60 счет проводки

Счет 60 – активный или пассивный?

Бухгалтерский счет 60 является активно-пассивным. Это общее свойство всех счетов расчетов. Это означает, что по нему может образоваться и дебетовое, и кредитовое сальдо (остаток):

Остаток по счету 60

Что обозначает

Дебетовый

Долг поставщика перед нашей компанией

Пример: наша компания перечислила поставщику аванс за будущую поставку товаров. И сделала проводку: Дебет счета 60 – Кредит счета 51. У нас на счете 60 образовался конечный дебетовый остаток. Это долг поставщика, он обязан поставить товары на сумму полученной предоплаты.

Кредитовый

Долг нашей компании перед поставщиком

Пример: подрядчик выполнил работы и выставил нам акт выполненных работ. Наша компания сделала проводку: Дебет счета 26 – Кредит счета 60. У нас на счете 60 образовался кредитовый остаток. Это наша задолженность перед подрядчиком, мы обязаны оплатить выполненные работы.

Сейчас участилась практика — инспекторы массово запрашивают документы по сделкам, и не любые бумаги им подходят. Контролеры придираются как к копиям, так и к оригиналам. «Российский налоговый курьер» выяснил, что на практике их не устраивает и как из-за банальных оплошностей не потерять расходы и вычеты.

К чему придираются инспекторы

Субсчета к счету 60

Компания может вести учет прямо на счете 60, но чаще к нему открывают субсчета. Большинство учетных программ уже содержат какой-то перечень субсчетов. И обычно есть возможность добавлять свои субсчета. Количество и наименование субсчетов организация определяет самостоятельно, исходя из своих потребностей. Субсчета включают в рабочий план счетов и утверждают в учетной политике.

Наиболее часто компании открывают два субсчета для отдельного учета авансовых платежей:

Субсчет

Как называется

Что отражает

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Взаиморасчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты по выданным авансам

Авансовые платежи поставщикам и подрядчикам

Но это не все возможные субсчета, вот возможные варианты:

Субсчет

Для чего

Выданные векселя

Для расчетов по выданным долговым бумагам

Расчеты в валюте

Для отражения операций в иностранной валюте

Авансы в валюте

Для обособленного учета авансовых платежей в валюте

Неотфактурованные поставки

Для отражения поступления ТМЦ без документов

Расчеты с дочерними обществами

Для отражения операций внутри холдинга

Номера субсчетов компания может определять самостоятельно. Она может даже вводить сложные номера не только с числовыми, но и буквенными символами. Главное – утвердить рабочий план в учетной политике.

Проводки по счету 60

В таблице ниже приведены наиболее часто встречающиеся проводки по дебету и кредиту счета 60:

Дебет

Кредит

Проводки по дебету счета 60

Произведена оплата подрядчику из кассы

Перечислена оплата подрядчику с расчетного счета

Перечислена оплата за товары, работы или услуги в валюте

Проведен взаимозачет встречных требований

Долг поставщику переведен в краткосрочный заем

Долг поставщику переведен в долгосрочный заем

Из оплаты по договору удержана сумма претензии

Погашена кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Проводки по кредиту счета 60

Получено оборудование, требующее монтажа

Получены внеоборотные активы

Поступили ТМЦ

Учтен «входной» НДС по счет-фактуре поставщика

Принятые работы или услуги учтены в составе производственных расходов

Полученные работы или услуги учтены в составе общепроизводственных расходов

Полученные работы или услуги учтены в составе общехозяйственных расходов

Учтены расходы на устранение брака работ или услуг, оказанных подрядчиком

Получена продукция поставщика

Приняты к учету работы или услуги, связанные с процессом реализации

Возврат излишне уплаченных денежных средств в кассу

Возврат излишне перечисленных денег на расчетный счет

Возврат излишне перечисленной валюты

Отражение суммы претензии к поставщику

Списание невозможной к взысканию дебиторской задолженности

Отражение недостачи при приемке товаров

Примеры проводок по счету 60 бухучета

Приведем примеры наиболее частых операций по счету 60.

Пример 1

Поставка товаров с предоплатой

ООО «Сфера» перечислило предоплату за продукцию на банковские реквизиты ООО «Гамма». Сумма предоплаты – 240 000 руб., в том числе НДС 40 000 руб. Через неделю ООО «Гамма» поставило продукцию на сумму предоплаты. Отражаем проводки в бухгалтерском учете:

Дебет

Кредит

Сумма

Операция

Основание

240 000

Перечислен аванс

Выписка банка

200 000

Получена продукция

Товарная накладная

240 000

Зачет аванса

40 000

Учтен «входной» НДС

Счет-фактура

40 000

«Входной» НДС принят к вычету

Справка-расчет

Пример 2

Поставка товаров без предоплаты

ООО «Гамма» поставило товары на сумму 240 000 руб. (в т.ч. НДС 40 000 руб.). Через неделю ООО «Сфера» произвело оплату полученных товаров. Отражаем проводки в бухгалтерском учете:

