План движения денежных средств
Одним из документов текущего финансового планирования является годовой план движения денежных средств. Необходимость данного документа обусловлена тем, что понятие «доходы» и «расходы», используемые в плане «Доходы и расходы», не отражают реального движения денежных средств, эти показатели, рассчитанные на бумаге (методом начисления». В плане ДДСВ поступление денежных средств и их списание отражаются с учетом графиков оплаты дебиторской и кредиторской задолженности. План ДДС — это план движения денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия или его структурного подразделения, отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате финансово — хозяйственной деятельности предприятия. Он показывает возможные поступления предоплаты за поставляемую продукцию, задержки поступлений за отгруженную продукцию (дебиторская задолженность), использование не денежных форм платежных документов — финансовых суррогатов (взаимозачеты, веселя, казначейские обязательства). Данный документ отражает потребность во внешнем финансировании (объем кредитов, инвестиций), а также способствует более точному определению объемов внешнего финансирования. Его назначение состоит в том, чтобы обеспечить сбалансированность поступлений денежных средств и их списания по плановым периодам.
Современная теория и практика планирования и расходования денежных средств основана на использовании «денежных потоков предприятия».
Денежные потоки предприятия представляют собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью. Понятие «денежный поток предприятия» является агрегированным, включающим в свой состав многочисленные виды этих потоков, обслуживающих деятельность фирмы.
В целях обеспечения эффективного целенаправленного управления денежными потоками они требуют определенной классификации.
Для составления плана ДДС, как правило, деление денежных потоков по видам хозяйственной деятельности в соответствии с международными стандартами учета:
1. Денежный поток по операционной (текущей) деятельности.
Он характеризуется денежными поступлениями и выплатами, связанными с реализацией продукции, налоговыми платежами по текущей деятельности.
2. Денежный поток по инвестиционной деятельности.
Он характеризует платежи и поступления денежных средств, связанные с продажей и приобретением основных средств и нематериальных активов, приобретением и реализацией долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля и другие аналогичные потоки денежных средств, обслуживающие инвестиционную деятельность предприятия.
3. Денежный поток по финансовой деятельности.
Он характеризует поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного или паевого капитала, получением кредитов и займов, уплатой в денежной форме дивидендов по вкладам собственникам предприятия и некоторые другие денежные потоки, связанные с осуществлением внешнего финансирования хозяйственной деятельности предприятия.
В рамках отдельных видов хозяйственной деятельности предприятия денежные потоки также можно классифицировать по направлениям движения денежных средств:
· Положительный денежный поток (приток денежных средств) характеризует совокупность всех видов поступлений денежных средств.
· Отрицательный денежный поток (отток денежных средств) характеризует совокупность выплат денежных средств. Взаимосвязь этих видов денежных потоков проявляется в том, что недостаточность объемов во времени одного из этих потоков обуславливает последующие сокращения объемов другого вида этих потоков.
· Валовой денежный поток характеризует разницу (сальдо) между положительным и отрицательным денежными потоками в рассматриваемом периоде времени. Чистый денежный является важнейшим результатом финансовой деятельности предприятия, во многом определяющим финансовое равновесие и темпы возрастания его рыночной стоимости.
Основной целью разработки плана поступления и расходования денежных средств является прогнозирование во времени валового и чистого денежных потоков предприятия в части отдельных видов деятельности и обеспечения постоянной платежеспособности предприятии на всех этапах планового периода.
План ДДС разрабатывается на предстоящий год по месяцам, чтобы обеспечить учет сезонных колебаний денежных потоков предприятия. План поступления и расходования денежных средств разрабатывается на предприятии в следующей последовательности.
На I этапе прогнозируется поступление и расходование денежных средств по операционной деятельности предприятия, так как ряд результативных показателей этого плана служит исходной предпосылкой разработки других его составных частей.
На II этапе разрабатываются плановые показатели денежных потоков инвестиционной деятельности (с учетом денежного потока по операционной деятельности).
На III этапе рассчитываются денежные потоки финансовой деятельности предприятия, которая призвана обеспечить источники внешнего финансирования операционной и инвестиционной деятельности в плановом периоде.
На IV этапе прогнозируются валовой и чистый денежный потоки, а также динамика остатков денежных средств по предприятию в целом.
