6 НДФЛ раздел 2

Содержание

Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-11/7663 от 27.04.2016

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос ООО о порядке заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

1. В соответствии с пунктом 4.1 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (далее — Порядок), в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

При этом строки 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются без разбивки по налоговым ставкам, примененным к фактически полученным физическими лицами доходам.

2. Если данные, подлежащие отражению в разделе 2, могут быть размещены на меньшем количестве страниц, чем сформировано в связи с заполнением нескольких разделов 1 расчета по форме 6-НДФЛ, во всех знакоместах раздела 2 страниц, в которых раздел 2 не подлежит заполнению, проставляются прочерки.

3. Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату — 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период по строкам 100 — 140 отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 11.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 12.04.2016, то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:

по строке 100 указывается 31.03.2016;

по строке 110 — 11.04.2016;

по строке 120 — 12.04.2016;

по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК

Комментарий эксперта

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ

Все налоговые агенты по НДФЛ, обязаны ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. п. 1, 2 ст.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ

207, ст. 209, п. 1 ст. 210, ст. ст. 226, 226.1, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие оформляют по состоянию на 30 июня. Форма включает два раздела.

Раздел 1 заполняют нарастающим итогом за полугодие. В нем для каждой налоговой ставки нужно заполни…

Эксперт "НА" И.С.Сергеева

18.09.2018

Заполнение формы 6-НДФл разд. 2 стр. 100, 110, 120.

Вопрос:

Вопрос по заполнению формы 6-НДФл разд. 2 стр. 100, 110, 120.

Работнику в межрасчет (15.06.18 — в аванс) выплатили средний заработок (оплата командировки), т.к. в первой половине месяца работник находился в командировке.

Заполнение формы 6-НДФЛ. Практические советы

Срок выплаты зарплаты 30.04.2018.

Какие даты указать во вт. разделе формы 6-НДФЛ за 2-й кв. 2018 г.

стр. 100 — 15.06.2018

стр. 110 — 15.06.2018

стр. 120 — 18.06.2018

Или

стр. 100 — 30.06.2018

стр. 110 — 15.06.2018

стр. 120 — 18.06.2018

или

стр. 100 — 30.06.2018

стр. 110 — 15.06.2018

стр. 120 — 02.07.2018

Ответ:

Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется, в частности, сохранение места работы (должности) и среднего заработка (ст.167 ТК РФ).

Таким образом, средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда для целей обложения НДФЛ (Письмо ФНС России от 08.06.2018 N БС-4-11/11115@).

Это означает, что дата фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, будет определяться в порядке, установленном п.2 ст.223 НК РФ для доходов в виде оплаты труда, как последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход. Именно эта дата и отражается в строке 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@ (вопрос 6)).

Что касается даты удержания налога (стр.110 разд. 2), то в силу п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

С выплаты заработной платы за первую половину месяца доход у работника еще не возникает, поскольку до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан. Налоговый агент обязан удерживать налог с дохода в виде заработной платы за первую половину месяца только при выплате доходов по завершении месяца (Письма Минфина России от 13.04.2017 N 03-04-05/22521, от 13.07.2017 N 03-04-05/44802). Таким образом, авансовые выплаты отдельно в 6-НДФЛ не отражаются.

С учетом сказанного, считаем, что средний заработок, сохраняемый за время командировки, отдельно в разд.2 ф.6-НДФЛ не отражается, а включается в зарплату по итогам месяца.

В то же время, если организация фактически удержала НДФЛ при выплате среднего заработка за командировку в середине месяца, считаем возможным указать в разд. 2 ф.6-НДФЛ дату фактического удержания налога. Исходя из разъяснений ФНС, при досрочной выплате зарплаты в строке 110 указывается дата досрочной выплаты зарплаты, на которую и производится удержание НДФЛ (Письмо ФНС России от 24.03.2016 N БС-4-11/5106).

При этом в силу п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Таким образом, считаем, что разд. 2 ф.6-НДФЛ за полугодие 2018 года в данном случае может быть заполнен следующим образом:

стр. 100 — 30.06.2018

стр. 110 — 15.06.2018 (если на эту дату фактически произведено удержание НДФЛ)

стр. 120 — 18.06.2018

В этом случае при заполнении разд.2 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 не забудьте исключить указанный средний заработок из зарплаты за июнь 2018, срок перечисления налога по которой будет приходиться на июль 2018.

Обратим внимание: непосредственно Порядком заполнения формы 6-НДФЛ рассмотренная ситуация не урегулированы. За дополнительными разъяснениями вы вправе обратиться в налоговые органы по месту своего учета.