Дебет

Кредит

Сумма

Операция

Основание

200 000

Оприходованы полученные товары

Товарная накладная

40 000

Учтен «входной» НДС

Счет-фактура

40 000

НДС принят к вычету

Справка-расчет

240 000

Перечислена оплата за товары

Выписка банка

Пример 3

Получение услуг

ООО «Сфера» заключило с ООО «Перевозка» договор на перевозку товаров до покупателей. По условиям договора перевозчик выставляет счет на оплату после завершения перевозки. Отражаем проводки бухучета:

Дебет

Кредит

Сумма

Операция

Основание

30 000

Учтены расходы на транспортировку товара до покупателя

Акт оказанных услуг

6 000

Учтен «входной» НДС

Счет-фактура

6 000

НДС перевозчика принят к вычету

Справка-расчет

36 000

Произведена оплата

Выписка банка

Расчеты с поставщиками и подрядчиками: счета бухгалтерского учета

Обычно все расчеты с поставщиками ведутся на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» согласно Плану счетов, утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010). К счету желательно предусмотреть субсчета, применение которых будет зависеть от того, как происходит оплата: за уже отгруженный товар (60.1) или авансом (60.2). Рабочим планом счетов субъекта могут быть введены и дополнительные субсчета к этому счету, если это необходимо для построения корректного аналитического учета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для расчетов с прочими поставщиками и подрядчиками некоторые хозяйствующие субъекты открывают соответствующий субсчет к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Мы же в рамках представленной статьи разбираем проводки с участием счета 60 — как наиболее характерные для данного участка учета.

Операции, связанные с оплатой поставщику, проходят по дебету указанного счета. Каким образом в учете появляются бухгалтерские записи и что они собой представляют, расскажем далее.

Проводка — перечислено с расчетного счета поставщикам

Приобретение сырья, материалов, товаров, ОС, НМА, работ, услуг путем перевода безналичных средств — процесс несложный. Обычно это происходит в несколько этапов:

  1. Между хозсубъектами заключается договор поставки (выполнения работ, оказания услуг).
  2. Поставщик выставляет счет на оплату материалов (работ, услуг).
  3. Покупатель перечисляет полностью или частично — согласно условиям договора — сумму, указанную в счете.
  4. Происходит отгрузка в адрес покупателя.

Этапы могут различаться: кто-то обходится без договора, при этом все условия прописываются в счете; ценности (работы, услуги) могут быть оплачены и после их отгрузки (выполнения, оказания).

В учете при этом появляются следующие записи:

  • Дт 60.2 Кт 51 — на основании платежного поручения и выписки банка отражено перечисление средств поставщику в счет будущей поставки матценностей (работ, услуг).
  • Дт 08, 10, 20, 25, 41… Кт 60.1 — оприходованы ценности, работы, услуги на основании передаточных документов (накладные, акты и пр.) Ценности могут быть доставлены непосредственно поставщиком до покупателя, отправлены через грузоперевозочную компанию, либо покупатель забирает их по доверенности.
  • Дт 19 Кт 60.1 — отражен НДС, если он выделен в счете-фактуре поставщика.
  • Дт 60.1 Кт 60.2 — зачтен перечисленный аванс в счет поступивших ценностей, работ, услуг.

Если оплата происходит после отгрузки, то последняя запись в учете не делается, а со счетом 51 будет корреспондировать счет 60.1.

Прочие проводки — оплачен счет поставщика за материалы, работы, услуги

Расчетный счет, проводки с которым мы рассмотрели в предыдущем разделе, чаще всего задействуется при расчетах между экономическими субъектами. Однако оплата может быть произведена не только с него, существуют и другие способы ее осуществления. Корреспонденции счетов могут принять такой вид:

  • Дт 60 Кт 50 — оплачено поставщику наличными денежными средствами, к приходным документам должен быть приложен кассовый чек поставщика, если он обязан применять кассовый аппарат.
  • Дт 60 Кт 52, 55 — если оплата производится безналичным путем с валютного или специализированного счета в банковском учреждении.

Выбор субсчета к счету 60 в предложенных записях будет также зависеть от того, когда оплата происходила — до оприходования продукции, работ, услуг и пр. или после.

Если покупатель передает собственный вексель в качестве гарантии оплаты матценностей, работ, услуг, то кредиторская задолженность со счета 60 не списывается, а отражается на отдельном субсчете, предназначенном для учета векселей. Проводка — оплачен счет поставщика собственным векселем — может выглядеть следующим образом:

Дт 60.1 Кт 60 «Расчеты по векселям выданным».

Погашая собственный вексель, покупатель запишет:

Дт 60 «Расчеты по векселям выданным» Кт 50, 51, 52, 55.

О том, как сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 с учетом всех записей, произведенных в учете, читайте в этом материале.