Первый этап
Прогнозирование поступления и использования денежных средств по операционной деятельности предприятия осуществляется двумя способами:
· Исходя из планируемого объема реализации продукции (прямой метод);
· Исходя из планируемой целевой суммы чистой прибыли (косвенный метод);
При планировании денежных потоков по операционной деятельности учитывается влияние таких показателей, как «прирост текущих пассивов», учитываемый в поступлении денежных средств, и «прирост текущих активов», учитываемый в затратах.
Необходимость расчета показателей прироста текущих активов и прироста текущих пассивов в финансовом планировании обусловлена тем, что при разработке плана ДДС эти показатели рассматриваются соответственно как расходование денежных средств на создание запасов сырья, материалов в увязке с объемом реализации продукции (прирост текущих активов) и как дополнительные источники финансовых ресурсов в виде кредиторской задолженности (прирост текущих пассивов).
Расчет плановой суммы чистого денежного потока осуществляется по следующей формуле:
ЧДПпл = ПДСпл — РДСпл,
ЧДПпл — плановая сумма чистого денежного потока в рассматриваемом периоде;
ПДСпл — плановая сумма поступления денежных средств от реализации продукции;
РДСпл — плановая сумма расходования денежных средств предприятия.
Второй этап
Прогнозирование поступления и использования денежных средств по инвестиционной деятельности предприятия основой для расчета являются:
1. Программа реального инвестирования, характеризующая объем вложения денежных средств в части отдельных осуществляемых или намечаемых к реализации инвестиционных проектов.
2. Проектируемый к формированию портфель долгосрочных финансовых инвестиций.
3. Предполагаемая сумма поступления денежных средств от реализации основных средств, нематериальных активов. В основу этого расчета должен быть положен план их обновления.
4. Планируемый размер инвестиционной прибыли в виде дивидендов и процентов к получению.
Расчеты обобщаются в рамках позиций, предусмотренных стандартом отчета о движении средств предприятия по инвестиционной деятельности.
Третий этап
Прогнозирование поступления и использования денежных средств по финансовой деятельности предприятия осуществляется на основе потребности фирмы во внешнем финансировании, определенной по отдельным ее элементам. Основой этих расчетов является:
1. Намечаемый объем эмиссии собственных акций или привлечения дополнительного паевого капитала. В план поступления денежных средств включается только та часть дополнительной эмиссии акций, которая может быть реализована в предстоящем периоде.
2. Намечаемый объем привлечения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.
3. Сумма ожидаемого поступления средств в порядке безвозмездного целевого финансирования. Эти показатели включаются в план ДДС на основе утвержденных государственных бюджетов или соответствующих бюджетов других органов.
4. Суммы предстоящих выплат в плановом периоде основного долга по кредитам и займам. Расчет этих показателей осуществляется на основе конкретных кредитных договоров с банками и другими кредиторами.
5. Предполагаемый объем дивидендных выплат акционерам. В основе этого расчета — планируемая сумма чистой прибыли предприятия и осуществляемая им дивидендная политика.
Показатели разработанного плана поступления и расходования денежных средств служат основой оперативного планирования различных видов денежных потоков предприятия. Форматы плана ДДС могут быть различными, но во всех случаях показатели плана ДДС взаимно связаны с формой плана ДиР, планом капитальных вложений и кредитным планом.
Так как на практике большинство показателей трудно спрогнозировать с достаточной точностью, то на практике данную методику планирования денежных потоков упрощают.
1. Определить наиболее важные показатели, которые будут установлены в плане ДДС в качестве целевых (размер минимального и максимального конечного сальдо по месяцам).
2. Установить три вида источника денежных средств:
· От операций (с выделением предоплаты, продажи за наличный расчет, поступлений за продукцию, отгруженную ранее);
· Внешнее финансирование (кредиты и инвестиции);
· Прочие источники (авансы, поступления от участия в других видах деятельности кроме основной деятельности).
3. Спрогнозировать поступление и расходование денежных средств по операционной деятельности предприятия, так как ряд результативных показателей этого плана служит исходной предпосылкой разработки других его составных частей.
