Справочник Бухгалтера

Когда сдают 6-НДФЛ

Ежеквартальная отчетность по форме 6-НДФЛ установлена для налоговых агентов. В этом расчете налоговый агент предоставляет общую информацию по всем физическим лицам, которые получили от него доход. Это суммы выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ и сроки перечисления его в бюджет (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Сложные вопросы заполнения формы 6-НДФЛ

Если фирма или ИП не выплачивают доходы физическим лицам, то сдавать нулевой расчет по форме 6-НДФЛ не обязательно (письмо ФНС России от 4 мая 2016 года № БС-4-11/7928). Но если фирма такой отчет составит, налоговая обязана его принять.

Несмотря на разрешение не сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ, к этому нужно подходить со всей ответственностью. Прежде всего убедиться в том, что показателей для его заполнения действительно нет.

Проверьте, все ли показатели нулевые

Нулевые показатели для формы 6-НДФЛ возможны, когда фирма не ведет деятельность и не выплачивает доход физлицам. Например, это молодая вновь зарегистрированная фирма или, наоборот, компания, которая ликвидируется. Есть и другие случаи.

Необходимо проанализировать, делала ли компания выплаты физлицам, причем это не только заработная плата. Фирма может выплачивать, кроме зарплаты:

• дивиденды;
• материальную помощь;
• арендную плату и др.

Кроме того, нужно помнить, что расчет заполняют нарастающим итогом с начала года. Это значит, что если, к примеру, выплаты были в 1 квартале, а потом до конца года их не было, расчет понадобится и за полугодие, и за 9 месяцев, и за год.

Если нет и не было работников, отчетность 6-НДФЛ не нужна Если никаких выплат не было, сдавать ее нет необходимости.

Нулевой расчет 6-НДФЛ заполнить просто.

На титульном листе укажите наименование компании и ее реквизиты, период, за который заполняется отчет, и код ИФНС в которую он представляется.

По всем строкам разделов 1 и 2, где нужны суммовые показатели, проставьте нули.

Когда форма 6-НДФЛ не может быть нулевой

Если же в компании за весь год была хотя бы одна выплата, то с нулевым отчетом по форме 6-НДФЛ нужно быть осторожными.

Пример. Когда отчет 6-НДФЛ не будет нулевым

Фирма зарегистрирована в 1 квартале 2020 года. В ней числился один директор, который находился в отпуске за свой счет.

За 1 квартал фирма сдала нулевую форму 6-НДФЛ – ни начисленных доходов, ни удержанного НДФЛ не было.

Во 2 квартале для заполнения отчета появились данные.

В мае 2020 г. директор работал весь месяц. Ему начислили зарплату и рассчитали НДФЛ. Выплатили в июне. В июне и уплатили налог в бюджет.

С 1 июня директор снова ушел в отпуск за свой счет до 30 сентября.

За 2 квартал фирма сдала форму 6-НДФЛ, в которой уже были заполнены разделы 1 и 2 в отношении начисленного дохода, начисленного, удержанного и перечисленного в установленный срок НДФЛ.

В отчете за 3 квартал «сплошных нулей» не будет. В нем должен быть заполнен раздел 1 – в отношении начисленного дохода и удержанного налога.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Состав формы 6-НДФЛ и общий порядок заполнения

В чем риск, если не сдавать нулевой отчет

Дело в том, что инспекция не может знать, что вы не делали начислений работникам.

О том, что выплат не было и вы, не представляя расчет, ничего не нарушаете, ИФНС нужно уведомить. Если этого не сделать, и налоговая не дождется от вас отчета, то не удивляйтесь, что вам заблокируют банковские счета.

Уведомить инспекцию можно двумя способами.

Первый – это просто письмо в произвольной форме. Письмо можно или отправить нарочным, или по почте, или по ТКС.

Второй – это нулевая форма 6-НДФЛ, которую ИФНС обязана принять.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Сроки представления формы 6-НДФЛ

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Яндекс Дзен!

Подписаться

При отсутствии работников у компании нужно ли сдавать формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в налоговую инспекцию? Давайте разбираться вместе.

Надо ли сдавать нулевую 6-НДФЛ?

По общему правилу форма 6-НДФЛ заполняется тогда, когда компания платит зарплату. При этом работодателя называют налоговым агентом. Агенты обязаны ежеквартально сдавать отчет 6-НДФЛ, в котором отражаются доходы и налог с них.

И наоборот, если компания не начисляет доходы в пользу физических лиц, то она не является налоговым агентом. В этом случае направлять нулевой отчет не нужно, но при желании можно.

Налоговики не вправе отказать в приеме нулевого отчета.

В каких случаях не обязательно, но лучше подать нулевую форму 6-НДФЛ?

Допустим, компания на протяжении 2017 года являлась налоговым агентом. Но в первые три месяца 2018 года зарплата никому не выплачивалась. Компания не обязана представлять нулевой 6-НДФД за 1 квартал 2018 года, но все-таки лучше нулевой отчет подать. Ведь чиновники не знают, что работодатель перестал быть налоговым агентом, и могут заблокировать счет, предположив, что отчет компания подать просто забыла.

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ, если зарплата выплачивалась лишь в одном из кварталов?

Да, нужно.

Так как все доходы в отчете показываются нарастающим итогом, то придется подавать форму 6-НДФЛ не только за квартал выплаты дохода, но и за все последующие.

Пример.

Организация платила зарплату работникам с марта по июнь. С июля в ней числится только директор, оформивший отпуск за свой счет. Отчет 6-НДФЛ нужно продолжать подавать за 9 месяцев и год. При этом в Разделе 2 информация будет только в отчетах за 1 квартал и полугодие. В последующих отчетах в разделе 2 ставятся прочерки.

Как заполнить нулевую форму расчета 6-НДФЛ?

Нулевая форма 6-НДФЛ включает в себя:

• Титульный лист;
• Раздел 1 – обобщенные показатели;
• Раздел 2 – даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль.

Нужно ли сдавать нулевую 2-НДФЛ?

Нет.

Справки о доходах по форме 2-НДФЛ подается ежегодно в налоговый орган организациями и ИП, которые являются налоговыми агентами.

В 2-НДФЛ отражаются сведения о доходах физлиц и суммах налога на доходы. Если же компания не начисляла зарплату работникам и не производила никакие выплаты в пользу физлиц (например, по гражданско-правовым договорам), то она не является налоговым агентом. Поэтому нет нужды подавать нулевые справки 2-НДФЛ. Более того, заполнить нулевую форму 2-НДФЛ просто не получится.

С появлением формы 6-НДФЛ у бухгалтеров компаний стали возникать многочисленные вопросы по заполнению. А у организаций, которые не платят зарплату по каким-либо причинам, возник закономерный вопрос: сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос неоднозначный. Ниже рассмотрим, обязаны ли налоговые агенты представлять нулевой 6-НДФЛ.

В стандартном отчете 6-НДФЛ отражаются доходы и налог с них. Но бывают ситуации, когда сотрудники не получают доходов. Например, находятся в отпуске без сохранения содержания. Бухгалтеры знают, что ряд деклараций нужно сдавать даже при отсутствии показателей. В случае с формой 6-НДФЛ дело обстоит несколько иначе.

В общем случае направлять нулевой 6-НДФЛ не требуется. Об этом сообщила ФНС в своем письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901@.

Как подготовить 6 НДФЛ

Впервые бухгалтеры отчитались по этой форме за 1 квартал 2016 года. В дальнейшем эту форму отчетности им предстоит сдавать ежеквартально. Предоставлять форму потребуется предприятиям, которые выплачивали зарплату или вознаграждения по ГПД, дивиденды, а также ряд других выплат физ. лицам.

Обязанность заполнить и сдать 6 НДФЛ касается также адвокатов, нотариусов, и других самозанятых лиц.

Возможность отчитаться на бумажном носителе есть только у тех налоговых агентов, которые за отчетный период выплатили доходы менее чем 25 работникам. Остальные должны предоставлять отчетность электронно, с помощью телекоммуникационной связи.

6 НДФЛ нулевая отчетность

Обязанность по составлению формы возложена на налоговых агентов. Если предприятие на протяжении отчетного периода не производило выплат своим сотрудникам, то оно не являлось налоговым агентом, и, соответственно, не должно сдать нулевую форму 6 НДФЛ.

Не смотря на то, что сдавать пустой отчет 6 НДФЛ нет необходимости, и порядок заполнения данной формы не предусматривает нулевых показателей, некоторые инспекторы ФНС требуют ее предоставления. Оказавшись в такой ситуации безопаснее не спорить и предоставить отчетность.

Отчетность 6 НДФЛ новая, сдать ее успели в этом году только один раз, поэтому вопросов относительно ее составления достаточно много.

Как отражать в отчетности материальную помощь? Следует ли показывать необлагаемые суммы? В каком разделе показать доходы, начисленные в этом квартале, но выплаченные в прошлом? Как быть если зарплата начислена, но не выплачена?
Мы знаем ответы на эти и другие самые сложные вопросы, связанные с новой формой и поможем правильно сдать 6 НДФЛ.

Сдадим 6ндфл – от 800р за отчет Бесплатная консультация Ответим в течение 5 минут Регулярная практика возмещения НДС

Заказать звонок

НДФЛ относится к основным налогам, рассчитываемый в процентах от полученных физическим лицом доходов за исключением налоговых вычетов, которые снижают налоговую базу. С 01.01.2016 года все налоговые агенты должны представлять в ФНС отчетность по 6-НДФЛ ежеквартально, отразив в общей сумме по предприятию доходы (заработную плату) работников, облагаемые налогом по всем ставкам. Расчет по форме 6-НДФЛ отражает сведения о начислениях доходов в пользу физлиц, размер удержанного налога и сроки удержания.

Рассмотрим, нужно ли сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ, если отсутствуют сотрудники и выплаты никакие не производятся.

Нормативное регулирование сдачи 6-НДФЛ

НК РФ часть 2 регулирует вопросы по НДФЛ

Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ определяет форму и заполнение 6-НДФЛ

Письмо ФНС России от 04.05.2016 N БС-4-11/7928 разъясняет обязанность сдачи 6-НДФЛ налоговыми агентами

Основание для сдачи 6-НДФЛ

С 01.01.2016 года все организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны представлять в ФНС отчетность 6-НДФЛ ежеквартально.

6-НДФЛ отражает информацию по всей организации по полученным доходам и выплаченным НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ состоит из:

1. титульного листа
2. раздела 1, представляющего общую информацию по организации или ИП
3. раздела 2, представляющего информацию по: датам, видам и суммам доходов и исчисленных налогов.

Читайте также статью: → Строка 040 6-НДФЛ.

Информационная база для заполнения 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ формируется на основании информации, которая содержится в регистрах налогового учета, которые должны вести все компании. Этот документ не имеет определенной законодательством формы, ее необходимо разработать на предприятии и утвердить в учетной политике. Регистр должен отражать данные, отражаемые в 6-НДФЛ (даты начисления, перечисления и удержания НДФЛ).

За базу регистра по НДФЛ можно взять налоговую карточку 1-НДФЛ (потеряла свою актуальность и ныне не действует), но форму можно доработать.

Регистры по НДФЛ составляются на каждого сотрудника индивидуально. В регистре должно быть обязательно отражено (ст. 230 НК РФ):

• персональные данные (Ф.И.О., дата рождения, адрес регистрации, паспортные данные, ИНН)
• все доходы и вычеты с начала налогового периода, сгруппированные по кодам
• суммы доходов и даты их выплаты
• статус налогоплательщика
• суммы НДФЛ, даты удержания и перечисления, реквизиты платежных поручений

Важно! За ошибки в регистрах по НДФЛ может быть выписан штраф в размере 20% от неуплаченного налога, но не менее 40000 руб., при условии, что ошибки в регистре занизили налоговую базу.

Необходимость сдачи нулевой отчетности

Письмом ФНС России от 01.08.2016 г. № БС-4-11/13984@ дан ответ на вопрос о сдаче нулевого расчета организациями и ИП: если в организации или у ИП нет наемных работников и не производятся выплаты, то сдавать 6-НДФЛ нет необходимости.

Основанием является то, что 6-НДФЛ представляют налоговые агенты (организации и ИП), которые производили выплаты налогооблагаемых доходов налогоплательщику.

Важно! При том, что сдавать нулевую отчетность по 6-НДФЛ нет необходимости, ФНС не вправе отказать в его принятии.

