизных товаров на экспорт за иностранную валюту при условии документального подтверждения осуществления экспортной операции.

Субъекты предпринимательской деятельности, которые импортируют подакцизные товары, в обязательном порядке при пересечении границы их декларируют и подают органам таможенного контроля декларацию в двух экземплярах, один из которых этими органами присылается в налоговые инспекции по месту нахождения субъектов предпринимательской деятельности, для контроля за уплатой акцизного сбора .

Предприятия — производители алкогольных напитков платят акцизный сбор на третий рабочий день после осуществления оборота от реализации в случае: реализации подакцизной продукции; реализации алкогольных напитков с содержанием спирта этилового от 1,2 до 8,5 процента объемных единиц.

Субъекты предпринимательской деятельности, которые получают спирт этиловый для переработки на другую подакцизную продукцию, которая подлежит маркированию марками акцизного сбора, обязаны выдать органам государственной налоговой службы налоговый вексель, который подтверждает обязательства по уплате суммы акцизного сбора, которая рассчитана по ставкам для этой продукции, и платят суммы акцизного сбора при приобретении марок акцизного сбора на протяжении не позднее 90 календарных дней от дня получения спирта этилового.

Предприятия вторичного виноградного виноделия платят акцизный сбор при приобретении акцизных марок на сумму, рассчитанную по ставкам акцизного сбора на готовую продукцию, произведенную из виноградных виноматериалов или сусла, с использованием спирта этилового .

Предприятия вторичного виноделия производят готовую продукцию вина из виноградных виноматериалов или сусла, изготовленных предприятиями первичного виноделия с использованием спирта этилового.

Предприятия — производители табачных изделий платят акцизный сбор ежемесячно до 16 числа следующего за отчетным месяца, исходя из фактического объема реализации табачных изделий за минувший месяц.

Собственники табачных изделий и виноматериалов, изготовленных на территории Украины с использованием давальческого сырья, платят акцизный сбор не позднее дня получения готовой продукции .

Литература:

1. Фінанси підприємств: Підручник / А. М. Поддєрьогін, М.Д. Білик, та ін.; кер. Кор. кол. авт. і наук. ред.. проф. А.М. Поддєрьогін. – 6-те вид., перероб. та допов. – К.: КНЕУ, 2006. – 552 с.

2. Партин Г.О., Загородній А.Г. Фінанси підприємств: Навч. посіб. – 2-ге вид., перероб. і доп. – К.: Знання, 2006. – 379 с.

3. Філімоненков О.С. Фінанси підприємств: Навчальний посібник. – К.: Кондор, 2005. – 400 с.

4. Василик О.Д., Павлюк К.В. Держані фінанси України: Підручник. – к.: Центр навчальної літератури, 2004. – 608 с.

5. Финансы Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 607 с.

6. Крамаренко Г.О. Фінанси аналіз і планування. – К.: Центр навчальної літератури, 2003. – 224 с.

Перечень уплачиваемых в бюджет налогов и сборов обычно определяются системой налогообложения или тем или иным спецрежимом, который выбрала конкретная компания. Но существует ряд товаров, относящихся продукции массового потребления и считающихся высокорентабельными, сам факт продажи которых приводит к необходимости уплачивать дополнительный налог. Акцизный сбор – это, в данном случае платеж, связанный с конкретным видом товара.

Акцизный сбор – это прямой или косвенный налог?

Акциз представляет собой надбавку к цене реализуемого товара. Это повышает цену продукции, и в конечном счете оплачивает ее покупатель. Подобная схема означает, что акциз относится к косвенным налогам. Принцип расчетов по нему в чем-то схож с правилами, действующими в отношении НДС.

Подакцизные товары

Формально объектом налогообложения акцизами являются операции с определенной группой товаров, которые, как уже было сказано, являются массовыми. Перечень таких товаров утвержден в статье 181 Налогового кодекса. Это прежде всего этиловый спирт и спиртосодержащая продукция, в частности парфюмерия и косметика в емкостях не более 100 миллилитров, алкоголь и табак, а также бензин, дизель, моторные масла. Подакцизными являются также легковые автомобили, мотоциклы и электронные сигареты.