Расчет 6-НДФЛ: инструкция по заполнению

« Назад

Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года (образец заполнения)

6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года отличается от предыдущего расчета. Разберем, как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года и приведем образец для переходящей и досрочной зарплаты, с отпускными, больничными и суточными.

Скачать бланк 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года в Excel >>

Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года: общие правила оформления

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года пока не изменился.

Но так как форма сравнительно новая, до сих пор есть много вопросов по ее заполнению.

Раздел 1 в 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

В разделе 1 укажите общие суммы дохода и НДФЛ за январь-июнь 2017 года. Для каждой ставки заполняйте свой раздел 1. Например, у сотрудников есть доходы, облагаемые по ставке 13, 30 и 35 процентов. Тогда в расчете будет три раздела 1 на отдельных листах.

Строки 060–090 заполните общей суммой по всем ставкам и только на первой странице. На остальных листах поставьте в этих строках 0, а за ним прочерки. Допустим, у вас одна ставка – 13 процентов. А в разделе 2 доходы заняли не один, а несколько листов. Тогда раздел 1 заполняйте только на первом листе.

Раздел 2 в 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

В разделе 2  распределите доходы по датам. Здесь отразите только операции за последние три месяца отчетного периода. Поэтому в разделе 2 отчета за 2 квартал 2017 года будут операции за апрель – июнь.

Если операция началась в одном квартале, а закончилась в другом, то в раздел 2 она попадет в периоде завершения. Допустим, зарплату за март выдали в 5 апреля. В строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.03.2017, в строке 110 «Дата удержания налога» – 05.04.2017, в строке 120 «Срок перечисления налога» – 06.04.2017. Так как операция завершится в апреле, ее нужно отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие. Такой вывод следует из письма ФНС от 24 октября 2016 г. № БС-4-11/20126.

Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года в различных ситуациях

Далее расскажем, как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года в конкретных ситуациях. Образцы заполнения 6-НДФЛ приведем для зарплаты, отпускных и больничных, премий, суточных и детских пособий.

Отпускные и  больничные

Показывайте больничный в 6-НДФЛ на дату выплаты, а не в тот день, когда его начислили. Например, работнику начислили больничные в марте, а выплатили в апреле. В расчете за 1 квартал пособие не отражалось ни в разделе 1, ни в разделе 2. Такой больничный попадет в 6-НДФЛ за полугодие.

Аналогичные правила действуют и для отпускных. Они становятся доходом в тот день, когда сотрудник получит деньги.

Переходящая зарплата

Зарплата становится доходом работника в последний день месяца – пункт 2 статьи 223 НК РФ. НДФЛ удержите в тот день, когда выдали деньги, а НДФЛ заплатите не позднее следующего дня.

Зарплата, которую выдали с опозданием  

Если у компании сложности с деньгами, она может опоздать и заплатить НДФЛ позже срока (с пенями). Но это никак не влияет на порядок заполнения отчета. В строке 120 все равно ставьте срок, в который должны были перечислить налог.

Зарплата, которую выдали досрочно

Зарплата, которую выдали досрочно, – аванс. На эту дату компания еще не обязана исчислить и удержать налог, потому что зарплата станет доходом сотрудника только в последний день того месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Такой подход подтверждают письма ФНС от 29 апреля 2016 года № БС-4-11/7893 и Минфина от 27 октября  2015 г.  № 03-04-07/61550.

Некоторые компании удерживают НДФЛ в день выдачи досрочной зарплаты, а перечисляют на следующий день. Официально чиновники против НДФЛ с досрочных выплат. Но за то, что налог поступит в бюджет раньше срока, обещают не наказывать. Во всех подобных случаях в расчете 6-НДФЛ дата удержания НДФЛ будет раньше даты получения дохода.

Премия

Премию в 6-НДФЛ за 2017 год покажите следующим образом:

  • ежемесячную — на последнее число месяца, за который она начислена;
  • квартальную и годовую — на последнее число месяца, в котором издан приказ о выплате премии;
  • непроизводственную — на дату выплаты.

Чиновники пришли к выводу, что производственные премии относятся к расходам на оплату труда (письмо ФНС России от 24 января 2017 г. № БС-4-11/1139). Непроизводственную премию считают стимулирующей выплатой (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984).

В разделе 2 по производственной премии укажите:

  • по строке 100 – последний день месяца, за который начислена ежемесячная премия или последний день месяца, в котором издан приказ о квартальной или годовой премии;
  • по строке 110 – дата выплаты;
  • по строке 120 – первый рабочий день после того, который указан по строке 110;
  • по строке 130 – сумму премии;
  • по строке 140 – сумму НДФЛ.

То есть ежемесячные премии отражают вместе с зарплатой за тот же месяц.