Если фактических выплат физлицам не было, но зарплата начислялась, то 6-НДФЛ придется сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК).

Действительный государственный советник РФ 3-го класса, к.э.н. А. Кизимов

Письмо о непредставлении 6-НДФЛ

Сдавать 6-НДФЛ должны все налоговые агенты. Если агент исправно сдавал отчеты, а с определенного периода у него отсутствовали работники, вознаграждений не начислялось, то ФНС планирует получить расчет, а за несвоевременное представление которого может быть наложен штраф. Чтобы не попасть в такую ситуацию, можно сдать нулевой расчет (который обязаны принять) или оформить письмо-пояснение причины непредставления этой отчетности.

Унифицированной формы для письма не предусмотрено законодательством и организация или ИП оформляет такой документ в произвольной форме.

Информирование ФНС о причинах несдачи 6-НДФЛ пояснительным письмом в произвольной форме необходимо для того, чтобы подтвердить не опоздание с отчетностью, а реальное отсутствие вознаграждений у работников. В письме необходимо отразить:

• ФИО руководителя ФНС, номер и населенный пункт
• информацию об агенте: реквизиты
• дата составления и исходящий номер
• наименование документа (письмо)
• текст письма:
  • основание для представления 6-НДФЛ
  • информирование об отсутствии выплат и удержаний
  • вывод, гласящий о том, что организация или ИП не является налоговым агентом
• подпись с расшифровкой и должностью

Пример обоснования в тексте письма отсутствие обязанности налогового агента

В тексте письма необходимо указать основания, по которым не представляется расчет. Формулировка может быть следующей:

В течение первого квартала 2020 года ООО «Альфа и омега» не начисляла и не выплачивала физическим лицам доходов, не производила с них удержаний и не перечисляла НДФЛ в бюджет. Единственным сотрудником является директор, а так же единственный учредитель, который находится в отпуске без сохранения зарплаты. Выручка продолжает поступать, деятельность ООО не прекращена.

Сдача нулевой отчетности по 6-НДФЛ или письма

Когда нет сотрудников, организация или ИП налоговыми агентами не являются и не обязаны сдавать отчетность, в том числе и нулевой 6-НДФЛ.

Если организация или ИП приняли решение сдать нулевой 6-НДФЛ (ФНС не вправе отказать в приеме нулевой отчетности), его нужно сдавать в те же сроки, что и расчет с данными.

Нулевой 6-НДФЛ или письмо о непредставлении расчета необходимо представить в ФНС, в которой организация или ИП состоят на учете:

• организации – в ФНС по месту нахождения
• ИП – в ФНС по месту жительства

Представление отчета осуществляется:

• на бумаге или в электронном виде (по выбору) – для организаций или ИП менее 25 человек
• в электронном виде – для организаций или ИП более 25 человек

Фиксируется сдача нулевой отчетности по 6-НДФЛ:

• на бумаге – в день представления в ФНС лично или отправления по почте с описью
• в электронном виде – в день подтверждения оператором отправки отчета

Ответственность за непредставление 6-НДФЛ

Как и за все несданные или несвоевременно сданные формы отчетности за 6–НДФЛ предусматривается наказание, выражаемое в таких формах:

Непредставление налогового регистра	200 руб. за каждый непредставленный документ
За отсутствие налогового регистра	10000 руб.
Занижение налоговой базы	20% от неуплаченного налога, но не менее 40000 руб.
Задержка 6-НДФЛ	1000 руб. за каждый полный (неполный) месяц с даты крайнего срока отчетности до даты, когда отчет будет сдан. Штраф назначается после представления расчета в срок – 10 рабочих дней
6-НДФЛ с ошибками (недостоверными сведениями)	500 руб. за каждую ошибку, но при своевременной сдаче уточненного расчета до проверки ФНС штраф не назначается

В письме ФНС от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515 отражается, что ФНС вправе при непредставлении 6-НДФЛ в течение 10 дней с установленной для сдачи даты заблокировать банковский счет, аналогично это возможно при отсутствии письма или формы расчета.

Для снятия блокировки счета необходимо:

• предоставить 6-НДФЛ
• подать заявление в ФНС о том, что доходы не выплачивались и налоговым агентом организация или ИП не является

В НК РФ срок разблокировки счета не оговаривается, поэтому необходимо представить письмо в ФНС о том, что не являетесь налоговым агентом.