4. Детализировать статьи источников денежных средств каждого вида с выделением наиболее важных позиций (разбивкой поступлений
Ольга Феклисова Руководитель консалтинговой группы УЧЁТ ЧЁТКО
Бюджет движения денежных средств (сокращенно БДДС) или, как его еще называют, «Cash Flow» (сокращенно CF) показывает, буквально, движение денежных средств. Т.е. сколько денег реально получено на расчетный счет компании и в кассу и сколько денег израсходовано с расчетного счета и из кассы за выбранный период в детализации по выделенным статьям и подстатьям.
Что может быть приятнее и проще, чем разработка формата и перечня статей бюджета движения денежных средств? И, одновременно, какая еще работа в части постановки управленческого учета может быть настолько нудной и кропотливой, что способна свести вас с ума?
При этом вы понимаете, что от качества этой работы зависит, по сути, вся дальнейшая прозрачность управленческого учета. Поэтому халтура здесь недопустима.
Сколько компаний существует, столько существует и форматов бюджета движения денежных средств. Поэтому на оригинальность я тут не претендую.
Однако есть универсальные рекомендации.
Во-первых, в любом бюджете движения денежных средств должно быть 3 раздела по видам деятельности:
- операционная,
- инвестиционная,
- финансовая.
Операционная деятельность – это основная деятельность компании, связанная с производством и реализацией продукции (работ, услуг). Является определяющей деятельностью компании и обеспечивают основную долю ее дохода.
Инвестиционная деятельность — вид деятельности, связанный с приобретением, созданием и продажей внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов), строительством, капитальным ремонтом, реконструкцией и модернизацией.
Финансовая деятельность — вид деятельности, связанный с привлечением и возвратом кредитов и займов, необходимых для финансирования операционной и инвестиционной деятельности, а также с изменением собственного капитала (выпуск акций, облигаций и т.п.).
Во-вторых, в каждом из этих разделов есть доходная часть: «Поступления по….. (вид деятельности)» и расходная часть: «Расходы по…. (вид деятельности)». По каждому виду деятельности должен подводиться итог, рассчитываемый как разница между поступлениями и расходами денежных средств по данному виду деятельности.
Далее поступления и расходы по каждому виду деятельности делятся на статьи, а те, в свою очередь, на подстатьи.
Работа по выделению статей и подстатей, повторюсь, очень тонкая и кропотливая, а главное, очень важная. Потому что он нее будет зависеть наглядность и прозрачность управленческой отчетности и, в конечном итоге, интерпретация результатов по движению денежных средств.
Перечень статей нужно разрабатывать с точки зрения составления консолидированного бюджета движения денежных средств всего Холдинга или Группы компаний. Другими словами, перечень должен охватывать специфику деятельности всех структурных подразделений (Центров ответственности).
Следовательно, с одной стороны, перечень статей должен быть максимально полным, с другой — статьи должны выделяться и детализироваться на подстатьи по принципу «существенности».
При разработке статей бюджета полезно иметь аналитику (фактические данные) за предыдущие периоды.
Статистика за предыдущие периоды позволит проанализировать, какие расходы есть у компании, и, исходя из этого, решить, какие именно статьи нужно выделить, при этом ничего не упустив.
Рекомендации по выделению статей.
- Принцип «существенности»: статьи и подстатьи нужно выделять, руководствуясь тем, насколько существенные суммы по ним проходят. Понятно, что если, например, на статью «Связь» всего в месяц тратится 100 рублей, детализировать ее на подстатьи смысла не имеет. А вот если на эту же статью в месяц тратится 150 000 рублей, скорее всего нам нужна будет детализация на подстатьи, из которой мы увидим, что:
- 60 000 руб. израсходовано на МН/МГ переговоры,
- 50 000 руб. – на мобильную связь,
- 40 000 руб. – на Интернет.
Принцип «существенности» означает также сопоставление расходов по статье с суммой оборотов по другим статьям и с оборотом компании в целом. Понятно, что для одной компании расходы на связь в размере 150 000 рублей в месяц значительны, а для другой – капля в море. В первом случае выделение статьи и ее детализация на подстатьи нужны, во втором ею можно пренебречь и объединить статью «Связь», например, со статьей «Расходы на ИТ инфраструктуру».
- Очень рекомендую при выделении статей избегать статьи/подстатьи «Прочие». Да, по каждому виду деятельности должна быть статья «Прочие расходы по …. (вид деятельности)» на тот случай, если возникнут какие-то существенные расходы по данному виду деятельности, под которые не выделена отдельная статья. Но в качестве подстатьи «Прочие» должна быть выделена только в самом крайнем случае, когда есть подозрение, что перечень подстатей для данной статьи не является полным.
Исключение: можно допустить наличие подстатьи «Прочие» во всех статьях бюджета, когда формат бюджета разрабатывается впервые, и нет достаточной статистики по операциям за предыдущие периоды.
Почему надо избегать статьи/подстатьи «Прочие»? Потому что каждая такая статья — это соблазн запланировать лишние расходы и неправильно отнести операции по факту. Точно такой же соблазн вызывают статьи со схожими названиями: «Непредвиденные расходы», «Чрезвычайные расходы», «Резерв на непредвиденные расходы» и т.п. Названия статей могут быть разными, но суть одна – неправомерное увеличение расходной части бюджета. Редко кто из руководителей, поняв, что бюджет – это инструмент контроля расходов, удерживается от соблазна запланировать суммы по таким статьям, чтобы в течение месяца можно было оправдать расходы сверх бюджета.
Поэтому мой совет: не оставлять таких лазеек. Иначе бюджет нельзя будет рассматривать как инструмент контроля. - Каждая статья или подстатья должна находиться в своем разделе и иметь уникальный код. Желательно, чтобы, помимо уникального кода, статья/подстатья имела и уникальное название (исключение: подстатья «Прочие»). Название статьи должно максимально полно раскрывать суть относимых на нее операций и быть не длинным, но точным. Из названия статьи и ее расположения в конкретном разделе бюджета пользователи должны однозначно понимать, какие доходы/расходы должны быть на нее отнесены.
Что я имею в виду? Например, если в разделе «Операционная деятельность» в статье «Приобретение сырья, материалов, работ, услуг» есть подстатья «Транспорт» и одновременно в разделе «Коммерческие расходы» тоже есть статья «Транспорт», у пользователей однозначно будут вопросы, какие расходы, на какую статью относить и чем эти статьи отличаются? И придется все время пояснять, что в первом случае на эту статью должны относиться расходы по доставке сырья и материалов (товара) до склада, которые формируют их себестоимость, а во втором – расходы по доставке товара до потребителя. Это если пользователь сознательный.
Чаще всего пользователи лишними вопросами себя не утруждают и самостоятельно принимают решение, на какую статью что относить. А это приводит к ошибкам в бюджете. Для того чтобы избежать ошибок при планировании и учете операций по факту, называйте статьи так, чтобы их названия не допускали разных мнений и трактовались однозначно. Например, «Транспортные расходы по доставке товаров, сырья и материалов до склада» и «Транспортные расходы по доставке товара до потребителя».
Не допускается создание формата бюджета движения денежных средств таким образом, чтобы статья с одним наименованием и кодом повторялась в двух или трех разделах бюджета. Это однозначно, кроме как к ошибкам в учете и путанице, не приведет. Может об этом и не надо писать, но на практике я с такой ситуацией сталкивалась, поэтому решила все-таки упомянуть.
Теперь очень важный вопрос.
Можно ли в течение года менять перечень статей? Т.е. добавлять новые, переименовывать существующие, удалять те, которые не используются?
Ответ: все зависит от уровня автоматизации управленческого учета.
Если для управленческого учета используется продвинутая ERP-система, то в ней справочник статей настраивается таким образом, что при необходимости добавления новой статьи, в нужной группе справочника просто используется следующий свободный код и статья корректно встраивается в существующий формат бюджета.
Если же бюджетирование ведется на программном продукте, далеком от ERP-системы, или в Excel, то подход один: перечень статей и формат бюджета утверждаются на год. В течение года перечень статей и их названия не меняются, иначе это не только повредит первоначальный формат бюджета, но и сделает невозможной консолидацию за год. Потому что в начале года использовали, к примеру, 60 статей, в середине их перечень поменяли, и статей стало 64, еще и названия некоторых откорректировали, к концу года еще раз перечень поменялся. Как корректно консолидировать информацию за год?
- В конце года при разработке формата бюджета на будущий год перечень статей должен пересматриваться и корректироваться, т.к. в течение года могли появиться новые направления бизнеса, могла поменяться специфика бизнес-процессов, что-то исчезло, что-то добавилось.
В результате анализа статей их перечень на будущий год может быть расширен или сокращен, названия изменены.