В разделе 2 по непроизводственной премии укажите:

  • по строке 100 – дату выплаты;
  • по строке 110 – ту же дату, что  по строке 100;
  • по строке 120 – первый рабочий день после того, который указан по строке 110;
  • по строке 130 – сумму премии;
  • по строке 140 – сумму НДФЛ.

Суточные

Суточные освобождены от НДФЛ в пределах лимита: 700 рублей – для командировок по России, 2500  рублей – для зарубежных поездок. Суточные в пределах лимита в 6-НДФЛ не отражайте. В расчете показывайте только те выплаты, что превышают лимит. В строке 020 укажите те суммы, что превышают лимит, в строке 040 – НДФЛ с них, в строке 070 – удержанный налог.

Дата получения дохода в виде суточных – последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет. Эту дату ставьте в строке 100. В строке 110 покажите дату, когда смогли удержать НДФЛ с суточных. В строке 120 – следующий рабочий день.

Детские пособия

Декретные и детские пособия освобождены от НДФЛ – статья 217 НК РФ. Поэтому не показывайте эти суммы в расчете. В строке 060 не учитывайте сотрудниц, которые в течение всего отчетного периода  были  в декрете или отпуске по уходу за малышом.

Как проверить, верен ли расчет 6-НДФЛ

Сверьте показатели по контрольным соотношениям, которые приведены в письме ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852.

Проверьте строки раздела 1 в 6-НДФЛ

Что сравнивать

Как правильно (контрольное соотношение)

На что указывает расхождение

Выплаты доходов и вычеты

Строка 020 ≥ строке 030

Завысили вычеты*

Налоговую базу и сам налог

(Строка 020 – строка 030): 100 × строку 010 = строка 040

Рассчитали налог неверно*

Налог и фиксированные авансовые платежи иностранцев по разделу 1

Строка 040 ≥ строке 050

Завысили фиксированный авансовый платеж*

Посмотрите платежи в инспекцию

Что сравнивать

Как правильно

На что указывает расхождение

Удержанный и возвращенный налог по разделу

Строка 070 – строка 090 =
НДФЛ, перечисленный в бюджет за отчетный период

Налог не перечислен или перечислен не полностью*

Дата, когда налог оплатили, и срок его уплаты из раздела 2

Дата платежки, которой перечислили налог в бюджет, должна быть не позже срока из строки 120**

Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет с опозданием***

*Если подобные ошибки заметит инспектор, то придется давать пояснения или даже платить штраф. Чтобы до этого не доводить, проверьте:

  • не ошиблись ли при переносе показателей из регистров;
  • все ли доходы указали (в т. ч. дивиденды);
  • нет ли ошибки в вычислениях;
  • все ли вычеты предоставили сотрудникам, и нет ли лишних сумм;
  • со всех ли сумм удержали налог и перечислили его в бюджет.

** Дата из строки 120 расчета 6-НДФЛ попадет в карточку лицевого счета налогового агента как срок перечисления налога в бюджет. Инспекторы проверят дату по платежке.

***За такое нарушение установлен штраф – 20 процентов от опоздавшей суммы (ст. 123 НК РФ). Кроме того, проверяющие начислят пени за каждый день просрочки платежа (ст. 75 НК РФ). Поэтому проверьте, нет ли ошибок в уплатах.

Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

6-НДФЛ сдают только налоговые агенты. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 230 НК РФ. Если ваша компания в отчетном периоде не выплачивала доходы, облагаемые налогом, сдавать расчет она не обязана. 

Раздел 1 заполняют нарастающим итогам с начала года, поэтому если компания с начала года была налоговым агентом, то она будет весь год сдавать расчет.

За несдачу 6-НДФЛ проверяющие могут заблокировать счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Причем программа налоговиков не распознает, по какой причине не сдана отчетность. Проверяющие могут  автоматически заблокировать счет за нулевку. Поступать так они не вправе. Но чтобы обезопасить компанию от заморозки счета и проблем с разблокировкой, отправьте в ИФНС письмо в налоговую о нулевой 6 НДФЛ.

За какие ошибки в 6-НДФЛ не будет штрафа

Инспекторы не вправе штрафовать за ошибки в 6-НДФЛ, если компания не занизила налог и не нарушила права работника, например, на вычеты.  Об этом сообщила ФНС в письме от 16 ноября 2016 г. № БС-4-11/21695.

За недостоверные сведения в расчете инспекторы могут оштрафовать на 500 руб. по статье 126.1 НК РФ.

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ

Раньше ФНС утверждала, что оштрафовать можно за любые ошибки в 6-НДФЛ – письмо от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515.