Соответственно плательщиками акцизов становятся компании и предприниматели, которые совершают операции, облагаемые акцизами, то есть реализуют вышеуказанные подакцизные товары собственного производства (п. 1 ст. 182 НК РФ). Такой налогоплательщик обязан включить акциз в цену товара, исходя из их утвержденных ставок.

Акцизные ставки

Ставки акцизов утверждены в статье 193 Налогового кодекса. Они определяются отдельно по каждому виду товара. Причем такие ставки могут быть различными по своей сути: твердыми, то есть устанавливаемыми, как определенная сумма, применяемая к единице измерения (например, 6800 рублей за 1 тонну дизельного топлива), адвалорная, то есть выраженная в процентах, или же комбинированная.

Впрочем, надо сказать, что хоть определяемый в процентах от стоимости акциз вполне допустим российским законодательством, по факту таких акцизов в Кодексе нет. Большинство подакцизных товаров облагаются по твердым ставкам, и лишь некоторые виды табачной продукции подлежат обложению по комбинированным ставкам.

Расчет акцизов и отчетность

Реализация подакцизных товаров разных категорий прежде всего означает необходимость ведения раздельного учета. Акцизы по разным ставкам должны и определяться отдельно.

Рассчитываться с бюджетом плательщикам данного налога необходимо ежемесячно. Именно такой налоговый период по акцизам установлен статьей 192 Налогового кодекса. Во внимание принимаются те операции по реализации подакцизных товаров, дата по которым пришлась на этот расчетный период.

Налоговая декларация по акцизам также подается по итогам месяца. А вот единой формы этого отчета нет. Все подакцизные товары объединены в три группы, для каждой из которых разработан свой бланк. Так, приказом ФНС России № ММВ-7-3/1 от 12 января 2016 года утверждены две формы декларации: для алкогольной продукции и общий бланк для различного топлива и подакцизных транспортных средств.

1. Акцизы: сущность, налогоплательщики, элементы налога, механизм исчисления и уплаты.

Продавцы табачной продукции отчитываются по форме согласно приказу Минфина от 14 ноября 2006 года № 146н.

Отдельная декларация по косвенным налогам, а именно по НДС и акцизам, утверждена приказом Минфина от 7 июля 2010 № 69н для случаев импорта товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза.

Срок подачи отчета и уплаты акциза совпадает. В обычных случаях рассчитаться с бюджетом и подать декларацию, когда закончился налоговый период по акцизам нужно в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Исключение – плательщики акцизов, совершающие операции с прямогонным бензином или денатурированным этиловым спиртом. Для них конечной датой будет 25 числа третьего месяца по окончании расчетного периода. Для некоторых же специфических ситуаций, описанных в частности в пунктах 30-31 статьи 182 Налогового кодекса, дата подачи отчета и уплата самого акциза утверждена, как 25 число шестого месяца, следующего за отчетным.

Современный предприниматель

СЫКТЫВКАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА ФИНАНСОВ

Акцизное налогообложение в РФ

Сыктывкар 1999

Введение………………………………………………………………………………………………………………………………………… 3

Глава 1. Основные положения законодательства об акцизах……………..

Что такое акциз, на какие товары распространяется и кто платит

1.1. Объекты обложения акцизами……………………………………………………………………………………….. 4

1.2. Плательщики акцизов………………………………………………………………………………………………………. 5

1.3. Объект обложения подакцизных товаров является:………………………………………………… 6

1.4. Ставки акцизов………………………………………………………………………………………………………………….. 7

1.5. Порядок исчисления и уплаты акцизов……………………………………………………………………….. 8

Глава 2. Роль акцизов в федеральном бюджете……………………………………………. 13

Глава 3. Планирование поступления акцизов………………………………………………. 14

Глава 4. Характер акцизного налогообложения, реальные плательщики акцизов 16

Глава 5. Экономическая сущность акцизного налогообложения…. 21

Заключение……………………………………………………………………………………………………………………………….. 25

Литература…………………………………………………………………………………………………………………………………. 26

Приложение №1………………………………………………………………………………………………………………………… 28

Приложение №2………………………………………………………………………………………………………………………… 30

Приложение №3………………………………………………………………………………………………………………………… 33

Приложение №4………………………………………………………………………………………………………………………… 34

Введение

Одной из наиболее важных статей в налоговых доходах Российской Федерации выступают акцизы. Фискальное значение данной группы налогов для бюджетов всех уровней трудно переоценить. С другой стороны, специфика этих налогов заключается в том, что акцизы как ни один другой вид налогов приспособлены для государственного регулирования производства и потребления широкого круга товаров.

Акцизы по-прежнему остаются причинами дебатов в парламенте, широко обсуждаются в прессе, но, к сожалению, в отечественных научных журналах и публикациях этот животрепещущий вопрос обходится стороной. Как это ни печально, но на данный момент не существует ни одного серьезного труда, подводящего теоретические основы для научного и обоснованного налогообложения в этой области. Очевидно, что такое положение дел приводит к хаотическому, сумбурному и противоречивому законодательству. Возможно, что это объясняется тем, что акцизы являются относительно новым явлением в российской экономике. Если мы заглянем в советский энциклопедический словарь, то найдем там, что акциз – «вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления, а также услуги. Включается в цену товаров или тарифы на услуги. Важный источник государственного бюджета капиталистических стран. В СССР и других социалистических странах отсутствует ».

В экономической литературе развитых капиталистических стран вопросы акцизного налогообложения занимают значительное место, что дает основания полагать, что вопрос этот сложен, притом, что исследования в этой области востребованы обществом в высокой степени.

Именно поэтому при написании курсовой работы я опирался большей частью на нормативную базу и иностранные теоретические труды.

Целью данной работы является анализ сложившейся ситуации в области акцизного налогообложения в Российской Федерации. Наиболее логичной структурой данного анализа, по моему мнению, была бы структура, изложенная в содержании.

В первой главе я затронул законодательную базу, на которой основывается акцизы. В данной главе я попытался произвести обзор наиболее важных нормативных документов.

Во второй главе были приведены некоторые цифры, отражающие значение акцизов для бюджетной системы в целом. К сожалению, практически невозможно найти подробных статистических сборников, на основании которых можно было бы производить тот или иной статистический анализ.

В третьей главе были затронуты аспекты планирования поступлений акцизов в бюджеты. Приведенные методики относятся скорее к благим пожеланиям, нежели чем к утвержденным нормативным документам.

Четвертая глава затронула один из наиболее существенных вопросов, связанных с акцизным обложением: «Кто в действительности платит акцизы, и на кого в большей степени и как влияет введение акцзов?»

В пятой главе я пытался разобраться какие все же функции выполняют акцизы и какие ставки акцизов для выполнения этих функций должны быть.

Глава 1. Основные положения законодательства об акцизах

1.1.Объекты обложения акцизами

В соответствии с федеральным законом 06.12.91 №1993-1 «Об акцизах» в РФ акцизами облагаются следующие товары:

1. спирт этиловый из всех видов сырья;

2. спиртосодержащая продукция (за исключением денатурированной);

3. алкогольная продукция;

4. пиво;

5. табачные изделия;

6. ювелирные изделия;

7. нефть, включая стабилизированный газоконденсат;

8. бензин автомобильный;

9. легковые автомобили

10. отдельные виды минерального сырья, в соответствие с перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 03.07.97 №808 «О видах минерального сырья, подлежащего обложению акцизами»

При этом не подлежат обложению акцизами:

· коньячный спирт, спирт — сырец и виноматериалы, производимые по государственным стандартам и техническим условиям, утвержденным уполномоченным федеральным органом исполнительной власти на предприятиях, прошедших государственную регистрацию согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 23 июля 1996 г. N 874 "О введении государственной регистрации этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной, алкогольсодержащей пищевой продукции и другой спиртосодержащей продукции";