Ошибка при оформлении регистров

Налоговые регистры по НДФЛ необходимы для правильного составления справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ. Поэтому в документ должны попасть все данные для этих отчетов. Выписка из регистра играет важную роль при заявлении о возврате налога.

В регистры не включаются необлагаемые доходы, не имеющие кодов:

• пособия (кроме облагаемых по временной нетрудоспособности)
• суточные в пределах лимита (700 руб. в день – по России и 2 500 руб. в день – для заграничных поездок).

Частично облагаемые доходы имеют свои коды (подарки, материальная помощь, призы) их нужно полностью включить в документ.

Читайте также статью: → Суточные сверх нормы 6-НДФЛ.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Сдается ли нулевой расчет 6-НДФЛ, при пребывании работников в административном отпуске?

Ответ: При временном приостановлении деятельности и невыплате доходов работникам организация или ИП не является налоговым агентом и не оформляет 6-НДФЛ. При том, что доходы сотрудникам не начислялись и не выплачивались несколько месяцев в году, например, только в 4 квартале, то можно не сдавать 6-НДФЛ (в том числе и нулевой) за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, а годовой расчет сдать следует обязательно.

Вопрос №2: Организация приостановила деятельность, нужно ли предоставить 6-НДФЛ?

Ответ: ФНС о приостановлении деятельности не может знать, значит если до приостановления были выплаты работникам, то необходимо сдавать 6-НДФЛ, а если выплат не производилось, нужно проинформировать ФНС письмом о приостановлении деятельности и о том, что налоговым агентом не является.

Годовая отчетность — и у меня печаль. Две недели назад подкинули фирму на ОСН, существует 20 лет, но, как оказалось, учёт вёлся на коленке, а точнее, вообще не вёлся. Баланс сдавался «от балды», ничего общего с реальностью. В общем, имею только банк… Начала восстанавливать остатки на 01.01.17, запросила акты сверки, в итоге получается, что счёт 000 не закрывается практически на 1 млн по дебету. Убыток такой ставить не хочется, его реально нет… Вот как мне откорректировать? Может кто что подскажет?

— Людмила Чугунова

С чего начать восстановление учета:

— провести инвентаризацию имущества, денег, расчетов с контрагентами, контролирующими органами;

— разобрать первичную документацию;

📌 Реклама

— сверить данные бухгалтерского учета и первичной документации;

— подготовить бухгалтерскую и налоговую отчетность, уплатить недоимки по налогам.

Работники из Белоруссии

Предположим, в организации освободилась вакансия и лучшим специалистом для этой вакансии является гражданин Белоруссии. С какими особенностями можно столкнуться при приеме на работу белоруса? Коллеги, есть у кого-то сотрудники — гражданине Респ. Беларусь? Какие сложности при приеме на работу и последующей отчетности? Инфа разнится. Все, как у граждан РФ, или ФМС-разрешение работу и правило 183-х дней при расчете НДФЛ?

— Наталия Чумакова

Чторекомендуют коллеги:📌 Реклама

— Независимо от продолжительности их пребывания в России, облагайте налогом по ставке 13 процентов (ст. 73 договора о ЕАЭС плюс письмо ФНС России от 10 февраля 2015 г. № БС-4-11/1561). (Константин Сахаров);

— Документом, регулирующим правовые отношения с иностранцами, находящимися на территории РФ, является Федеральный закон от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ». При применении Закона № 115-ФЗ следует учитывать, что нормы международных соглашений имеют приоритет над национальным законодательством во всех аспектах правовых отношений с иностранцами.
А в отношении граждан — членов ЕАЭС Договором о ЕАЭС был установлен льготный режим трудовой деятельности. Это означает, что порядок трудоустройства иностранцев, предусмотренный в Законе № 115-ФЗ, не распространяется на граждан из Республики Беларусь. И в этой ситуации нужно руководствоваться порядком, установленным в Решении Высшего Совета Сообщества Беларуси и РФ от 22.06.1996 г. № 4 «О равных правах граждан на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий».
Для граждан Республики Беларусь не нужно оформлять специальное разрешение на работу (п. 1 ст. 97 Договора о ЕАЭС). (Светлана Вейс)