Допустим, зарплату за июнь выдали в июле. В строке 070 полугодового расчета компания показала НДФЛ с июньской зарплаты, хотя удержала налог в III квартале.  Ошибка не повлияла на уплату НДФЛ, не создала неблагоприятных последствий для бюджета и не нарушила права физлиц. Штрафовать инспекторы не вправе.

Со следующего года работодатели будут ежеквартально подавать сведения по суммам рассчитанного и перечисленного в бюджет НДФЛ. Требования к отчетности — очень жесткие, штраф предусмотрен даже за ошибки.

Дополнительно к действующей форме 2 НДФЛ, вводится еще одна— 6 НДФЛ, новая отчетность для всех работодателей, исполняющих функции налогового агента. Связано это с изменениями, внесенными в статью 230 НК в мае текущего года.

Цель введения отчетности

Напомним, что с 2016 года удержанные суммы налога с физических лиц должны уплачиваться в бюджет в течение 1 дня после получения дохода.Исключение касается только больничных листов и отпускных: НДФЛ с них перечисляют до последнего дня месяца, в котором производилась выплата. Раньше проверить правильность расчета налога органы ФНС могли только во время выездных проверок, которые проводятся выборочно и довольно редко.

Квартальный расчет дает возможность получать сведения в оперативном режиме и проверять их в процессе камеральной обработки.

Отчет 6-НДФЛ

Конечно, это повысит нагрузку на работодателей, но зато упростит выполнение контрольной функции налоговым органам. Сложнее всего будет тем, кто ведет учет без использования автоматизированных систем. Их внедрение, в свою очередь, требует вложений. В представленном ниже видеоролике эксперт-бухгалтер «Контур школы» Наталья Горбова рассказывает о том, что такое 6 НДФЛ, и как это нововведение повлияет на другие виды налогообложения.

Порядок заполнения и сдачи

По общему правилу организации сдают отчетность по месту регистрации, а их обособленные подразделения — по месту фактического расположения. Только налогоплательщики, отнесенные к крупнейшим, могут сдавать одну общую форму в том регионе, где их отнесли к этой категории. Коды мест, куда нужно будет подавать отчет, перечислены в таблице 1.

Характер налогоплательщика

Коды

По месту регистрации организации, резидента РФ

По месту учета компании в качестве крупнейшего налогоплательщика

По месту нахождения обособленного филиала организации (российской)

По месту расположения филиала иностранной организации в РФ

По месту жительства:

  • индивидуальные предприниматели
  • нотариусы
  • адвокаты

По месту осуществления деятельности (ИП, уплачивающие единый налог на вмененный доход, или применяющие патентную систему)

Внешне новая форма 6 НДФЛ ничем не отличается от других формализованных налоговых документов. Она состоит из 3-х листов.

Титульный

Содержит ИНН, КПП, ОКВЭД, наименование организации, коды налоговой инспекции, отчетного периода, номер корректировки.

Лист 2

Состоит из 2-х разделов. В первом указывается общая величина удержанного налога с доходов физических лиц по всей организации. Для каждого отчетного периода она считается нарастающим итогом и должна совпадать с данными раздела 4 (лист 3). Коды ОКТМО указывают в следующем порядке:

  • организации или их обособленные подразделения — муниципального образования по месту расположения;
  • ИП, адвокаты, нотариусы — по месту постоянной регистрации (жительства);
  • индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД или СПН — по месту деятельности.

Второй раздел содержит суммы дохода, вычетов, рассчитанного налога по всем кодам и сумму уплаченного авансового платежа. Если применяется несколько налоговых ставок, раздел 2 заполняется на каждую из них.

Лист 3

Включает 3,4 разделы. В третьем указываются коды стандартных, имущественных и социальных вычетов. В четвертом — даты, суммы выплаченных доходов и перечисленного налога. Все суммы исчисляются в полных рублях с учетом правил округления.

Отчет сдается в течение месяца, следующего за 1, 2, 3 кварталами, а расчетная форма за год — до 1 апреля следующего года. В бумажном виде разрешается сдавать его организациям с численностью работников до 25 человек. За нарушение порядка предусмотрено наказание:

  • за непредставление ежеквартального отчета — 1 000 рублей штрафа за каждый месяц (полный, неполный);
  • за нарушение сроков свыше 10 дней после установленной даты — ФНС может приостановить операции по счетам в банке и электронные переводы;
  • за недостоверные сведения — 500 рублей штрафа, избежать его можно только, если исправить сведения до их обнаружения инспектором.

Многие юристы считают, что такие строгие меры вызовут рост конфликтных ситуаций и судебных споров. Например, "недостоверность" отчета может следствием простой технической ошибки бухгалтера. Невозможность снять со счета средства для выплаты зарплаты или того же налога — может вызвать еще большие негативные последствия.

Видео

Виктор Степанов, 2015-09-06

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети: