17 забалансовый счет

Содержание

Бухгалтерский баланс (форма №1).

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Организациям рекомендуется справочно в форме №1 "Бухгалтерский баланс" приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Эти данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.

В справочном разделе баланса указывается информация о ценностях, которые учитываются в бухгалтерском учете на забалансовых счетах. Это ценности, временно находящиеся в распоряжении организации (арендованные основные средства, материальные ценности на ответственном хранении, в переработке и т. п.), условные права и обязательства.

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Кроме того, на забалансовых счетах учитываются активы и обязательства, списанные с баланса, но за которыми в течение определенного времени необходимо вести контроль.

Строка 910 "Арендованные основные средства"

В строке 910 "Арендованные основные средства" отражается стоимость основных средств, взятых организацией в аренду.

Сумма по строке 910 равна сальдо забалансового счета 001 "Арендованные основные средства".

Если основные средства получены организацией по договору лизинга, то заполняется строка 911 "В том числе по лизингу".

Строка 920 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"

В справочном разделе бухгалтерского баланса в строке 920 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" отражается стоимость товарно-материальных ценностей, которые находятся на ответственном хранении в организации. К таким ценностям относятся:

  • полученные от поставщиков ТМЦ, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;
  • полученные от поставщиков неоплаченные ТМЦ, расходование которых запрещено по условиям договора до их оплаты;
  • принятые по прочим причинам на ответственное хранение ТМЦ;
  • ТМЦ, оплаченные покупателями, оставленные на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций.

Сумма по строке 920 соответствует сальдо по забалансовому счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".

Строка 930 "Товары, принятые на комиссию"

В строке 930 "Товары, принятые на комиссию" справочного раздела баланса организациями-комиссионерами отражается стоимость товаров, которые приняты на комиссию по комиссионному договору.

Сумма по строке 930 равна дебетовому сальдо по счету 004 "Товары, принятые на комиссию".

Строка 940 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"

В строке 940 отражается сумма дебиторской задолженности, списанная в убыток в связи с истечением срока исковой давности и признанная безнадежной к взысканию. Такая задолженность должна учитываться за балансом на счете 007 в течение пяти лет с момента ее списания с целью наблюдения за возможностью взыскания ее в случае изменения имущественного положения должников. Порядок отражения взыскания задолженности приведен в описании счета 007.

Сумма по строке 940 равна дебетовому сальдо по счету 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Строка 950 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и
строка 960 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"

В статьях "Обеспечения обязательств и платежей полученные" (строка 950) и "Обеспечения обязательств и платежей выданные" (строка 960) отражаются суммы, отнесенные организацией на счета 008 и 009. Сюда включается информация о наличии и движении соответственно полученных и выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных организацией под товары, переданные другим организациям (лицам).

Сумма по строке 950 соответствует сальдо по счету 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные".

Сумма по строке 960 соответствует сальдо по счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".

Строка 970 "Износ жилищного фонда" и
строка 980 "Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов"

Строки 970 и 980 справочного раздела бухгалтерского баланса заполняются организациями, имеющими основные средства, по которым не начисляется амортизация. Это могут быть объекты жилищного фонда, внешнего благоустройства, объекты лесного, дорожного хозяйства, специализированные сооружениям судоходной обстановки и т.д. Также эти строки могут заполнять некоммерческие организации, обладающие основными средствами. По указанным объектам начисляется износ, сумма которого отражается на счете 010 "Износ основных средств".

Сумма по строкам 970 и 980 равна сальдо по счету 010 по объектам жилищного фонда и прочим соответственно.

Строка 990 "Нематериальные активы, полученные в пользование"

В строке 990 "Нематериальные активы, полученные в пользование" отражается стоимость чужих объектов интеллектуальной собственности (программного продукта, информационной базы, авторского произведения и т. п.), на которые организация приобрела право неисключительного пользования по лицензионному или иному аналогичному договору.

Нематериальные активы, полученные в пользование, должны учитываться на отдельном забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

Сумма по строке 990 равна сальдо по этому счету.

Если в балансе не предусмотрено отдельных строк для отражения каких-либо ценностей, которые учитываются в забалансовом учете, то организация должна ввести в справочный раздел баланса необходимые строки.

Как заполнить справку к балансу, или для чего нужен учет на забалансовых счетах

Счет — центральное звено бухгалтерского учета, все операции, происходящие на предприятии отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Счет —  способ группировки, учитывающий наличие и движение хозяйственных средств предприятия, источников их формирования, а также всех хозяйственных процессов.

Каждому объекту учета соответствует свой счет, который имеет двухзначный цифровой код, бухгалтеру необходимо знать все счета и понимать их суть. Счет 50 «Касса», счет 01 «Основные средства», счет 80 «Уставный капитал», и т.д.

Счет можно представить в виде Т-образной формы, левая сторона называется дебетом (Д), правая — кредитом (К).

Начальное состояние учитываемого объекта, сальдо начальное(Сн).

Состояние учитываемого объекта на конец периода — сальдо конечное (Ск).

Сумма всех записей по дебету или кредиту счета — соответственно дебетовыми и кредитовыми оборотами (Д об и К об).

Давайте посмотрим в разрезе на счет 10 «Материалы», на нем учитываются все материальные ценности предприятия (сырье, топливо, спец.одежда) в денежном выражении. Например, на начало месяца у нас на складе были доски, на сумму 100 рублей, затем мы закупили гвозди за 100 рублей и клей на суму 10 рублей, наши плотники взяли со склада половину досок, на сумму 50 рублей и часть гвоздей на сумму 20 рублей и сколотили поддоны.

конец месяца на складе осталось, доски на сумму 50 рублей, клей — 10 рублей и гвоздей на сумму 80 рублей. Итого сальдо конечное — 140 рублей.