· денатурированная спиртосодержащей продукция (денатурированный спиртосодержащая продукция, которая содержит денатурирующие добавки, не исключающие возможность использования ее для производства алкогольной и пищевой продукции, и изготовленная не в соответствии с установленной федеральным органом исполнительной власти нормативной документацией, облагается акцизами в общеустановленном порядке);

· спиртосодержащие лекарственные, лечебно — профилактические, диагностические средства, зарегистрированные уполномоченным федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, изделий медицинского назначения, а также средства, изготавливаемые аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические препараты;

· спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе;

· парфюмерно — косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию;

· спиртосодержащие отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий и подлежащие дальнейшей переработке, прошедшие государственную регистрацию (спиртосодержащие отходы, не подлежащие дальнейшей переработке, облагаются акцизами в общеустановленном порядке);

· ювелирные изделия (за исключением обручальных колец), являющиеся предметами культа и религиозного назначения, предназначенные для использования в храмах, при священнодействии и (или) богослужении;

· подакцизные товары, являющиеся продуктами переработки подакцизных видов минерального сырья, предусмотренные соглашениями о разделе продукции, если такие товары являются в соответствии с условиями указанных соглашений собственностью инвесторов.

Налогоплательщики, производящие как облагаемые, так и не облагаемые акцизами товары, должны обеспечивать раздельный учет затрат по производству и реализации, а также объемов реализации (в натуральном выражении) облагаемых и не облагаемых акцизами товаров.

1.2.Плательщики акцизов

Плательщиками акцизов являются:

1. по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации — производящие и реализующие их предприятия, учреждения и организации, являющиеся в соответствии с законодательством Российской Федерации юридическими лицами, их филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и другие обособленные подразделения иностранных юридических лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации, иностранные организации, не имеющие статуса юридического лица, и простые товарищества, а также индивидуальные предприниматели;

2. по подакцизным товарам, производимым за пределами территории Российской Федерации из давальческого сырья, принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в Российской Федерации, — организации — собственники давальческого сырья;

3. организации, осуществляющие первичную реализацию конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров и подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;

4. организации, осуществляющие первичную реализацию подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами), или использующие эти товары при производстве неподакцизных товаров.

1.3.Объект обложения подакцизных товаров является:

Освобождаются от взимания акциза подакцизные в Российской Федерации товары (за исключением легковых автомобилей), ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации согласно проектной документации для выполнения работ по соглашениям о разделе продукции лицами, которые являются инвесторами или операторами указанных соглашений, либо другими юридическими лицами, участвующими в выполнении работ по указанным соглашениям на основе договоров (контрактов) с инвесторами, а также добываемые при выполнении соглашений о разделе продукции подакцизные виды минерального сырья и продукты его переработки, предусмотренные указанными соглашениями, если такие товары являются в соответствии с условиями указанных соглашений собственностью инвесторов.

Слово акциз

Слово акциз английскими буквами(транслитом) — aktsiz

Слово акциз состоит из 5 букв: а з и к ц

Значения слова акциз. Что такое акциз?

Акциз

Акциз (assisia, occisia, cisa) — слово двоякого происхождения: по мнению одних, оно происходит от incisio (cisa), выражение, которое в Средние века обозначало, так же как и tallia, поземельную пошлину…

Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона. — 1890-1907

Акциз (фр. accise, от лат. accido — обрезаю) — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию…

ru.wikipedia.org

Акциз — налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

Энциклопедический фонд России

Акцизы

АКЦИЗЫ (фр. accise от лат. accidere — обрезать) косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Применяются в РФ с 1 января 1992 г. А. облагаются реализуемые товары…

Энциклопедия юриста. — 2005

СУММА АКЦИЗА

СУММА АКЦИЗА — величина, уплачиваемых акцизов, рассчитываемая следующим образом : сумма акциза по подакцизным товарам, на которые установлены ставки в процентах, определяется по формуле С = А х Н : 100%. где С — сумма акциза…

Большой бухгалтерский словарь

АКЦИЗНЫЙ СБОР, АКЦИЗ

АКЦИЗНЫЙ СБОР, АКЦИЗ (excise duty) Налог на потребление определенных товаров. Такой налог может вводится в целях привлечения в государственный бюджет дополнительных средств; нередко товары, потребление которых наносит ущерб здоровью…

Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. — 1999

Акцизы Универсальные

АКЦИЗЫ, УНИВЕРСАЛЬНЫЕ — акцизы, взимаемые с валового оборота предприятий (налог с оборота) ; У.а. устанавливаются в процентах к стоимости товаров или услуг…

Большой бухгалтерский словарь

Акцизы Универсальные — акцизы, взимаемые с валового оборота предприятий (налог с оборота). Устанавливаются в процентах к стоимости товаров или услуг. Взимаются либо однократно на одном из этапов производства или реализации, либо многократно…

Словарь бизнес терминов. — 2001

Исчисление суммы акциза

ИСЧИСЛЕНИЕ СУММЫ АКЦИЗА: — сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки…

Справочник руководителя.

Акцизы: ключевые особенности и характеристики налогообложения

— 2004

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ И АКЦИЗЫ

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ И АКЦИЗЫ (Customs and Excise) См.: Таможенное и акцизное управление (Board of Customs and Excise). Финансы. Толковый словарь. 2-е изд. — М.: "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир".

Словарь финансовых терминов

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ И АКЦИЗЫ — (Сustoms and Excise) См.: Таможенное и акцизное управление (Board of Customs and Excise).

Словарь бизнес терминов. — 2001

Объект налогообложения акцизами

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ — установленные в ст. 183 НК операции с подакцизными товарами. Объектами налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров…

Энциклопедия налогообложения. — 2003

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ — объектом налогообложения признаются следующие операции: — реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров…

Справочник руководителя. — 2004

Порядок применения налоговых вычетов по акцизам

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО АКЦИЗАМ — по общему правилу налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров…

Справочник руководителя. — 2004

ОПЕРАЦИИ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ АКЦИЗАМИ

ОПЕРАЦИИ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ АКЦИЗАМИ (ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) — не подлежат налогообложению акцизами (освобождаются от налогообложения) следующие операции…

Справочник руководителя. — 2004

ОПЕРАЦИИ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ АКЦИЗАМИ — операции, освобождаемые от налогообложения акцизами. В соответствии со ст. 183 НК не подлежат налогообложению следующие операции…

Энциклопедия налогообложения. — 2003

Русский язык

Акци́з, -а.

Орфографический словарь. — 2004

Примеры употребления слова акциз

Был разработан законопроект, которым предлагалось повысить акциз на пиво до 2,5 грн.

Минтранс обратился в Минфин с просьбой рассмотреть возможность увеличить акциз на топливо.

В Украине до сих пор сохраняется самый низкий акциз на дизтопливо и бензин.

Минздрав предложил в 2013 г. поднять акциз на сигареты как минимум до 1040 руб.

Рабочей группе предстоит определить, повышать ли акциз на пиво, и если да, то до какого уровня.

В Укравтодоре заявляют о необходимости поднять акциз на дизельное топливо и бензин в два раза.

Акцизы | Ставки акцизов

Акцизы

Глава 22 НК РФ "Акцизы"

Налогоплательщики

Следующие лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению:

  1. Организации
  2. Индивидуальные предприниматели
  3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ:
    • декларант — это лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары;
    • таможенный представитель (брокер) – он несет солидарную с декларантом ответственность за уплату;
    • владелец склада временного хранения;
    • владелец таможенного склада;д) перевозчик;
    • лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства,
    • лица, участвующие в незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения;
    • при ввозе — лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности такого ввоза (ст. 81 ТК ТС), т.е. недобросовестные приобретатели товаров.
    Объект налогообложения

    Объектом налогообложения признаются следующие операции:

    • реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
    • продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
    • передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;
    • передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);
    • передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
    • передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;
    • передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;
    • передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
    • ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
    • получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
    • получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

    Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

    Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ

    Налоговая база

    Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

    Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров

    Налоговая база по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

    В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

    Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ

    Налоговый период

    Налоговым периодом признается календарный месяц.

    Налоговые ставки

    Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам

    Порядок исчисления акциза

    Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

    Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

    Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров

    Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

    Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

    Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров (за исключением реализации на безвозмездной основе) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком по операциям передачи подакцизных товаров, признаваемым объектом налогообложения а также при их реализации на безвозмездной основе, относятся у налогоплательщика за счет соответствующих источников, за счет которых относятся расходы по указанным подакцизным товарам. Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при реализации подакцизных товаров, у покупателя учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров. Суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости указанных подакцизных товаров. Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов), относятся собственником давальческого сырья (материалов) на стоимость подакцизных товаров, произведенного из указанного сырья (материалов), за исключением случаев передачи подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, для дальнейшего производства подакцизных товаров.Не учитываются в стоимости приобретенного, ввезенного на территорию Российской Федерации или переданного на давальческой основе подакцизного товара и подлежат вычету или возврату в порядке, предусмотренном главой 22 НК РФ, суммы акциза, предъявленные покупателю при приобретении указанного товара, суммы акциза, подлежащие уплате при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации или предъявленные собственнику давальческого сырья (материалов) при передаче подакцизного товара, используемого в качестве сырья для производства других подакцизных товаров. Указанное положение применяется в случае, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы.При получение (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции и при получении прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, сумма акциза учитывается в следующем порядке:

    1. сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по полученному денатурированному спирту, при дальнейшем использовании налогоплательщиком полученного им денатурированного этилового спирта в качестве сырья для производства неспиртосодержащей продукции в стоимость передаваемого денатурированного спирта не включается.
    2. сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям по полученному прямогонному бензину, при дальнейшем использовании (в том числе при передаче на переработку на давальческой основе) полученного прямогонного бензина в качестве сырья для производства продукции нефтехимии в стоимость передаваемого прямогонного бензина не включается. В обратном случае включается в стоимость передаваемого прямогонного бензина.

      К какому виду налогов относятся акцизы

    Сумма акциза включается продавцом в цену товара и выделяется отдельной строкой в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах — фактурах. Суммы акциза, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, при представлении документов, подтверждающих право на налоговый вычет соответственно подлежат корректировке в целях налогообложения по налогу на прибыль организаций и вычету на момент предоставления указанных документов. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю

    Налоговые вычеты

    Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты.
    Вычеты сумм акциза осуществляются в следующем порядке

    Сумма акциза, подлежащая уплате

    Сумма акциза, подлежащая уплате определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты сумма исчисленного акциза. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде превышает исчисленную сумму акциза, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает. При этом сумма превышения подлежит зачету в счет текущих или предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу. Сумма акциза, подлежащая возврату

    Сроки и порядок уплаты акциза, отчетность

    Уплата акциза при реализации подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

    Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими соответствующие свидетельства, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров. При получение денатурированного этилового спирта — по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При производстве прямогонного бензина — уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.

    Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налогоплательщики, имеющие специальные свидетельства — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

    Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством.

    c 1 июня 2016 г.
    Утверждены новае формы
    налоговой декларации по акцизам >>>

    Акциз — налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации. Механизм исчисления и уплаты акциза предполагает определение суммы налога при совершении операций с подакцизной продукцией и включение сумм налога в цену товара. Это означает, что каждый экономический субъект, участвующий в обороте подакцизных товаров, осуществляет расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, и при реализации передает данную обязанность следующему контрагенту вплоть до конечного потребителя, который и несет бремя акцизного налогообложения. Таким образом, налог регулирует потребление подакцизной продукции.

    с