Еще раз про уровень автоматизации: если вы не работаете на ERP-системе, используете для ведения управленческого учета программный продукт, далекий от ERP-системы, или Excel, нужно понимать, что при ежегодном изменении перечня статей нельзя будет сделать консолидацию за несколько лет. А перекладка статей одного года на статьи другого занимает колоссальное количество времени.
Есть руководители, которые заставляют финансовый отдел вручную перекладывать все проводки за предыдущий год на статьи будущего года, чтобы получить сравнительный анализ факта за прошлый год с планом на будущий. При этом бюджетирование ведется в Excel…
Мне кажется, что полученный результат от такой работы не соответствует затратам времени и труда на него. Как правило, к моменту подготовки искомого бюджета, руководителю он уже не нужен. Потому что пока он ждал, время прошло, а решение так или иначе принимать надо было. И он его уже принял. Без бюджета.
Вернемся к анализу статей. Как проводить анализ статей по году?
Во-первых, нужно выделить статьи, по которым в течение года вообще не было движений: поступлений и расходов денежных средств и принять решение: удалить их или оставить.
Во-вторых, выделить статьи, по которым в течение года были существенные движения, проанализировать, какие операции проходили по этим статьям, понять, нужно ли делать более глубокую детализацию на подстатьи?
В-третьих, за весь год проанализировать ВСЕ статьи «Прочие»: досконально просмотреть все операции, которые на эти статьи относились, чтобы понять, нужно ли выделять под доходы/расходы по этим статьям отдельную статью или подстатью? Однозначно нужно, если доходы/расходы по подстатье «Прочие» превышали расходы по основной статье.
Цель такого анализа: исключить либо свести к минимуму в перечне статей для следующего года статьи/подстатьи «Прочие».
И в заключение.
Для автоматизации на уровне Excel, либо на другом программном продукте, далеком от ERP-системы, формат бюджета движения денежных средств должен быть единым для всех Центров ответственности. Это нужно с точки зрения консолидации данных на уровне Холдинга или группы компаний. И, поверьте, нет ничего страшного, если, например, сотрудники Центра ответственности «Юридический отдел», будут видеть, что в бюджете есть статья «Дивиденды» и какие-либо другие статьи, не имеющие отношения к юридическому отделу. Ведь они не увидят суммы, которые по этой статье запланированы. И даже не будут знать, планируются ли они в принципе.
Если есть автоматизация на уровне ERP-системы, для каждого Центра ответственности можно настроить доступ только к тем статьям, по которым у него есть право планировать доходы/расходы.
Пример бюджета движения денежных средств.
Версия для печати
Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) проанализировать поступления и расходы денежных средств по кассе и расчетным счетам, в том числе расходы, по которым отчитались подотчетные лица?
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.74.63.
В отчете Анализ движений денежных средств (раздел Руководителю – Денежные средства) отражаются поступления и расходы денежных средств по кассе и расчетным счетам, а также расходы, по которым отчитались подотчетные лица. Движения денежных средств можно отображать в разрезе:
- видов денежных средств (Деньги в кассе, Деньги на расчетных счетах, Деньги у подотчетных лиц);
- видов движения денежных средств (например, Расчеты с покупателями и заказчиками, Расчеты с поставщиками и подрядчиками, Расчеты по налогам и сборам и т. д.);
- статей движения денежных средств, если они в явном виде указаны в банковских и кассовых документах (например, Получение кредитов и займов, Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов и т. д.);
- получателей и плательщиков;
- документов оплаты.
При формировании отчета Анализ движений денежных средств бухгалтеру следует учитывать некоторые особенности.
Поступление денежных средств определяется как оборот (за указанный период) по дебету счетов:
- 50 «Касса», кроме счетов 50.03 «Денежные документы» и 50.23 «Денежные документы (в валюте)»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках»;
- 57 «Переводы в пути», кроме счетов 57.02 «Приобретение иностранной валюты», 57.03 «Продажи по платежным картам» и 57.22 «Реализация иностранной валюты».
Вид движения денежных средств определяется автоматически по счету, который корреспондирует со счетом денежных средств. Например, по виду движения Расчеты с покупателями и заказчиками отражаются проводки по дебету счетов денежных средств и по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». А по виду движения Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются проводки по кредиту счетов денежных средств и по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
По виду денежных средств Деньги у подотчетных лиц отражается оборот по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Вид движения денежных средств определяется автоматически по счету, который корреспондирует со счетом 71. Например, по виду движения НДС по приобретенным ценностям отражаются проводки по дебету счетов 19 «НДС по приобретенным ценностям», по виду движения Топливо — проводки по дебету счетов 10.03 «Топливо» и т. д.
Денежные средства любой организации являются в рыночной экономике важнейшим ресурсом. Организация в каждый данный момент может испытывать дефицит денежных средств, недостаток их для обеспечения соответствующего уровня финансово-хозяйственной деятельности или иметь избыток средств на балансовых счетах, что также нежелательно, так как означает неспособность руководства эффективно использовать столь ценный ресурс. Бюджет движения денежных средств помогает организации избежать нежелательного «простоя» и дефицита денежных средств.
Бюджет движения денежных средств позволяет руководителям организации регулировать денежные потоки (приток или отток денежных средств) таким образом, что бы избежать появление наличности в значительной степени, превышающей ее текущие потребности, заранее переводя излишние средства в краткосрочные инвестиции. И, наоборот, своевременно выявлять нехватку наличности и закрывать временный ее дефицит банковским кредитом.
Общая цель бюджета движения денежных средств, помочь руководителям управлять своими денежными средствами так, чтобы, с одной стороны, иметь необходимое их количество, с другой стороны, получать как можно более высокий доход от вложения временно свободных денежных средств.
Бюджет движения денежных средств как плановый документ включает ожидаемый приход и расход денежных средств в течение планируемого периода. Приход формируется по источникам поступления средств, расход – по направлению использования. Ожидаемое сальдо (остаток) денежных средств сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая устанавливается руководством, и которая должна постоянно поддерживаться на необходимом уровне. Минимальная сумма денежных средств представляет своего рода «буфер», позволяющий ослабить влияние непредвиденных обстоятельств или просчетов в планировании.
Ее величина связана также с уровнем деловой активности организации: она будет несколько больше в период высокой деловой активности, чем во время спада ее. Для повышения эффективности управления денежными средствами определенная часть суммы может находиться на депозитных счетах.
Разработка бюджета движения денежных средств начинается с определения источников и составных частей возможных поступлений денежных средств в предстоящий бюджетный период. Здесь отражаются только те денежные средства или информация финансовых документов, которые реально могут поступить на расчетный счет или иным образом в данный бюджетный период.
Эти источники могут быть двух видов: внешние поступления (кредиты и инвестиции) и внутренние (доходы от реализации произведенной продукции, услуг и внереализационные доходы).
При определении объемов поступления средств за произведенную продукцию в данный конкретный период (обычно месяц) необходимо иметь в виду, что отгрузка произведенной продукции во времени не совпадает с поступлением денежных средств за нее. В результате образуется дебиторская задолженность, которая неизбежно влечет за собой невозможность оплаты понесенных в том же периоде затрат и образование кредиторской задолженности. Решить эту проблему можно с помощью плана-графика поступления денежных средств, составляемого как приложения к бюджету продаж на основе анализа заключенных договоров на поставку продукции. Кроме этого необходимо корректировать первоначальные наметки бюджета движения денежных средств для обеспечения достаточного количества денежных средств для функционирования организации.
По направлению использования денежные средства подразделяются на финансирование текущих операций, капитальных (первоначальных) затрат, прочих расходов.
Статья раздела «текущие операции» обусловлены спецификой хозяйственной деятельности организации ее реальным финансовым положением.
Содержание статьи «капитальные (первоначальные) затраты» определяется конкретными вспомогательными или специальными бюджетами.
Прочие расходы бюджета движения денежных средств обычно включают статьи: выплаты процентов за кредиты, возврат кредитов и займов, выплаты дивидендов и прочие расчеты с инвесторами, расчеты с бюджетом.
В результате сопоставления всех поступлений денежных средств и их использовании за один и тот же период образуется статья бюджета движения денежных средств – кассовый рост или уменьшение средств. Рост возникает в случае превышения поступления денежных средств над их использованием, соответственно – при превышении расхода денежных средств над их приходом за один и тот же период.