Счета делятся на активные,  пассивные и активно-пассивные, в зависимости от типа они имеют разную структуру.

Структура Активного счета

Правило: если счет Активный, то увеличение по нему записывается по дебету (Д), а уменьшение по кредиту (К). У активных счетов остаток может быть только по дебету.

На примере мы видим, что у бухгалтера в сейфе лежало 100 руб, зачем он выдал 50 руб подотчетному лицу Иванову А.А. на покупку материалов. Потом он поехал в банк и снял 100 руб. для выплаты заработной платы работникам.

К активным счетам относятся: 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 50 «Касса», 51″Расчетный счет»…

Структура Пассивного счета

Правило: если счет пассивный, то увеличение по нему записывается по кредиту (К), а уменьшение по дебету (Д). У пассивных счетов остаток может быть только кредитовым.

На примере мы видим, что уставный капитал предприятия составлял 5 000 рублей, затем акционеры приняли решение его увеличить на сумму 1 000 рублей. Так как счет 80 пассивный, увеличение мы отражает по кредиту.

К пассивным счетам относятся: 02 «Амортизация основных средств», 80 «Уставный капитал», 83 «Добавочный капитал», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»…

Структура активно-пассивного счета

У активно-пассивных счетов остаток может быть как по дебету, так и по кредиту.

К активно-пассивным счетам относятся: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», 99 «прибыли и убытки»…

Любая хозяйственная операция отражается на 2х счетах в одинаковой сумме, по дебету одного и по кредиту другого счета (метод двойной записи). Такая взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счетов.

Пример: Организация получила денежные средства в размере 10 000 рублей в кассу с расчетного счета.

Счет 50 «Касса» (активный)

Счет 51 «Расчетный счет» (активный)

По дебету записываем 50 счет по кредиту 51.

Д         К        Сумма

50       51      10 000

Формирование проводок по забалансовым счетам 17 и 18

Главная » Бухгалтеру » Забалансовые счета в бюджетных учреждениях в 2017 году

Забалансовые счета в бюджетных учреждениях в 2017 году

Вернуться назад на Бюджетный счет 2017

Проводки по забалансовым счетам 17 и 18 должны отражаться госучреждениями, государственными органами и прочими структурами, использующими Единый план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ № 157н. О правилах применения этих счетов расскажем в нашей статье.

Единым планом счетов предусмотрено 30 забалансовых счетов (далее — з/с) под номерами от 1 до 27, а также 30, 31 и 40.

Справка по забалансовым счетам

Ко всем этим счетам применяется простая схема ведения учета, то есть приход отражается только по дебету, а расход — по кредиту, без корреспонденций.

З/с нужны:

• для организации контроля сохранности имущества, которое находится на территории организации, но по которому нет права оперативного управления или которое, согласно правилам учета, не отражается на балансовых счетах (единицы библиотечного фонда, основные средства до 3 000 руб., находящиеся в использовании, награды и т. д.), а также прочих материальных ценностей;

• для отслеживания расчетов и обязательств, ожидающих исполнения;

• для сбора аналитической информации о прочих объектах учета и т. д.

Кроме того, для организации управленческого учета учреждения могут сами создавать дополнительные з/с.

В соответствии с правилами пп. 365, 367 Единого плана счетов з/с 17 и 18 открываются к основным счетам 020100000 и 021003000, а также 030406000 (только для денежных расчетов). Чтобы понять, как использовать з/с 17 и 18, необходимо изучить учет денежных средств (далее — ДС).

Применение счета 020100000

Счет 020100000 «Денежные средства учреждения» используется для записей по движению денежных средств. На примере кодировки, применяемой в бюджетных учреждениях (План счетов, утвержденный приказом Минфина РФ № 174н), рассмотрим, какие комбинации синтетических и аналитических кодов возможны для создания счетов по учету ДС.

Все типовые проводки по счетам приведены в инструкциях к частным планам счетов — приказы Минфина РФ № 174н, № 162н, № 183н.

Применение счета 021003000

Счет 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» используется как промежуточный счет при операциях движения денег с лицевых счетов в кассу и наоборот, а также при использовании работниками учреждения банковских карт.

Одновременно с проводками по счетам 020100000 и 021003000 учреждение должно вести забалансовый учет движений ДС по счетам 17 «Поступления ДС» и 18 «Выбытия ДС». На схеме отражены случаи применения этих з/с.

Проводки по счетам 17 и 18 являются базой для составления некоторых форм отчетности государственных учреждений.

В соответствии с приказом Минфина РФ № 33н данные этих счетов используются:

• в отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);

• отчете об обязательствах учреждения (ф. 0503738);

• отчете о движении денежных средств (ф. 0503723);

• справке к балансу (ф. 0503730) о наличии имущества и обязательств на з/с.

А для учреждений, попадающих под действие приказа Минфина РФ № 191н, данные этих счетов используются:

• в отчете о движении денежных средств (ф. 0503123);

• отчете об исполнении бюджета (ф. 0503127);

• отчете о бюджетных обязательствах (ф. 0503128);

• справке к балансу (ф. 0503130) о наличии имущества и обязательств на з/с.

Отметим также, что в конце финансового года остатки по счетам 17 и 18 обнуляются.

Записи по з/с 17 и 18 должны быть сделаны, если в учете имеют место операции, затрагивающие счета учета ДС и счет расчетов с финансовым органом по наличным ДС. К забалансовым проводкам не применяется метод двойной записи, то есть поступления отражаются только по дебету, а выбытия — по кредиту.

Забалансовый учет движения ДС помогает контролировать эти активы, а также позволяет вести детальную аналитику, что необходимо для составления некоторых форм отчетности.