Бюджет движения денежных средств составляется на основе балансового метода, поэтому первой статьей его является начальное сальдо (остаток), а последней – конечное сальдо (остаток). При этом конечное сальдо предыдущего периода всегда является начальным сальдо для следующего периода. Конечное сальдо данного периода является алгебраической суммой начального сальдо и кассового роста или уменьшение за тот же период.
Конечное сальдо денежных средств = начальное сальдо + поступления – выплаты
В таблице 16 приведен бюджет движения денежных средств, составленный по условным данным.
Таблица 16 Бюджет движения денежных средств на 200Х г.
| Источник информации | Факт 2000 г. | Месяцы I квартала | кварталы | План 200Х г. | ||||||
| 1 | 2 | 3 | I | II | II | IV | ||||
| Остаток на начало периода | 200 | 200 | 200 | 600 | 600 | 600 | 600 | 2 400 | ||
| Поступлении денежных средств: | ||||||||||
| выручка от продажи (продукции, товаров, услуг) | Таблица 1 | 40 500 | 2 188 | 2 784 | 3 251 | 8 223 | 9 406 | 10 288 | 10 238 | 38 155 |
| авансы от покупателей (заказчиков) | 219 | 278 | 325 | 822 | 940 | 1 029 | 1 024 | 3816 | ||
| Итого поступление средств | 2 407 | 3 062 | 3 576 | 9 045 | 10 347 | 11 317 | 11 262 | 41 971 | ||
| Платежи: | ||||||||||
| закупки основных материалов | Таблица 8 | 1 036 | 1 259 | 1 336 | 3 631 | 3 951 | 4 297 | 4 263 | 16 142 | |
| оплата труда производственных работников |
Таблица10 | 176 | 217 | 248 | 641 | 695 | 743 | 723 | 2 802 | |
| общепроизводственные расходы | Таблица 11 | 283 | 283 | 283 | 849 | 849 | 849 | 849 | 3 396 | |
| коммерческие расходы | Таблица 13 | 326 | 344 | 357 | 1 027 | 1 084 | 1 135 | 1 165 | 4411 | |
| управленческие расходы | Таблица 14 | 58,2 | 58,2 | 59,2 | 176 | 181 | 189 | 192 | 738 | |
| расчеты с бюджетом (налог на прибыль) | расчет | 338 | 338 | 339 | 1 015 | 1 015 | 1 015 | 1 015,2 | 4 060,2 | |
| прочие выплаты | ||||||||||
| Итого платежей | 2 217,2 | 2 499,2 | 2 622,2 | 7 339 | 7 775 | 8 228 | 8 207,2 | 31 549,2 | ||
| Чистый денежный поток (разница поступления и выплат денежных средств) |
189.8 | 562.8 | 953,8 | 1706 | 2 572 | 3 089 | 3 054,8 | 10421.8 | ||
| Остаток на конец периода | 389,8 | 762.8 | 1 153,8 | 2 306 | 3 172 | 3 689 | 3 654,8 | 12 821.8 |
Конспект лекции: Разработка плана поступления и расходования денежных средств и платежного календаря
План поступления и расходования денежных средств призван отражать результаты прогнозирования денежных потоков предприятия. Целью разработки этого плана является обеспечение постоянной платежеспособности предприятия на всех этапах планового периода. В этом плане должна быть обеспечена четкая взаимосвязь показателей остатка денежных средств на начало периода, их поступления в плановом периоде, их расходования в плановом периоде и остатка денежных средств на конец периода.
Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и меньше. Его задачи:
- 1. организация учета временной «стыковки» денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;
- 2. формирование информационной базы о движении денежных притоков и оттоков;
- 3. ежедневный учет изменений в информационной базе;
- 4. анализ неплатежей и организация мероприятий по их преодолению;
- 5. расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной «нестыковки» денежных поступлений;
- 6. расчет временно свободных денежных средств предприятия;
- 7. анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств предприятий.
Процесс составления календаря состоит из шести этапов:
- а) выбор периода планирования;
- б) планирование объема реализации продукции;
- в) расчет объема возможных денежных поступлений;
- г) оценка денежных расходов;
- д) определение денежного сальдо;
- е) подведение итогов.
Информационной базой составления платежного календаря служат производственные планы и планы реализации, сметы затрат на производство.
Внимание! Каждый электронный конспект лекций является интеллектуальной собственностью своего автора и опубликован на сайте исключительно в ознакомительных целях.